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PROYECTO DE INVESTIGACIN
INDICE
DEDICATORIA............................................................................................................... 4
AGRADECIMIENTO......................................................................................................5
RESUMEN..................................................................................................................... 6
INTRODUCCIN........................................................................................................... 7
CAPITULO I................................................................................................................... 9
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA............................................................................9
1.1. DESCRIPCIN DE LA REALIDAD PROBLEMTICA..........................................................................9
1.2. FORMULACIN DEL PROBLEMA................................................................................................10
1.2.1. Problema general...............................................................................................................10
1.2.2. Problemas especficos........................................................................................................10
1.3. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACION.............................................................................................11
1.3.1. Objetivo general.................................................................................................................11
1.3.2. Objetivos especficos..........................................................................................................11
1.4. JUSTIFICACIN DE LA INVESTIGACIN.......................................................................................11
1.4.1. Justificacin terica............................................................................................................11
1.4.2. Justificacin prctica..........................................................................................................12
CAPITULO II................................................................................................................ 13
MARCO TERICO......................................................................................................13
2.1. ANTECEDENTES...............................................................................................................................13
2.2. BASE TERICA................................................................................................................................15
2.3. MARCO CONCEPTUAL.....................................................................................................................24
CAPTULO III...............................................................................................................28
HIPTESIS Y OPERACIONALIZACIN DE VARIABLES...........................................28
3.1 HIPTESIS GENERAL.........................................................................................................................28
3.2 HIPTESIS ESPECFICAS....................................................................................................................28
3.3 IDENTIFICACION DE VARIABLES.......................................................................................................28
3.4 MATRIZ DE CONSISTENCIA...............................................................................................................32
3.5. OPERACIONALIZACIN DE VARIABLES............................................................................................33
CAPTULO IV..............................................................................................................34
3
METODOLOGA DE LA INVESTIGACIN...................................................................34
4.1. ENFOQUE........................................................................................................................................34
4.2.MTODO..........................................................................................................................................35
4.3. TIPO................................................................................................................................................35
4.4. NIVEL..............................................................................................................................................35
4.5. DISEO...........................................................................................................................................35
CAPTULO V............................................................................................................... 36
UNIVERSO, POBLACIN Y MUESTRA......................................................................36
5.1.UNIVERSO........................................................................................................................................36
5.2. POBLACION.....................................................................................................................................36
5.3. MUESTRA........................................................................................................................................36
5.3.1 Marco de la poblacin (mapeo)................................................................................................37
5.3.2 Muestreo..................................................................................................................................37
CAPTULO VI..............................................................................................................39
TCNICAS E INSTRUMENTOS DE LA INVESTIGACIN..........................................39
6.1. TCNICA..........................................................................................................................................39
6.1.1 Encuestas..................................................................................................................................39
6.1.2 Anlisis documental..................................................................................................................39
6.2. INSTRUMENTOS..............................................................................................................................40
6.2.1 Cuestionario..............................................................................................................................40
6.2.2 Ficha bibliogrfica.....................................................................................................................40
CAPTULO VII.............................................................................................................. 42
RESULTADOS............................................................................................................. 42
7.1 INTERPRETACIN DE LOS GRFICOS..........................................................................................42
7.2. INTERPRETACIN GENERAL............................................................................................................71
CAPTULO VIII.............................................................................................................74
CONCLUSIONES........................................................................................................ 74
CAPTULO IX..............................................................................................................75
RECOMENDACIONES................................................................................................75
CAPTULO X............................................................................................................... 76
VIABILIDAD................................................................................................................. 76
10.1 AGENDA DE TRABAJO....................................................................................................................76
4
10.2 PRESUPUESTO................................................................................................................................77
CAPTULO XI..............................................................................................................79
BIBLIOGRAFA............................................................................................................ 79
CAPTULO XII.............................................................................................................. 80
WEB GRAFAS............................................................................................................ 80
CAPITULO XIII.............................................................................................................81
ANEXOS...................................................................................................................... 81
13.1 Encuesta........................................................................................................................................81
13.2. Carta solicitud...............................................................................................................................84
13.3. Evaluacin de expertos.................................................................................................................85
13.4. Referencias consultadas................................................................................................................86
13.5. Evidencia cientfica.......................................................................................................................87
5
DEDICATORIA
Este trabajo est dedicado principalmente a Dios por ser la fuerza que nos motiva cada da.
A nuestros padres por brindarnos apoyo da a da para lograr nuestros objetivos trazados.
