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FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS

C.P. ECONOMIA

DATOS GENERALES:

ASIGNATURA: CONTABILIDAD GENERAL I

PROFESOR RESPONSABLE: MG. OMAR JUSTINIANO MELGAREJO AGERO

ALUMNOS:

AGURTO CASTILLEJO, ARON


NUEZ ROJAS, FRANKLIN
SALVATIERRA BLAS, HELKIN
SANTAMARIA URBINA, JEAN
VELASQUEZ ALARCON, DIEGO

CICLO DE ESTUDIOS: PRIMERO

TURNO: TARDE

SALON: 47

SECCION: G

LIMA, 2017
INDICE

1. INTRODUCCION
2. OBJETIVOS
3. CAPITULO I
3.1. SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO
3.2. ELEMENTOS DEL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO
3.3. QUE ENTIENDE POR TRIBUTO?
3.4. TRIBUTOS ADMINISTRADOS POR EL GOBIERNO CENTRAL
3.5. TRIBUTOS ADMINISTRADOS POR EL GOBIERNO LOCAL
3.6. CONTRIBUCIONES
3.7. TASAS MUNICIPALES
4. CAPITULO II
4.1. REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO
4.2. IMPUESTOS QUE COMPRENDEN
4.3. SUJETO AL NUEVO RUS
4.4. PERSONAS NO COMPRENDIDAS
4.5. ACITIVIDADES NO COMPRENDIDAS
4.6. ACOGIMIENTO AL REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO
4.7. CATEGORIZACION
4.8. TABLA DE CATEGORIAS MENSUALES
4.9. FORMA DE PAGO
4.10.RECATEGORIZACION
4.11.CAMBIO DEL NUEVO RYUS AL REGIMEN ESPECIAL DE RENTA O AL
REGIMEN GENERAL
4.12.CATEGORIA ESPECIAL
4.13.OBLIGACION FORMAL DE ENTREGAR COMPROBANTE DE PAGO
4.14.OBLIGACIONES FORMALES EN CUANTO A SUS COMPRAS
4.15.LIBROS CONTABLES
5. CAPITULO III
5.1. QUE ES EL REGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA?
5.2. QUIENES SON LOS CONTRIBUYENTES A LOS IMPUESTOS?
5.3. QUE COMPROBANTES DE PAGO DEBE EXIGIR POR LA ADQUISION DE
INSUMOS Y BIENES O AL RECIBIR PRESTACION DE SERVICIO?
5.4. QUE COMPROBANTES DEBE EMITIRSE POR LA VENTA DE SUS
MERCADERIAS
5.5. QUE LIBROS DE CONTABILIDAD DEBE LLEVAR?
6. CONCLUSIONES
7. BIBLIOGRAFIA
INRTODUCCION

La tributacin de un pas es producto de su historia y nosotros, ms que ningn otro, tenemos una
rica historia, buenas, malas, trascendentales, histricos, revolucionarios, etc. Es decir, aunque los
antiguos sistemas tributarios de los incas y de la colonia hayan desaparecido como instituciones,
prevalecen en la conciencia de miles de peruanos, a quienes les exigimos que acepten la
tributacin moderna.

La actual tributacin que tiene nuestro pas data de hace muy poco tiempo. Por ejemplo, el
principal impuesto que tenemos (IMPUESTO A LA RENTA), en su concepcin reciente no llega
a tener 50 aos. Pero no solo eso nos hace tener una tributacin moderna, comparable con los de
otros pases del mundo, sino tambin nuestro sistema de recaudacin virtual, que facilita el
cumplimiento voluntario por lo que podemos cumplir con nuestra obligacin.

Se han venido emitiendo una serie de normas orientadas a ensanchar la base tributaria y lograr que
las micro y pequeas empresas se formalicen en el aspecto tributario, tenemos por ello diversos
regmenes de impuestos, por ejemplo el RUS(Rgimen nico Simplificado), el NUEVO RUS, el
RER (Rgimen Especial de Impuesto a la Renta) y el rgimen general, el objetivo de ellos es hacer
ms fcil la determinacin del impuesto a pagar y para ellos indica en el caso del RUS QUE NO
ES NECESARIO LLEVAR LIBROS CONTABLES.
OBJETIVOS

