QUE ES CULTURA TRIBUTARIA

Cultura tributaria es un tema de gran interes ya que de ella se desglosan todos los impuestos
que son de beneficio para nuestro pais y cada uno de los integrantes que lo conforman.
Podemos mencionar como fundamental el uso y la importancia de obtener el numero de
identificacion tributaria ( NIT) ya que con esta identificacion podemos adquirir nuestra
factura, y asi contribuir al pais pagando el iva de cada uno de nuestros producto

Cultura tributaria

Para que el Estado pueda cumplir con su obligacin constitucional de velar por el bien comn
y proporcionar a la poblacin los servicios bsicos que sta requiere, necesita de recursos
que provienen principalmente de los tributos pagados por los contribuyentes.

El pago de los impuestos puede llevarse a cabo utilizando la coercin o apelando a la razn.
La fuerza se manifiesta en las leyes y en su cumplimiento obligatorio, mientras que la razn
slo puede estar dada por una Cultura Tributaria con bases slidas.

No puede obviarse que un estmulo (o desestmulo) importante para la tributacin lo

constituye el manejo y destino de los fondos pblicos, aparte de que, para muchos
ciudadanos, tributar es un acto discrecional, relacionado con su percepcin positiva o
negativa sobre el uso de los fondos.

Uno de los objetivos de la educacin fiscal debe ser, precisamente, romper ese crculo
vicioso y hacer conciencia de que la tributacin no slo es una obligacin legal, sino un deber
de cada persona ante la sociedad. Adems, se le debe convencer de que cumplir con tal
responsabilidad le confiere la autoridad moral necesaria para exigir al Estado que haga un
uso correcto y transparente de los recursos pblicos.

A efecto de fortalecer la Cultura Tributaria (entendida sta como el conjunto de valores,

creencias y actitudes compartido por una sociedad respecto a la tributacin y las leyes que
la rigen, lo que conduce al cumplimiento permanente de los deberes fiscales), se requiere
que la poblacin obtenga conocimientos sobre el tema y comprenda la importancia de sus
responsabilidades tributarias.

Esta comprensin se alimenta de informacin oportuna y de formacin adecuada, las cuales

deben conducir hacia la aceptacin, derivada de la concienciacin. sta es indispensable
para lograr una recaudacin firme y sostenible en el mediano y largo plazos, de manera que
tambin sea posible cumplir los Acuerdos de Paz y los compromisos del Pacto Fiscal.

En sntesis, los ejes centrales para la promocin de la Cultura Tributaria son la

Informacin, la Formacin y la Concienciacin, los cuales se articulan en torno a la razn
como mvil deseable fundamental de la accin de tributar, y se incorporan en una estrategia
de comunicacin cuyo mensaje central es:

Para que el Estado pueda cumplir con sus obligaciones, yo ciudadano, debo asumir mi
responsabilidad de pagar impuestos porque, al hacerlo, cumplo con
CONCEPTO DE INCIDENCIA
La palabra incidencia, proviene en su etimologa del vocablo latino incidencia, utilizado
para hacer referencia a distintas situaciones:
Puede referirse a un hecho que acontece mientras est ocurriendo un negocio u
otra situacin, relacionada con ello. Por ejemplo, se est celebrando una compra venta de
mercaderas y ocurre un asalto, quitndole el dinero a quien deba pagarlas. La incidencia
del hurto sobre la operacin comercial es tan intensa que puede llegar a malograrla, por
la imposibilidad de pago de la vctima.

Otro uso hace referencia a las implicancias numricas de un hecho: por ejemplo, la
incidencia de los casos de gripe fue alta este invierno, se vio afectada el 40 % de
la poblacin. En este caso se deben tomar en consideracin, la cantidad de nuevos
afectados y el perodo temporal en que desea medirse, para determinar la tasa de
incidencia. La prevalencia indica el nmero total de los afectados, mientras la incidencia
los casos nuevos registrados en el perodo considerado.
Puede tambin aludir a las consecuencias de determinada situacin; por ejemplo la
incidencia de la inflacin en la economa, o la incidencia de la lluvia en las cosechas, o la
incidencia de la educacin en el hogar en la formacin del carcter de los nios. En el
mbito empresarial, podemos hablar por ejemplo de la incidencia de los gustos de la
demanda, en la produccin; o de la incidencia de la falta de mercadera o stock en la
disminucin de la clientela, etctera.
Quines son contribuyentes del rgimen
especial?
1. Corporaciones, fundaciones y asociaciones sin nimo de lucro, siempre y
cuando cumplan las siguientes condiciones:

- Su objeto social principal y sus recursos deben destinarse a actividades de salud,

educacin formal, cultura, deporte, investigacin cientfica o tecnolgica, ecolgica
y proteccin ambiental, o a programas de desarrollo social. Dichas actividades
deben ser de inters general.

- Los excedentes generados deben ser reinvertidos totalmente en actividades que

desarrollen su objeto social.

2. Personas jurdicas sin nimo de lucro que realicen actividades de captacin y

colocacin de recursos financieros y sean vigiladas por la Superintendencia
Financiera de Colombia.

3. Fondos mutuos de inversin, respecto a los ingresos provenientes de las

actividades industriales y de mercadeo.

4. Entidades del sector cooperativo, siempre que el beneficio neto o excedente no

sea destinado en nunguna forma diferente a la establecida en la legislacin
cooperativa.

5. Asociaciones gremiales respecto de sus actividades industriales y de mercadeo.

RGIMEN ESPECIAL DE RENTA
Qu es el RER?
Es un rgimen tributario promocional dirigido a personas naturales, sociedades conyugales
,sucesiones indivisas y personas jurdicas domiciliadas en el pas, que obtengan Rentas de
Tercera Categora.

Actividad de comercio y/o Industria:

Se entiende como tales a la venta de los bienes que adquieran, produzcan o manufacturen,
as como la de aquellos recursos naturales que extraigan, incluidos la cra y el cultivo.

Actividades de Servicio.

Quines se pueden acoger al RER

Los contribuyentes que se dediquen a las actividades mencionadas, y que adems, cumplan
las siguientes condiciones:

Hayan obtenido ingresos netos

no mayores
a los S/. 525 000 (
Quinientos veinticinco mil y 00/100 Nuevos Soles), en el transcurso de cada ejercicio
gravable.2.

El valor de los activos fijos afectados a su actividad (sin considerar a los predios y los vehculos
que se requieren para el desarrollo del negocio),
no supere
los S/. 126 000(
Ciento veintisis Mil y 00/100 Nuevos Soles).3.

En el transcurso de cada ejercicio gravable, las adquisiciones afectadas a la actividad

acumuladas
no superen
los S/. 525 000.00 (
Quinientos Veinticinco Mil y 00/100Nuevos Soles).4.

Desarrollen sus actividades generadoras de rentas de tercera categora con no ms de10

(diez) trabajadores.(*)
D
e acuerdo a las modificaciones introducidas por la ley de Promocin de la
Competitividad ,Formalizacin y
Desarrollo de la micro y Pequea Empresa y del acceso al empleo
Decente(
Decreto Legislativo N 1086).
Qu actividad no estn consideradas en el RER?

Contratos de construccin segn las normas del Impuesto General a las Ventas, aun cuando
no se encuentren gravadas con el referido Impuesto.
Presten el servicio de transporte de carga de mercancas, cuya capacidad de carga sea
mayor o igual a 2 TM.

Servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.

Organizacin de cualquier tipo de espectculo pblico.

Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de productos,

de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan actividades en la bolsa de
Productos; agentes de aduanas y los intermediarios de seguros.

Titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de naturaleza similar.

Comercializacin de combustibles lquidos y otros productos derivados de los hidrocarburos.

Venta de inmuebles.

Servicios de depsito aduaneros y terminales de almacenamiento. As mismo, tampoco

pueden incorporarse el RER, las siguientes actividades:

Actividades de mdicos y odontlogos.

Actividades Veterinarias.

Actividades jurdicas.

Actividades de contabilidad, tenedura de libros y auditora, asesoramiento en materia de

impuestos.

Actividades de arquitectura e ingeniera y actividades conexas de asesoramiento tcnico.

Actividades de informtica y conexas.

Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestin.

Qu debe hacer el contribuyente para incorporarse al RER?
El acogimiento al RER se efectuar teniendo presente lo siguiente:

Tratndose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del ejercicio:

El acogimiento se realizar nicamente con ocasin de la declaracin y pago de la cuota que
corresponda al periodo tributario de inicio de actividades declarado en el Registro nico de
contribuyentes, y siempre que se efecte
dentro de la fecha de suvencimiento.
)

Tratndose de contribuyentes que provengan del Rgimen General o del

NuevoRgimen nico Simplificado:
El acogimiento se realizar nicamente con ocasin de la declaracin y pago de lacuota que
corresponda al perodo tributario en que se efecta el cambio de rgimen,siempre que se
efecte
dentro de la fecha de su vencimiento.Cules son las obligaciones de un
contribuyente del RER?

Solicitar autorizacin para imprimir comprobantes de pago.

D
eclarar y pagar sus obligaciones tributarias, as como efectuar y pagar las retencionesque
seala la ley, de acuerdo con el cronograma de pagos aprobados por la SUNAT.

C
omunicar cualquier cambio en la informacin que proporcione al RU
C
, como en loscasos de la fecha de inicio de actividades, cambio de domicilio, de
representanteslegales, de denominacin o razn social y el nombre comercial, entre otros.

Llevar un Registro de
C
ompras y un Registro de Ventas de acuerdo con las normasvigentes sobre la materia.

Los contribuyentes del RER presentarn anualmente una declaracin Jurada, la mismaque
se presentar en la forma, plazos y condiciones que establezca la SUNAT.
Qu comprobantes de pago y documentos pueden emitir?
Facturas, boletas de venta, tickets o cintas de mquinas registradoras, liquidaciones
decompra, guas de remisin, notas de crdito y notas de dbito.

A qu tributos estn efectos los contribuyentes del RER?

Tributo TasaMedios para la declaracin ypago.Impuesto a la Renta-

Tercera
Categora(Rgimen Especial)1.5% de sus ingresos netosmensuales.
PDT N 621 IGV/Renta Mensualo Formulario N 118 (*)
Impuesto General a lasVentas.18%Impuesto Selectivo al
Consumo (slo si estuvieraafecto)
De acuerdo a las TablasAnexas de la Ley del IGV eI SC.PD
T 615 Impuesto Selectivo al Consumo(*) Podr usar el Formulario N 118, siempre que no
est obligado a usar el PDT.
Si tiene trabajadores dependientes:
Tributo TasaMedios para la declaracin ypago.
Contribuciones al EsSalud 9%P
DT N 601 PlanillaElectrnica o Formulario N402.(*) Podr usar el Formulario N 402,
siempre que no est obligado a usar PDT.
Qu retenciones deben efectuar?
Tributos TasaMedios para la declaracin ypago.Impuesto a la Renta
Quinta
Categora.Segn el procedimientoestablecido por la ley.P
DT N 601 PlanillaElectrnica.Aportes a la ONP. 13%Impuesto a la Renta Segunda
Categora.13.5% (tasa efectiva)P
DT N 617 IGV OtrasRetenciones.IGV y/o Impuesto a la RentaNo domiciliados.
De acuerdo con la actividad ola categora de renta de quese trate.

REGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA (RER)

1. QUINES ESTN COMPRENDIDOS?

Pueden acogerse a este rgimen las personas naturales, sociedades conyugales,

sucesiones indivisas y personas jurdicas que obtengan rentas de tercera categora
proveniente de actividades de comercio y/o industria, adems por actividades de servicios.
Cabe sealar que estas personas debern contar con un ingreso neto que no supere los S/.
360,000.00 (Trescientos sesenta mil y 00/100 Nuevos Soles) por ejercicio gravable, dentro
de otros requisitos.
Por ltimo, existen sujetos que no pueden acogerse a este rgimen por mandato expreso de
la Ley, como por ejemplo: Actividades de contratos de construccin, presenten servicio de
transporte de carga de mercancas, siempre que los vehculos tengan una capacidad de
carga mayor o igual a 2 TM, organicen cualquier tipo de espectculo pblico, etc.

2. QU OBLIGACIONES DEBO CUMPLIR?

a. Llevar libros contables (Registro de ventas e ingresos, Registro de compras y libro de

inventario y balances). Adems los Registros de consignaciones y de planillas de pago,
de corresponder.
b. Emitir comprobantes de pago en las ventas o servicios y solicitarlos en las compras que
realice. Puede emitir los siguientes comprobantes de pago: Facturas, boletas de venta,
tickets, liquidacin de compra, notas de crdito, notas de dbito, guas de remisin, entre
otros.
 c. Declarar y pagar sus obligaciones tributarias.
d. Efectuar las retenciones a sus trabajadores (dependientes e independientes) y otras
acciones que seale le ley.
e. Comunicar la suspensin de actividades y mantener actualizado su RUC.
f. Efectuar la baja del RUC en caso de cierre o cese de actividades.

3. CMO DECLARO Y PAGO EL IMPUESTO?

Cabe sealar que este rgimen comprende el cumplimiento de dos impuestos, el impuesto
a la Renta y el Impuesto General a las Ventas.
La declaracin jurada mensual y el pago de los impuestos podr realizarla utilizando el
Programa de Declaracin Telemtica (PDT).

IMPUESTO A LA RENTA

A partir del ao 2007, en el RER se aplican dos tasas:

a. Cuando sus Rentas de Tercera Categora provienen exclusivamente de actividades de

comercio y/o industria, pagar el 1.5% de sus ingresos netos mensuales.

b. Si sus Rentas de Tercera Categora provienen exclusivamente de actividades de

servicios, pagar el 2.5% de sus ingresos netos mensuales.

c. Si sus Rentas de Tercera Categora provienen de las actividades conjuntas sealadas

en los prrafos anteriores, pagar el 2.5% de sus ingresos netos mensuales.

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

Este impuesto grava la transferencia de bienes y la prestacin de servicios en el pas, entre

otras actividades, con una tasa del 19% (incluye 2% por el Impuesto de Promocin Municipal)
que se aplica sobre el valor de venta del bien o servicio, sea cual fuera la actividad a que se
dediquen.

IGV = Valor de Venta X 19%

Valor de Venta + IGV = Precio de Venta

Los contribuyentes de este rgimen estn obligados a declarar y pagar mensualmente no

slo el Impuesto a la Renta, sino tambin el Impuesto General a las Ventas.

El Rgimen Especial de Renta (RER)

 El RER es un rgimen tributario dirigido a personas naturales y jurdicas sucesiones indivisas y sociedades conyugales domicil
el pas que obtengan rentas de tercera categora provenientes de:

Actividades de Comercio y/o Industria

Entendindose por tales a la venta de bienes que adquieran, produzcan o manufacturen, as como la de aquellos recursos natur
extraigan, incluidos la cra y el cultivo.

Actividades de servicios

Entendindose por tales a cualquier otra actividad no sealada expresamente en el apartado anterior.

Requisitos para acogerse al RER

Los ingresos anuales no deben superar los S/. 525,000.

El valor de los activos fijos afectados a la actividad exceptuando predios y vehculos, no debe superar los S/. 126,000.
El personal afectado a la actividad no debe ser mayor a 10 personas por turno de trabajo
El monto acumulado de adquisiciones al ao no debe superar los S/. 525,000.

Ventajas

Los contribuyentes del RER deben declarar y pagar mensualmente el impuesto a la renta establecido en 1,5% (en el Rgimen G
es 2%) de los ingresos netos mensuales y el impuesto General a las Ventas -IGV fijado en 18% a partir de 01 de marzo del 201
era 19% es igual que en el Rgimen General.
Los contribuyentes del RER solo registran sus operaciones en los siguientes libros y registros contables:
Registro de Compras
Registro de Ventas

Tipos de comprobantes que un contribuyente sujeto al RER puede emitir

Facturas
Boletas de venta
Liquidaciones de compra
Tickets o cintas emitidas por mquinas registradoras
Otros documentos
1. Notas de crdito y notas de dbito
2. Guas de remisin (para sustentar el traslado de bienes)