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CASO PRCTICO N 1
La empresa Andes SRL, con RUC N 20406220470, contribuyente ubicado en el Rgimen
General del Impuesto a la Renta, afecto al IGV e Impuesto a la Renta, fue notificado con un
requerimiento de fiscalizacin el 05 de diciembre del ao 2011 por la Administracin Tributaria
respecto del Impuesto a la Renta e Impuesto General a las Ventas del ejercicio 2010.
Se sabe que el PDT 0668-Renta Anual 2010 muestra la siguiente informacin:
DETERMINACION DEL IMPUESTO A LA RENTA 2010
Utilidad Contable 1,000,000.00
+ Adiciones 600,000.00
- Deducciones -100,000.00
Renta Neta Imponible 1,500,000.00
INGRESOS SEGUN
AO 2010 INGRESOS
DECLARACIONES NOTAS
MESES OMITIDOS
JURADAS
ENERO 500,000.00 40,000.00 1
FEBRERO 500,000.00 -
MARZO 600,000.00 70,000.00 1
ABRIL 615,000.00 60,000.00 1
MAYO 620,000.00 -
JUNIO 680,000.00 30,000.00 1
JULIO 590,000.00 -
AGOSTO 520,000.00 110,000.00 1
SEPTIEMBRE 590,000.00 -
OCTUBRE 420,000.00 -
NOVIEMBRE 815,000.00 80,000.00 1
DICIEMBRE 610,000.00 -
TOTAL S/. 7,060,000.00 390,000.00
Crdito Fiscal
Compras con
AO 2010 segn R/C y
derecho a crdito
MESES consignada en
fiscal segn R/C
declaracin jurada.
ENERO 490,000.00 93,100.00
FEBRERO 487,000.00 92,530.00
MARZO 589,000.00 111,910.00
ABRIL 483,000.00 91,770.00
MAYO 598,000.00 113,620.00
JUNIO 578,000.00 109,820.00
JULIO 543,000.00 103,170.00
AGOSTO 487,000.00 92,530.00
SEPTIEMBRE 475,000.00 90,250.00
OCTUBRE 396,000.00 75,240.00
NOVIEMBRE 786,000.00 149,340.00
DICIEMBRE 598,000.00 113,620.00
TOTAL S/. 6,510,000.00 1,236,900.00
SE PIDE AL 12-12-2011:
1. Anlisis de la procedencia de la aplicacin de presuncin.
2. Determinar el porcentaje de las omisiones.
3. Determinar las ventas presuntas.
4. Determinar el impuesto a la renta del ao 2010 ms intereses.
5. Determinar el Impuesto General a las Ventas del ao 2010 ms intereses.
6. Determinar las sanciones ms intereses.
CASO PRCTICO N 2
Ud. Es auditor de la Administracin Tributaria y fiscaliza por el periodo 2010 a la empresa El
Excelente SAC, con RUC N 20447673259, contribuyente ubicado en el Rgimen General del
Impuesto a la Renta, afecto al IGV e Impuesto a la Renta, determino diferencias entre las
compras segn los comprobantes de pago emitidos y los importes anotados en el registro de
compras de acuerdo al siguiente detalle:
ENERO 250,000.00
FEBRERO 300,000.00
MARZO 260,000.00
ABRIL 280,000.00
MAYO 270,000.00
JUNIO 275,000.00
JULIO 280,000.00
AGOSTO 260,000.00
SEPTIEMBRE 265,000.00
OCTUBRE 270,000.00
NOVIEMBRE 275,000.00
DICIEMBRE 280,000.00
TOTAL S/. 3,265,000.00
El margen de utilidad bruta de la empresa es de 20% segn declaracin jurada anual del
impuesto a la renta.
SE PIDE AL 12-12-2011:
1. Anlisis de la procedencia de la aplicacin de presuncin.
2. Determinar el porcentaje de las omisiones.
3. Determinar las ventas presuntas.
4. Determinar el impuesto a la renta del ao 2010 ms intereses.
5. Determinar el Impuesto General a las Ventas del ao 2010 ms intereses.
6. Determinar las sanciones ms intereses.
CASO PRCTICO N 3
Ud. Es auditor de la Administracin Tributaria y fiscaliza por el periodo 2010 a la empresa El
Excelente SAC, con RUC N 20447673259, contribuyente ubicado en el Rgimen General del
Impuesto a la Renta, afecto al IGV e Impuesto a la Renta, determino diferencias entre las
compras segn los comprobantes de pago emitidos y los importes anotados en el registro de
compras de acuerdo al siguiente detalle:
ENERO 250,000.00
FEBRERO 300,000.00
MARZO 260,000.00
ABRIL 280,000.00
MAYO 270,000.00
JUNIO 275,000.00
JULIO 280,000.00
AGOSTO 260,000.00
SEPTIEMBRE 265,000.00
OCTUBRE 270,000.00
NOVIEMBRE 275,000.00
DICIEMBRE 280,000.00
TOTAL S/. 3,265,000.00
El margen de utilidad bruta de la empresa es de 20% segn declaracin jurada anual del
impuesto a la renta.