Conocer los fondos que el Estado necesita recaudar para su funcionamiento y los que
puede dirigir hacia otros objetivos tales como desarrollar ciertas normas productivas,
redistribuir la riqueza, etc.
Entender los principios de reserva de la ley por los que se rige la tributacin en el Per
como el de igualdad y respeto de los derechos humanos fundamentales de la persona.
Adems, conocer quines pueden o no acogerse al Nuevo RUS y que obligaciones
tributarias tienen, lo cual implica entender las funciones que cumple cada libro contable y
su grado de importancia para una empresa.
Explicar quienes se acogen al Rgimen Especial del Impuesto a la Renta (RER); y que
libros llevan.
CAPITULO I
SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

En primer lugar, el Sistema Tributario peruano es el conjunto ordenado de normas, principios e


instituciones que regulan las relaciones procedentes de la aplicacin de tributos en el pas. Se rige
bajo el Decreto Legislativo N 771 (enero de 1994), denominado como la Ley Marco del Sistema
Tributario Nacional.

Segn la Constitucin de 1993, el Estado es el poder poltico organizado en tres niveles de


gobierno: nacional, regional y local, y cada uno de ellos agrupa diferentes unidades ejecutoras o
productoras de bienes y servicios pblicos cuyos costos operativos deben ser financiados con
tributos.

ELEMENTOS EN EL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO


El Sistema Tributario peruano cuenta con 3 elementos principales, que sirven de columna para su
funcionamiento eficiente:

Poltica tributaria:
Son aquellos lineamientos que dirigen el sistema tributario. Est diseada por el Ministerio de
Economa y Finanzas (MEF). La poltica tributaria asegura la sostenibilidad de las finanzas
pblicas, eliminando distorsiones y movilizando nuevos recursos a travs de ajustes o reformas
tributarias.

Normas tributaria:
La Poltica tributaria se implementa a travs de las normas tributarias. Comprende el Cdigo
Tributario.

Administracin tributaria
La constituyen los rganos del Estado encargados de aplicar la poltica tributaria.

A nivel nacional, es ejercida por la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria


(SUNAT), y la Superintendencia Nacional de Administracin de Aduanas (SUNAD).
QU ENTIENDE POR TRIBUTO?
Es una prestacin de dinero que el Estado exige en el ejercicio de su poder de imperio sobre la
base de la capacidad contributiva en virtud de una ley, y para cubrir los gastos que le demande el
cumplimiento de sus fines.
El Cdigo Tributario establece que el trmino TRIBUTO comprende impuestos, contribuciones y
tasas.

Impuesto: Es el tributo cuyo pago no origina por parte del Estado una contraprestacin
directa en favor del contribuyente. Tal es el caso del Impuesto a la Renta.
Contribucin: Es el tributo que tiene como hecho generador los beneficios derivados de la
realizacin de obras pblicas o de actividades estatales, como lo es el caso de la
Contribucin al SENCICO.
Tasa: Es el tributo que se paga como consecuencia de la prestacin efectiva de un servicio
pblico, individualizado en el contribuyente, por parte del Estado. Por ejemplo, los
derechos arancelarios de los Registros Pblicos.

La ley establece la vigencia de los tributos cuya administracin corresponde al Gobierno Central,
los Gobiernos Locales y algunas entidades que los administran para fines especficos.

TRIBUTOS ADMINISTRADOS POR EL GOBIERNO CENTRAL

Impuesto a la Renta: Todas aquellas que provengan de una fuente durable y susceptible de
generar ingresos peridicos.

Impuesto General a las Ventas: Grava la venta de bienes muebles, importacin de bienes,
prestacin o utilizacin de servicios, los contratos de construccin y la primera venta de inmuebles
que realicen los constructores de los mismos.

Impuesto Selectivo al Consumo: Tributo al consume especfico. Grava la venta de productos de


determinados bienes, importacin de los mismos, la venta de los bienes cuando la efecta el
importador, y los juegos de azar y apuestas.

Impuesto Extraordinario de Solidaridad: Grava las remuneraciones que se abonan a los


trabajadores mensualmente, y de quienes presten servicios sin relacin de dependencia.

Derechos Arancelarios: Se aplican sobre el valor CIF (Costo, seguro y flete, en espaol) de los
bienes importados al Per.

