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INTRODUCCI
N
Como sabemos, actualmente, las rentas de primera y segunda categora
reciben el nombre de Rentas de Capital, Respecto a las rentas de
primera categora, debemos sealar que las mismas son consideradas
rentas de tipo pasivo, ya que se producen por la simple afectacin del
capital (bienes muebles e inmuebles) a actividades productivas. En ese
sentido, en el presente informe se abordar los supuestos establecidos
en el artculo 23 de la Ley del Impuesto a la Renta (en adelante, LIR),
los cuales son considerados rentas de primera categora y tambin el
Decreto Legislativo N 972 que introdujo cambios a la Ley del Impuesto
a la Renta de Segunda Categora y cuya vigencia empez a partir del 1
de Enero del 2009.
RENTA DE PRIMERA
CATEGORIA
Renta de Primera Categora Pgina 1
UNIVERSIDAD DE CHICLAYO FACEIIS
1. DEFINICIN
Las rentas de primera categora son aquellas rentas o ganancias de
capital obtenidas por una persona natural, una sucesin indivisa, o una
sociedad conyugal cuando da en arrendamiento un bien mueble o
inmueble.
El pago del impuesto se hace por cada bien alquilado (predios, bienes
inmuebles y bienes muebles), siempre dentro del cronograma de
k.obligaciones mensuales aprobado por la SUNAT.
2. RENTA BRUTA
Est constituida por el total de ingresos o beneficios, en dinero o es especie,
continuos o eventuales, percibidos o devengados durante el periodo del
impuesto y provenientes de cualquier fuente.
Se dice que la renta bruta est constituida por el valor del importe
pactado entre el arrendador y el arrendatario y tambin decimos
que son todos los ingresos y las ganancias en dinero o en especie
provenientes de cualquier fuente.
3.DEDUCCIN
Es un beneficio fiscal que aminora la cuota de un tributo y que establece
la legislacin con la finalidad de cumplir determinados objetivos de
poltica econmica y social e incentivar las inversiones.
4. RENTA NETA
Para establecer la renta de la primera y segunda categora, se deducir por
concepto el 20% del total de la renta bruta. Dicha deduccin no es aplicable
para las rentas de segunda categora.
Suma todos los ingresos por alquileres de predios y los dems conceptos
sealados.
Para determinar la renta neta se deducir de la renta bruta un veinte por ciento
(20%) por todo concepto.
Es la
su ma
20% DE
RENTA RENTA LA
NETA BRUTA RENTA
BRUTA
5. IMPUESTO MENSUAL
Los contribuyentes que obtienen rentas por alquileres deben abonar con
carcter de pago a cuenta el 12% (tasa efectiva) del monto del alquiler (Renta
Bruta).
El pago a cuenta resulta de aplicar la tasa del 15% sobre la Renta Neta. La
Renta Neta se obtiene luego de haber deducido el 20% del total del ingreso
(Renta Bruta). En suma, se puede determinar directamente el monto del pago
a cuenta aplicando el 12% (tasa efectiva) sobre el alquiler mensual.
La renta se considera devengada mes a mes, por lo que los pagos a cuenta se
deben efectuar independientemente de si el arrendatario efectu el pago,
segn su ltimo dgito de RUC y de acuerdo con el Cronograma de Obligaciones
Tributarias.
6. IMPUESTO ANUAL
Para la determinacin anual del Impuesto a la Renta, en el caso del
arrendamiento, se presume sin admitir prueba en contrario que la renta bruta
anual del arrendamiento de predios no deber ser inferior al 6% del valor del
autoevalo del predio. Dicha presuncin no se aplica cuando los predios son
arrendados al Sector Pblico Nacional, museos, zoolgicos y bibliotecas.
