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Legislacin Tributaria
Instituto IACC
02-04-2017
Desarrollo
Qu se grava en el Impuesto a la Renta?
El impuesto de primera categora grava las rentas provenientes del capital, entre otras, por las
empresas comerciales, industriales, mineras, etc.
Se hace presente que a contar del ao tributario 2018, ao comercial 2017, la tasa general del
Impuesto de Primera Categora a aplicar a cualquiera renta clasificada en dicha categora, ser de
un 25%, dado que las tasas de 25,5% y 27%, solo se aplican a los contribuyentes sujetos al
rgimen tributario establecido en la letra B) del artculo 14 de la LIR a la base de la renta retirada
o distribuida para la aplicacin de los Impuestos Global Complementarios o Adicional, con
imputacin o deduccin parcial del crdito por Impuestos de Primera Categora.
El impuesto nico de segunda categora grava las rentas del trabajo dependiente, como ser
sueldos, pensiones y rentas accesorias o complementarias a las anteriores. Es un tributo que se
aplica con una escala de tasas progresivas, declarndose y pagndose mensualmente sobre las
rentas percibidas provenientes de una actividad laboral ejercida en forma dependiente, y partir de
un monto que exceda de 13,5 UTM.
El citado tributo debe ser retenido y enterado en arcas fiscales por el respectivo empleador,
habilitado o pagador de la renta.
El impuesto adicional afecta a las personas naturales o jurdicas que no tienen residencia ni
domicilio en Chile. Se aplica con una tasa general de 35% y opera en general sobre la base de la
renta atribuida, retiros, distribuciones o remesas de rentas al exterior, que sean de fuente chilena.
Primera Categora: De las rentas del capital y de las empresas comerciales, industriales,
mineras y otras.
Segunda Categora: De las rentas del trabajo.
Por lo tanto, en trminos generales, tratndose de contribuyentes que posean o exploten bienes
races agrcolas, no agrcolas, obtengas rentas de capitales mobiliarios consistentes en intereses,
pensiones, bonos, dividendos, depsitos en dinero, rentas vitalicias, retas de la industria, del
comercio, de la minera, de la explotacin de riquezas del mar y otras actividades extractivas,
compaas areas, de seguros, de los bancos, Soc. Administradoras de fondos mutuos,
asociaciones de ahorro y prstamos, Soc. De inversin o capitalizacin, constructoras,
periodsticas, publicitarias, de radiodifusin, televisin, procesamiento automtico de datos y
telecomunicaciones, rentas obtenidas por corredores, comisionistas con oficina establecida,
martilleros, agentes de aduanas, embarcadores, agentes de seguros, colegios, academias,
institutos de enseanza, clnicas, hospitales, laboratorios, empresas de diversin y esparcimiento,
etc., son todos clasificados por la Ley de la Renta como rentas de Primera Categora, pagando un
impuesto determinado, conforme las normas que el texto seala.
Cuando se trata de rentas como sueldos, salarios, dietas, gratificaciones, participaciones,
montepos, pensiones, gastos de representacin, u honorarios que se obtienen como ingresos
provenientes del ejercicio de las profesiones liberales, ocupacin lucrativa, etc., son clasificadas
por la Ley de la Renta como rentas de Segunda Categora, aplicando un impuesto diferente a
aquel sealado para la Primera Categora, y con propios procedimientos de clculo.
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Bibliografa
Contenido de semana 5, Instituto Profesional IACC.
http://www.sii.cl/aprenda_sobre_impuestos/impuestos/imp_directos.htm
http://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/renta/001_002_1711.htm