TRIBUTOS DE ADMINISTRACIN NACIONAL CREADOS A FAVOR DE LOS


GOBIERNOS LOCALES

-Impuesto de Promocin Municipal: Grava con una tasa del 2% las operaciones afectas al rgimen
del Impuesto General a las Ventas y se rige por la misma norma principal de IGV.
-Impuesto al Rodaje: Es el impuesto a los vehculos que utilizan gasolina. Dicho impuesto es
cobrado en la misma forma y oportunidad que el impuesto fiscal que afecte a las gasolineras. Se
aplica la tasa del 8% sobre el valor de la venta de la gasolina que abonar PETROPERU al Banco
de la Nacin destinado al Fondo de Compensacin Municipal, para luego distribuirse entre todos
los Consejos de la Repblica.

-Participacin en Renta de Aduanas: Para municipalidades derivados de las rentas recaudadas por
las aduanas martimas, areas, portales, fluviales, lacustres y terrestres, ubicadas en las provincias
distintas a la Provincia Constitucional del Callao. Es decir, constituyen ingresos para los consejos
provinciales y distritales en cuya jurisdiccin funcionan dichas aduanas.

-Impuesto a las Embarcaciones de Recreo: Grava al propietario o poseedor de las embarcaciones


de recreo, obligados a registrarse en las capitanas de puertos, con una tasa del 5% sobre el valor
original de adquisiciones, importacin o ingreso al patrimonio. En ningn caso ser menor a los
valores referenciales que establece anualmente el MEF.

Que sern distribuidos a las municipalidades provinciales y Municipales.

TRIBUTOS ADMINISTRADOS POR EL GOBIERNO LOCAL

Impuesto Predial: Tributo de periodicidad anual que grava el valor de los predios urbanos y
rsticos (terrenos, edificaciones e instalaciones fijas y permanentes). No aplica para propiedades
de Universidades, centros educativos y concesiones mineras.

Impuesto de Alcabala: Grava la transferencia de inmuebles a ttulo oneroso o gratuito.

Impuesto al Patrimonio Vehicular: Grava la propiedad de vehculos (automviles, camionetas y


station wagons) nacionales o importados, con antigedad no mayor de 3 aos. Son de periodicidad
anual.

-Impuesto a las Apuestas: Grava los ingresos de las entidades organizadoras de eventos hpicos y
similares, en los que se realizan apuestas, siendo el sujeto del gravamen la empresa o institucin
que realiza las actividades gravadas. El impuesto es de periocidad mensual y se calcula sobre la
diferencia resultante entre el ingreso total percibido en un mes por concepto de apuestas y el
monto total de los premios otorgados el mismo mes. La tasa es del 20% que se distribuir:

- 60% para la municipalidad provincial.


- 15% para la municipalidad distrital (donde se desarrolle el evento).
- 25% para el fondo de la compensacin municipal.

ndices de distribucin aprobados anualmente con los siguientes criterios:

Poblacin
Pobreza
Desarrollo Urbano
Violencia
Recursos Naturales

Existen otras instituciones que tambin son parte de la Administracin financiera y recaudan los
siguientes tributos:

CONTRIBUCIONES

-Contribucin Especial de Obras Pblicas: Creada mediante la Ordenanza Municipal N 094-96


(09/05/96) MLM, que grava los beneficios derivados de la ejecucin de obras por la
Municipalidad cuyo monto lo calcular teniendo en cuenta el mayor valor que adquiera la
propiedad beneficiada por efecto de la obra municipal, comunicando previamente a la obra el
importe de contribucin aproximada.

Contribuciones a la Seguridad Social: Rgimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud La


Ley N 27056 cre el Seguro Social de Salud (ESSALUD) en reemplazo del Instituto Peruano de
Seguridad Social (IPSS) como un organismo pblico descentralizado, con la finalidad de dar
cobertura a los asegurados y derecho - habientes a travs de diversas prestaciones que
corresponden al Rgimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud.

Este seguro se complementa con los planes de salud brindados por las entidades empleadoras ya
sea en establecimientos propios o con planes contratados con Entidades Prestadoras de Salud
(EPS) debidamente constituidas. Su funcionamiento es financiado con sus recursos propios.

Son asegurados al Rgimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud los afiliados regulares
(trabajadores en relacin de dependencia y pensionistas), afiliados potestativos (trabajadores y
profesionales independientes) y derecho - habientes de los afiliados regulares (cnyuge e hijos).

Contribucin al Servicio Nacional de Adiestramiento Tcnico Industrial SENATI: Grava el


total de las remuneraciones que pagan a sus trabajadores las empresas que desarrollan actividades
industriales manufactureras (Categora D de la Clasificacin Industrial Internacional Uniforme
CIIU, de las actividades econmicas segn las Naciones Unidas).

