ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE NMERO 2

SOLUCIN DE SITUACIONES PROBLEMA

SISTEMA DE SEGURIDAD SOCIAL INTEGRAL EN COLOMBIA

2017
1. Salario Base de Cotizacin del trabajador.

El artculo 127, 128 y 130 determinan los elementos propios del salario del cual
se extrae lo denominado Ingreso Base de Cotizacin (IBC), que es lo que se
aporta. As mismo el salario se compone de unos elementos que se
determinan segn el tipo de contrato y con base a la realidad del caso.

De esta manera podemos determinar, que en este caso el salario base est
comprendido por:

Salario bsico: $ 2.500.000.

Comisiones: $ 300.000.
Bonificacin constitutiva de salario: $ 400.000.

Total Salario Base de Cotizacin: $ 3.200.000.

2. Valor de aportes a Salud del trabajador.

Posterior a la determinacin de lo que comprende el salario propiamente dicho,

o de lo que devenga el trabajador, se tiene lo denominado el Ingreso Base de
Cotizacin que hace referencia al salario devengado. Ahora, determinndose
por parte de la Ley 100 de 1993 una reparticin de la carga de cotizacin al
sistema entre el trabajador y el empleador, ya que se debe aportar el 12,5% del
ingreso mensual del trabajador, correspondindole al empleador asumir el
8,5% y al trabajador el 4% que se deduce del salario a pagar.

Aportante Porcentaje que debe asumir para aporte

Empleador 8.5%
Trabajador 4%
Total de aporte a seguridad social en salud 12.5%

Dado lo anterior primero determinamos el Ingreso base de cotizacin (IBC) a

salud, que es el mismo Salario base de cotizacin.

Salario bsico: $ 2.500.000.

Comisiones: $ 300.000.
Bonificacin constitutiva de salario: $ 400.000.
IBC: $ 3.200.000.

Del Ingreso base de cotizacin (IBC) el trabajador debe aportar el 4% de lo

devengado, lo cual se deduce del salario a devengar, determinndose por la
siguiente frmula:

IBC x Aporte (4%) = aporte a salud asumido por el trabajador

IBC ($: 3.200.000) x Aporte (4%) = $ 128.000
Aporte trabajador (4%) = $ 128.000

Total aporte a salud del trabajador (4%) $ 128.000.

3. Valor de aportes a Pensiones del trabajador.

Determinando lo que comprende el salario propiamente dicho y segn

determinacin por parte de la Ley 100 de 1993, en la que se asume una
reparticin de la carga de cotizacin al sistema entre el trabajador y el
empleador, ya que se debe aportar el 16% del ingreso mensual del trabajador,
correspondindole al empleador asumir el 12% y al trabajador el 4% que se
deduce del salario a pagar.

Comprendiendo lo anterior procedemos a determinar el valor total de los

aportes del trabajador, de la siguiente manera:

IBC: $ 3.200.000.

Del Ingreso base de cotizacin (IBC) el trabajador debe aportar el 4% de lo

devengado, lo cual se deduce del salario a devengar, determinndose por la
siguiente frmula: IBC x Aporte (4%) = aporte a pensiones asumido por el
trabajador.

IBC ($: 3.200.000) x Aporte (4%) = $ 128.000

Total aporte a pensiones del trabajador (4%) $ 128.000. Ahora en el caso

ejemplo de seor Freddy Ferrer, segn la ley 100 de 1993, inciso 1 artculo
26. El fondo de solidaridad pensional tiene por objeto subsidiar los aportes al
rgimen general de pensiones de los trabajadores asalariados o
independientes del sector rural y urbano que carezcan de suficientes recursos
para efectuar la totalidad del aporte.

Segn lo anterior en materia de los aportes a este fondo, se debe indicar que
nicamente lo hacen aquellas personas que tengan un ingreso superior al 4
smlmv deben pagar un porcentaje adicional al IBC para cotizar en pensiones,
determinndose por el artculo 8 de la Ley 797 de 2003 que modific al
artculo 27 de la Ley 100 de 1993.

