Finalidades de estos tributos

Los impuestos segn los fines para los que se usen, pueden ser
de tres tipos:
Fines fiscales: Se realizan recaudaciones para costear los
diversos servicios pblicos
Fines extra-fiscales: satisfacen un inters pblico especfico, de
manera directa. Un buen ejemplo es el impuesto al consumo de
cigarrillos y bebidas alcohlicas
Fines mixtos: combinan el financiamiento de servicios pblicos
con intereses pblicos

Elementos que conforman los impuestos

Estos pagos renen varios elementos interrelacionados:

Sujeto: puede ser activo, que es aquel que exige el pago de

tributos (gobierno nacional, estatal, federal, municipal. O puede
ser pasivo, o sea, toda persona fsica o jurdica que tiene la
obligacin de pagar tributos segn los estipulan las leyes

Objeto: es la actividad o cosa que genera impuestos, aquella que

la Ley seala como motivo de gravamen

Fuentes: son montos o bienes de una persona natural o jurdica, de

donde proceden los montos para pagar el impuesto, por lo general
son el capital y el trabajo

Base: es el monto gravable sobre el cual se estipula la cuanta del

impuesto

Unidad: es la cuota especfica que se emplea para fijar el monto del

impuesto

Cuota: es la cantidad de dinero percibido por unidad tributaria

Existen dos grandes grupos de impuestos

Impuestos directos

Son aquellos que se aplican a la manifestacin directa e inmediata de la

capacidad econmica del contribuyente: la obtencin de un patrimonio que
genere una renta estos impuestos gravan la riqueza en s misma. Por ejemplo,
impuestos sobre sucesiones Tambin pueden abordarse como los que recaen
directamente sobre las personas o empresas. As tenemos que los impuestos
sobre la renta, al enriquecimiento, o por concepto de trmites personales
tambin son impuestos directos.

Impuestos indirectos

Son los que se generan por una manifestacin indirecta de la capacidad

econmica: circulacin de riqueza por actos de consumo o por transmisin. En
estos casos se grava la utilizacin de la riqueza. Un ejemplo sera el IVA. Estos
tributos se imponen a bienes y servicios.

Gobierno central

Impuesto a la renta

El Impuesto a la Renta grava las rentas que provengan del capital, del trabajo y
de la aplicacin conjunta de ambos factores, entendindose como tales a
aqullas que provengan de una fuente durable y susceptible de generar
ingresos peridicos, Las rentas de fuente peruana afectas al impuesto estn
divididas en cinco categoras, adems existe un tratamiento especial para las
rentas percibidas de fuente extranjera.

Primera categora:

La renta se genera mes a mes y el impuesto se paga aunque la renta no haya

sido paga. Se produce por el alquiler y/o cesin de bienes muebles o
inmuebles. Ej. Alquiler de maquinarias, autos, camiones, casa, departamentos,
etc.

2da categora:

Existe obligacin de pagar el impuesto cuando se cobra la renta. Son las que
provienen de ganancias de valores mobiliarios, inversiones de un derecho o
capital invertido o ganancias en la transferencia de inmuebles. Ej. Acciones,
bonos, participaciones de fondos mutuos, regalas, intereses, etc.

3ra categora:

Es para empresas y negocios. El Impuesto a la Renta impone todos los ingresos

que obtienen las personas y empresas que desarrollan actividades
empresariales. Durante el ao se realizan 12 pagos a cuenta mensuales,
donde el pago no puede ser menor al 1.5% de los ingresos netos.

4ta categora:

Existe la obligacin de pagar el impuesto cuando el honorario se cobra. Se

producen por los ingresos que perciben las personas por su trabajo
independiente, las dietas de directores de empresas, regidores municipales,
consejeros regionales y las retribuciones de los trabajadores del estado.

5ta categora:

El empleador a travs de una planilla efecta al trabajador dependiente,

de una entidad o empresa, una retencin mensual del impuesto a la
renta equivalente a un dozavo del impuesto.