Contribucin al Servicio Nacional de Capacitacin para la Industria de la Construccin


SENCICO: Es el aporte al Servicio Nacional de Capacitacin para la Industria de la Construccin
(SENCICO) que realizan las personas naturales o jurdicas que construyan para s o terceros
dentro de las actividades comprendidas en la Gran Divisin 45 de la CIIU de las Naciones Unidas.

TASAS MUNICIPALES.

Las tasas municipales tienen como hecho generador la prestacin efectiva por parte de la
Municipalidad de un servicio pblico administrativo reservado a las municipalidades de
conformidad con su ley orgnica y normas de rango de Ley. No es tasa el pago que se recibe por
un servicio de ndole contractual.
Las municipalidades podrn imponer las siguientes tasas:

- Tasas por servicios pblicos o arbitrios.


- Tasas por servicios administrativos o derechos (trmites).
- Licencias de funcionamiento (establecimientos).
- Establecimientos de vehculos.
- Otras licencias (anuncios, publicidad, etc.).
CAPITULO II
REGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA

Un emprendedor que consiga que el banco le otorgue un crdito para la construccin de un local
para su nueva revista, en la que emplear a algunos colaboradores. puede acogerse a este rgimen,
cuyas caractersticas principales son:

Es rgimen con un impuesto que grava las utilidades: diferencia entre ingresos y gastos aceptados.
Es fuente generadora de renta: Capital y Trabajo.
Se tiene que sustentar sus gastos.
Se debe realizar pagos a cuenta mensuales por el Impuesto a la Renta.
Se presenta Declaracin Anual.

QUINES ESTN COMPRENDIDOS?

Estn comprendidos aquellas personas que realicen actividades empresariales o de negocios, entre
ellas:

Personas Naturales.
Sucesiones Indivisas.
Asociaciones de Hecho de Profesionales.
Personas Jurdicas.
Sociedades irregulares.
Contratos asociativos que lleven contabilidad independiente.

Actividades comprendidas

Cualquier tipo de actividad econmica y/o explotacin comercial.


Prestacin de servicios.
Contratos de construccin.
Notarios.
Agentes mediadores de comercio, rematadores y martilleros.

Comprobantes de Pago y otros Documentos que pueden emitir

Facturas
Boletas de venta
Tickets
Liquidacin de compra
Notas de crdito
Notas de dbito
Guas de remisin remitente
Guas de remisin transportista

QU OBLIGACIONES DEBO CUMPLIR?

a. Llevar libros contables (Si los ingresos son menores a 100 UIT, deber llevar Registro
de Ventas e Ingresos, Registro de Compras, Libro de Inventario y Balances, Libro de Caja
y Bancos y Registro de Activos Fijos. De ser mayores a 100 UIT, deber llevar
contabilidad completa.
b. Emitir comprobantes de pago en las ventas o servicios y solicitarlos en las compras que
realice. Puede emitir los siguientes comprobantes de pago: Facturas, boletas de venta,
tickets, liquidacin de compra, notas de crdito, notas de dbito, guas de remisin, entre
otros.
c. Presentar la declaracin pago mensual y la declaracin jurada anual del Impuesto a la
Renta en la forma, plazo y lugar que la SUNAT establezca.
d. Efectuar las retenciones a sus trabajadores (dependientes e independientes) y otras
acciones que seale le ley.

CMO DECLARO Y PAGO EL IMPUESTO?

La declaracin y el pago del Impuesto a la Renta debern ser efectuados dentro de los tres
primeros meses del ao siguiente, utilizando el Programa de Declaracin Telemtica (PDT) que
aprueba la SUNAT mediante Resolucin de Superintendencia.
Los pagos a cuenta mensuales pueden realizarse utilizando el Programa de Declaracin
Telemtica (PDT) que, igualmente aprueba la SUNAT mediante Resolucin de
Superintendencia.
Cabe sealar que este rgimen comprende el cumplimiento de dos impuestos, el impuesto a la
Renta y el Impuesto General a las Ventas.

IMPUESTO A LA RENTA

El impuesto se determina al finalizar el ao. La declaracin y pago se efecta dentro de los tres
primeros meses del ao siguiente, teniendo en cuenta el
cronograma de vencimientos aprobado por SUNAT.

Cabe sealar que DEBE realizar PAGOS A CUENTA mensuales, los cuales sern deducibles
de la regularizacin anual explicada en el anterior prrafo.

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

Este impuesto grava la transferencia de bienes y la prestacin de servicios en el pas, entre


otras actividades, con una tasa del 19% (incluye 2% por el Impuesto de Promocin Municipal)
que se aplica sobre el valor de venta del bien o servicio, sea cual fuera la actividad a que se
dediquen.

IGV = Valor de Venta X 19%


Valor de Venta + IGV = Precio de Venta

Los contribuyentes de este rgimen estn obligados a declarar y pagar mensualmente no slo
el Impuesto a la Renta, sino tambin el Impuesto General a las Ventas
CAPITULO III
REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO

Rgimen tributario promocional dirigido a:

Las personas naturales y sucesiones indivisas domiciliadas en el pas, que exclusivamente


obtengan rentas por la realizacin de actividades empresariales.

Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el pas, que perciban rentas de cuarta
categora nicamente por actividades de oficios.

IMPUESTOS QUE COMPRENDEN

El presente Rgimen comprende el Impuesto a la Renta, el Impuesto General a las Ventas y el


Impuesto de Promocin Municipal que deban pagar en su calidad de contribuyentes

SUJETOS AL NUEVO RUS

Estn incluidas en este rgimen las personas naturales y las sucesiones indivisas domiciliadas en el
pas que:

a) Exclusivamente obtengan rentas por las actividades empresariales.

b) Las personas naturales no profesionales, que perciban rentas de cuarta categora nicamente por
sus actividades de oficio.

c) Sus ingresos brutos por la realizacin de sus actividades no excedan de S/. 360,000 nuevos
soles en un ejercicio gravable.

PERSONAS NO COMPRENDIDAS

Desarrollen sus actividades en ms de una unidad de explotacin.

El valor de sus activos fijos, sin incluir el predio y vehculos, supere los S/. 70,000 nuevos
soles.

El monto de sus adquisiciones, no incluyen activos fijos, exceda deS/. 360,000 nuevos
soles.

ACTIVIDADES NO COMPRENDIDAS

Presten servicio de transporte de carga: vehculos con capacidad > = 2 T.M. (Dos
toneladas mtricas).

Presten servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.

Efecten y/o tramiten algn rgimen, operacin o destino aduanero, excepto zona de
frontera: importar US$ 500 por mes.

Organicen espectculos pblicos.


Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores, agentes corredores de productos
y de bolsa de valores, operadores especiales que realizan actividades en la Bolsa de
Productos, agentes de aduana y los intermediarios de seguros.

Titulares de negocios de casinos, tragamonedas y otros de naturaleza similar.

Titulares de agencias de viajes, propaganda y/o publicidad.

Realicen venta de inmuebles.

Actividades de comercializacin de combustibles lquidos y otros productos derivados de


los hidrocarburos.

Entreguen bienes en consignacin.

Presten servicios de depsitos aduaneros y terminales de almacenamiento.

Realicen alguna operacin gravada con el ISC (impuesto selectivo al consumo).

Realicen operaciones afectas al impuesto a la Venta del Arroz Pilado.

ACOGIMIENTO AL REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO

El acogimiento al presente rgimen se efectuar de acuerdo a lo siguiente:

a) Tratndose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del ejercicio: El


contribuyente podr acogerse nicamente al momento de inscribirse en el Registro nico de
Contribuyentes.

b) Tratndose de contribuyentes que provengan del Rgimen General o del Rgimen Especial:

Debern:

1. Declarar y pagar la cuota correspondiente al perodo en que se efecta el cambio de


rgimen dentro de la fecha de vencimiento, ubicndose en la categora que les corresponda,
Este requisito no ser de aplicacin tratndose de sujetos que se encuentren en la categora
especial.
2. Haber dado de baja, como mximo, hasta el ltimo da del perodo precedente al que se
efecta el cambio de rgimen, a:

Los comprobantes de pago que tengan autorizados, que den derecho crdito fiscal o
sustenten gasto o costo para efecto tributario.
Los establecimientos anexos que tengan autorizados.

CATEGORIZACIN

Para determinar en qu categora corresponde efectuar el pago de la cuota mensual, debern


ubicarse en la que no superen ninguno de los lmites establecidos para cada parmetro.

TABLAS DE CATEGORAS MENSUALES


FORMA DE PAGO

El pago de las cuotas establecidas para el presente Rgimen se realizar en forma mensual, de
acuerdo a la categora en la que los sujetos se encuentren ubicados, en la forma, plazo y
condiciones que la SUNAT establezca.

RECATEGORIZACIN

Si en un mes ocurre alguna variacin en los ingresos o adquisiciones, el contribuyente se


encontrar obligado a pagar su cuota mensual en su nueva categora a partir del mes en que se
produjo la variacin.

CAMBIO DEL NUEVO RUS AL REGIMEN ESPECIAL DE RENTA AL REGIMEN


GENERAL

Podrn optar por acogerse voluntariamente en cualquier mes del ao, mediante la presentacin de
las declaraciones juradas que correspondan a dichos regmenes. En dichos casos, las cuotas
pagadas por el Nuevo RUS tendrn carcter cancelatorio, debiendo tributar segn las normas del
Rgimen Especial o del Rgimen General, a partir del cambio de rgimen.

CATEGORIA ESPECIAL

Los sujetos podrn ubicarse en una categora especial, siempre que el total de sus ingresos brutos y
de sus adquisiciones anuales no exceda de S/. 60,000:

a) Que se dedican nicamente a la venta de frutas, hortalizas, legumbres, tubrculos, races,


semillas y dems bienes detallados en el Apndice I de la Ley del IGV e ISC, realizado en
mercados de abastos.

b) Que se dedican exclusivamente al cultivo de productos agrcolas y que vendan sus productos
en estado natural.

Los contribuyentes debern presentar anualmente una declaracin informativa sealando sus 5
principales proveedores

Los contribuyentes que cumplan con los requisitos para ubicarse en la categora especial debern
presentar el formulario 2017 en las siguientes fechas:
Si inicia actividades en el ejercicio: En el perodo que corresponde el inicio de actividades

Si proviene de otras categoras del Nuevo RUS: En el perodo que se produce el cambio.

Si proviene del Rgimen General o Rgimen Especial: En el perodo que se produce el


cambio hasta la fecha de vencimiento respectivo.

OBLIGACIN FORMAL DE ENTREGAR COMPROBANTE DE PAGO

Debern emitir y entregar boletas de venta, tickets o cintas emitidas por mquinas registradoras.
No permitir ejercer el derecho a crdito fiscal. No ser utilizada para sustentar gasto y/o costo
para efecto tributario.

OBLIGACIONES FORMALES EN CUANTO A SUS COMPRAS

Slo debern exigir facturas y/o ticket o cintas emitidas por mquinas registradoras u otros
documentos autorizados por el Reglamento de

Comprobantes de Pago que permitan ejercer el derecho al crdito fiscal o para sustentar costo o
gasto para el Impuesto a la Renta.

LIBROS CONTABLES

No estn obligados a llevar libros contables


CAPITULO IV
REGIMEN GENERAL DE IMPUESTO A LA RENTA

QU ES EL RGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA?

Es un rgimen tributario que comprende las personas naturales y jurdicas que generan rentas de
tercera categora (aqullas provenientes del capital, trabajo o de la aplicacin conjunta de ambos
factores). Aquellos contribuyentes que deseen incorporarse al Rgimen General, pueden realizarlo
en cualquier momento del ao.

QUINES SON LOS CONTRIBUYENTES A LOS IMPUESTOS?

Las personas naturales

Las personas jurdicas: como por ejemplo la sociedad annima, sociedad de


responsabilidad limitada, sucesiones indivisas.

Las sociedades conyugales que opten tributar como tales.

Las asociaciones de hecho profesionales y similares

QU COMPROBANTES DE PAGO DEBE EXIGIR POR LA ADQUISICIN DE INSUMOS


Y BIENES O AL RECIBIR PRESTACIN DE SERVICIOS?

Cuando adquiera bienes y/o reciba la prestacin de servicios necesarios para generar sus rentas,
debe exigir que le otorguen facturas, recibos por honorarios, o tickets que den derecho al crdito
fiscal y/o que permitan sustentar gasto o costo para efectos tributarios, pudiendo emitir
liquidaciones de compra. Tambin estn considerados los recibos de luz, agua, telfono, y recibos
de arrendamiento.

QU COMPROBANTE DEBE EMITIR POR LA VENTA DE SUS MERCADERAS?

