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OPERACIONES EXONERADAS
E INAFECTAS DEL IGV
VALOR DEL TERRENO CONSIDERADO EN LA
EXONERACIONES DETERMINACIN DE LA EXONERACIN EN LA
PRIMERA VENTA DE INMUEBLES
INFORME N 26-2015-SUNAT/5D0000 / 16.02.2015
VENTA E IMPORTACIN DE MACA
Tratndose de la exoneracin prevista en el literal b) del
INFORME N 160-2015-SUNAT/5D0000 / 06.11.2015
Apndice I de la LIGV, se consulta si se debe considerar como
Se consulta si de acuerdo con el Apndice I de la Ley del parte del valor vendido por el constructor el valor del terreno,
Impuesto General a las Ventas (LIGV), la venta o importacin con el fin de establecer si supera las 35 Unidades Impositivas
del bien comprendido en la subpartida nacional 0714.90.10.00 Tributarias (UIT).
se encuentra exonerada del Impuesto General a las Ventas (IGV). La SUNAT seala que de acuerdo a las normas que regulan 45
La SUNAT indica que se encuentra exonerada del IGV la el IGV, el valor de venta de un bien est constituido por la
venta en el pas o importacin de bienes contenidos en las suma total que queda obligado a pagar el adquirente de este.
partidas arancelarias comprendidas en el Apndice I de la En tal sentido, concluye que tratndose de la exoneracin
LIGV, detallndose entre estas, la 0714.10.00.00 / 0714.90.00.00 del IGV en la primera venta de inmuebles efectuada por el
[races de mandioca (yuca), de arruruz, de salep, aguaturmas, constructor de los mismos, prevista en el literal b) del Apndice
batatas (camote) y races y tubrculos similares ricos en fcula I de la LIGV, para establecer si el valor de venta del inmueble
o en inulina, frescos o secos, incluso trozados o en pellets; supera o no las 35 UIT debe considerarse el valor del terreno
en cuenta que dentro de los requisitos contemplados en habindose previsto para tal efecto que actuarn como agentes
dicha norma se encuentran la presentacin del documento recaudadores del mencionado cargo los generadores y distri-
de transporte y la indicacin de la aduana por la que se buidores elctricos.
realizar el trmite de despacho de la donacin? Asimismo, en el caso de la Empresa Recaudadora, el monto
Al respecto, la Administracin Tributaria indica lo siguiente: recaudado por concepto de CASE (CASESI y CASEGE) es solo un
1. Lo establecido por el artculo 4 del Reglamento de Dona- cobro que realiza en cumplimiento de la normativa bajo anlisis,
ciones, resulta aplicable respecto de aquellas donaciones en calidad de mero ente recaudador, siendo que dicho monto
de bienes ubicados en el territorio nacional, efectuadas a luego es transferido a: (i) un fideicomiso para posteriormente
las ENIEX, ONGD-PER e IPREDA. retribuir al concesionario y (ii) los generadores elctricos que
2. Adems, para efecto de cumplir con lo dispuesto en el citado pagan la TRS; corresponde concluir que dicho cobro no responde
artculo, se deber determinar en cada caso en particular a la realizacin de algunas de las operaciones gravadas con el
la documentacin que, estando detallada en este, corres- IGV por parte de tal empresa, dado que solo constituye agente
ponda dependiendo de si se trata de donaciones de bienes recaudador con independencia de sus operaciones gravadas
ubicados en el territorio nacional o de bienes que deban con dicho impuesto.
importarse.
RECARGO O PENALIDAD Y CUALQUIER CONCEPTO
PASE INTERSINDICAL QUE EFECTAN LOS ARTISTAS DE CARCTER INDEMNIZATORIO
EXTRANJEROS A FAVOR DE LOS SINDICATOS OFICIO N 222-2015-SUNAT/600000 / 24.09.2015
NACIONALES
Se consulta si en el marco de lo dispuesto por la LIGV se
INFORME N 172-2015-SUNAT/5D0000 / 02.12.2015
encuentra gravado con el IGV el recargo o penalidad que un
Se consulta si el pago por concepto del pase intersindical proveedor de servicios cobra a su cliente en caso del incum-
que efectan los artistas extranjeros a favor de los sindicatos plimiento contractual generado por este ltimo.
