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2. Las funciones de
contabilidad y caja estn
separadas y definidas?
4. El alcance de la
auditora in terna es
razonablemente correcto?
8. La empresa sigue la
prctica de registrar todos
los ingresos, costos y gastos
por medio de cuentas
deudoras y acreedoras, de
modo que la contra-
cuenta de una partida de
caja sea siempre cuenta de
balance?
11Lasacciones y
certificados en Tesorera
estn controlados
convenientemente?
a) fluctuaciones en
costos, ingresos, cuentas
por cobrar, inventarios,
etctera?
b) Variaciones de los
presupuestos de
ingresos y gastos?
2. La empresa tiene
fondo de caja chica o
fondo de caja variable?
5. Recae la responsabilidad
principal de cada fondo
de caja sobre una sola
persona?
Con qu frecuencia?
a) Se preparan en forma
tal que sea difcil su
alteracin?
En qu momento son
aprobados?
d) Se presentan para su
inspeccin a la persona
que firma los cheques,
cuando sta firma el cheque
de reembolso?
e) Se cancelan con un
sello fechador que diga
pagado, una vez que se
firma el cheque de
reembolso, y antes de
turnados al departamento
de contabilidad?
b) Con qu frecuencia?
De no ser as:
a) Quin autoriza el
pago de estos cheques?
a) Facturas y documentos
al cobro?
b) Activos negociables,
tales como valores,
etctera?
De ser as:
b) Se comparan estas
copias de las fichas de
depsito con los avisos de
cobro de la sucursal de la
compaa?
c) Se concilia
mensualmente la cuenta
del banco por la casa
matriz, tomando como base
los estados de cuenta
recibidos directa mente del
banco?
33. Se preparan y
archivan duplicados de las
fichas de depsito
selladas por el banco?
a) Se registran en el
momento de recibirse?
b) Se guardan en lugar
seguro hasta su depsito?
39. Se entregan a un
empleado distinto al que
efecta los de psitos los
cheques, giros, etc.,
depositados y devueltos por
el banco por falta de cobro?
1. Los documentos
recibidos en abono o
pago, se autorizan por los
funcionarios autorizados
expresamente para ello?
2. Se mantiene un registro
detallado de los
documentos por cobrar y
sus colaterales, de
documentos descontados y
se balancea tal registro
peridicamente con las
cuentas de control
respectivas?
4. Se guardan los
documentos
6. Se inspeccionan
peridicamente los
documentos por cobrar y
sus colaterales por personas
ajenas a su custodia o
guardianes?
7. Se confirman
peridicamente con los
deudores los saldos no
pagados de documentos
por cobrar, por empleados
ajenos a su guarda o a los
registros de contabilidad
correspondientes?
8. Se llevan los
auxiliares de cuentas por
cobrar (clientes, deudores
diversos, etc.) por personas
que no manejen los
ingresos y egresos, la
correspondencia recibida,
embarques, facturacin o
crditos?
9. Si hay ms de un
tenedor de libros,
encargado de los auxilia res
de cuentas por cobrar, se
les asigna auxiliares
diferentes peridicamente?
10. Se balancean
mensualmente los
auxiliares de cuentas por
cobrar con el mayor general
y se preparan
peridicamente relaciones
de dichas cuentas
mostrando o clasificndola
antigedad de los saldos?
12. Se envan
mensualmente, por correo,
estados de cuenta a todos
los clientes que tengan
saldos abiertos?
17. Recibe el
departamento de crdito, o
un empleado designado
para el efecto
(independiente de aquellos
que manejan las ventas, la
caja o las cuentas por
cobrar) informacin relativa
a cuentas atrasadas y a los
procedimientos de cobranza
sistemtica seguidos?
20. Se confirman o
investigan (Por los
auditores internos o por
otros empleados
independientes) las
cuentas por cobrar
castigadas?
21. Se manejan
separadamente de las
ventas, y se excluyen de las
cuentas por cobrar, las
mercancas enviadas a
vistas o en consignacin?
Adems, se cuenta con
contratos debidamente
requisitados
correspondientes a
mercancas en
consignacin?
No tenemos mercancas
en consignacin.