6
AGRADECIMIENTO
RESUMEN
El presente proyecto ha sido desarrollado con el fin de analizar la sentencia del tribunal
informacin financiera que presentan las empresas, adems de la repercusin que ha tenido la
a travs de las encuestas que se les realizaron a los auditores de nuestra facultad. Estos datos se
tabularon a travs del programa de Microsoft Excel, teniendo como resultados principales lo
siguiente:
- El 78 % de los encuestados opina que nunca se deben realizar cambios en una empresa en base
- El 36% de los encuestados opina a veces que el xito de una empresa se mide solo por las
decisiones econmicas.
- El 40% de los encuestados manifiesta que casi siempre la Administracin Tributaria debe
guardar los datos, informes y otros elementos del contribuyente con absoluta reserva.
- El 75% de la poblacin encuestada est de acuerdo con una mayor presentacin de detalles por
parte de los auditores en el informe presentado sobre la situacin en que se encuentra la entidad.
- El 48% de la muestra encuestada est muy de acuerdo que una auditoria mejora la gestin de la
empresa.
- El 42% de la muestra seleccionada opina que toda empresa que tenga un anlisis defectuoso de
INTRODUCCIN
financiera presentada por las empresas que operan en el mercado peruano, adems de la
repercusin que ha tenido esta sentencia en el mercado laboral para los auditores. La
investigacin realizada servir como antecedente para futuras revisiones que pueden realizar el
mismo tribunal y las decisiones que pueden tomar empresas del sector privado al momento de
terica, el marco conceptual, para lo que se toma como referencia principal los fundamentos
expuestos en la resolucin del tribunal constitucional en estudio, la constitucin poltica del Per
- Ya teniendo los conceptos claros en el tercer captulo pasamos a plantear nuestras hiptesis e
matemticos y estadsticos con los que hemos llegado a los resultados para obtener una
la encuesta, se indicar tambin los instrumentos usados para poder aplicar la tcnica de
poblacin encuestada.
- Por ltimo, mencionamos la bibliografa, la web grafa a la que acudimos para la realizacin del
CAPITULO I
ms grande las exigencias del mercado y el mercado peruano no es ajeno a esas circunstancias,
pero ante estas nuevas necesidades se hace un manejo de la informacin, exacto, compacto y
Las grandes inversiones a nuestro pas se retomaron luego de que superramos la crisis que nos
dej el primer gobierno aprista y luego de que se superara el terrorismo, desde comienzos de este
siglo el crecimiento a sido constante y hemos comenzado un largo camino hacia el primer
mundo, una de las medidas que tomo el estado para dar a una mano en ese camino es la
obligacin de la presentacin pblica de la informacin financiera por parte de las empresas que
tienen sus activos cotizndose en la bolsa de valores, pero el crecimiento econmico peruano ha
llegado al punto de que los inversionistas no solo requieran informacin de las empresas que
cotizan en bolsa, sino tambin de aquellas que no lo hacen, es por esto que en el artculo N 5 de
la Ley N 29720, se dispone que las sociedades o entidades distintas a las que se encuentran bajo
la supervisin de Conasev (ahora SMV), cuyos ingresos anuales por venta de bienes o prestacin
de servicios o sus activos totales sean iguales o excedan a tres mil unidades impositivas
tributarias (UIT), deben presentar a dicha entidad sus estados financieros auditados por
En caso de que Conasev detecte que alguna de las sociedades o entidades a que se refiere el
presente artculo no cumple con la obligacin de presentar los referidos estados financieros
A partir de esta disposicin es que ms de cinco mil ciudadanos muchos de los accionistas de
algunas de las empresas a las que alcanza el artculo en mencin, se organizacin y presentaron
financieros en el Per?
Cmo afectar la capacitacin de la sentencia del tribunal constitucional con
expediente n 00009 2014 PI/ TC perjudica a la profesin auditora dentro del Per.
tribunal constitucional con expediente n 00009 - 2014 pi/ tc, con lo que podremos corroborar
los desaciertos que ha trado esta sentencia, y la viabilidad de una posible contrademanda.
Adems conocer como la aplicacin de esta sentencia afecta a la profesin auditora y aumenta la
posibilidad del fraude contable por parte de las empresas favorecidas por la sentencia.
empresarial, tener una base cientfica durante una posible contrademanda a esta sentencia,
adems que ratifica el uso de las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF) como
CAPITULO II
MARCO TERICO
2.1. ANTECEDENTES
14
del ao 2004, seala en su conclusin iv, v y vi, que se encuentra en el resumen de observaciones
detalladas de contabilidad para los bancos, compaas de seguros, etc., las que
restringido por ley en el ao 2000, a las empresas que s cotizan. Para los
2014, p.2).
