UNIVERSIDAD TCNICA DE MACHALA

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES.

ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORA
CARRERA DE CONTABILIIDAD y AUDITORA

LEGISLACIN Y PRCTICA TRIBUTARIA

PRINCIPIO DE LA LEGALIDAD

INTEGRANTES:
Ginger Alexandra Morales Encarnacin.
Ruth Estefana Robles Herrera.
Leiver Fernando Len Garca

CURSO:
4to Nivel C

DOCENTE:
Abg. Mary Reyes

FECHA:
26 de mayo del 2015

MACHALA-EL ORO-ECUADOR

2015
PRINCIPIO DE LEGALIDAD
Nace en el medioevo como una forma de contrarrestar el poder del monarca,
para asegurar la participacin de los ciudadanos en materia econmica, porque
la historia muestra, en efecto, que el valladar ms firme que los sbditos han
opuesto siempre a la expansin del mando ha sido el de sus economas
privadas. Curiosa enseanza: la ms enrgica resistencia al poder de los
dspotas ha provenido, por lo general, de los contribuyentes. Sin embargo, su
nacimiento no fue aislado, sino que hizo parte de un proceso mucho ms
amplio, donde el contribuyente comprendi que su participacin en el ejercicio
del Poder era requisito indispensable para no ser vctima de la opresin fiscal, y
de que, a la inversa, su participacin en el manejo de los caudales pblicos
constitua el modo ms eficaz de contribuir a la direccin poltica del Estado.

"Uno de los principios esenciales del Estado moderno es el

de legalidad de la tributacin, tambin conocido por reserva
de la ley, que la doctrina considera como regla
fundamental del derecho pblico".

La Constitucin Nacional dice claramente que nadie puede ser

obligado a hacer lo que la ley no manda ni privado de lo que ella no prohbe.
Por otro lado, el tributo es una distraccin de una parte de la riqueza de los
particulares que se hace de manera coercitiva (obligatoria), razn por la cual, el
tributo slo puede ser creado por una ley.

Por esa razn todo tributo es una obligacin de ley y el poder tributario que
tiene el Estado es una facultad jurdica.

Cabe mencionar que cuando la Constitucin Nacional habla de contribuciones

debe entenderse tributos, tanto impuestos y tasas
como contribuciones especiales. Que estas
ltimas se denominan especiales por el simple
hecho de poder distinguirlas de las
contribuciones cuando esta palabra se
usa como sinnimo de tributo.

En qu consiste el principio de la Legalidad?

"El principio de legalidad requiere que todo tributo sea sancionado por una ley,
entendida sta como la disposicin que emana del rgano constitucional que
tiene la potestad legislativa conforme a los procesos establecidos por la
Constitucin para la sancin de leyes".

Cabe destacar que el principio de legalidad tambin se lo denomina principio

de reserva de la ley porque reserva un determinado espacio de la realidad
social (en nuestro caso la tributaria) al mbito de la ley.

El principio de legalidad se basa en la frase: "Nullum tributum sine lege", es

decir, no hay tributo sin ley. As como tambin en la frase: "no taxation without
representation", es decir, no hay tributo sin representacin. Este ltimo principio
se sustenta en la idea de que el tributo es una restriccin del derecho de
propiedad, ya que trae aparejado una detraccin de parte de la riqueza de los
particulares en forma obligatoria. De ah la necesidad de que un tributo tenga el
consentimiento del pueblo, a travs de sus representantes:

"El pueblo no delibera ni gobierna, sino por medio de sus representantes y

autoridades creadas por esta Constitucin".

El principio de legalidad halla su fundamento en la necesidad de proteger a los

sujetos pasivos en su derecho de propiedad. Los tributos importan restricciones
a ese derecho. De all que se considere que no es legtimo el tributo si no se
obtiene por decisin de los rganos representativos de la soberana popular.

DE LA CONSTITUCIN ESTE PRINCIPIO SE RELACIONA CON:

1 - Concepciones doctrinarias.

Joaqun V. Gonzlez en su libro Manual de la Constitucin, afirmaba:

 "Teniendo por efecto apropiarse para el gobierno una
porcin de la fortuna o patrimonio del individuo,
este poder ha sido en todo tiempo, y es siempre, el
ms peligroso para la libertad civil y poltica, por lo
mismo que es discrecional, amplio e indeterminado
en sus especies. Fcilmente puede convertirse en
arma de la tirana cuando la Constitucin no lo limita, y los particulares
perjudicados por el abuso no se apresuran a evitarlo o a pedir reparacin". De
ah la necesidad de que sea una facultad privativa del Congreso y vedada a los
otros poderes.