22. Se comparan
peridicamente los
documentos y facturas
por cobrar con los saldos
de las cuentas respectivas
y hacen este trabajo
empleados desligados de la
guarda de documentos y
facturas, de los libros
auxiliares correspondientes
y de la caja/
inventarios
1. Se almacenan las
existencias en una forma
sistemtica?
2. Estn protegidas de
modo adecuado para evitar
su deterioro fsico
contndose con seguros
contra incendio, daos,
robo, etctera?
4. Estn construidos y
segrega dos los almacenes
y reas de almacenaje de
manera que eviten el
acceso a personas no
autorizadas?
6. Comparan los
almacenistas las
cantidades recibidas
contra los informes de
entrada?
7. Informan posteriormente
los almacenistas a los
encargados de llevar el
inventario constante acerca
de haber recibido y
almacenado tales efectos?
9. Se entregan los
abastecimientos y
refacciones, mediante
requisiciones o vales de
salida?
c) Pre numeradas y
controladas por su orden
numrico?
d) Firmadas por un
representante del
departamento de
embarque?
18. Qu control se ha
establecido de los
embarques de
desperdicios para que los
productos correspondientes
sean recibidos por la
compaa?
26. Se ha establecido el
sistema de doble revisin de
las anotaciones en el
inventario constante, en lo
referente a cantidades y
precios?
29. Se registra
prontamente en los libros
los ajustes provenientes de
diferencias resultantes en
los recuentos fsicos,
despus de ser
investigados y aprobados?
32. Se controlan
adecuadamente los
materiales dados de baja
para evitar robos, uso o
disposicin no autorizados,
mermas o descuido en su
guarda y manejo?
37. Se ha establecido
algn mtodo razonable
para determinar los costos
aplicables a embarques
parciales?
Inversin de valores
1. El departamento de
contabilidad lleva un
registro de cada valor, as
como los nmeros de los
certificados?
3. Se requiere la
presencia de dos
funcionarios autorizados
para tener acceso a los
valores?
4. El registro de valores
se encuentra fuera del
control de quienes
custodian dichos valores?
5. Cul es la forma en
que se contabilizan los
intereses y dividendos,
producto de valores?
4. Las erogaciones en
demasa de lo autorizado
estn sujetas a la misma
aprobacin que la
autorizacin original?
7. Se hace
peridicamente un
inventario fsico del activo
fijo y se compara con los
registros respectivos?
9. La venta de activo
fijo, re quiere la
autorizacin previa ele los
directivos?
15. Se reportan a la
gerencia las discrepancias
importantes entre los
inventarios fsicos y los
registros en libros?
16. Se hacen
investigaciones y avalos
peridicos del activo fijo
para fines de
aseguramiento?
a) Estn controladas
fsica mente, y est la
responsabilidad de su
custodia definida en forma
clara?
b) Se proporcionan
nicamente contra
requisiciones debidamente
aprobadas?
18. Aprueba un
funcionario o el consejo de
administracin las
adquisiciones y ventas de
los activos fijos de
importancia?
b) Se emiten rdenes
aprobadas y escritas para
las adquisiciones que
excedan de una cantidad
especfica indicando:
La cantidad que se va a
capitalizar o que se va a
cargar a mantenimiento y
reparaciones?
El equipo o las
instalaciones que se van a
desplazar?
20. Existen
procedimientos en vigor
que aseguren que se
informe al departamento de
contabilidad acerca de
cualquier activo fijo que se
retire, venda o deseche?
1. Se reciben en el
departamento de
contabilidad todas las
facturas de proveedores, de
servicios pblicos, de
profesionistas, contratistas,
etctera?
2. Se marcan
inmediatamente como
copias los ejemplares
extras de las facturas para
evitar que sean pagadas
ms de una vez?
3:-Coteja el
departamento de
4. Verifica el
departamento de
contabilidad los clculos y
sumas de las facturas?
5. Se depuran y ajustan
las diferencias .que se
encuentren (preguntas 3 y
4 que anteceden) antes
de acreditar las facturas o
de ordenar su pago?
6. Se adjuntan a las
facturas las notas de
entrada al almacn?