Ingreso Porcentaje adicional IBC

De 4 smlmv a 16 smlmv 1%
De 16 smlmv a 17 smlmv 1.2%
De 17 smlmv a 18 smlmv 1.3%
De 18 smlmv a 19 smlmv 1.6%
De 19 smlmv a 20 smlmv 1.8%
De 20 smlmv a ms 2%

Por tal razn el Fondo de Solidaridad Pensional, creado mediante la Ley de

100 de 1993 y desarrollado a partir del artculo 25 de esta ley (que tiene una
finalidad especfica y establecida en el inciso 1 del artculo 26 ibdem), obliga
a que se realice el aporte correspondiente a dicho fondo ya que nuestro
querido amigo Freddy Ferrer devenga mas de los 4 smlmv.

IBC x Aporte (1%) = aporte a fondo de solidaridad pensional asumido por el

trabajador
IBC ($: 3.200.000) x Aporte (1%) = $ 32.000
Total aporte al fondo de solidaridad pensional del trabajador (1%) $ 32.000.

4. Valor de cotizacin mnimo y mximo que debe realizar la empresa a

riesgos laborales.

Ahora bien, en materia de riesgo, se debe tener en cuenta la existencia de

unos niveles definidos en la legislacin nacional en especfico en el Decreto
1607 de 2002 que los clasifica en 5 niveles, agrupados segn la actividad
econmica y laboral a desempear, que para afectos de un mayor aprendizaje
se debe consultar directamente a la norma indicada.

Nivel 1: Riesgo mnimo

Nivel 2: Riesgo bajo.
Nivel 3: Riesgo medio.
Nivel 4: Riesgo alto.
Nivel 5: Riesgo mximo.

Comprendido lo anterior es necesario que se tenga la claridad que la cotizacin

a este sistema lo realizan de manera directa las empresas a favor de sus
trabajadores a travs de aquellas Administradoras de Riesgos Laborales
ARL- a las cuales se le paga segn el nivel de riesgo al que se encuentran
expuestos los trabajadores, o que en el caso de los contratistas, estos deben
realizar el pago segn el nivel del riesgo al que se expongan con su actividad
profesional para aquellos contratos superiores a 1 mes de tiempo de ejecucin
por valor del 100% del ingreso.

En este caso ejemplo y segn la actividad econmica de la empresa esta se

encuentra en el nivel de riesgo tipo 2, el valor del aporte que debe realizar la
empresa a riesgos laborales seria del 0.435% (Valor mnimo a cotizar) hasta el
1.653% (Valor mximo a cotizar), con un valor inicial a cotizar del 1.044%.

5. Valor de aportes a salud de la empresa.

Teniendo como base la tabla de aportes al sistema de seguridad social en

salud en los porcentajes que le corresponde al trabajador y al empleador y
teniendo claro cul es el valor del Ingreso base de cotizacin (IBC) del
trabajador a salud, que es el mismo Salario base de cotizacin, podemos
identificar:

Que el empleador debe aportar el 8.5% de lo devengado, lo cual se determina

por la siguiente frmula:

IBC x Aporte (8.5%) = aporte a salud asumido por el empleador

IBC ($: 3.200.000) x Aporte (8.5%) = $ 272.000
Total aporte a salud del empleador (8.5%) $ 272.000.

6. Valor de aportes a pensiones de la empresa.

Teniendo como base la tabla de aportes al sistema de seguridad social en

pensiones y los porcentajes que le corresponde al trabajador y al empleador y
teniendo claro cul es el valor del Ingreso base de cotizacin (IBC) del
trabajador, podemos identificar:
 Que el empleador debe aportar el 12% de lo devengado, lo cual se determina
por la siguiente frmula:

IBC x Aporte (12%) = aporte a pensiones asumido por el empleador

IBC ($: 3.200.000) x Aporte (12%) = $ 384.000
Total aporte a pensiones del empleador (12%) $ 384.000.

Una empresa de 200 trabajadores, que no debe pagar el CREE, tiene una
nmina mensual por valor de $ 400.000.000 de pesos mcte.