nacionales que agrupan a los artistas de la especialidad o La SUNAT seala que en el Oficio N 251-96-I2.0000 se
gnero que cultivan aquellos, para que acten en el Per, se concluy que la indemnizacin por resolucin unilateral del
encuentra gravado con el IGV. contrato en s misma no es una retribucin por una venta,
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Al respecto, la Administracin Tributaria indica que la Oficina servicio o contrato de construccin, por lo que aquella no se
General de Asesora Jurdica del Ministerio de Trabajo y Promo- encuentra afecta al IGV al no ser su origen una operacin sino
cin del Empleo, mediante el Informe N 1892-2015-MTPE/4/8, el resarcimiento, en tal caso, por la resolucin del contrato.
ha indicado que la naturaleza del pase intersindical es la de Agrega que dicho criterio se mantiene a la fecha y que
un aporte, toda vez que busca contribuir econmicamente con adems es de aplicacin a todo concepto que tenga carcter
el sindicato de artistas cuya especialidad o gnero coincide con indemnizatorio, considerando que, como tal, no tiene naturaleza
el del artista extranjero y que, en consecuencia, podran ver contraprestativa.
Anlisis Tributario 338 marzo 2016
afectados sus intereses con la actuacin de este. En ese sentido, concluye que en tanto el recargo o penalidad
Agrega que el pago que efectan los artistas extranjeros a que se refiere la consulta tenga carcter indemnizatorio, el
para obtener el denominado pase intersindical no constituye mismo no estar gravado con el IGV.
una contraprestacin por la realizacin de alguna de las opera-
ciones gravadas con el IGV, sino que ha sido establecido por ley TARIFA REGULADA DE SEGURIDAD
con el objeto de contribuir econmicamente con el sindicato de INFORME N 84-2015-SUNAT/5D0000 / 11.06.2015
artistas nacionales cuya especialidad o gnero artstico coincide
En relacin con la TRS que es recaudada por la Empresa
con la de aquellos, y que podran ver afectados sus intereses
Recaudadora en virtud de la Ley N 29970, y que es transferi-
con su actuacin en el pas.
da a terceros, se consulta si tal monto forma parte de la base
De este modo, concluye que el pago por concepto del re-
imponible del IGV para la Empresa Recaudadora.
ferido pase intersindical no se encuentra gravado con el IGV.
La Administracin Tributaria indica que en el caso de la
Empresa Recaudadora, el monto recaudado por la aplicacin
CARGO POR AFIANZAMIENTO DE LA SEGURIDAD de la TRS es un cobro que se realiza por el uso del Sistema de
ENERGTICA Transporte de Gas Natural, el cual es recaudado por esta y trans-
INFORME N 167-2015-SUNAT/5D0000 / 25.11.2015 ferido mensualmente a un fideicomiso para posteriormente,
retribuir al concesionario del Sistema Integrado de Seguridad,
Se consulta si los montos cobrados por concepto del Cargo no respondiendo dicho cobro a la realizacin de alguna de las
por Afianzamiento de la Seguridad Energtica (CASE) a que operaciones gravadas con el IGV por parte de tal Empresa, dado
se refiere el artculo 2 de la Ley N 29970, Ley que afianza la que solo constituyen agentes recaudadores con independencia
seguridad energtica y promueve el desarrollo del polo petro- de sus operaciones gravadas con dicho impuesto.
qumico en el sur del pas, forman parte de la base imponible En tal sentido, el monto cobrado por la TRS, no forma parte
para el clculo del Impuesto a la Renta e IGV de cargo de las de la base imponible del IGV para la Empresa Recaudadora
Empresas Recaudadoras del CASE. respecto de sus operaciones gravadas con dicho impuesto.
La SUNAT seala que el CASE es un cobro que se realiza a los
usuarios de electricidad del Sistema Elctrico Interconectado
Nacional (SEIN), cuya finalidad, por un lado, es la de integrar
el fideicomiso establecido para el Ingreso Garantizado Anual _____
(IGA) del concesionario - CASESI(1), y, de otro lado, la de com- (1) Cargo que cumple con fijar los valores y precios vigentes, entre otras, del CASE.
(2) Cargo cuya recaudacin ser transferida directamente por los agentes recaudadores
pensar la Tarifa Regulada de Seguridad (TRS) a las empresas a los generadores elctricos beneficiarios de la compensacin, de acuerdo a lo que
generadoras elctricas que pagan dicho concepto, CASEGE(2); disponga el Comit de Operacin Econmica del Sistema (COES).
NORMAS TRIBUTARIAS
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Normas Tributarias 1 enero 2015