7. En el caso de que se
reciban facturas con fechas
muy atrasadas, se
investiga si no han sido
pagadas con anterioridad
para evitar pagos
duplicados?
8. Se hacen constar en las
facturas recibidas las
deducciones
correspondientes por
conceptos de descuentos
comercia les, por pronto
pago, por faltantes, por
devoluciones, etc. o se
controlan en alguna otra
forma adecuada? Cules
sta?
9. Se ha establecido algn
procedimiento para evitar
que por error se omita
deducir los descuentos por
pronto pago?
11. Se deducen
sistemticamente al pagar
las facturas respectivas los
pagos anticipados o
depsitos a cuenta?
Describa el mtodo de
control con vale.
12. Se ha establecido un
sistema de cobranza
sistemtica de los saldos a
cargo de proveedores para
deducirlos oportunamente
de sus facturas o para
obtener el reembolso en
efectivo?
15. Se verifican
mensualmente los saldos de
las cuentas y registros
auxiliares contra las
cuentas de control
correspondientes?
16. Se investigan
peridicamente las razones
por las cuales aparezcan
pendientes por algn
tiempo facturas, rdenes
de compra, notas de
entrada, etc.' Quin y con
qu frecuencia lo hace?
en la seccin de cuentas
por pagar, especialmente
por lo que hace a:
a) autoridad de la
persona que ordena el
cargo a determinadas
cuentas?
b) cargos a cuentas de
gastos que ya se hubieren
registrado anteriormente
como obligaciones
acumuladas de la empresa?
23. Se revisan
peridicamente las cuentas
de obligaciones
acumuladas? Con qu
frecuencia?
26. Se revisan
peridicamente los cargos y
crditos por concepto del
impuesto al valor
agregado?
Capital social
preguntas respuestas Comentarios acerca de las
contestaciones negativas.
No aplica Si no
Informacin adicional
acerca de las
contestaciones positivas.
1. Se han protocolizado
ante notario tanto el
capital original de la
empresa, como los
aumentos posteriores?
2. Se distinguen
debidamente en la
contabilidad las diferentes
clases de acciones
emitidas por la empresa?
3. Se han contabilizado
debidamente los
dividendos decretados?
4. Se han contabilizado
adecuada y oportunamente
los dividendos preferentes
acumulativos pendientes
de pago?
b) Se controlan
debidamente los ttulos o
certificados de acciones?
d) Se recuentan
peridicamente y estn
pre numerados por la
imprenta?
e) Est prohibido firmar
por anticipado los ttulos o
certificados de acciones de
tesorera, antes de ser
vendidas?
6. En el caso de
reducciones del capital
social, de canje de
acciones preferentes, se
controlan adecuadamente
los pagos respectivos, se
cancelan las acciones
devueltas y se revisan y
recuentan antes de
pagarlas?
7. Ha contratado la
empresa los servicios de
alguna institucin de
crdito o casa bancaria
para efectuar el canje o
amortizacin de acciones?
8. Ha contratado la
empresa con alguna
institucin de crdito o casa
bancaria al servicio para el
pago de cupones por
dividendos?
Ventas e ingresos
preguntas respuestas Comentarios acerca de las
contestaciones negativas.
No aplica Si no
Informacin adicional
acerca de las
contestaciones positivas.
1. Se requieren pedidos
escritos de los clientes en
todos los casos?
3. Se requiere la
aprobacin del consejo de
administracin o de algn
ejecutivo responsable para
cierto tipo de pedidos o
para los que sobrepasen
cierta cantidad?
4. Ha y un funcionario o
departamento de crdito,
independiente del
departamento de ventas y
del de cuentas por cobrar,
que estudie y apruebe la
concesin de crdito, antes
de aceptarse un pedido y
de despachar la mercanca?
5. Se lleva un registro de
pedidos de clientes en el
cual se anoten las facturas
correspondientes a las
mercancas despachadas y
otros datos convenientes o
necesarios?
7. Se verifican
normalmente los precios
de facturacin de listas
debidamente aprobadas?
8. Se autorizan por el
departamento de ventas
las excepciones a los
precios de lista?
12. Recibe el
departamento de cuentas
por cobrar, directa mente
del de facturacin, copias
de todas las facturas
emitidas para hacer el
cargo a los clientes?