15
regulacin de la informacin que presentan las empresas, adems de sus esfuerzos en obtener
En el mismo informe citado anteriormente, el Banco Mundial arroja recomendaciones, de las cuales
(4) Forty (2014) A las empresas grandes que no cotizan valores pblicamente se les debe exigir la
presentacin anual de estados financieros auditados, los mismos que deben estar disponibles para el
fortalecida con el fin de que las empresas mejoren su nivel de cumplimiento de las
cambio negativo la eliminacin del requisito, para el caso de las empresas que no
financieros. Esta preocupacin es vista por algunos como una de las razones por
las que los bancos comerciales muestran poca disposicin a otorgar prstamos al
prevenir conductas que atentan contra el mercado mismo. Una medida de este
elevado, pues permitir generar una mayor dinmica en los mercados, as como
de quienes forman parte de las empresas obligadas, dado que no constituye una
prctica aislada, al existir marcos legales similares en otros pases, como los que
2014, p.6).
exceptuarse todas "las informaciones que afectan la intimidad personal y las que
a la intimidad
tradicional que, cuando fue concebida, no fue pensada para el mbito econmico,
embargo, este derecho ha ido perfilando sus contornos frente a las nuevas
ser tutelada por este derecho. La discusin ha generado, por ejemplo, que nuestro
decisin en cuanto a los datos que desee propagar, salvo que confluya algn otro
derecho o inters legtimo que exija la presentacin de los mismos. De este modo,
en caso que las entidades estatales facultadas, como ocurre, por ejemplo, en el
o persona jurdica de derecho privado pudieran realizar con algn ente pblico o
ese tipo de informacin: (i) de un lado, a los entes financieros y bancarios, con
Seguros, que, como organismo supervisor del servicio pblico en referencia, tiene
garantiza que "en dicho mbito, esos datos e informaciones de los contribuyentes,
fundamento 11]. En esa misma lnea, el artculo 85 del Texto nico Ordenado del
Cdigo 'tributario, concretiza este derecho al establecer aquellos datos que deben
Tributaria, para sus fines propios, la cuanta y la fuente de las rentas, los gastos,
las denuncias a que se refiere el Artculo 192. Esta disposicin, a su vez, regula
incluso a las entidades del sistema bancario y financiero que celebren convenios
anuales por venta de bienes o prestacin de servicios o sus activos totales sean
En caso de que Conasev detecte que alguna de las sociedades o entidades a que
toda persona jurdica, conviene precisar que segn el Plan Contable General
Adems, establece que los estados financieros reflejan los efectos de las
22
Con el debido respeto por la posicin de mis colegas, estimo que la demanda debe ser declarada
intimidad, como todo derecho fundamental, no tiene una naturaleza absoluta sino
circunscribe slo al mbito del mercado de valores, sino que es general y abarca
diferentes sectores del mercado. La exigencia del artculo 5 de la Ley 29720 para
que las principales empresas del pas (que tienen ingresos iguales o mayores a
confiable que les permita una mejor toma de decisiones; ii) que los acreedores de
cuenten con informacin confiable que les permita evaluar con mayor grado de
cualquier entidad pblica, en el plazo legal, con el costo que suponga el pedido.
bancario y la reserva tributaria pueden levantarse a pedido del Juez, del Fiscal
siempre que se refieran al caso investigado (Constitucin poltica del Per 1993,
p. 8).
Constitucin poltica del Per (1993, art. 40) afirma que: () Es obligatoria la publicacin
peridica en el diario oficial de los ingresos que, por todo concepto, perciben los altos
funcionarios, y otros servidores pblicos que seala la ley, en razn de sus cargos (p.17).
Artculo 41.-
manejan fondos del Estado o de organismos sostenidos por ste deben hacer
EL FRAUDE
comete.
2. Acto tendente a eludir una disposicin legal en perjuicio del Estado o de terceros.
por lo tanto la definicin del Diccionario Blacks Law Dictionary es la ms apropiada para
El fraude es un trmino genrico que abarca todos los medios diversos que el
ingenio humano pueda crear y a los que recurre una persona para aprovecharse
sorpresa, truco, treta y cualquier otra actitud mal intencionada con la cual
engaa a otro. Los elementos para una accin legal por fraude incluyen la
fsica. Los fraudes son cometidos por personas y organizaciones para obtener
26
Tipos de fraude:
1. Fraude Corporativo
Badillo (2008) afirma que: Es el fraude que comete la organizacin (alta gerencia y/ o consejo
de las organizaciones actuales, pero pocas veces presentado y asumido como tal.
p.20).
Los tipos de fraude cometidos en las entidades son variables y cambian constantemente a
medida que la sociedad evoluciona y surgen nuevos medios para defraudar. Por ello, se pueden
Foresinc (2003) afirma que: Estos son los riesgos que pueden menoscabar la confianza del
2. Fraude Laboral
Es el fraude que comete uno o varios empleados para perjudicar a la
menos comunes que los laborales, sin embargo, el impacto del primer tipo supera
CAPTULO III
A) Variable independiente
29
TC.
