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Tema IV
Estados financieros
Los estados financieros son las herramientas ms importantes con que cuentan las
organizaciones para evaluar el estado en que se encuentran.
Son todos aquellos que presentan la situacin financiera, los resultados de las
operaciones, los cambios en el patrimonio y en la situacin financiera, as como los
flujos de efectivo, de un ente matriz y sus subordinados, o un ente dominante y los
dominados, como si fuesen los de una sola empresa.
Los estados financieros son un reflejo de los movimientos que la empresa ha incurrido
durante un periodo de tiempo. El anlisis financiero sirve como un examen objetivo
que se utiliza como punto de partida para proporcionar referencia acerca de los hechos
concernientes a una empresa. Para poder llegar a un estudio posterior se le debe dar la
importancia significado en cifras mediante la simplificacin de sus relaciones.
La importancia del anlisis va ms all de lo deseado de la direccin ya que con los
resultados se facilita su informacin para los diversos usuarios. El ejecutivo financiero
se convierte en un tomador de decisiones sobre aspectos tales como dnde obtener los
recursos, en qu invertir, cules son los beneficios o utilidades de las empresas cundo
y cmo se le debe pagar a las fuentes de financiamiento, se deben reinvertir las
utilidades.
Los estados financieros son tiles por diversas razones, dependiendo de la persona que
los solicite y los consulte.
Al valorar los gastos excesivos en algunas reas y los beneficios en otras podemos
reflexionar y disear mejores tcticas para corregir errores y aprovechar aciertos.
A quienes manejan un negocio les permite saber qu tan rentable es, y les
facilita la posibilidad de comparar anualmente el rendimiento real de la
empresa.
Se deben guardar estos documentos para poder compararlos entre s y saber, con
nmeros reales, qu ao fue mejor. Hay que recordar que la percepcin emprica suele
ser imprecisa y conduce a errores.
Si un estado financiero es bueno, puede ayudar a que se nos otorgue un buen crdito,
hipoteca o financiamiento. Los estados financieros son importantes porque son
documentos serios y con validez oficial (siempre y cuando se hagan con alguien con la
debida autorizacin) que permiten tener una idea muy organizada sobre las finanzas.
Ayudan no slo a ver el pasado, sino a aprender de ste para mejorar al ao siguiente.
Permiten ver de manera clara y eficaz en qu se ahorr y en que se gast de ms.
Nota: Es necesario tomar en cuenta que los estados financieros deben estar firmados
para que se d constancia de qu institucin o individuo los elabor y cules son sus
calificaciones en la materia.
Aspectos conceptuales
No se pretende que los ejemplos ilustren todos los aspectos de las NIIF. Tampoco
comprenden un conjunto completo de estados financieros, que tambin incluiran un
estado de flujos de efectivo, un resumen de las polticas contables significativas y dems
notas explicativas (G IAS 1, 2009, 14).
El ejemplo anterior ilustra un enfoque que presenta cambios en el patrimonio neto que
representan ingresos y gastos en un componente separado de los estados financieros.
Bajo este enfoque, se proporcionar en las notas una conciliacin de los saldos inciales
y al cierre del capital en acciones, reservas y ganancias acumuladas
En el balance solo aparecen las cuentas reales y sus valores deben corresponder
exactamente a los saldos ajustados del libro mayor y libros auxiliares.
El balance general se debe elaborar por lo menos una vez al ao y con fecha a 31 de
diciembre, firmado por los responsables:
Contador
Revisor fiscal
Gerente
a) adecuadamente presentada
b) congruente,
a) sea significativa