Legalmente los parafiscales son los aportes que realizan las empresas y/o
personas naturales en razn a la nmina de trabajadores que tienen activos
laborando para estas, ello en aras de aportar al funcionamiento al sistema y con
ello procurar para que el ICBF y el SENA tengan un sistema propio de financiacin
y recursos para su operacin, as como para que los trabajadores tengan acceso a
los servicios de una Caja de Compensacin Familiar.

Legalmente, y en materia de la liquidacin propiamente dicha a los parafiscales

(Icbf, Sena, y Cajas de compensacin familiar) se realiza con base a la totalidad
de la nmina mensual que liquida una empresa, determinndose un porcentaje de
aporte mensual as.
PARAFISCAL PORCENTAJE DE APORTES DE NOMINA MENSUAL

ICBF 3%
SENA 2%
CAJA DE COMPENSACIN FAMILIAR 4%
TOTAL PARAFISCALES 9%

No obstante lo anterior, se debe tener en cuenta que estn exoneradas de este

pago aquellas empresas o asimiladas que deben realizar los aportes al impuesto
CREE creado con la Ley 1607 de 2012, lo cual se determina dependiendo de las
caractersticas propias de cada empresa.

Teniendo claro esto procedemos a determinar que los aportes que debe realizar la
empresa en parafiscales son:

1. Aportes al SENA.

Nomina x Aporte (2%) = aporte al SENA asumido por el empleador

Nomina ($: 400.000.000) x Aporte (2%) = $ 8.000.000
Total aporte al SENA del empleador (2%) $ 8.000.000.

2. Aportes a ICBF.

Nomina x Aporte (3%) = aporte a ICBF asumido por el empleador

Nomina ($: 400.000.000) x Aporte (3%) = $ 12.000.000
Total aporte al ICBF del empleador (3%) $ 12.000.000.

3. Aportes a Caja de Compensacin Familiar.

Nomina x Aporte (4%) = aporte a Caja de Compensacin Familiar asumido por el

empleador
Nomina ($: 400.000.000) x Aporte (4%) = $ 16.000.000
Total aporte a C.C.F del empleador (4%) $ 16.000.000.
Los contratistas son aquellas personas que prestan sus servicios profesionales a
travs de una vinculacin no laboral que se realiza por medio de un contrato de
prestacin de servicios regulado por el cdigo civil y sus normas concordantes, o
por la Ley 80 de 1993 cuando se es contratista de entidades pblicas. Se debe
tener en cuenta que el ingreso recibido por parte del contratista no se denomina
como salario sino como honorarios que son relativos a las actividades
profesionales prestadas.

No obstante lo anterior, sin merito el tipo de contrato de prestacin que se tenga, y

si es regulado por normas del derecho privado o por el derecho pblico, en
materia de aportes al Sistema de Seguridad Social se realiza sobre el 40% del
valor de los honorarios mensuales percibidos con ocasin al contrato de
prestacin de servicios que tenga vigente, uno a uno, determinndose as el IBC
sobre el cual se realiza el aporte en materia de salud equivalente a al 12,5% sobre
este IBC.

(Valor de honorarios mensual (VHM) x 40%) = IBC

(VHM x 40%)= IBC

Ahora tomamos como base segn la frmula para dar respuesta a los diferentes
requisitos propuestos:
1. Ingreso base de cotizacin.

Teniendo claro cmo podemos determinar el valor del aporte a seguridad

social en este caso ejemplo, procedemos a indicar cul es el IBC

(Valor de honorarios mensual (VHM) x 40%) = IBC

VHM $ 5.000.000 x (40%) = $ 2.000.000 que es el IBC
Total IBC del Contratista $ 2.000.000.

2. Valor de aportes a Salud del contratista.

En materia de aportes al Sistema de Seguridad Social en salud se realiza

sobre el 40% del valor de los honorarios mensuales percibidos con ocasin al
contrato de prestacin de servicios que tenga vigente, uno a uno,
determinndose as el IBC sobre el cual se realiza el aporte en materia de
salud equivalente a al 12,5% sobre este IBC.

Posterior a calcularse el IBC que es equivalente al 40% del ingreso obtenido,

se debe calcular el 12,5% que sobre este valor aporta el contratista.

