VI Aplicacin Prctica

Gratificaciones Legales
el requisito de regularidad; entonces,
Aplicacin Prctica

X DEBE HABER
CASO PRCTICO N. 1 se va incorporar a la gratificacin de
Navidad. Para tal efecto, se suman los 62 CARGAS DE PERSONAL 1 202.27
b. Contabilizacin
Trabajador que labora a tiempo montos percibidos y el resultado se 625 Gratificac. 1 103.00
parcial divide entre seis. 627 Seguridad y
El seor Felipe van Begel labora tres horas No se considera como remuneracin prev. social 99.27
diarias de lunes a viernes en una empre- computable los conceptos regulados 40 TRIBUTOS POR PAGAR 99.27
sa del sector inmobiliario. El rea de Con- en el artculo 19, del Texto nico Or- 403 Contrib. a inst. pb.
tabilidad de la empresa est procediendo denado del Decreto Legislativo N.
403 01 EsSalud
a calcular su gratificacin por Navidad. A 650 Ley de Compensacin por Tiem-
po de Servicios, a saber: 41 REMUN. POR PAGAR 960.71
continuacin los siguientes datos:
a) gratificacin extraordinaria u otro 413 Gratificaciones por pagar
Remuneracin mensual S/. 950.00 pago que perciba el trabajador 46 CTAS. POR PAGAR DIV. 142.29
Asignacin familiar S/. 53.00 ocasionalmente a ttulo de libe- 469 Otras cuentas por pagar
Horas extras S/. 200.00 * ralidad del empleador. 469.01 AFP
Valor de transporte S/. 80.00
Utilidades S/. 150.00 b) Cualquier forma de participacin 15-DIC Provisin gratificaciones
en las utilidades de la empresa. por Navidad
* el trabajador percibi el mismo monto econmico durante los (....) X
meses de julio, octubre y noviembre.
e) valor de transporte. 94 GASTOS ADMINIST. 601.13
Se pide Base legal: 95 GASTOS DE VENTAS 601.13
a. Calcular el monto de la gratificacin tercer prrafo num. 3.1 Art. 3 Decreto Supremo
79 CARGAS IMPUTABLES
del trabajador. N. 005-2002-TR
A CUENTA DE COSTO 1 202.27
b. Efectuar la contabilizacin de la grati- Con relacin al caso, los conceptos uti- 15-Dic. Por el destino de los gastos
ficacin legal. lidades y valor de transporte se en- X
cuentran excluidos de la remunera-
Desarrollo
cin computable. 41 REMU POR PAGAR 960.71
a. Los trabajadores sujetos al rgimen la-
Clculo de la remuneracin computable 413 Gratificac. Por pagar
boral de la actividad privada, cualquie-
ra sea la modalidad de contratacin y 10 CAJA Y BANCOS 960.71
Remuneracin mensual 950.00
el tiempo de prestacin de servicios, Asignacin familiar 53.00 101 Caja
tienen derecho a las gratificaciones le- Promedio de horas extras 200 15-Dic Por el pago de gratificaciones
gales: Fiestas Patrias y Navidad. 200 por Fiestas Navideas
200
Base legal: Total 600 / 6 = 100.00
Art. 1 de la Ley N. 27735
Rem. computable 1 103.00
En este caso, el trabajador van Begel CASO PRCTICO N. 2
se encuentra bajo la modalidad de Rem. N de
Perodo Total
contrato a tiempo parcial tiene dere- comput. meses Trabajadora que percibe subsidio
cho a las gratificaciones ordinarias de por maternidad
1 103.00 6 x 6 = 1 103.00
julio y diciembre.
Durante el segundo semestre del ao, la
Las remuneraciones complementarias AFP 12.90% = 142.29
seora Karen Dejn va goza de licencia
(por ejemplo horas extras) ingresan a Monto total 960.71
por maternidad (90 das). El inicio del pe-
la base de clculo de este beneficio rodo de incapacidad fue el 01-10-07. Ella
Tributos laborales que afectan el con-
siempre que hayan cumplido con el percibe subsidio por parte de EsSalud.
requisito de regularidad, quiere de- cepto gratificacin:
cir, se hayan otorgado durante tres Monto de la gratificacin: 1 103.00 A continuacin se muestra la siguiente
meses (consecutivos o no consecuti- AFP 12.90% 142.29 informacin:

vos) dentro del perodo a determinar. Neto a pagar 960.71
Base legal: Fecha de ingreso : 01-01-05
Art. 3 de la Ley N 27735 Aporte del empleador Actividad principal
EsSalud 9% 99.27 de la empresa : manufactura
Con relacin al caso en concreto, en Tasa del SCTR (incluye IGV) : 1.24%
Total 99.27
vista que las horas extras cumplen con

Instituto Pacfico Segunda Quincena - Noviembre 2007

2007
 rea Laboral VI
Tributos laborales que gravan la gratifi- de diciembre; este plazo es indisponible
Remuneracin bsica : 2 900.00 cacin: para las partes.
Asignacin familiar : 53.00
Alimentacin Base legal:
(suministro indirecto) : 200.00 Art. 4 D.S. N. 005-2002-TR
Horas extras (perc. durante Monto de la gratificacin 3 453.00
5 meses-monto total) : 500.00 Aporte ONP (13%) 448.89

Asignacin por cumpleaos : 100.00 Neto a pagar 3 004.11 CASO PRCTICO N. 3
Se halla afiliada a la ONP
Aporte del empleador Trabajadores que perciben remu-
Se pide: EsSalud (9%) 310.77 neraciones fijas mensuales
SCTR (1.24%) 42.82 El rea de Contabilidad de la empresa
1. Determinar si corresponde otorgarle
la gratificacin y el monto a pagar. Total 353.59 ALBISCOLA est efectuando el clculo
de la gratificacin por Navidad del perso-
Desarrollo: nal del rea de Produccin.
El trabajador tiene derecho a las gratifica- El pago de la gratificacin por Navidad
A continuacin, se muestran los siguien-
ciones ordinarias siempre que se encuen- se efecta en la primera quincena del mes tes datos laborales:
tre efectivamente laborando durante la
quincena de julio o diciembre. Excepcio- Fecha de Remun. Asignacin Aliment.
nalmente se considera tiempo efectivo la- Nombre Total Rgimen
ingreso bsica familiar principal
borado cuando el trabajador se encuentre
gozando de descanso o licencia estableci- Trabajador A 01-01-07 2 500.00 53.00 150.00 2 703.00 SNP
dos por las normas de seguridad social y Trabajador B (*)
01-01-06 3 000.00 53.00 150.00 3 203.00 SNP
que originan el pago de subsidios. Trabajador C 10-07-07 2 800.00 150.00 2 950.00 AFP

Base legal: * El trabajador B tuvo 12 das de faltas injustificadas dentro del segundo semestre del ao.
Art. 2 D.S. N 005-2002-TR

En el caso de las remuneraciones de na- Se pide: razn de un treintavo de la fraccin co-

turaleza variable o imprecisa se conside- a. Efectuar el clculo de la gratificacin rrespondiente.
ra cumplido el requisito de regularidad si de Navidad de cada uno de los tra- Base legal:
el trabajador las ha percibido, cuando me- bajadores numeral 3.3. y 3.4. del Art. 3 D.S. N 005-2002-TR
nos, en alguna oportunidad, en tres me-
ses durante el semestre correspondiente. Remuneracin computable Clculo de la gratificacin de Navidad
Para su incorporacin a la gratificacin se Para efecto de las gratificaciones, se con-
suman los montos percibidos y el resulta- sidera como remuneracin, a la remu- Trabajador A
do se divide entre seis. neracin bsica y a todas las cantida- Rem. N de
Perodo Total
Base legal: des que regularmente perciba el tra- comput. meses
Art. 3 Ley N. 27735 bajador en dinero o en especie como
2 703.00 6 x 6 = 2 703.00
Con relacin al ejemplo, las horas extras contraprestacin de su labor, cualquie-
cumplen con el requisito de regularidad; ra que sea su origen o la denomina- (-) Dcto. ONP (13%) 351.39
en consecuencia, ingresarn a la remune- cin que se les d, siempre que sean
Monto total 2 351.61
racin computable, dividindose el monto de su libre disposicin. Se excluyen los
total entre seis. conceptos contemplados en el artcu-
lo 19 del Texto nico Ordenado del Trabajador B
No se considera como remuneracin com- Decreto Legislativo N 650, Ley de Rem. N de
putable los conceptos sealados en el ar- Compensacin por Tiempo de Ser- comput. meses
Perodo Total
tculo 19 del Texto nico Ordenado del vicios.
Decreto Legislativo N 650, Ley de Com- 3 203.00 6 x 5 = 2 669.16
pensacin por Tiempo de Servicios Base legal: 3 203.00 180 x 18 = 320.30
Art. 2 de la Ley N 27735
Base legal:
Tercer prrafo del numeral 3.1. Art. 3 D.S. N 005- Determinacin del monto 2 989.46
2002-TR Determinada la remuneracin computable, (-) Dcto. ONP (13%) 388.63