1ra categora

Arrendamiento o sub arrendamiento

de bienes muebles o inmuebles

2da colocacin de 3ra actividades comerciales,

capitales regalas industriales, servicios o
patentes rentas vitalicias negocios
- derechos de llaves y
otros

4ta trabajo independiente de

cualquier profesin ate u
negocios

5ta trabajo dependiente

Impuesto general a las ventas (IGV)

El Impuesto General a las Ventas IGV (impuesto al valor agregado), grava la venta en el pas de bienes muebles, la
importacin de bienes, la prestacin o utilizacin de servicios en el pas, los contratos de construccin y la primera
venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos, este impuesto se aplica sobre el mayor valor
asignado a los bienes al momento de la venta.

Origen
La imposicin al consumo, ms conocido como el impuesto general a las ventas (IGV), tiene sus orgenes, en nuestro
pas, en el Impuesto a los Timbres Fiscales (Ley 9923) que afectaba el total del precio de venta, En 1973, mediante
Decreto Ley 19620, se estableci el Impuesto a los Bienes y Servicios (IBS) que gravaba la venta de bienes a nivel
fabricante o importador. En el ao 1982, mediante Decreto Legislativo 190, se empez a implementar un impuesto
general al consumo con una tasa general del 16%.

IGV en las ltimas pocas

GOBIERNO AO TASA DE IGV

FERNANDO BELAUNDE 1982 16%
TERRY 1983 16%
1984 13.8%
ALAN GARCA PEREZ 1985 11%
1986 6.3%
1987 6%
1988 10.7%
1989 15%
1990 16.2%
ALBERTO FUJIMORI 1991 14.7%
1992 17.7%
1993 18%
1994 18%
 1995 18%
1996 18%
1997 18%
FUJIMORI 1998 18%
1999 18%
2000 18%
2001 18%
ALEJANDRO TOLEDO MANRIQUE 2002 18%
2003 18%
2004 19%
2005 19%
ALN GARCA PEREZ 2006 19%
2007 19%
2008 19%
2009 19%
2010 19%
2011 18%
2012 18%
2013 18%
2014 18%
PEDRO PABLO KUCZYNKY 2015 18%
2016 17%
2017 17%

Fue en Agosto del ao 2003 mediante la Ley 28033, durante el periodo de gobierno de Alejandro Toledo, que
se incrementa la tasa de IGV en un 1%; de 16% a 17%, resultando un total del 19% considerando el 2% de
Impuesto de Promocin Municipal, Aos ms tarde, el 20 de febrero de 2011 el Congreso de la Repblica
 publica la Ley N 29666 que vuelve la tasa del IGV a 16% agregndose el 2% por el Impuesto de Promocin
Municipal. Esta empez a regir a partir del 1 de marzo de 2011.

ESTRUCTURA DEL IGV

El IGV est compuesto por una tasa de impuesto general al consumo del 16% y la del Impuesto de
Promocin Municipal equivalente al 2%.

Operaciones Gravadas
Venta en el pas de bienes muebles.
Prestacin o utilizacin de servicios en el pas.
Contratos de construccin.
Primera venta de bienes inmuebles ubicados en el pas.
Importacin de bienes.

Aplicacin del IGV

El IGV grava una serie de operaciones, pero existen ciertos bienes y servicios exonerados, adems de
las actividades de exportacin, este impuesto se aplica sobre el valor agregado el cual es
obtenido por la diferencia entre las ventas y las compras realizadas durante el periodo.