IBC: $ 2.000.000.
Aporte a salud (12,5%) = IBC x 12,5%

Que en el caso,

IBC = $ 2.000.000 x 12.5% = Aporte a salud del Contratista

Aporte salud (12,5%) = $ 250.000.
Total aporte a salud del Contratista (12.5%) $ 250.000.

3. Valor de aportes a Pensiones del contratista.

Para este caso y no obstante lo anterior, sin merito el tipo de contrato de

prestacin que se tenga, y si es regulado por normas del derecho privado o por
el derecho pblico, en materia de aportes al Sistema de Seguridad Social en
pensiones se realiza sobre el 40% del valor de los honorarios mensuales
percibidos con ocasin al contrato de prestacin de servicios que tenga
vigente, uno a uno, determinndose as el IBC sobre el cual se realiza el aporte
en materia de pensiones equivalente a al 16% sobre este IBC.

Posterior a calcularse el IBC que es equivalente al 40% del ingreso obtenido,

se debe calcular el 16% que sobre este valor aporta el contratista.

IBC: $ 2.000.000.

Aporte a Pensiones (16%) = IBC x 16%

Que en el caso,

IBC = $ 2.000.000 x 16% = Aporte a sistema pensional del Contratista

Aporte Pensional (16%) = $ 320.000.
Total aporte a Pensiones del Contratista (16%) $ 320.000.

4. Valor de cotizacin mnimo y mximo que debe realizar el contratista a

riesgos laborales.

Es necesario que se tenga la claridad que la cotizacin a este sistema lo

realizan de manera directa las empresas a favor de sus trabajadores a travs
de aquellas Administradoras de Riesgos Laborales ARL- a las cuales se le
paga segn el nivel de riesgo al que se encuentran expuestos los trabajadores,
o que en el caso de los contratistas, estos deben realizar el pago segn el nivel
del riesgo al que se expongan con su actividad profesional para aquellos
contratos superiores a 1 mes de tiempo de ejecucin por valor del 100% del
ingreso.

En este caso ejemplo y segn la actividad econmica de la empresa esta se

encuentra en el nivel de riesgo tipo 1, el valor del aporte que debe realizar el
contratista a riesgos laborales seria del 0.348% (Valor mnimo a cotizar) hasta
el 0.696% (Valor mximo a cotizar), con un valor inicial a cotizar del 0.522%.

Ahora tomamos como base segn la frmula para dar respuesta a los
diferentes requisitos propuestos:

- (Valor de honorarios mensual (VHM) x 0.348%) = Valor mnimo a cotizar ARL

($ 5.000.000 x 0.348%) = $ 17.400. Valor mnimo a cotizar ARL
Total aporte mnimo a ARL del Contratista (0.348%) $ 17.400.

- (Valor de honorarios mensual (VHM) x 0.696%) = Valor mximo a cotizar ARL

($ 5.000.000 x 0.696%) = $ 34.800. Valor mximo a cotizar ARL
Total aporte mximo a ARL del Contratista (0.696%) $ 34.800.

5. Valor de aportes a salud de la empresa.

Para este y el siguiente requerimiento es necesario entender el tipo de contrato

de prestacin que se tenga, y si es regulado por normas del derecho privado o
por el derecho pblico, en materia de aportes al Sistema de Seguridad Social
en salud se realiza sobre el 40% del valor de los honorarios mensuales
percibidos con ocasin al contrato de prestacin de servicios que tenga
vigente, uno a uno, entonces podemos determinar que la empresa no debe
realizar aportes al sistema de salud del contratista.
6. Valor de aportes a pensiones de la empresa.

Para este y el siguiente requerimiento es necesario entender el tipo de contrato

de prestacin que se tenga, y si es regulado por normas del derecho privado o
por el derecho pblico, en materia de aportes al Sistema de Seguridad Social
en pensiones se realiza sobre el 40% del valor de los honorarios mensuales
percibidos con ocasin al contrato de prestacin de servicios que tenga
vigente, uno a uno, entonces podemos determinar que la empresa no debe
realizar aportes al sistema de pensiones del contratista.

Para complementar adjunto grafica matriz de aportes y cotizacin al SGSSC: