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C.P. ECONOMIA
DATOS GENERALES:
ALUMNOS:
TURNO: TARDE
SALON: 47
SECCION: G
LIMA, 2017
INDICE
1. INTRODUCCION
2. OBJETIVOS
3. CAPITULO I
3.1. SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO
3.2. ELEMENTOS DEL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO
3.3. QUE ENTIENDE POR TRIBUTO?
3.4. TRIBUTOS ADMINISTRADOS POR EL GOBIERNO CENTRAL
3.5. TRIBUTOS ADMINISTRADOS POR EL GOBIERNO LOCAL
3.6. CONTRIBUCIONES
3.7. TASAS MUNICIPALES
4. CAPITULO II
4.1. REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO
4.2. IMPUESTOS QUE COMPRENDEN
4.3. SUJETO AL NUEVO RUS
4.4. PERSONAS NO COMPRENDIDAS
4.5. ACITIVIDADES NO COMPRENDIDAS
4.6. ACOGIMIENTO AL REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO
4.7. CATEGORIZACION
4.8. TABLA DE CATEGORIAS MENSUALES
4.9. FORMA DE PAGO
4.10.RECATEGORIZACION
4.11.CAMBIO DEL NUEVO RYUS AL REGIMEN ESPECIAL DE RENTA O AL
REGIMEN GENERAL
4.12.CATEGORIA ESPECIAL
4.13.OBLIGACION FORMAL DE ENTREGAR COMPROBANTE DE PAGO
4.14.OBLIGACIONES FORMALES EN CUANTO A SUS COMPRAS
4.15.LIBROS CONTABLES
5. CAPITULO III
5.1. QUE ES EL REGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA?
5.2. QUIENES SON LOS CONTRIBUYENTES A LOS IMPUESTOS?
5.3. QUE COMPROBANTES DE PAGO DEBE EXIGIR POR LA ADQUISION DE
INSUMOS Y BIENES O AL RECIBIR PRESTACION DE SERVICIO?
5.4. QUE COMPROBANTES DEBE EMITIRSE POR LA VENTA DE SUS
MERCADERIAS
5.5. QUE LIBROS DE CONTABILIDAD DEBE LLEVAR?
6. CONCLUSIONES
7. BIBLIOGRAFIA
INRTODUCCION
La tributacin de un pas es producto de su historia y nosotros, ms que ningn otro, tenemos una
rica historia, buenas, malas, trascendentales, histricos, revolucionarios, etc. Es decir, aunque los
antiguos sistemas tributarios de los incas y de la colonia hayan desaparecido como instituciones,
prevalecen en la conciencia de miles de peruanos, a quienes les exigimos que acepten la
tributacin moderna.
La actual tributacin que tiene nuestro pas data de hace muy poco tiempo. Por ejemplo, el
principal impuesto que tenemos (IMPUESTO A LA RENTA), en su concepcin reciente no llega
a tener 50 aos. Pero no solo eso nos hace tener una tributacin moderna, comparable con los de
otros pases del mundo, sino tambin nuestro sistema de recaudacin virtual, que facilita el
cumplimiento voluntario por lo que podemos cumplir con nuestra obligacin.
Se han venido emitiendo una serie de normas orientadas a ensanchar la base tributaria y lograr que
las micro y pequeas empresas se formalicen en el aspecto tributario, tenemos por ello diversos
regmenes de impuestos, por ejemplo el RUS(Rgimen nico Simplificado), el NUEVO RUS, el
RER (Rgimen Especial de Impuesto a la Renta) y el rgimen general, el objetivo de ellos es hacer
ms fcil la determinacin del impuesto a pagar y para ellos indica en el caso del RUS QUE NO
ES NECESARIO LLEVAR LIBROS CONTABLES.
OBJETIVOS
Conocer los fondos que el Estado necesita recaudar para su funcionamiento y los que
puede dirigir hacia otros objetivos tales como desarrollar ciertas normas productivas,
redistribuir la riqueza, etc.
Entender los principios de reserva de la ley por los que se rige la tributacin en el Per
como el de igualdad y respeto de los derechos humanos fundamentales de la persona.
Adems, conocer quines pueden o no acogerse al Nuevo RUS y que obligaciones
tributarias tienen, lo cual implica entender las funciones que cumple cada libro contable y
su grado de importancia para una empresa.
Explicar quienes se acogen al Rgimen Especial del Impuesto a la Renta (RER); y que
libros llevan.
CAPITULO I
SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO
Poltica tributaria:
Son aquellos lineamientos que dirigen el sistema tributario. Est diseada por el Ministerio de
Economa y Finanzas (MEF). La poltica tributaria asegura la sostenibilidad de las finanzas
pblicas, eliminando distorsiones y movilizando nuevos recursos a travs de ajustes o reformas
tributarias.
Normas tributaria:
La Poltica tributaria se implementa a travs de las normas tributarias. Comprende el Cdigo
Tributario.
Administracin tributaria
La constituyen los rganos del Estado encargados de aplicar la poltica tributaria.
Impuesto: Es el tributo cuyo pago no origina por parte del Estado una contraprestacin
directa en favor del contribuyente. Tal es el caso del Impuesto a la Renta.
Contribucin: Es el tributo que tiene como hecho generador los beneficios derivados de la
realizacin de obras pblicas o de actividades estatales, como lo es el caso de la
Contribucin al SENCICO.
Tasa: Es el tributo que se paga como consecuencia de la prestacin efectiva de un servicio
pblico, individualizado en el contribuyente, por parte del Estado. Por ejemplo, los
derechos arancelarios de los Registros Pblicos.
La ley establece la vigencia de los tributos cuya administracin corresponde al Gobierno Central,
los Gobiernos Locales y algunas entidades que los administran para fines especficos.
Impuesto a la Renta: Todas aquellas que provengan de una fuente durable y susceptible de
generar ingresos peridicos.
Impuesto General a las Ventas: Grava la venta de bienes muebles, importacin de bienes,
prestacin o utilizacin de servicios, los contratos de construccin y la primera venta de inmuebles
que realicen los constructores de los mismos.
Derechos Arancelarios: Se aplican sobre el valor CIF (Costo, seguro y flete, en espaol) de los
bienes importados al Per.
-Impuesto de Promocin Municipal: Grava con una tasa del 2% las operaciones afectas al rgimen
del Impuesto General a las Ventas y se rige por la misma norma principal de IGV.
-Impuesto al Rodaje: Es el impuesto a los vehculos que utilizan gasolina. Dicho impuesto es
cobrado en la misma forma y oportunidad que el impuesto fiscal que afecte a las gasolineras. Se
aplica la tasa del 8% sobre el valor de la venta de la gasolina que abonar PETROPERU al Banco
de la Nacin destinado al Fondo de Compensacin Municipal, para luego distribuirse entre todos
los Consejos de la Repblica.
-Participacin en Renta de Aduanas: Para municipalidades derivados de las rentas recaudadas por
las aduanas martimas, areas, portales, fluviales, lacustres y terrestres, ubicadas en las provincias
distintas a la Provincia Constitucional del Callao. Es decir, constituyen ingresos para los consejos
provinciales y distritales en cuya jurisdiccin funcionan dichas aduanas.
Impuesto Predial: Tributo de periodicidad anual que grava el valor de los predios urbanos y
rsticos (terrenos, edificaciones e instalaciones fijas y permanentes). No aplica para propiedades
de Universidades, centros educativos y concesiones mineras.
-Impuesto a las Apuestas: Grava los ingresos de las entidades organizadoras de eventos hpicos y
similares, en los que se realizan apuestas, siendo el sujeto del gravamen la empresa o institucin
que realiza las actividades gravadas. El impuesto es de periocidad mensual y se calcula sobre la
diferencia resultante entre el ingreso total percibido en un mes por concepto de apuestas y el
monto total de los premios otorgados el mismo mes. La tasa es del 20% que se distribuir:
Poblacin
Pobreza
Desarrollo Urbano
Violencia
Recursos Naturales
Existen otras instituciones que tambin son parte de la Administracin financiera y recaudan los
siguientes tributos:
CONTRIBUCIONES
Este seguro se complementa con los planes de salud brindados por las entidades empleadoras ya
sea en establecimientos propios o con planes contratados con Entidades Prestadoras de Salud
(EPS) debidamente constituidas. Su funcionamiento es financiado con sus recursos propios.
Son asegurados al Rgimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud los afiliados regulares
(trabajadores en relacin de dependencia y pensionistas), afiliados potestativos (trabajadores y
profesionales independientes) y derecho - habientes de los afiliados regulares (cnyuge e hijos).
TASAS MUNICIPALES.
Las tasas municipales tienen como hecho generador la prestacin efectiva por parte de la
Municipalidad de un servicio pblico administrativo reservado a las municipalidades de
conformidad con su ley orgnica y normas de rango de Ley. No es tasa el pago que se recibe por
un servicio de ndole contractual.
Las municipalidades podrn imponer las siguientes tasas:
Un emprendedor que consiga que el banco le otorgue un crdito para la construccin de un local
para su nueva revista, en la que emplear a algunos colaboradores. puede acogerse a este rgimen,
cuyas caractersticas principales son:
Es rgimen con un impuesto que grava las utilidades: diferencia entre ingresos y gastos aceptados.
Es fuente generadora de renta: Capital y Trabajo.
Se tiene que sustentar sus gastos.
Se debe realizar pagos a cuenta mensuales por el Impuesto a la Renta.
Se presenta Declaracin Anual.
Estn comprendidos aquellas personas que realicen actividades empresariales o de negocios, entre
ellas:
Personas Naturales.
Sucesiones Indivisas.
Asociaciones de Hecho de Profesionales.
Personas Jurdicas.
Sociedades irregulares.
Contratos asociativos que lleven contabilidad independiente.
Actividades comprendidas
Facturas
Boletas de venta
Tickets
Liquidacin de compra
Notas de crdito
Notas de dbito
Guas de remisin remitente
Guas de remisin transportista
a. Llevar libros contables (Si los ingresos son menores a 100 UIT, deber llevar Registro
de Ventas e Ingresos, Registro de Compras, Libro de Inventario y Balances, Libro de Caja
y Bancos y Registro de Activos Fijos. De ser mayores a 100 UIT, deber llevar
contabilidad completa.
b. Emitir comprobantes de pago en las ventas o servicios y solicitarlos en las compras que
realice. Puede emitir los siguientes comprobantes de pago: Facturas, boletas de venta,
tickets, liquidacin de compra, notas de crdito, notas de dbito, guas de remisin, entre
otros.
c. Presentar la declaracin pago mensual y la declaracin jurada anual del Impuesto a la
Renta en la forma, plazo y lugar que la SUNAT establezca.
d. Efectuar las retenciones a sus trabajadores (dependientes e independientes) y otras
acciones que seale le ley.
La declaracin y el pago del Impuesto a la Renta debern ser efectuados dentro de los tres
primeros meses del ao siguiente, utilizando el Programa de Declaracin Telemtica (PDT) que
aprueba la SUNAT mediante Resolucin de Superintendencia.
Los pagos a cuenta mensuales pueden realizarse utilizando el Programa de Declaracin
Telemtica (PDT) que, igualmente aprueba la SUNAT mediante Resolucin de
Superintendencia.
Cabe sealar que este rgimen comprende el cumplimiento de dos impuestos, el impuesto a la
Renta y el Impuesto General a las Ventas.
IMPUESTO A LA RENTA
El impuesto se determina al finalizar el ao. La declaracin y pago se efecta dentro de los tres
primeros meses del ao siguiente, teniendo en cuenta el
cronograma de vencimientos aprobado por SUNAT.
Cabe sealar que DEBE realizar PAGOS A CUENTA mensuales, los cuales sern deducibles
de la regularizacin anual explicada en el anterior prrafo.
Los contribuyentes de este rgimen estn obligados a declarar y pagar mensualmente no slo
el Impuesto a la Renta, sino tambin el Impuesto General a las Ventas
CAPITULO III
REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO
Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el pas, que perciban rentas de cuarta
categora nicamente por actividades de oficios.
Estn incluidas en este rgimen las personas naturales y las sucesiones indivisas domiciliadas en el
pas que:
b) Las personas naturales no profesionales, que perciban rentas de cuarta categora nicamente por
sus actividades de oficio.
c) Sus ingresos brutos por la realizacin de sus actividades no excedan de S/. 360,000 nuevos
soles en un ejercicio gravable.
PERSONAS NO COMPRENDIDAS
El valor de sus activos fijos, sin incluir el predio y vehculos, supere los S/. 70,000 nuevos
soles.
El monto de sus adquisiciones, no incluyen activos fijos, exceda deS/. 360,000 nuevos
soles.
ACTIVIDADES NO COMPRENDIDAS
Presten servicio de transporte de carga: vehculos con capacidad > = 2 T.M. (Dos
toneladas mtricas).
Efecten y/o tramiten algn rgimen, operacin o destino aduanero, excepto zona de
frontera: importar US$ 500 por mes.
b) Tratndose de contribuyentes que provengan del Rgimen General o del Rgimen Especial:
Debern:
Los comprobantes de pago que tengan autorizados, que den derecho crdito fiscal o
sustenten gasto o costo para efecto tributario.
Los establecimientos anexos que tengan autorizados.
CATEGORIZACIN
El pago de las cuotas establecidas para el presente Rgimen se realizar en forma mensual, de
acuerdo a la categora en la que los sujetos se encuentren ubicados, en la forma, plazo y
condiciones que la SUNAT establezca.
RECATEGORIZACIN
Podrn optar por acogerse voluntariamente en cualquier mes del ao, mediante la presentacin de
las declaraciones juradas que correspondan a dichos regmenes. En dichos casos, las cuotas
pagadas por el Nuevo RUS tendrn carcter cancelatorio, debiendo tributar segn las normas del
Rgimen Especial o del Rgimen General, a partir del cambio de rgimen.
CATEGORIA ESPECIAL
Los sujetos podrn ubicarse en una categora especial, siempre que el total de sus ingresos brutos y
de sus adquisiciones anuales no exceda de S/. 60,000:
b) Que se dedican exclusivamente al cultivo de productos agrcolas y que vendan sus productos
en estado natural.
Los contribuyentes debern presentar anualmente una declaracin informativa sealando sus 5
principales proveedores
Los contribuyentes que cumplan con los requisitos para ubicarse en la categora especial debern
presentar el formulario 2017 en las siguientes fechas:
Si inicia actividades en el ejercicio: En el perodo que corresponde el inicio de actividades
Si proviene de otras categoras del Nuevo RUS: En el perodo que se produce el cambio.
Debern emitir y entregar boletas de venta, tickets o cintas emitidas por mquinas registradoras.
No permitir ejercer el derecho a crdito fiscal. No ser utilizada para sustentar gasto y/o costo
para efecto tributario.
Slo debern exigir facturas y/o ticket o cintas emitidas por mquinas registradoras u otros
documentos autorizados por el Reglamento de
Comprobantes de Pago que permitan ejercer el derecho al crdito fiscal o para sustentar costo o
gasto para el Impuesto a la Renta.
LIBROS CONTABLES
Es un rgimen tributario que comprende las personas naturales y jurdicas que generan rentas de
tercera categora (aqullas provenientes del capital, trabajo o de la aplicacin conjunta de ambos
factores). Aquellos contribuyentes que deseen incorporarse al Rgimen General, pueden realizarlo
en cualquier momento del ao.
Cuando adquiera bienes y/o reciba la prestacin de servicios necesarios para generar sus rentas,
debe exigir que le otorguen facturas, recibos por honorarios, o tickets que den derecho al crdito
fiscal y/o que permitan sustentar gasto o costo para efectos tributarios, pudiendo emitir
liquidaciones de compra. Tambin estn considerados los recibos de luz, agua, telfono, y recibos
de arrendamiento.
1. Si su cliente tiene RUC debe extenderle una factura. Si es consumidor final y no tiene
RUC, debe emitirle una boleta de venta, ticket o cinta emitida por mquina registradora
que no otorga derecho a crdito fiscal o sustente gasto o costo para efectos tributarios.
2. Por ventas a consumidores finales menores a S/. 5.00, no es necesario emitir comprobante
de pago, salvo que el comprador lo exija. En estos casos, al final de da, debe emitir una
boleta de venta que comprenda el total de estas ventas menores, conservando el original y
copia de dicha boleta para control de la SUNAT.
3. Para sustentar el traslado de mercadera debe utilizar guas de remisin
Libros Obligatorios
La obligatoriedad para el llevado de los libros contables de las entidades y empresas tienen como
referencia los ingresos obtenidos en el ejercicio gravable anterior y la UIT vigente en el ejercicio
en curso. Asimismo, los perceptores de rentas de tercera categora que inicien actividades
generadoras de estas rentas en el transcurso del ejercicio, considerarn los ingresos que estimen
obtener en el ejercicio.
Artculo 65.- Los perceptores de rentas de tercera categora cuyos ingresos brutos anuales no
superen las 300 UIT debern llevar como mnimo un Registro de Ventas, un Registro de Compras
y el Libro Diario de Formato Simplificado, de acuerdo con las normas sobre la materia.
Los perceptores de rentas de tercera categora que generen ingresos brutos anuales desde 300
UIT hasta 1700 UIT debern llevar los libros y registros contables de conformidad con lo que
disponga la SUNAT.
Los dems perceptores de rentas de tercera categora estn obligados a llevar la contabilidad
completa de conformidad con lo que disponga la SUNAT.
A partir del 01 de enero de 2017 las empresas que tuvieran ingresos brutos hasta 300 UIT
solo llevaran 3 libros contables.
De esta manera la obligacin de los libros contables para el rgimen general y rgimen pyme
tributario quedara de la siguiente forma.
Registro de Compras.
Registro de Ventas.
Libro Diario Simplificado.
Los contribuyentes con ingresos netos anuales superiores a 300 UIT 1700 UIT
Para este rgimen, no habido modificacin alguna en los libros obligados a llevar.
Nuevo Rus
Los contribuyentes que pertenezcan a este rgimen no estn obligados a llevar libros y/o registros
contables.
Con estas modificaciones sobre los libros contables a partir del ejercicio 2017, surge algunos casos
especiales.
Miguel, si el ejercicio 2016 tuve ingresos anuales 200 UIT Qu pasa con el Libro Diario y
Mayor que estoy llevando actualmente?
En dichos supuestos, ya no estaran obligadas a llevar dichos libros contables para el ejercicio
2017, para lo cual procederan al cierre.
El proyecto de reforma hace correcciones respecto de estos temas, sobre todo en materia
de precios de transferencia y escudos fiscales. Por la va de cambio de tasas e inclusin de
bienes y/o servicios no se puede lograr una mejora en la distribucin de la renta por lo
regresivo del impuesto a la renta y ligeramente progresivo de los impuestos indirectos. As,
se pudo observar a 10
Es importante tener en cuenta que el Servicio de Rentas Internas cumple cola mitad del
proceso de mejora de la situacin del individuo, tratando de recaudar tributos en mayor
cuanta a los que ms tienen.
BIBLIOGRAFIA
https://es.slideshare.net/miguelvillagomezchinchay/sistema-tributario-303751
http://www.sunat.gob.pe/institucional/quienessomos/sistematributario.html
https://es.wikipedia.org/wiki/Sistema_tributario_del_Per%C3%BA
http://rc-consulting.org/blog/2015/05/sistema-tributario-peruano-conceptos/
https://www.mef.gob.pe/es/sistema-tributario-lineamientos-de-politica-tributaria/del-
gobierno-central
http://blog.pucp.edu.pe/blog/franciscoruiz/2008/02/07/sistema-tributario-peruano/
https://es.slideshare.net/edilbertoroger/el-sistema-tributario-peruano
http://blogs.deperu.com/estudio-derecho/el-sistema-tributario-peruano/
Cdigo tributario
Ley de la tributacin municipal. (decreto leg. nro. 776, modificado por ley 26725)
Hctor Villegas; Curso de Finanzas, Derecho Tributario y Financiero. Tomo I - Buenos Aires.
Texto Unico Ordenado del Cdigo Tributario aprobado por el Decreto Supremo N 135-99-EF.