B) Variable dependiente
30
CAPTULO IV
METODOLOGA DE LA INVESTIGACIN
La investigacin se inicia con el estudio Exploratorio- Descriptivo, lo que nos permite conocer el
problema del contrabando, auxilindonos de datos y artculos que nos permite familiarizarnos
Al analizar la prctica del Contrabando, nos describe sus aspectos primordiales, dimensiones o
4.1. ENFOQUE
4.2.MTODO
Dentro de nuestra investigacin aplicamos como mtodo principal el descriptivo, puesto que nos
basamos principalmente en puntos tales como la observacin del fenmeno ya sea directa
(observacin naturalista) como indirectamente (encuestas), adems que analizamos los cambios
4.3. TIPO
4.4. NIVEL
base a lo que ocurre actualmente dentro de la profesin contable en general. De esta forma no se
financiero y social.
4.5. DISEO
que tenemos como propsito principal describir y analizar el efecto que tiene nuestra variable
CAPTULO V
5.1.UNIVERSO
Fox (1981) afirma : Este trmino designa a todos los posibles sujetos o medidas de un cierto
tipo (p.25).
Colegiados de Lima, puesto que son ellos los principales representantes y autores de las acciones
5.2. POBLACION
Tamayo y Tamayo(1997) afirma :La poblacin se define como la totalidad del fenmeno a
estudiar donde las unidades de poblacin posee una caracterstica comn la cual se estudia y da
La poblacin tomada como referencia para el presente trabajo es el total de Contadores Pblicos
San Marcos (UNMSM), ya que son ellos exponentes principales de los cambios que se dan
dentro de la profesin contable, tanto para la sociedad peruana como para las futuras
5.3. MUESTRA
La muestra es la que puede determinar la problemtica ya que les capaz de generar los datos con
Tamayo y Tamayo (1997) afirma : Es el grupo de individuos que se toma de la poblacin, para
Aquella elegida para la correspondiente recopilacin de la data son los profesores en general y
ellos los principales agentes de los cambios dados dentro de la profesion contable ya sea en la
- Residencia en Lima
5.3.2 Muestreo.
Teniendo en cuenta los datos asignados a la poblacin, se realizo el siguiente muestreo con un
Z2 2 N
Muestra=
E2 ( N1 ) + Z 2 2
2 2
0.99 X 0.01 X 645
Muestras=
0.9 X ( 6451 ) + ( 0.992 X 0.012 )
2
Muestra=50 personas
CAPTULO VI
6.1. TCNICA
6.1.1 Encuestas.
procurando conocer aspectos relativos a los grupos. Tanto para entender como
La principal tcnica que se utilizar en este estudio ser la encuesta, la cual nos va a permitir
adquirir conocimientos acerca de la importancia que le han dado los contadores pblicos
colegiados a la sentencia del tribunal constitucional con expediente n 00009 - 2014 PI/ TC.
Esta tcnica de recoleccin de datos se utilizar respecto a documentos como libros, compendios,
revistas, tesis entre otros tipos de biografa que nos permitan reconocer informacin terica-
6.2. INSTRUMENTOS
6.2.1 Cuestionario.
recoleccin de datos a partir de las fuentes primarias. Est definido por los temas
nuestra variable. Este cuestionario contiene solamente preguntas cerradas, las cuales contienen
datos de un libro o artculo. Estas fichas se hacen para todos los libros o
para los que se han encontrado fsicamente o ledo. En ellas se registran las
La tcnica del fichaje, elaboramos la ficha bibliogrfica, resumen, entre otros instrumentos.
41
CAPTULO VII
RESULTADOS
de algn tercero?
Tabla 1
SIEMPRE 1 2%
CASI SIEMPRE 2 4%
A VECES 8 16%
NUNCA 39 78%
TOTAL 50 100%
42
GRFICO DE BARRAS
100%
90%
78%
80%
70%
60%
50%
40%
30%
20% 16%
10% 2% 4%
0%
SIEMPRE CASI SIEMPRE A VECES NUNCA
Grfico 1
INTERPRETACIN:
de la Facultad de Ciencias Contables de la UNMSM opina que nunca se deben realizar cambios
mximo obtenido en la presente encuesta. Cabe mencionar que los que eligieron la opcin a
veces representa el 16%, los que eligieron casi siempre un 4% y por ltimo los que eligieron
43
siempre un 2%. Esto refleja claramente que es inadmisible la toma de decisiones en base a
2. El xito de una empresa se mide solo por las decisiones econmicas que toman
dentro de ella?
Tabla 2
Grfico 2
GRFICO DE BARRAS
50%
45%
40%
36%
35%
30% 28%
25%
20%
20%
16%
15%
10%
5%
0%
SIEMPRE CASI SIEMPRE A VECES NUNCA
INTERPRETACIN:
De la encuesta realizada se puede apreciar en el grfico anterior, que un 36% de los Contadores
veces que el xito de una empresa se mide solo por las decisiones econmicas, mientras que un
28% opinan que nunca se basan solo en las decisiones econmicas. Estos dos resultados ms
relevantes son porque los encuestados opinan que al xito no se llega solo con decisiones
econmicas, sino que esta es una parte importante pero tambin hay otros factores como por
3. Considera usted que el ocultar bines o ingresos para pagar menos se debe a la falta
de cultura tributaria?
Tabla 3
Grfico 3
45
GRFICO DE BARRAS
50%
45% 42%
40%
35%
30%
30%
25% 24%
20%
15%
10%
5% 4%
0%
SIEMPRE CASI SIEMPRE A VECES NUNCA
INTERPRETACIN:
Ciencias Contables de la UNMSM, notamos que con respecto a la falta cultura tributaria, hay un
72% que lo considera la causa usual para ocultar bines o ingresos y por consiguiente pagar
menos impuestos, sin embargo, hay tambin un 24% de los encuestados que cree que no siempre
esta es la causa. De la misma forma un 4 % opina que esta nunca es la causa de dicho problema.
4. Cree usted que la Administracin Tributaria debe guardar los datos, informes y
Tabla 4
46
GRFICO CIRCULAR
30.00%
20.00% 10.00%
40.00%
co 4
INTERPRETACIN:
Tal como muestra el 40% manifiesta que casi siempre la Administracin Tributaria debe guardar
los datos, informes y otros elementos del contribuyente con absoluta reserva; como segundo
porcentaje ms alto tenemos la opcin de siempre con un 30%. Con un porcentaje ms bajo
Como se explic anteriormente, el porcentaje ms alto de casi siempre se justifica ya que para
Tabla 5
Grfico 5
48
GRFICO DE BARRAS
50%
45%
40% 38%
35%
30%
26%
25%
20% 18%
15%
10%
10% 8%
5%
0%
MUY NECESARIO NECESARIO POCO NECESARIO NADA NECESARIO NO SABE/NO OPINA
INTERPRETACIN:
18% opina que es poco necesario lo explicado antes, existe tambin un 10% que opina que no es
ultimo un 8% del total de los encuestados no sabe o en su defecto no opina acerca del tema. La
justificacin del mayor porcentaje obtenido es porque algunos principios individuales no pueden
estar acorde a los principios organizaciones, lo cual ocasionara una mala decisin lo cual
afectara a la empresa.
49
Grfico 6
GR FICO CIRCULA R
12.00%
4.00% 6.00%
44.00%
34.00%
INTERPRETACIN:
50
Auditor en la Auditoria contra el fraude) para el anlisis del fraude contable. Por otro lado solo
un 16% lo considera entre poco necesario y nada necesario. Por consiguiente podemos decir que
Contables de la UNMSM considera relevante tanto la NIA 240 as como las otras normas
Tabla 7
Grfico 7
51
GRFICO DE BARRAS
50%
45%
40%
35% 34%
30%
30%
25% 22%
20%
15%
10% 8%
6%
5%
0%
MUY NECESARIO NECESARIO POCO NECESARIO NADA NECESARIO NO SABE/NO OPINA
INTERPRETACIN:
anlisis de cuenta usada por la entidad para la elaboracin de sus estados financieros un 34% que
es el porcentaje ms alto solo lo consideraron, mientras que el 30%, que es el segundo porcentaje
ms alto, lo considera poco necesario. Los encuestados que optaron por la opcin muy necesario
representan el 22% del total de los encuestados. Esto nos indica que la mayora de las personas
est de acuerdo con el anlisis de cuenta ya que los consideran la base para la elaboracin de los
estados financieros.
52
Tabla 8
Grfico 8
GRFICO DE BARRAS
50%
45%
40% 38%
35% 32%
30%
25%
20%
20%
15%
10%
6%
5% 4%
0%
MUY NECESARIO NECESARIO POCO NECESARIO NADA NECESARIO NO SABE/NO OPINA
INTERPRETACIN:
Podemos observar en el grafico que del total de encuestados un 38% opina que es muy necesario
la veracidad de los estados financieros para que se pueda medir con fiabilidad el resultado de la
gestin, un 32% solo lo considera necesario, un 20% de los encuestados solo lo considera poco
necesario. Por otro lado un 4% opina que es nada necesario y un 6% se mantiene al margen de
dicha situacin ya que optaron por la opcin no sabe o no opina. Estos resultados nos indican que
la mayora de encuestados considera importante unos adecuados estados financieros que reflejen
la realidad de la empresa para que en base a estos se pueda evaluar el resultado de la gestin.
Tabla 9
Grfico 9
54
GRFICO CIRCULAR
2.00%
8.00%
52.00%
38.00%
INTERPRETACIN:
De la encuesta realizada se puede apreciar en el grfico anterior, que un 52% de los Contadores
muy necesario realizar un riguroso control interno y externo los trmites municipales alarga el
tiempo para la formalizacin mientras que un 16; existe tambin un 38% que solo lo considera
necesario. Por otro lado 8% de los encuestados lo consideran poco necesario y 2% no saben o no
opinan. Cabe mencionar que ninguno de los encuestados opt por la opcin nada necesario por
lo que se le da un porcentaje de 0%. Los resultados reflejan claramente la relevancia que tiene
10. Cun confiable es la informacin financiera de una empresa con una buena
Grfico 10
GRFICO DE BARRAS
50%
45%
40%
35% 32%
30% 28%
26%
25%
20%
15%
10%
10%
5% 4%
0%
MUY ALTO ALTO REGULAR BAJO MUY BAJO
INTERPRETACIN:
56
informacin financiera de una empresa con una buena posicin econmica y financiera en el
informacin financiera de estas empresas es alta, existe tambin un 26%, 10% y un 4% que tiene
una confianza de muy alto, bajo y muy bajo respectivamente. Estos resultados reflejan que los
encuestados no confan del todo en la informacin presentada por dichas empresas, puesto que
Grfico 11
57
GRFICO DE BARRAS
50%
45%
40%
40%
35%
30%
30%
25%
20% 18%
15%
10% 8%
5% 4%
0%
MUY ALTO ALTO REGULAR BAJO MUY BAJO
INTERPRETACIN:
informacin de una entidad, es alta la posibilidad de que al siguiente periodo se mantenga dicho
margen de error. Y otro 30% nos dice que la probabilidad en muy alta, lo que nos da a entender
que es poco confiable la idea de una informacin correcta en un periodo posterior al que se
58
internas y externas con respecto a la entidad, cosa que puede dificultar mucho la confianza hacia
ella.
12. Qu grado de riesgo posee una empresa que no realice un buen anlisis de la
Tabla 12
GRFICO CIRCULAR
20.00%
2.00%
42.00%
36.00%
INTERPRETACIN:
De acuerdo a la data obtenida, un 42% de la muestra seleccionada opina que toda empresa que
tenga un anlisis defectuoso de la informacin financiera posee un alto riesgo en las operaciones
que realiza, consecutivamente de un 36% que opina que el riesgo seria alto ante tal situacin, lo
que demuestra que una gran parte de los Contadores Pblicos Colegiados de Lima mantiene una
opinin muy crtica y desconfiada con respecto al riesgo que posee una empresa con informacin
financiera errada.
13.Se debe implantar procesos de control interno para prevenir y evitar los fraudes
contables?
Tabla N 13
60
Grfico 13
GRFICO DE BARRAS
50%
45%
46%
40% 42%
35%
30%
25%
20%
15%
10%
5%
4% 6%
0% 2%
A
R DO R DO R DO RD
O
IN
UE UE UE UE OP
C C C AC
A A SA S / NO
DE DE DE DE BE
UY EN EN SA
M UY NO
M
INTERPRETACIN:
Segn los datos presentados, casi un 90% de la muestra escogida opina que un adecuado control
interno implementado en una empresa, conllevara a una mayor prevencin junto con una
minimizacin del riesgo de que ocurra fraude dentro de ella, todo esto da a entender que la
poblacin entiende que un control interno constante da un gran beneficio en la entidad y ayuda a
14. Cree usted que la auditoria interna y externa ayudara a prevenir a una empresa
Tabla 14
GRFICO DE BARRAS
50%
45%
40%
35% 38%
30%
25% 30%
20%
15% 20%
10%
5% 8%
0% 4%
DO
O
A
IN
RD
RD
D
ER
ER
OP
UE
UE
CU
CU
NO
AC
AC
SA
SA
DE
DE
E/
DE
DE
B
UY
SA
EN
EN
M
NO
UY
M
Grfico 14
INTERPRETACIN:
Segn la recoleccin de datos, notamos que cuando se habla de la auditoria interna y externa
para un entidad como forma de prevencin de riesgos principales para ella, hay un 68% de
personas que estn de acuerdo con este enunciado, sin embargo, hay un 24% que se encuentra en
opina que un auditor interno y externo puede ser tambin un perjuicio para la organizacin,
pudiendo ser tanto por el tema de costos o dependiendo del tamao que posee la empresa. Esto
demuestra que la auditoria actualmente no se considera como una representacin total de una