Segn Ziulu, la legalidad se ve reforzada o respaldada por otra condicin que

impone la Constitucin Nacional, estableciendo el denominado privilegio de
iniciativa.

Este es el fundamento del principio de legalidad razn por la cual no puede

admitirse la delegacin del poder tributario, dado que si fuese as los
representantes directos del pueblo no decidiran, es decir, no prestaran su
consentimiento sino que slo lo haran el ejecutivo y los ministros con lo
cual quedara vulnerando tanto el postulado de que no hay tributo sin ley
como el que no hay tributo sin representacin que son la esencia del
principio de legalidad. Esto hace que el poder tributario sea indelegable en
el ejecutivo. El ejecutivo en ninguna circunstancia puede crear un tributo.

Giuliani Fonorouge dice que el poder tributario tiene cuatro caractersticas:

1) Abstracto: aunque no se materialice en la sancin de una ley creadora de

un tributo el Estado y, ms precisamente el Congreso, siempre lo tiene.

2) Permanente: el poder es connatural al Estado y deriva de su soberana, de

manera que slo puede extinguirse con el Estado mismo. Mientras exista
Estado, existe el poder de gravar.

3) Irrenunciable: Giuliani dice que el poder tributario es como el oxgeno para

los seres vivos, sin el mismo no podra haber Estado. En consecuencia, el
Estado nunca puede desprenderse del mismo.
4) Indelegable: "Renunciar importara desprenderse de un derecho en forma
absoluta y total; delegar importara transferirlo a un tercero de manera
transitoria.

Objetivo:

El principio de legalidad, junto a los dems principios constitucionales, es limitar

el poder tributario que tiene el Estado en materia de recursos derivados del
patrimonio de los particulares que se hallan en su respectiva jurisdiccin. O
sea, limitan o restringen las decisiones estatales en cuanto a la adopcin de
tributos y su configuracin. Por lo tanto, son normas consagradas por nuestra
ley fundamental que es la Constitucin Nacional cuyos destinatarios son los
poderes polticos del Estado.

En ninguna circunstancia se puede concebir la vulneracin de tal principio ya

que ira en perjuicio de los habitantes de la Nacin dado que el tributo siempre
representa una restriccin al derecho de propiedad de los particulares porque,
el mismo detrae en forma obligatoria una parte de su riqueza. De ah surge la
necesidad de limitar el poder tributario del Estado, ya sea nacional, provincial o
municipal, requiriendo que el tributo tenga el consentimiento del pueblo, a
travs de sus representantes: "Artculo 22- El pueblo no delibera ni gobierna,
sino por medio de sus representantes y autoridades creadas por esta
Constitucin".

- El principio de legalidad es en definitiva una norma

sobre formacin porque se refiere claramente a
cmo se deben crear los tributos para que sean
vlidos.

El poder tributario es indelegable y esto surge de la

misma Constitucin Nacional que no contempla
excepciones a l por va reglamentaria de
delegacin.

La finalidad que tiene el principio de legalidad que es limitar el ejercicio de la

potestad tributaria para impedir el abuso del mismo en perjuicio de los
particulares no se lograra. Por lo tanto y como ha sostenido la Corte Suprema
de Justicia en su jurisprudencia:

"Que los principios y preceptos constitucionales de la Nacin y de la Provincia

son categricos en cuanto prohben a otro poder que el legislativo el
establecimiento de impuestos, contribuciones y tasas.

La Legalidad es un tributo debe estar creado por una ley. Es el principio que
con mayor insistencia seala nuestra Constitucin Nacional. Establece que no
habr tributo sin ley. Nadie estar obligado a pagar un tributo que no haya sido
impuesto por ley. Para su imposicin un tributo debe estar:

- creado por ley,

- seguir los requisitos formales de una ley,

- emanar del rgano competente.

Para leyes impositivas la cmara de origen o iniciadora es la de Diputados

(representantes directos del pueblo).

La ley debe definir el hecho imponible y sus elementos: sujeto, objeto, base.

El principio de legalidad est referido a la reserva legal tributaria, mediante el

cual se exige que los tributos deben ser sancionados por una ley que emanada
del organismo constitucionalmente competente.

