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Il sagit du budget de trsorerie (gnralement construit pour une anne avec une priodicit mensuelle), du
bilan et du compte de rsultat prvisionnels (construits pour une anne).
I. Le budget de trsorerie
A. Prsentation du budget de trsorerie :
Il synthtise lensemble de la dmarche budgtaire en traduisant les budgets dexploitation en flux
dencaissements et de dcaissements.
Il est labor partir :
Des budgets de toutes les fonctions de lentreprise pour lanne N.
Du bilan de lanne prcdente
Des modalits de rglement.
Ventes HT Ventes TTC Janvier Fvrier Mars .... Crances fin de priode
Crances bilan N-1 X X
Janvier : au comptant X X X
A 30 jours X X X
Fvrier : au comptant X X X
A 30 jours X X X
... ... ...
Dcembre
TOTAL ENCAISSEMENTS
o Des crances de lexercice prcdent non encore encaisses (cf. bilan N-1)
o Des autres oprations gnrant des encaissements (emprunt, cessions immo...)
Le budget de TVA : il calcule la TVA due et la TVA dcaisse la fin de chaque mois :
TVA collecte au cours du mois
- TVA dductible du mois
- crdit de TVA du mois prcdent (ventuellement)
= TVA due au cours du mois TVA paye le mois suivant
Le budget des dcaissements : recense tous les dcaissements quelque soit leur nature :
Il est labor partir :
o Des achats TTC en tenant compte des conditions de rglement accordes par les fournisseurs
o Des dettes de lexercice prcdent non encore rgles (cf. bilan N-1)
o Des autres oprations gnrant des dcaissements (remboursement demprunts, TVA payer,
acquisitions dimmo...)
Le budget rcapitulatif de trsorerie : il confronte les totaux des budgets des encaissements et des
dcaissements pour dterminer les soldes mensuels et pour ainsi suivre lvolution de la trsorerie
mois par mois.
Les excdents de trsorerie sont placs court terme dans ce cas : tenir compte des intrts gnrs.
Les insuffisances de trsorerie doivent tre combles par des moyens de financement court terme :
escompte, dcouvert ... dans ce cas : tenir compte des agios
Ne pas oublier les charges financires (agios si dcouvert ou escompte) et les produits financiers (revenus
gnrs par les excdents de trsorerie).
B. Le bilan prvisionnel
Dmarche :
Utiliser le bilan de N-1
Lactualiser en tenant compte des oprations prvues : emprunt, achat dimmo...
Ne pas oublier les dettes fournisseurs, la TVA, les dettes sociales... (cf. budget des dcaissements)
Ne pas oublier les intrts courus non chus (= intrts qui sont dus et qui ne sont pas encore pays)
Ne pas oublier les crances clients (cf. budget des encaissements)
Ne pas oublier la valeur du stock final de matires premires, de marchandises, de produits finis
BILAN : photographie du patrimoine
ACTIF (lments possds) PASSIF (dettes)
Achats HT :
Lentreprise a prvu deffectuer les achats HT suivants au cours du 1er semestre de lanne N+1 :
Janvier Fvrier Mars Avril Mai Juin
21 200 30 700 25 450 26 300 18 650 19 400
Les fournisseurs sont rgls 50% 30 jours et 50% 60 jours.
Impt : TVA
Taux de TVA : 20% aussi bien pour les ventes que pour les charges soumises TVA. Les charges
variables de production supportent la TVA hauteur de 60% et les charges fixes hauteur de 40%.
On fait abstraction de limpt sur les bnfices.
Investissement et financement :
Lentreprise envisage dacqurir un quipement industriel dun montant de 60 000 en mars N+1
(taux de TVA : 20%). Les fournisseurs dimmobilisations seront rgls 30 jours. Cet quipement
fait lobjet dun amortissement linaire sur 10 ans compter de son acquisition.
Lentreprise a souscrit un emprunt le 1er janvier N pour un montant de 80 000 . Remboursement par
amortissement constant sur 10 ans au taux de 6%. 1er remboursement : le 31 dcembre N.
Par ailleurs, il est prvu en mars N+1 une augmentation de capital de 50 000 , entirement libre
cette mme date.
Stocks : Au 30 juin N+1, le stock de produits finis est valu 32 520 et celui de matires
premires 30 000 .
Travail faire :
Etablir :
o Le budget des ventes et des encaissements du 1er semestre N+1
o Le budget des dcaissements sur achats
o Le budget des charges de production
o Le budget des charges de personnel
o Le budget de TVA
o Le budget des dcaissements
o Le budget gnral de trsorerie
o Le compte de rsultat du 1er semestre N+1
o Et le bilan au 30 juin N+1
BUDGET D'EXPLOITATION EN EUROS
MOIS Dcembre Janvier Fvrier Mars Avril Mai Juin TOTAL
ventes 95 000 54 000 108 000 79 000 79 000 35 000 450 000
achats 19 400 21 200 30 700 25 450 26 300 18 650 19 400 141 700
Main d'uvre directe 20 620 18 440 22 800 21 420 21 420 17 280 121 980
charges de production
4 288 5 117 4 574 5 660 5 317 5 317 4 288 30 273
variables
charges fixes HT
(1)
2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 15 000
2 500
TVA sur chges fixes (2) 200 200 200 200 200 200
charges fixes TTC 2 700 2 700 2 700 2 700 2 700 2 700
charges variables HT 5 117 4 574 5 660 5 317 5 317 4 288 30 273
TVA sur charges variables 614 549 679 638 638 515
charges variables TTC 5 731 5 123 6 339 5 955 5 955 4 803
BUDGET DE TVA
MOIS Janvier Fvrier Mars Avril Mai Juin dettes
BUDGET DE TRESORERIE
MOIS Janvier Fvrier Mars Avril Mai Juin
(1)
trsorerie initiale 10 818 30 140 107 477 77 046 97 050
-20 000
total encaissements 87 000 89 400 147 200 112 200 94 800 68 400
total dcaissements 56 182 70 078 69 863 142 632 74 796 67 547
trsorerie finale 10 818 30 140 107 477 77 046 97 050 97 903
(1) Trsorerie = disponibilits dcouverts bancaires = 1 000 21 000 = - 20 000
Var stock matires 1res = SI SF = 38 000 (daprs le bilan) 30 000 (daprs lnonc)
Dotations aux amortissements = 24 000 / 2 (pour les anciennes immobilisations)
+ 60 000 / 10 * 4 / 12 (pour la nouvelle immobilisation)
Charges financires = intrts sur emprunts = 72 000 * 6% * 6/12 = 2 160
Production stocke = variation stock produits finis = SF SI = 32 520 42 390 = 9 870