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La Ley del Impuesto a la Renta (LIR) establece que los contribuyentes que
obtengan rentas de tercera categora abonarn con carcter de pago a cuenta del
impuesto que en definitiva les corresponda por el ejercicio gravable, dentro de los
plazos previstos por el Cdigo Tributario,
Por tanto, en los meses de enero y febrero del 2017 el PDT 621 deber llenarse
de la siguiente manera (VER GRFICO 1).
CASOS PRACTICOS:
PRIMER CASO PRCTICO
Consulta:
La empresa MARCELOS SAC desea saber que monto le corresponde declarar
los meses de enero y febrero 2017; en ese sentido, nos indica lo siguiente:
DJ ANUAL DEL 2015
IMPUESTO
TOTAL COEFICIENTE
DJ 2015 CALCULADO
INGRESOS (A) (B)/(A)
(B)
MONTOS 2016
TOTAL INGRESOS
Respuesta:
Segn la LIR, para los pagos a cuenta de los meses de enero y febrero del ao
2017 existen dos escenarios posibles para MARCELOS S.A.C. En el primero se
tendra prdida tributaria en el ejercicio fiscal 2015 y en segundo se tendra
utilidad en el mencionado ejercicio fiscal. En ese sentido, los pagos a cuenta para
los meses de Enero y Febrero 2017 operarn de la siguiente forma:
Cabe resaltar, que los contribuyentes que se encuentren efectuando los pagos a
cuenta con el porcentaje del 1.5% podrn suspender dichos pagos a cuenta a
partir de los meses de febrero a julio que no hubieran vencido a la fecha de
notificacin del acto administrativo que se emita con motivo de la solicitud.
762, 242.00
Coeficiente = 14 184, 208.00
COEFICIENTE = 0.0537
Coeficiente =
0.0537 X 1.0536
COEFICIENTE = 0.0566
a.2) Determinacin de los pagos a cuenta
Ingresos netos 575,412.00 x 0.0566
Enero 2017
= 32, 568.32