Liquidacin del IGV

Mensualmente se realiza la liquidacin de ste impuesto, la misma que ha de ser presentada ante la
Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria SUNAT mediante Declaracin Jurada, y el pago
respectivo en una entidad financiera,
Para la determinacin de la obligacin tributaria, es decir, del impuesto a pagar al fisco, se obtiene del
resultado obtenido por la deduccin del dbito fiscal (impuesto cobrado por las operaciones de venta) el
crdito fiscal (impuesto pagado por las adquisiciones efectuadas). Cabe resaltar que las mencionadas
operaciones de ventas y adquisiciones deben encontrarse sustentadas por comprobantes de pago, adems de
estar reconocidas como costo o gasto por la Ley del Impuesto a la Renta y dems formalidades contenidas en
la Ley del IGV.

Crdito fiscal

Es aquel monto de dinero que posee el contribuyente a su favor y el cual podr deducir del total de su deuda
tributaria, resultando as un monto menor a pagar al fisco o un saldo a favor, el mismo que podr seguir
deducindolo del total de la deuda tributaria correspondiente al mes siguiente hasta agotarse.

Impuesto general al consumo

El Impuesto Selectivo al Consumo ms conocido por ISC, es un tributo de Per que trata de gravar el uso o
consumo especfico, es decir, es un impuesto indirecto sobre la primera venta de determinados bienes o
servicios cuya produccin se haya realizado en Per, as como la importacin de los mismos de productos que
no son considerados de primera necesidad.

Principales productos que grava el ISC

Alcohol
Tabaco
Servicios de Telecomunicaciones
Apuestas (eventos hpicos)
Seguros
Pagos realizados mediante cheques bancarios
Juegos de azar (loteras, bingos, sorteos, rifas)
 Perfumes
Joyas
Relojes
Armas
Productos contaminantes
Combustible

Liquidacin del ISC

Los encargados de liquidar el ISC son los fabricantes de los productos sometidos a la gravacin del ISC y los
importadores de los mismos. Con tal de liquidar el ISC, hay que diferenciar entre los bienes que se producen
dentro de Per y aquellos que productos que son importados en Per.
Respecto a los productos que se han producido en Per, la tasa del impuesto depende del precio de venta en
fbrica (base del impuesto) excluyendo el IVA. El precio de venta en fbrica debe ser comunicado a la
Administracin.
Por otro lado, los productos importados en Per, el valor aduanero expresado en moneda extranjera, ser la
base sobre la que se aplicar el ISC.
Cabe destacar que este impuesto es inmediato aunque se determina mensualmente. Por otro lado, las tasas
del Impuesto Selectivo al Consumo, varan entre el 0% y el 118%, hay unas tablas donde se puede consultar
las tasas en funcin de los bienes.

Impuesto Extraordinario de Solidaridad (IES)

Grava las remuneraciones que mensualmente se abonan a los trabajadores, as como las retribuciones de
quienes prestan servicios sin relacin de dependencia ya sea que califiquen como rentas de cuarta o de quinta
 categora , es contribuyente el empleador slo por las remuneraciones y retribuciones que califiquen como
rentas de quinta categora, debiendo calcularse el Impuesto aplicando la tasa de 2%.

Impuesto a Las Transacciones Financieras (ITF)

El impuesto a las transacciones financieras (ITF) fue creado a fines del ao 2003 bajo el marco de la lucha
contra la evasin (de impuestos) y la formalizacin de la economa. Este impuesto grava a determinadas
transacciones financieras sobre el monto total de la operacin. Por ejemplo, son objeto de cobro las
transferencias de fondos, el cobro de cheques de gerencia, los giros bancarios o cualquier retiro o depsito de
una cuenta del sistema financiero. Sin embargo existen excepciones. Entre las principales se encuentran los
depsitos o pagos por conceptos de remuneraciones, pensiones y CTS, del mismo modo, las transferencias por
pagos de servicios bsicos no son gravadas por el ITF, En cuanto a la tasa impositiva, sta era
equivalente al 0.10% del monto total de la operacin cuando la norma entr en vigencia a inicios del
ao 2004. Con el paso de los aos dicho porcentaje se fue reduciendo paulatinamente y a partir del
2011 se ubicar en su mnimo histrico de 0.005%.