SE PIDE AL 12-12-2011:
1. Anlisis de la procedencia de la aplicacin de presuncin.
2. Determinar el porcentaje de las omisiones.
3. Determinar las ventas presuntas.
4. Determinar el impuesto a la renta del ao 2010 ms intereses.
5. Determinar el Impuesto General a las Ventas del ao 2010 ms intereses.
6. Determinar las sanciones ms intereses.
CASO PRCTICO N 4
PRESUNCION DE INGRESOS OMITIDOS POR VENTAS, SERVICIOS U OPERACIONES
GRAVADAS, POR DIFERENCIA ENTRE LOS MONTOS REGISTRADOS O DECLARADOS
POR EL CONTRIBUYENTE Y LOS ESTIMADOS POR LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA
POR CONTROL DIRECTO.
AO 2010 DIAS DE
MESES ATENCION
JUNIO 18
JULIO 20
AGOSTO 20
SEPTIEMBRE 20
VENTAS DECLARADOS
ENERO 20,200.00
FEBRERO 18,600.00
MARZO 22,500.00
ABRIL 24,500.00
MAYO 23,200.00
JUNIO 22,400.00
JULIO 28,720.00
AGOSTO 26,400.00
SEPTIEMBRE 27,050.00
OCTUBRE 24,300.00
NOVIEMBRE 26,100.00
DICIEMBRE 34,486.00
TOTAL S/. 298,456.00
SE PIDE:
1. Anlisis de la procedencia de la aplicacin de presuncin.
2. Determinar las ventas presuntas.
3. Determinar el impuesto a la renta del ao 2010
4. Determinar el Impuesto General a las Ventas del ao 2010
5. Determinar las sanciones.
INGRESOS SEGUN
AO 2010 INGRESOS OMITIDOS
DECLARACIONES
MESES
JURADAS B A
Calculo:
INGRESOS SEGUN
INGRESOS
AO 2010 DECLARACIONES NOTAS
OMITIDOS
MESES JURADAS (*)
A
B
MARZO 600,000.00 70,000.00 3
ABRIL 615,000.00 60,000.00 4
AGOSTO 520,000.00 110,000.00 1
NOVIEMBRE 815,000.00 80,000.00 2
TOTAL S/. 2,550,000.00 320,000.00
Calculo:
Segn
declaracion
jurada
Utilidad Contable 1,000,000.00
+ Adiciones 600,000.00
- Deducciones -100,000.00
Renta Neta Imponible 1,500,000.00
Impuesto a la renta 30% 450,000.00
Sancion 50%
Segn base
Del tributo
presunta
Omitido
Utilidad Contable 1,000,000.00
+ Adiciones 600,000.00
- Deducciones -100,000.00
Ventas presuntas 930,771.00
Renta Neta Imponible 2,430,771.00
Impuesto a la renta 30% 729,231.00
Pagos previos -450,000.00
Tributo Omitido 279,231.00 139,615.50
Intereses 28,928.00 14,520.00
Total deuda al 12-12-2011 308,159.00 154,135.50
F/V 28-3-2011
259 Dias
F/A 12-12-2011
T 259*0.04= 10.36%
M 260*0.04= 10.40%
Determinacion de la sancion
Intereses
Impuesto por
AO 2010 Sancion 50% Sancion por
pagar o
MESES del tributo pagar al
tributo Fecha de
omitido Fecha vcto. Dias % Importe 12-12-2011
omitido actualiz.
IMPORTE
AO 2010 REGISTRADO Y OMISION
MESES DECLARADO A
B
MARZO 100,000.00 115,000.00
MAYO 90,000.00 130,000.00
JUNIO 150,000.00 70,000.00
AGOSTO 110,000.00 120,000.00
NOVIEMBRE 125,000.00 95,000.00
TOTAL S/. 575,000.00 530,000.00
Calculo:
IMPORTE
AO 2010 REGISTRADO Y OMISION
MESES DECLARADO A (*)
B
MARZO 100,000.00 115,000.00
MAYO 90,000.00 130,000.00
AGOSTO 110,000.00 120,000.00
NOVIEMBRE 125,000.00 95,000.00
TOTAL S/. 425,000.00 460,000.00
Calculo:
Auditora Tributa 12
UANCV Auditora Tributaria
Monto de
% Omision Incremento en Venta
Ventas Ventas compra
AO 2010 de funcion a indice presunta final
registradas y Presuntas omitido
MESES compras 20% CoE
declaradas A C=AxB% detectado
B E=Dx1.20 el mayor
D
ENERO 250,000 108.24 270,600 270,600
FEBRERO 300,000 108.24 324,720 324,720
MARZO 260,000 108.24 281,424 115,000 138,000 281,424
ABRIL 280,000 108.24 303,072 - 303,072
MAYO 270,000 108.24 292,248 130,000 156,000 292,248
JUNIO 275,000 108.24 297,660 70,000 84,000 297,660
JULIO 280,000 108.24 303,072 - 303,072
AGOSTO 260,000 108.24 281,424 120,000 144,000 281,424
SEPTIEMBRE 265,000 108.24 286,836 - 286,836
OCTUBRE 270,000 108.24 292,248 - 292,248
NOVIEMBRE 275,000 108.24 297,660 95,000 114,000 297,660
DICIEMBRE 280,000 108.24 303,072 - 303,072
TOTAL S/. 3,265,000 3,534,036 530,000 636,000 3,534,036
Segn
declaracion
jurada
Utilidad Contable 400,000.00
+ Adiciones 100,000.00
- Deducciones -
Renta Neta Imponible 500,000.00
Impuesto a la renta 30% 150,000.00
Sancion 50%
Segn base
Del tributo
presunta
Omitido
Utilidad Contable 400,000.00
+ Adiciones 100,000.00
- Deducciones -
Ingreso presunto 3,004,036.00
(3,534,036.00-530,000.00)
Renta Neta Imponible 3,504,036.00
Impuesto a la renta 30% 1,051,211.00
Pagos previos -150,000.00
Tributo Omitido 901,211.00 450,606.00
Intereses 94,447.00 47,404.00
Total deuda al 12-12-2011 995,658.00 498,010.00
F/V 25-3-2011
262 Dias
F/A 12-12-2011
T 262*0.04= 10.48%
M 263*0.04= 10.52%
Auditora Tributa 13
UANCV Auditora Tributaria
ENERO 270,600 51,414 12/02/2010 12/12/2011 668 26.88 13,820 65,234 ENERO 25,707 12/02/2010 12/12/2011 669 26.93 6,923 32,630
FEBRERO 324,720 61,697 15/03/2010 12/12/2011 637 25.48 15,720 77,417 FEBRERO 30,849 15/03/2010 12/12/2011 638 25.52 7,873 38,722
MARZO 281,424 53,471 20/04/2010 12/12/2011 601 24.04 12,854 66,325 MARZO 26,736 20/04/2010 12/12/2011 602 24.08 6,438 33,174
ABRIL 303,072 57,584 19/05/2010 12/12/2011 572 22.88 13,175 70,759 ABRIL 28,792 19/05/2010 12/12/2011 573 22.92 6,599 35,391
MAYO 292,248 55,527 18/06/2010 12/12/2011 542 21.68 12,038 67,565 MAYO 27,764 18/06/2010 12/12/2011 543 21.72 6,030 33,794
JUNIO 297,660 56,555 21/07/2010 12/12/2011 509 20.36 11,515 68,070 JUNIO 28,278 21/07/2010 12/12/2011 510 20.40 5,769 34,047
JULIO 303,072 57,584 23/08/2010 12/12/2011 476 19.04 10,964 68,548 JULIO 28,792 23/08/2010 12/12/2011 477 19.08 5,494 34,286
AGOSTO 281,424 53,471 09/09/2010 12/12/2011 459 18.36 9,817 63,288 AGOSTO 26,736 09/09/2010 12/12/2011 460 18.40 4,919 31,655
SEPTIEMBRE 286,836 54,499 13/10/2010 12/12/2011 425 17.00 9,265 63,764 SEPTIEMBRE 27,250 13/10/2010 12/12/2011 426 17.04 4,643 31,893
OCTUBRE 292,248 55,527 12/11/2010 12/12/2011 395 15.80 8,773 64,300 OCTUBRE 27,764 12/11/2010 12/12/2011 396 15.84 4,398 32,162
NOVIEMBRE 297,660 56,555 14/12/2010 12/12/2011 363 14.52 8,212 64,767 NOVIEMBRE 28,278 14/12/2010 12/12/2011 364 14.56 4,117 32,395
DICIEMBRE 303,072 57,584 17/01/2011 12/12/2011 329 13.16 7,578 65,162 DICIEMBRE 28,792 17/01/2011 12/12/2011 330 13.20 3,801 32,593
TOTAL S/. 3,534,036 671,468 133,731 805,199 TOTAL S/. 335,738 67,004 402,742
Auditora Tributa 14
UANCV Auditora Tributaria
Auditora Tributa 15
UANCV Auditora Tributaria
IMPORTE
AO 2010 REGISTRADO Y OMISION
MESES DECLARADO A
B
MARZO 200,000.00 10,000.00
MAYO 215,000.00 4,000.00
JUNIO 210,000.00 15,000.00
AGOSTO 200,000.00 11,000.00
NOVIEMBRE 215,000.00 13,000.00
TOTAL S/. 1,040,000.00 53,000.00
Calculo:
IMPORTE
AO 2010 REGISTRADO Y OMISION
MESES DECLARADO A
B
MARZO 200,000.00 10,000.00
MAYO 215,000.00 4,000.00
JUNIO 210,000.00 15,000.00
AGOSTO 200,000.00 11,000.00
NOVIEMBRE 215,000.00 13,000.00
TOTAL S/. 1,040,000.00 53,000.00
Calculo:
Monto de
Ventas % Omision Incremento en Venta
Ventas compra
AO 2010 registradas y de funcion a indice presunta final
Presuntas omitido
MESES declaradas compras 20% CoE
C=AxB% detectado
A B E=Dx1.20 el mayor
D
MARZO 260,000 5.10 13,260 10,000 12,000 13,260
MAYO 270,000 5.10 13,770 4,000 4,800 13,770
JUNIO 275,000 5.10 14,025 15,000 18,000 18,000
AGOSTO 260,000 5.10 13,260 11,000 13,200 13,260
NOVIEMBRE 275,000 5.10 14,025 13,000 15,600 15,600
TOTAL S/. 1,340,000 68,340 53,000 63,600 73,890
Segn
declaracion
jurada
Utilidad Contable 400,000.00
+ Adiciones 100,000.00
- Deducciones -
Renta Neta Imponible 500,000.00
Impuesto a la renta 30% 150,000.00
Sancion 50%
Segn base
Del tributo
presunta
Omitido
Utilidad Contable 400,000.00
+ Adiciones 100,000.00
- Deducciones -
Ingreso presunto 20,890.00
(73,890.00-53,000.00)
Renta Neta Imponible 520,890.00
Impuesto a la renta 30% 156,267.00
Pagos previos -150,000.00
Tributo Omitido 6,267.00 3,134.00
Intereses 657.00 330.00
Total deuda al 12-12-2011 6,924.00 3,464.00
F/V 25-3-2011
251.00
F/A 12-12-2011
T 262*0.04= 10.48%
M 263*0.04= 10.52%
MARZO 13,260 2,519 20/04/2010 12/12/2011 601 24.04 606 3,125 MARZO 1,260 20/04/2010 12/12/2011 602 24.08 303 1,563
MAYO 13,770 2,616 18/06/2010 12/12/2011 542 21.68 567 3,183 MAYO 1,308 18/06/2010 12/12/2011 543 21.72 284 1,592
JUNIO 18,000 3,420 21/07/2010 12/12/2011 509 20.36 696 4,116 JUNIO 1,710 21/07/2010 12/12/2011 510 20.40 349 2,059
AGOSTO 13,260 2,519 09/09/2010 12/12/2011 459 18.36 462 2,981 AGOSTO 1,260 09/09/2010 12/12/2011 460 18.40 232 1,492
NOVIEMBRE 15,600 2,964 14/12/2010 12/12/2011 363 14.52 430 3,394 NOVIEMBRE 1,482 14/12/2010 12/12/2011 364 14.56 216 1,698
TOTAL S/. 73,890 14,038 2,761 16,799 TOTAL S/. 7,020 1,384 8,404
IMPORTE INGRESO
AO 2010 DIAS DE
PROMDEIO MENSUAL
MESES ATENCION
DIARIO PROMEDIO
VENTAS DECLARADOS
%
AO 2010 Ventas registradas Ventas
Prorrateo
MESES y declaradas omitidas
de ventas
Sancion 50%
AO 2010 Ventas
IGV Omitido del Tributo
MESES omitidas
Omitido