15. Cree usted que la auditoria influye en la mejora de la gestin de las empresas?
Tabla 15
Grfico 15
GRFICO DE BARRAS
50%
45% 48%
40%
35% 38%
30%
25%
20%
15%
10%
5%
0% 4% 6% 4%
A
R DO R DO R D O
R DO IN
UE UE UE UE OP
AC AC SAC SAC /N
O
DE DE DE DE BE
UY EN EN SA
M UY NO
M
64
14. Considera usted que la auditora financiera debera presentar informes con mayor
Tabla 16
Grfico 16
GRFICO DE BARRAS
50%
45%
40%
35%
30%
25% 48%
20% 38%
15%
10%
4%
5% 10%
0%
MUY DE ACUERDO DE ACUERDO EN DESACUERDO MUY EN DESACUERDO
65
INTERPRETACIN:
Los datos obtenidos reflejan que un poco ms del 75% de la poblacin encuestada est de
acuerdo con una mayor presentacin de detalles por parte de los auditores en el informe
presentado sobre la situacin en que se encuentra la entidad puesto que esto ayudara al mayor
Mencionando tambin que hay un 14% que se encuentra en desacuerdo, puesto que esto puede
reflejar a su vez un aumento en los costos de la entidad con respecto al presupuesto destino para
la auditoria, lo que en algunos casos puede ser ms un perjuicio que un beneficio para la
organizacin.
15. A qu rea de la empresa cree que se debera realizar una evaluacin de riesgos de
Tabla 17
VENTAS 4 8%
LOGISTICA 1 2%
ADMINISTRATIVA 11 22%
TOTAL 50 100%
Grfico 17
GRFICO DE BARRAS
50%
45%
40%
35% 32%
30% 26%
25% 22%
20%
15%
10% 8% 8%
5% 2% 2%
0%
FINANCIERA SISTEMAS AUDITORIA COBRANZA VENTAS LOGISTICAADMINISTRATIVA
INTERPRETACIN:
67
Segn la informacin obtenida, dentro de las reas que posee una empresa, hay tres de ellas en
las cuales la poblacin considera que es ms importante una evaluacin de riesgo de fraude como
prevencin de los mismos, los cuales como se ve en la grfica son: Financiera (32%), Auditoria
(26%) y Administrativa (22%). Esto nos da a entender que la poblacin de Contadores Pblicos
Colegiados de Lima considera que se debe tener un mayor control de los riesgos dentro de reas
que tengan que ver con un alcance ms general en la organizacin, es decir, que tengan
influencia y muchas de las otras reas pertenecientes; de esto se puede concluir que consideran
tica profesional?
Tabla 18
GRFICO DE BARRAS
50% 48%
45%
40%
35% 32%
30%
25%
20% 18%
15%
10%
5% 2%
0%
MUY DE ACUERDO DE ACUERDO EN DESACUERDO MUY EN DESACUERDO
Grfic
o 18
F
69
INTERPRETACIN:
En base a los datos presentados notamos que con respecto al cdigo de tica profesional, hay un
80% que lo considera importante para la labor del da a da del profesional Contador de Lima, sin
embargo, hay tambin un 20% que no est de acuerdo con ello, lo que nos da a entender que no
hay una importancia tan marcada con respecto al cdigo de tica en los profesionales de ahora, lo
que puede darse por la poca relevancia que se le da dentro de la curricula de estudios
17. Cree usted que se deba realizar una evaluacin del control interno cuando la
Tabla 19
Grfico 19
GRFICO CIRCULAR
12.00%
4.00%
54.00%
30.00%
INTERPRETACIN:
encuestadas est de acuerdo con la evaluacin del control interno de una entidad cuando esta no
presente informacin correcta, y es que como ya se dio a entender anteriormente, la mayor parte
una correcta y adecuada presentacin de informacin de una entidad lo que viene a ser el Control
entiende a su vez que, si ocurre un fallo o error en la ella, significa que el control interno
empresas?
Tabla 20
Grfico 20
GRFICO DE BARRAS
50%
45%
40%
35%
30%
25% 48%
20% 40%
15%
10%
5% 8%
4%
0%
MUY DE ACUERDO DE ACUERDO EN DESACUERDO MUY EN DESACUERDO
73
INTERPRETACIN:
En conclusin a los datos obtenidos, hay un porcentaje muy amplio de persona que considera que
el desempeo de los auditores en las organizaciones es el adecuado, sin embargo solo un 40%
estn mucho ms seguros de esta idea. Sin embargo, vale resaltar que existe un 12% de la
poblacin que no considera correcto el desempeo que vienen dando los auditores actualmente,
de lo que decimos que hay aun personas que consideran que debera de haber una mejora mucho
mayor dentro del desempeo que realiza un auditor para con la empresa a la que pertenece o
gestiona, ya que puede darse aun la existencia de un riesgo de mala prctica dentro de las
Un 54% de los encuestados consideran a un nivel ALTO y MUY ALTO que es apropiado un
cambio en la empresa basado en intereses personales. Mientras que un 32% consideran a un nivel
REGULAR.