Segn el Ministerio de Economa, esta medida busca aumentar el nivel de bancarizacin y formalizacin de la
economa y, a su vez, la SUNAT podr continuar con el seguimiento de transacciones sospechosas y de lavado
de dinero. Cabe resaltar que, desde la creacin del impuesto a marzo de 2011, se ha recaudado a travs de l
ms de S/.6, 000 millones, habiendo logrado un mximo el ao 2008 con S/.1, 138 millones.

El impuesto se aplica actualmente con la tasa del 0.05% (Millones soles)

 Inpuesto Transacciones Financieras 2010 - 2016
3500

3000

2500

2000

1500

1000

500

0
1 2 3 4 5 6 7

Fuente: SUNAT

Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN)

En virtud del Decreto Legislativo N 976, a partir del 01.01.2009 la alcuota del ITAN es de 0.4%, que se
calcula sobre la base del valor histrico de los activos netos de la empresa que exceda S/.1000,000,
(un milln de Nuevos Soles) segn el balance cerrado al 31 de diciembre del ejercicio gravable
inmediato anterior:
 Para el ejercicio 2015 el ITAN se determina aplicando la tasa del 0.4% sobre la base del valor histrico
de los activos netos de la empresa que exceda de un milln de Nuevos Soles, segn balance cerrado al
31.12.2014.

Alcuota
Activos netos

0%
Hasta 1.000.000

Por el exceso de
S/1.000.000
0.4

Rgimen nico simplificado (RUC)

Este es uno de los impuestos en el Per que se aplica a las personas naturales domiciliadas en el
territorio nacional y que cuentan con pequeos negocios que venden al consumidor final. Hay cuatro
requisitos para acogerse a este rgimen: tener un lmite de activos fijos de 70,000 nuevos soles, un
lmite de compras de 360,000 nuevos soles, un lmite de ingresos anuales de 360,000 nuevos soles y un
solo establecimiento comercial. Este rgimen permite que la persona natural pueda realizar un pago
mensual fijo, sustituyendo al IGV, el Impuesto de Promocin Municipal y el Impuesto a la Renta.

A este rgimen se pueden acoger:

Las personas naturales y sucesiones indivisas, que solo obtengan rentas de Tercera Categora por
realizar actividades empresariales. Ejemplo de ello tenemos a las libreras, bodegas, panaderas. Las
personas naturales no profesionales, domiciliadas en el pas, que reciban rentas de cuarta categora,
 pero, provenientes de actividades de oficios, Aqu encontramos, entre otros, a los electricistas,
gasfiteros.

Impuestos Aplicados Por Los Gobiernos Locales

Impuesto Predial

Es el Impuesto cuya recaudacin, administracin y fiscalizacin corresponde a la Municipalidad Distrital

donde se ubica el predio, El Impuesto Predial es aquel tributo de periodicidad anual que se aplica al
valor de los predios urbanos y rsticos, en base a su valor de autoavalo; se consideran predios a los
terrenos, las edificaciones (casas, edificios, etc.) e instalaciones fijas y permanentes (piscina, losa, etc.)
que constituyen partes integrantes del mismo, que no puedan ser separados sin alterar, deteriorar o
destruir la edificacin, Conforme al artculo 887 del Cdigo Civil, son partes integrantes las que no
pueden ser separadas sin destruir, deteriorar o alterar el bien.

Impuesto alcabala

"El Impuesto de Alcabala es de realizacin inmediata y grava las transferencias de propiedad de bienes
inmuebles urbanos o rsticos a ttulo oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive
las ventas con reserva de dominio; de acuerdo a lo que establezca el reglamento".

Impuesto al Patrimonio Vehicular

El Impuesto al Patrimonio Vehicular, es de periodicidad anual y grava la propiedad de los

vehculos, automviles, camionetas, station wagons, camiones, buses y mnibus, con una
antigedad no mayor de tres (3) aos.