En ese sentido, los conceptos no compu- la gratificacin de Fiestas Patrias y Navi- Monto total 2 600.83
tables como alimentacin (suministro in- dad se calcula por los perodos de ene-
directo) y asignacin por cumpleaos no ro-junio y julio-diciembre, respectiva- Trabajador C
ingresan a la remuneracin computable mente. Las gratificaciones ordinarias
Rem. N de
equivalen a una remuneracin ntegra si comput. meses
Perodo Total
Clculo de la gratificacin de la el trabajador ha laborado durante todo
Sra. Karen Dejn el semestre, y se reducen proporcional- 2 950.00 6 x 5 = 2 458.33
Perodo a liquidar: 01-07-07 al 31-12-07
mente en su monto cuando el perodo (-) Dcto. SNP
Remuneracin bsica : 2 900.00 de servicios sea menor. (12.90%) 317.12

Asignacin familiar : 53.00 Base legal: Monto total 2 141.21
Horas extras : 500.00 numeral 3.1. del Art. 3 del D.S. N. 005-2002-TR

Remuneracin computable : 3 453.00 El pago de cada una de las gratificacio-
Tiempo de servicios nes se efecta en la primera quincena
Clculo de la gratificacin: del mes de julio y diciembre, respecti-
El tiempo de servicios para efectos del cl-
Rem. N de culo se determina por cada mes calendario vamente; este plazo es indisponible para
Perodo Total
comput. meses completo laborado en el perodo correspon- las partes.
3 453.00 6 x 6 = 3 453.00
diente. Los das que no se consideren tiem- Base legal:
po efectivamente laborado se deducirn a Art. 1 de la Ley N 27735 concordado con el Art. 4
Monto total 3 453.00 del D.S. N 005-2002-TR

N. 147 Segunda Quincena - Noviembre 2007

2007 Actualidad Empresarial VI-7
 VI Aplicacin Prctica
Clculo de la gratificacin de navidad c. Contabilizacin
CASO PRCTICO N. 4 Destajero A Destajero A X DEBE HABER

Julio 3 500.00
62 CARGAS DE PERSONAL 5 590.14
Gratificacin de trabajadores Agosto 2 000.00 625 Gratificac. 5 128.50
destajeros Setiembre 2 500.00 621 Seguridad y
La empresa "INTERMELIUS" cuenta con Octubre 1 900.00 Prev. Social 461.64
Noviembre 2 100.00 40 TRIBUTOS POR PAGAR 673.99
personal cuya remuneracin es a desta- Diciembre 3 000.00
jo. A continuacin, se muestra las remu- 403 Contrib. a
Total 15 000.00 Inst. pblicas
neraciones percibidas por tres de los tra-
bajadores destajeros para efectos del cl- Prom. 6 meses 15 000.00 / 6 = 2 500.00 403.01 EsSalud 461.57
culo de la gratificacin de navidad. 403.02 SNP 212.42
41 REMUN. POR PAGAR 4 468.78
Destajero Destajero Destajero Rem. N de
Perodo comput. meses
Perodo Total 413 Gratific. por pagar
A B C
46 CTAS. POR PAGAR DIV. 447.30
Julio 3 500.00 2 500.00 6 x 6 = 2 500.00 469 Otras ctas. por pagar
Agosto 2 000.00 1 800.00
Setiembre 2 500.00 2 500.00
469.01 AFP
(-) Dcto. AFP 12.80% 320.00
Octubre 1 900.00 1 500.00 2 500.00 15-Dic. Provisin de las gratifi-
Monto total 2 180.00
Noviembre 2 100.00 2 000.00 1 800.00 caciones por navidad
Diciembre 3 000.00 2 200.00 1 800.00 X
Destajero B
Fecha de
ingreso 01-01-07 01-08-07 01-09-07 Remun. Nmero 94 GASTOS ADMINIST. 2 795.07
Rgimen Percibida de das 95 GASTOS DE VENTAS 2 795.07
pensionario AFP SNP AFP Agosto 1 800.00 Agosto 31 79 CARGAS IMPUTABLES A
La tasa de aportacin de la AFP es 12.80% Setiembre 2 500.00 Setiembre 30 CUENTA DE COSTOS 5 590.14
Octubre 1 500.00 Octubre 31 15-Dic Por el destino de los
Noviembre 2 000.00 Noviembre 30 gastos
Diciembre 2 200.00 Diciembre 31
Se pide: X
Total 10 000.00 Total 153
a. Calcular la gratificacin por navidad
de los trabajadores destajeros. 41 REM. POR PAGAR 4 468.78
Clculo del promedio diario 413 Gratific. por pagar
b. Realizar los asientos contables respec-
tivos 10 CAJA Y BANCOS 4 468.78
10 000.00 153 = 65.36
101 Caja
Desarrollo
15-dic. Pago de las gratificaciones
a. El monto de las gratificaciones para Remuneracin computable por Navidad
los trabajadores que perciben remu-
neracin imprecisa, se calcular en 65.36 x 30 = 1 960.80
base al promedio de la remuneracin
percibida en los ltimos seis meses
Rem. N de
CASO PRCTICO N. 5
anteriores al 15 de julio y 15 de di- comput. meses
Perodo Total
ciembre, segn corresponda. La empresa FLOWER DREAM, dedica-
Base legal: 1 960.80 6 x 5 = 1 634.00 da a la exportacin y comercializacin de
Art. 4 Ley N. 27735 flores y dems especies naturales, cuenta
(-) Dcto. SNP 13% 212.42
En el caso de las remuneraciones im- con trabajadores - vendedores, cuyas re-
Monto total 1 421.58 muneraciones se basan en comisiones. A
precisas y variables, se aplicar lo dis-
puesto en el artculo 17 del Texto Destajero C
continuacin, se muestran las comisiones
nico Ordenado del Decreto Legisla- obtenidas en el ltimo semestre del ao:
Remun. Nmero
tivo N. 650, Ley de Compensacin
Percibida de das Comis. Comis. Comis.
por Tiempo de Servicios, aprobado Perodo
A B C
por Decreto Supremo N 001-97-TR Octubre 2 500.00 Octubre 31
Noviembre 1 800.00 Noviembre 30 Julio 2 800
Base legal:
Diciembre 1 800.00 Diciembre 31 Agosto 3 500 2 800
num. 3.1 del Art. 3 del D.S. N 005-2002-TR Setiembre 3 000 5 600 5 500
Total 6 100.00 Total 92
El artculo 17 del TUO Ley de la CTS Octubre 4 800 4 000 2 500
seala textualmente lo siguiente: Noviembre 3 500 3 500 4 000
Clculo del promedio diario Diciembre 2 800 3 000 2 200
en el caso de comisionistas,
destajeros y en general de trabajado- Se pide :
6 100.00 92 = 66.30
res que perciban remuneracin prin-
Determinar el monto de la gratificacin
cipal imprecisa, la remuneracin com-
Remuneracin computable de Navidad de cada trabajador.
putable se establece en base al pro-
medio de las comisiones, destajo o Desarrollo
remuneracin principal imprecisa 66.30 x 30 = 1 989.0
percibidas por el trabajador en el se- a. El monto de las gratificaciones para los
mestre respectivo. trabajadores de remuneracin impreci-
Rem. N de
comput. meses
Perodo Total sa, se calcular en base al promedio de
Si el perodo a liquidar fuere inferior a la remuneracin percibida en los ltimos
seis meses la remuneracin computa- 1 989.0 6 x 3 = 994.50 seis meses anteriores al 15 de julio y 15
ble se establecer en base al promedio de diciembre, segn corresponda.
diario de lo percibido durante dicho pe- (-) Dcto AFP 12.80% 127.30
Base legal:
rodo. Monto total 867.20 Art. 4 Ley N 27735

VI-8 Instituto Pacfico N. 147 Segunda Quincena - Noviembre 2007

2007
 rea Laboral
En el caso de las remuneraciones impre- Comisionista B
Rem. N de
cisas principales y variables, se aplicar Perodo Total
Remun. Nmero comput. meses
lo dispuesto en el artculo 17 del Texto Percibida de das
nico Ordenado del Decreto Legislativo 3 491.70 6 x 4 = 2 327.80
Agosto 2 800 Agosto 31
N 650, Ley de Compensacin por Tiem- Setiembre 5 600 Setiembre 30 AFP 12.90% 300.29
po de Servicios, aprobado por Decreto Octubre 4 000 Octubre 31

Monto total 2 027.51
Supremo N 001-97-TR Noviembre 3 500 Noviembre 30
Diciembre 3 000 Diciembre 31
Base legal: Comisionista D
Num 3.1. del Decreto Supremo N. 005-2002-TR Total 18 900 Total 153
Remun. Nmero
El Art. 17 del TUO Ley de la CTS seala Clculo del promedio diario Percibida de das
textualmente lo siguiente:
Octubre 3 800 Octubre 31
en el caso de comisionistas, destajeros y 18 900 153 = 123.53
Noviembre 2 400 Noviembre 30
en general de trabajadores que perciben Diciembre 4 200 Diciembre 31
remuneracin principal imprecisa, la remu- Remuneracin computable Total 10 400 Total 92
neracin computable se establece en base
al promedio de las comisiones, destajo o 123.53 x 30 = 3 705.90
remuneracin principal imprecisa Clculo del promedio diario
percibidas por el trabajador en el semes-
Rem. N de
tre respectivo. comput. meses
Perodo Total
10 400 92 = 113.04
Si el perodo a liquidar fuere inferior a 3 705.90 6 x 5 = 3 088.25
seis meses, la remuneracin computable
se establecer en base al promedio diario (ONP 13%) 401.47
Remuneracin computable
de lo percibido durante dicho perodo. Monto total 2 687.78
113.04 x 30 = 3 391.20
En ese sentido, si el trabajador labor el Comisionista C
semestre completo, entonces correspon-
de calcular el promedio de las seis lti- Remun. Nmero
Rem. N de
mas remuneraciones. Caso contrario, se Percibida de das
comput. meses
Perodo Total
calcula el promedio diario de lo percibi- Setiembre 5 500 Setiembre 30
do en dicho lapso de tiempo. Octubre 2 500 Octubre 31 3 391.20 6 x 2 = 1 130.40
Noviembre 4 000 Noviembre 30
Clculo de las gratificaciones: Diciembre 2 200 Diciembre 31 AFP 12.90% 145.82

Total 14 200 Total 122 Monto total 984.58
Comisionista A
Promedio de las remuner. Percib.
20 400 6 = 3 400.00 Clculo del promedio diario
Ficha Tcnica
Rem. N de
Perodo Total 14 200 122 = 116.39
comput. meses Autor : Dr. ngel Omar La Rosa Orbezo

3 400.00 6 x 6 = 3 400.00
Remuneracin computable Ttulo : Gratificaciones Legales

(ONP 13%) 442.00 Fuente : Actualidad Empresarial, N. 147 - Segunda Quincena

Monto total 2 958.00 116.39 x 30 = 3 491.70 de Noviembre 2007

N. 147 Segunda Quincena - Noviembre 2007

2007 Actualidad Empresarial VI-9