Una mayora de 42% considera que la falta de cultura tributaria conlleva a que en una empresa se
Una mayora del 40% considera que la administracin tributaria debe guardar los datos, informes
y otros elementos del contribuyente con absoluta reserva. Frente a un 10% que no lo considera
de la misma manera.
(Responsabilidad del Auditor en la Auditoria contra el fraude) para el anlisis del fraude
contable.
Un 38% de los encuestados considera MUY NECESARIO que la veracidad de los estados
Una mayora del 52% considera que es MUY NECESARIO un riguroso control interno y
lo considera POCO NECESARIO, respecto a este resultado se concluye que para un buen
Un 26% de los encuestados considera de carcter MUY ALTO que una empresa mantenga una
buena posicin econmica y financiera para que la informacin que brinde sea confiable.
El 30% de los encuestados considera MUY ALTO la probabilidad de que un mal anlisis en la
gestin peridica de una entidad, provoque errores en el siguiente periodo econmico. Esta
Un 48% de los encuestados se considera MUY DE ACUERDO con respecto a que la auditora
cumple un papel muy importante en la mejore de la gestin de una entidad. Por el contrario se
A opinin de los encuestados, el rea al cual se le debe realizar una mayor y constante evaluacin
para la prevencin de fraudes, es el rea FINANCIERA, ya que dentro de ella se encuentra toda
CAPTULO VIII
CONCLUSIONES
1. De acuerdo a las diversas incidencias que se han ido produciendo con el tiempo dentro
del sector financiero, las empresas deberan tomar como medida de prevencin una evaluacin a
sus diferentes reas; respecto a los resultados el rea que debera tener una rigurosa valuacin
vendra a ser el rea Financiera ya que esta tiene como actividad de custodiar e invertir los
interpretacin de la sentencia del Tribunal Constitucional con respecto al fomento del fraude en
las empresas del sector pblico, podemos entender que cada una de ellas es independiente de la
forma como puede influenciar dentro de s, ya que hay muchos otros factores que se toman en
que esto debe ser corroborado interna y externamente, para un mejor empleo de toma de
3. A partir de los resultados se puede concluir que los procesos de auditoria tanto externos
como internos son necesarios para evitar un posible fraude en la presentacin de los estados
CAPTULO IX
RECOMENDACIONES
como los que se exponen en este trabajo para intentar restablecer la obligacin de auditar los
el usuario tenga conocimiento del tipo de polticas y decisiones que maneja cada empresa.
3. Las principales firmas auditoras del Per deben pronunciarse para pedir la reevaluacin
de esta sentencia del tribunal constitucional debido a que afecta al mercado laboral de los
auditores.
4. Aunque no se publique la informacin financiera de todas las principales empresas, sus
sistemas de control interno deben ser revisados por la Contralora General de la Republica.
5. En los centros educativos donde se forman contadores, tanto tcnicos como profesionales,
la malla curricular debe tomarle mayor importancia a la formacin tica y en valores de sus
estudiantes.
78
CAPTULO X
VIABILIDAD
10.2 PRESUPUESTO
Poss it 2.0
Copias 2.5
79
Resaltadores 2.4
Encuesta costo
Copias 5.0
Lapiceros 2.0
Folder 1.5
Movilidad 3.0
del grupo
Copias 2.5
80
Copias 2.0
CAPTULO XI
BIBLIOGRAFA
BADILLO, Jorge. (2008) Auditora Forense / Ms que una especialidad profesional una misin:
FIORE, Carlos. (2007). Fraude Corporativo. Revista Plus Actividad Y Resultados, Paraguay.
LEY N 29720 (2011). Ley que promueve las emisiones de valores mobiliarios y fortalece el
mercado de capitales.
Lima, Per
81
Constitucin poltica del Per (1993).Lima, Per. Derechos fundamentales de la persona. Lima,
Per.
CAPTULO XII
WEB GRAFAS
http://www.ccpm.org.mx/avisos/132-135Fraude.pdf
http://www.estadistica.mat.uson.mx/Material/elcuestionario.pdf
http://www.ejournal.unam.mx/ibi/vol15-30/IBI03009.pdf
http://bibliotecas.uan.mx/rincon/pdf/FICHAS.pdf
http://tesisdeinvestig.blogspot.com/2011/06/poblacion-y-muestra-tamayo-y-tamayo.html
CAPITULO XIII
ANEXOS
13.1 Encuesta.
Esta encuesta es estrictamente confidencial, tiene como finalidad conocer si los Contadores
MODELO DE ENCUESTA
84
85