Mtodos de Depreciacin
En general, una reduccin anual del valor de una propiedad, planta o equipo. Esta depreciacin puede derivarse de
tres razones principales: el desgaste debido al uso, el paso del tiempo y la obsolescencia, para los contadores, la
depreciacin no es un asunto de valuacin sino una manera de asignar lo costoso. Los activos no se deprecian
basndose en una disminucin de su valor justo de mercado sino cargando sistemticamente el costo al ingreso.

Mtodo de lnea recta

Formula: Monto de depreciacin anual = Costo del activo - valor de desecho / aos de vida til

Ventajas:

Distribucin constante.

Desventajas:

No toma en cuenta el inters que generar el fondo de reserva.

No toma en cuenta que los activos fijos tienden a depreciarse en una mayor proporcin en los primeros aos que
en los ltimos.

Ejemplo:

Para calcular el costo de depreciacin de una cosechadora de 25.000 que aproximadamente se utilizar durante
5 aos, y cuyo valor de desecho es de 2.000, usando este mtodo de lnea recta obtenemos:

Este mtodo distribuye el gasto de una manera equitativa de modo que el importe de la depreciacin resulta el
mismo para cada periodo fiscal.

250002000
=gastos de depreciacin anual de 4.600
5

Mtodos por Depreciacin por unidades Producidas

 Ventajas

Asigna la depreciacin en relacin con la unidad de produccin o servicios que efectivamente se generan
durante el periodo de referencia
Es ms realista y se adapta a la naturaleza del activo ya que se mide la depreciacin en funcin al
rendimiento o capacidad de produccin,

Desventajas:

Se requiera experiencia previa para determinar la produccin durante la vida til del activo
No considera los intereses ganados por el fondo de reserva.
No se puede aplicar en la totalidad de activos fijos
No se puede preestablecer las asignaciones por periodos sino hasta que conozca la produccin real

Ejemplo:

Se compra un vehculo marca Chevrolet, cuyo costo de adquisicin es de US $ 39.500 traducidos en soles S/.
94.010(cambio del da S/3.28) cero kilmetros pero su kilometraje de vida estimada es de 180,0000
kilmetros. Calcule el valor de la depreciacin por kilmetro

Valor depreciacin = 94.010

Kilometro = 180.000
Factor = 0.52
Valor de depreciacin x 0.52
kilmetros
Km recorridos 30.782
Depreciacin x primer ao 16.007
Mtodo de Depreciacin Acelerada
 Ventajas

De este mtodo de Depreciacin se pueden advertir desde dos puntos de vista:

Fiscal: el uso del mtodo de la Depreciacin Acelerada reduce los Impuestos en los primeros aos de vida de
un Activo, ya que cuanto mayor sea el cargo por Depreciacin menor ser el Pasivo real por Impuestos.
Financiera: la ventaja con que cuenta este mtodo de Depreciacin es que, financieramente, la Depreciacin
se considera como una corriente de efectivo que se suma a los flujos de fondos generados por un proyecto de
Inversin

Desventajas

Genera cargos de depreciacin mayores cada ao, lo cual contradice el principio de que los bienes tienden
a depreciarse ms en los primeros aos de vida.

Formula principal

100 del costo

x2
aos de cida util

Por ejemplo:

1 OO
x 2=25
8 aos
 Aos Valor en libros % calculado Depreciacin anual

1 540 000 25% 135.000

2 283 000 25% 7075.000

3 123 400 25% 3085.000

4 83 000 25% 2075.000

5 50 670 25% 1266750

Mtodo de la suma de los Dgitos de los aos

Ventajas
Carga una mayor depreciacin en los primeros aos

Desventajas

No toman en consideracin los intereses de fondo de reserva

Ejemplo:

Ao 1 + ao 2 + ao +3 + ao 4 + ao 5 = 15
 Denominador 15 cuyo valor (22,000 3,000) = 19.000 que se perdern en 5 aos
Para el
Suma de depreciar Aos de vida pendiente Depreciacin del ao 1 primer ao
Suma de los aos el factor es
19 000 (x) 5/15 (=) 63.3333 (5/15)
porque
quedan 5 aos por delante

MTODO: SUMA DE LOS DGITOS DE LOS AOS

Ao Fraccin X Suma a depreciar Depreciacin anual

1 5/15 19 000 63.3333

2 4/15 19 000 50.6666

3 3/15 19 000 3.800

4 2/15 19 000 2533.33

5 1/15 19 000 1266.66

 15/15 19 000

Banco Interamericano de Desarrollo BID

Icoterms Cuadro Comparativo del 1999 2000 - 2010
 Finalidad de Los Icoterms
La finalidad de los Incoterms es establecer un conjunto de Dichas reglas fueron conocidas con el nombre de
reglas internacionales para la interpretacin de los trminosIncoterms 1936. Se han introducido modificaciones
ms utilizados en el comercio internacional. y aadidos en los aos 1953, 1967, 1976, 1980,
1990 y actualmente en el 2000, a fin de ponerlas al
Esto puede dar pie a malentendidos, litigios y procesos, con
da respecto de las prcticas comerciales
todo lo que implica de prdida de tiempo y dinero. Para
internacionales actuales.
solucionar estos problemas, la Cmara de Comercio
Internacional public por primera vez en 1935 una serie de
reglas internacionales para la interpretacin de los trminos Debe acentuarse que el alcance de los Incoterms se
comerciales Aparecen dos equivocaciones concretas en limita a los temas relativos a los derechos y
relacin a los Incoterms que son muy frecuentes. Primera, a obligaciones de las partes del contrato de
menudo se interpreta incorrectamente que los Incoterms se compraventa, en relacin a la entrega de las
aplican al contrato de transporte y no al contrato de mercancas vendidas (en el sentido de tangibles,
compraventa. Segunda, se da por sentado errneamente que sin incluir las intangibles como el software de
regulan todas las obligaciones que las partes deseen incluir ordenador).
en el contrato de compraventa.
Como siempre ha subrayado la CCI, los Incoterms se ocupan slo de
Mientras que es esencial para los exportadores e la relacin entre vendedores y compradores en un contrato de
importadores tomar en consideracin la vinculacin
compraventa y, ms an, slo de algunos aspectos bien determinados.
prctica entre los diversos contratos necesarios para
No obstante, el acuerdo de las partes de utilizar un Incoterm particular
ejecutar una transaccin de venta internacional donde
tendr necesariamente consecuencias para otros contratos.
no slo se requiere el contrato de compraventa, sino
tambin contratos de transporte, seguro y financiacin-,
los Incoterms se refieren slo a uno de esos contratos; a
saber, el contrato de compraventa.
LA CORRECTA APLICACIN
El principal problema es que en muchas ocasiones los compradores y
vendedores no utilizan el Incoterm adecuado, para lo cual, es clave:
Responsabilidad Social Corporativa en Amrica Latina una visin Empresarial

Al Interior de la
empresa

Elaboracin e Correccin de
implantacin de la observaciones
Diagnostico documentacin requerida
por la S.A 8000

Proceso de certificacin

Auditoria de
certificacin Correccin de desviaciones Certificacin
Responsabilidad social empresarial hace 20 aos
 Historia de la
responsabilidad social
empresarial

Responsabilidad
filantrpica
La poca
empresarial
Ser un buen ciudadano
1880 corporativo contribuir con recursos
a la comunidad

La gran depresin

1929 Responsabilidad ticas ser tico cumplir con

los principios y normas ticas aceptadas por la
sociedad

La poca del
activismo social
Responsabilidades legales cumplir las leyes estar de
1965 acuerdo con ellas

Responsabilidad Econmica
La conciencia
social
contempornea

1980

Charla Induccin social del software (ERP)