7. COMPROBANTES DE PAGO
8. CASOS PRCTICOS
8.1 ARRENDAMIENTO
IMPUESTO MENSUAL:
PERIODO RENTA DEDUCCI RENTA IMPUEST IMPUESTO
BRUTA ON (20% NETA O EFECTIVO
RB) REDUCID (5% RB)
O (6.25%
RN)
IMPUESTO ANUAL:
8.2 SUB
Impuesto reducido: 6.25% RN S/. 400.00
SOLUCIN:
renta bruta
10,800.0
Renta Por Subarrendamiento: 0
IMPUESTO MENSUAL
IMPUESTO IMPUEST
RENTA DEDUCCIO RENT
REDUCID O
PERIODO BRUTA(Subarrendamie N (20% A
O (6.25% EFECTIVO
nto - Arrendamiento) RB) NETA
RN) (5% RB)
720.0
Enero 900.00 45.00 45.00
180.00 0
720.0
Febrero 900.00 45.00 45.00
180.00 0
720.0
Marzo 900.00 45.00 45.00
180.00 0
720.0
Abril 900.00 45.00 45.00
180.00 0
720.0
Mayo 900.00 45.00 45.00
180.00 0
720.0
Junio 900.00 45.00 45.00
180.00 0
720.0
Julio 900.00 45.00 45.00
180.00 0
720.0
Agosto 900.00 45.00 45.00
180.00 0
Septiemb 720.0
900.00 45.00 45.00
re 180.00 0
720.0
Octubre 900.00 45.00 45.00
180.00 0
Noviembr 720.0
900.00 45.00 45.00
e 180.00 0
Diciembr 720.0
900.00 45.00 45.00
e 180.00 0
540.00 540.00
IMPUESTO ANUAL
10,800.0
Renta Bruta 0
8.3 MEJORAS
Renta ficta.
S/. 550,000.00 X 6%/ 12 X 5 meses 13,750.00
Renta bruta
25,000.0
El mayor es la renta real 25,000.00 0
Renta por mejoras
Fecha de devolucin del bien 31/05/201
0
Valor de las mejoras* 12,000.00
12,000.0
Renta imputada 0
Total renta bruta
37,000.0
(25,000.00 + 12,000.00) 0
Cabe mencionar que para efectos del clculo del impuesto a la renta seguimos
el siguiente procedimiento.
IMPUESTO MENSUAL:
RENTA IMPUEST
MENSUAL DEDUCCIO O RENTA IMPUESTO
PERIOD RENTA
+ VALOR N (20% REDUCID MENSUA EFECTIVO
O NETA
DE LA RB) O (6.25% L (5% RB)
MEJORA RN)
5,920.0
Enero 370.00 5,000.00 250.00
7,400.00 1,480.00 0
5,920.0
Febrero 370.00 5,000.00 250.00
7,400.00 1,480.00 0
5,920.0
Marzo 370.00 5,000.00 250.00
7,400.00 1,480.00 0
5,920.0
Abril 370.00 5,000.00 250.00
7,400.00 1,480.00 0
5,920.0
Mayo 370.00 5,000.00 250.00
7,400.00 1,480.00 0
1,850.00 1,250.00
IMPUESTO ANUAL:
Impuesto a la renta
renta neta 29,600.00
IR 2010 (6.25% RN) 1,850.00
Regularizacin del IR
IR 20010 (6.25% RN) 1,850.00
SOLUCION:
Concepto S/.
9. CONCLUSIN
El inicio para que una persona pueda tributar es que debe inscribirse en
el Registro nico del Contribuyente de esta manera podr identificarse
para el respectivo pago de la renta a la que est afecto.
Adems estas rentas asumen que existen rentas gravables aun cuando
los predios se han cedido de manera gratuita (renta ficta).
10. LINKOGRAFA
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?
option=com_content&view=article&id=109:01-ingresos-
afectos&catid=39:2da-cat-intereses-dividendos-y-venta-de-
inmuebles&Itemid=64
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?
option=com_content&view=article&id=111:03-declaracion-y-pago-
definitivo&catid=39:2da-cat-intereses-dividendos-y-venta-de-
inmuebles&Itemid=64
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?
option=com_content&view=article&id=114:06-lugares-de-
pago&catid=39:2da-cat-intereses-dividendos-y-venta-de-
inmuebles&Itemid=64