El fundamento constitucional de este principio se encuentra en el artculo 317

de la Constitucin. En el mismo se establece que no se podr cobrar
impuesto, tasa ni contribucin alguna que no estn establecidos en la ley ni
concederse exenciones y rebajas, ni otras formas de incentivos fiscales, sino
en los casos previstos por las leyes

Las materias que pueden regularse por ley

conforme al principio de legalidad, estn
previstas en el artculo 3 del Cdigo Orgnico
Tributario.

Art. 3.- Poder tributario.- Slo por acto legislativo de rgano competente se
podrn establecer, modificar o extinguir tributos. No se dictarn leyes tributarias
con efecto retroactivo en perjuicio de los contribuyentes. Las tasas y
contribuciones especiales se crearn y regularn de acuerdo con la ley.

El Presidente de la Repblica podr fijar o modificar las tarifas arancelarias de

aduana

Este principio se explica como un sistema de subordinacin a un poder superior

o extraordinario, que en el derecho moderno no puede ser la voluntad del
gobernante, sino la voluntad de aquello que
representa el gobernante, es decir de la
misma sociedad representada.

El principio de Legalidad, o de Reserva de

la Ley, delimita el campo y legitimidad del
obrar del Estado para imponer tributos. No
cualquier rgano puede imponer tributos, sino slo aquellos que pueden o
tienen la potestad para ello, y slo la tienen si estn autorizados por ley, que
resulta decir, estn autorizados por la sociedad, puesto que la ley es la
voluntad y/o autorizacin de la sociedad. Eso es lo que cautela este principio.
En un Estado moderno la ley no es la boca del soberano, sino la boca de la
sociedad. Este principio es, pues, un medio de garantizar cierta estabilidad y
respeto por los derechos de toda la sociedad, fundados en el pacto social, y
esta se expresa a travs de la ley.

Toda ley, entonces, tiene en su forma de creacin, un sistema de seguridad. Es

decir, no se acaba en ser representacin o boca de la sociedad como dijimos-,
sino en constituirse en un medio de seguridad, un principio de certeza y
predictibilidad de todo fenmeno jurdico. As que al lado de la delimitacin de
los rganos que tienen la facultad para crear, modificar o extinguir tributos, est
el contenido interno que en s lleva la ley.

La legalidad responde, pues, a un orden poltico, social e histrico. Lo jurdico

en el principio de legalidad, es aquello que enlaza diversas dimensiones:
poltica, sociedad, historia y juridicidad. Pero las enlaza a travs del derecho
positivo. De algo que puede crear certeza, seguridad, y capacidad de
verificacin, prueba, revisin, etc.
Es ste principio un mtodo de razonabilidad, de tal manera que si mediante
ley se da poder de crear tributos, etc., pues tambin mediante ley se tiene que
ponerle lmites a este poder, o facultad o potestad. De tal forma que se le
opone a esta facultad tributaria una fuerza igual y superior que es la propia ley.

CONCLUSIONES:

El principio de legalidad o reserva de la ley sustenta que no puede haber tributo

sin ley, es decir, sin una norma jurdica formalmente sancionada por el rgano
constitucional que tenga la facultad de dictar normas.

La Constitucin Nacional refuerza an ms el principio de legalidad o reserva

de la ley al establecer que "Ningn habitante de la Nacin ser obligado a
hacer lo que no manda la ley, ni privado de lo que ella no prohbe". Por otra
parte y como se defini en la primera parte de este trabajo, un tributo es una
obligacin que consiste en dar sumas ciertas de dinero cuando se verifica la
realizacin del hecho imponible establecido en la norma legal respectiva y que
constituye una distraccin econmica de una parte de la riqueza de los
particulares (aspecto econmico) que es exigida por el Estado mediante el
dictado de leyes (aspecto jurdico) en ejercicio de su poder tributario o de
gravabilidad con el fin de promover el bien comn o bienestar general
satisfaciendo las necesidades pblicas (aspecto poltico).

De lo dicho se desprende que el tributo tiene un aspecto jurdico, ya que es una

obligacin que surge de la ley. En consecuencia, ningn sujeto puede ser
obligado a pagar ninguna especie de tributo si no es en virtud de ley, dado que
como lo dice nuestra Constitucin, nadie puede ser obligado a hacer lo que la
ley no manda ni privado de lo que ella no prohbe.

BIBLIOGRAFA

http://www.gerencie.com/principio-de-legalidad-tributaria.html
http://www.econlink.com.ar/principio-legalidad-derecho-tributario
http://www.afip.gov.ar/institucional/afipSimulada/archivos/Principios
%20constitucionales%20en%20materia%20tributaria.pdf
http://alexzambrano.webnode.es/products/principios-del-derecho-tributario/