23. Se controlan
adecuadamente hasta su
completa depuracin y
cobro?
25. Se controla la
facturacin o emisin de
recibos de notas por
prestacin de servidos
(composturas,
mantenimientos, etc.) de
tal manera que no haya
omisiones en los cargos y
cobros?
a) ventas de desechos y
residuos?
b) ventas de activos
fijos?
c) ventas de valores
burstiles?
d) intereses y
dividendos?
e) rentas y regalas?
f) reembolso de
impuestos pagados en
exceso?
28. Qu funcionario
revisa los clculos del
impuesto al valor agregado
por las ventas de la
empresa?
29. Qu funcionario o
empleado paga o entera el
impuesto al valor agregado?
Compras, costos y gastos
1. Se ha centralizado la
funcin de compras en un
departamento separado de
los departamentos de
contabilidad, de embarque
y de recepcin de
mercancas?
2. Hace este
departamento todas las
compras de:
a) materias primas y
refacciones?
b) subcontratos para la
terminacin de productos
para otros fabricantes?
c) abastecimientos?
d) activos fijos?
e) papelera y tiles de
escritorio?
f) publicidad?
g) servicios?
4. En caso afirmativo, se
aprueban por escrito las
peticiones de compra por
empleados responsables
de tales departamentos?
5. Cuando la contratacin
de servicios (telfonos,
publicidad, energa, agua,
inspecciones y
mantenimiento, etc.) se
hace por otros
departamentos, se da la
aprobacin final por algn
funcionario responsable?
6. Aprueba el consejo de
administracin las
erogaciones de
importancia extraordinaria
ya sea en cada caso
concreto o por medio de
partidas globales?
Se enva el plan de
adquisiciones de mobiliario
y equipo, incluyendo dentro
de este ltimo el de
transporte, a la secretaria
de la presidencia?
7. Se cerciora el
departamento de compras
de que los proveedores
sealados especficamente
por los que firman las
requisiciones, son tan
buenos o mejores que otros
abastecedores en lo que
respecta a calidades,
precios, fechas de entrega,
etctera?
8. En las compras de
importancia, se piden
cotizaciones a dos o ms
proveedores?
15. Se notifica al
departamento
de personal encargado de
las compras el recibo de
materias primas,
materiales, refacciones,
etc., describiendo en las
notas de entrada si los
efectos recibidos estn o
no completos y en buenas
condiciones y, en su caso
las reclamaciones que
deban hacerse?
a) mercancas devueltas?
b) faltantes?
c) reclamaciones a los
transportes?
17. Qu departamento o
departamentos hacen tales
notas de cargo?
18. Se notifica a la
contadura y otros
departamentos
interesados (tales como el
de facturacin,
almacenes, etc.) acerca
de?
a) embarques directos a
los clientes?
b) embarques de los
proveedores a otros
fabricantes para terminar
productos de la compaa?
c) embarques que
queden almacenados en
bodegas de los proveedores
o en almacenes generales
de depsito?
19. Se lleva un registro
adecuado de rdenes de
compra no surtidas en
totalidad por los
proveedores? Descrbase.
21. Se inspeccionan en
este departamento los
efectos adquiridos para
determinarla condicin en
que se reciben, se cuentan,
se pesan o miden?
23. Si la contestacin a la
pregunta anterior es no,
cmo se notifica al
departamento de
recepciones que debe
aceptar entregas de
mercancas o efectos?
Se lleva en su lugar
algn registro de efectos
recibidos? Descrbase la
situacin.
a) a los compradores?
b) al departamento de
contabilidad directamente?
c) a los encargados de
llevar (inventarios
constantes) directamente?
28. Conserva el
departamento de
recepciones un registro
permanente y cronolgico
de todas las entradas?
a) a los compradores?
b) a la contadura?
30. Se cancelan
inmediatamente las
rdenes de compra
por motivo de reduccin
en la produccin, cambios
de proyectos, etctera?
31. Si se compran
materiales en exceso a las
cantidades normales de
consumo, en previsin por
una alza de precios,
33. Se confronta la
documentacin de
embarque contra la lista
de empaque antes de
aprobar el pago de fletes?
1. Existe un
departamento de personal
que mantenga un registro
completo del personal,
que incluya los datos
necesarios sobre cuotas
de salarios, tabuladores,
etctera?
2. Se observan las
siguientes prcticas
respecto al personal de
funcionarios y empleados
de oficinas:
a) Qu sistema se utiliza
para la seleccin de
personal? Quin aplica
estos sistemas?
b) Se vigila si su estndar
de vida est en relacin
con el sueldo que
perciben?
d) Estn afianzados en
relacin con la importancia
del puesto que
desempean?
4, Se autorizan por
escrito los cambios de
sueldos y salarios, ya sea
por el departamento de
personal o por ejecutivos
facultados para ello?
5. Se incorpora todo, el
personal al rgimen del
seguro social?
6. Existen procedimientos
adecuados para asegurar
informes correctos sobre el
tiempo trabajado (o por
produccin unitaria o a
destajo), relojes de tiempo
controlados y tomadores de
tiempo independientes,
informes de produccin
independientes o
supervisados, de asistencia
al trabajo, etctera?
7. Se requieren
autorizaciones escritas para
pagar ausencias por
enfermedades o permisos?
d) Se concilian las
cuentas bancarias por
persona ajena al manejo
de las listas de raya y
nminas?
a) Se usan vehculos
blindados para transportar
los fondos?
c) Se obtienen recibos
firmados por los empleados
y se cotejan contra las
nminas?
12. Se controlan
adecuadamente los salarios
y sueldos no pagados
para evitar mal uso de
ellos?
13. Se hacen
cuidadosamente las
distribuciones contables de
sueldos y salarios, se
verifican por una segunda
persona y las aprueba
algn funcionario superior
de la contabilidad?
14. Se hacen
peridicamente auditoras
internas de nminas y listas
de raya, ya sea por
auditores internos u otros
empleados?
18. En el caso de
empleados o
20. Qu funcionario o
empleado calcula y/o revisa
el impuesto sobre
productos del trabajo a
cargo del personal de la
empresa?
Registro de personal
1. Ha celebrado la
empresa contrato colectivo
de trabajo?
2. Los contratos
individuales de trabajo
estn debidamente
registrados en la junta de
conciliacin y arbitraje?
3. Se mantiene constancia
debidamente autorizadas
de (indique por quien
fueron aprobadas):
a) cambios en el
personal?
b) sueldos y tabuladores
de salarios o
clasificaciones sindical eso
por tiempo de trabajo?
e) descuentos de
nmina?
4. De ser as, se
mantienen estos archivos
en forma independiente e
inaccesible a personas
que:
b) aprueban las
nminas de sueldos?
c) distribuyen las
nminas de sueldos?
5. Existen contratos
individuales para los
empleados que no estn
incluidos en los contratos
colectivos? (De no ser as,
debemos sugerir al cliente
que consulte con sus
abogados para saber su
opinin acerca de si este
requisito es o no
necesario.)
1. El desarrollo de nuestro
trabajo de auditora ha sido
sin limitaciones?
2. Est satisfecho de
haber observado los
procedimientos de auditora
generalmente aceptados?
3. Se ha observado
durante el presente ao
los procedimientos de
contabilidad generalmente
aceptados?
4. Esos principios se
observan sobre una base
similar a la del ao
anterior?
5. La naturaleza de los
negocios de la compaa y
su lnea de productos
continu sustancialmente
sin cambiar desde el ao
anterior?
6. Las asambleas de
accionistas, directores y
comits ordenados por la
ley se llevaron a cabo?
16. Se complet el
cuestionario de control
interno?
23. Se recibieron
respuestas a todas las
solicitudes de confirmacin
de importancia?
24. Se ha anotado en el
programa, o se ha
totalizado por conceptos el
tiempo empleado en la
revisin?
25. Se ha explicado
convenientemente algn
excedente del tiempo
empleado?
27. Ha comprobado el
estado que guardan las
declaraciones por impuestos
an no clasificados?
28. Ha preparado un
reporte escrito sobre todos
los asuntos' de los cuales
no estuvo satisfecho?