1. Si su cliente tiene RUC debe extenderle una factura. Si es consumidor final y no tiene
RUC, debe emitirle una boleta de venta, ticket o cinta emitida por mquina registradora
que no otorga derecho a crdito fiscal o sustente gasto o costo para efectos tributarios.
2. Por ventas a consumidores finales menores a S/. 5.00, no es necesario emitir comprobante
de pago, salvo que el comprador lo exija. En estos casos, al final de da, debe emitir una
boleta de venta que comprenda el total de estas ventas menores, conservando el original y
copia de dicha boleta para control de la SUNAT.
3. Para sustentar el traslado de mercadera debe utilizar guas de remisin

QU LIBROS DE CONTABILIDAD DEBE LLEVAR?

Libros Obligatorios

La obligatoriedad para el llevado de los libros contables de las entidades y empresas tienen como
referencia los ingresos obtenidos en el ejercicio gravable anterior y la UIT vigente en el ejercicio
en curso. Asimismo, los perceptores de rentas de tercera categora que inicien actividades
generadoras de estas rentas en el transcurso del ejercicio, considerarn los ingresos que estimen
obtener en el ejercicio.

La cantidad de libros obligados a llevar, se determina en base al rgimen tributario a que se


encuentra la entidad o la empresa y en el caso de estar comprendido en el rgimen general en base
al volumen de los ingresos anuales que esta tenga.

En el Rgimen tributario denominado Nuevo RUS, no es obligatorio llevar libros ni registros


contables.

Decreto Legislativo 1269

El Decreto Legislativo 1269, mediante su primera disposicin complementaria modifica el artculo


65 de la Ley del Impuesto a la Renta:

Artculo 65.- Los perceptores de rentas de tercera categora cuyos ingresos brutos anuales no
superen las 300 UIT debern llevar como mnimo un Registro de Ventas, un Registro de Compras
y el Libro Diario de Formato Simplificado, de acuerdo con las normas sobre la materia.
Los perceptores de rentas de tercera categora que generen ingresos brutos anuales desde 300
UIT hasta 1700 UIT debern llevar los libros y registros contables de conformidad con lo que
disponga la SUNAT.
Los dems perceptores de rentas de tercera categora estn obligados a llevar la contabilidad
completa de conformidad con lo que disponga la SUNAT.
A partir del 01 de enero de 2017 las empresas que tuvieran ingresos brutos hasta 300 UIT
solo llevaran 3 libros contables.

Resolucin Superintendencia 045-2017


Mediante la Resolucin Superintendencia 045-2017, se reglamenta los libros contables obligados
a llevar para los contribuyentes cuyos ingresos anuales van desde 300 UIT hasta 500 UIT.

De esta manera la obligacin de los libros contables para el rgimen general y rgimen pyme
tributario quedara de la siguiente forma.

Rgimen Mype Tributario

Los contribuyentes con ingresos netos anuales hasta 300 UIT:

Registro de Compras.
Registro de Ventas.
Libro Diario Simplificado.

Los contribuyentes con ingresos netos anuales superiores a 300 UIT 1700 UIT

Rgimen Especial de Renta

Para este rgimen, no habido modificacin alguna en los libros obligados a llevar.

Nuevo Rus

Los contribuyentes que pertenezcan a este rgimen no estn obligados a llevar libros y/o registros
contables.

Renta de Segunda Categora

Los contribuyentes que en el ejercicio gravable anterior o en el curso del ejercicio


hubieran percibido rentas brutas de segunda categora que excedan veinte 20 UIT, debern llevar
un Libro de Ingresos.

Casos Especiales Libros Contables

Con estas modificaciones sobre los libros contables a partir del ejercicio 2017, surge algunos casos
especiales.

Miguel, si el ejercicio 2016 tuve ingresos anuales 200 UIT Qu pasa con el Libro Diario y
Mayor que estoy llevando actualmente?

En dichos supuestos, ya no estaran obligadas a llevar dichos libros contables para el ejercicio
2017, para lo cual procederan al cierre.

Adicionalmente, debern aperturar el Libro Diario Simplificado.


CONCLUSIONES

La Administracin Tributaria tiene un papel importante en la distribucin del ingreso, por


lo tanto debe asegurarse de cobrarlos de tal manera que se pueda sostener la equidad en su
recaudacin (es decir que la contribucin media sea mayor a medida que incrementan los
montos de ingreso de los contribuyentes). Lastimosamente el impuesto a la renta para las
personas naturales no es progresivo al momento de analizar la carga tributaria por
contribuyente. El desconocimiento de la normativa tributaria y los escudos fiscales afectan
a los primeros y ltimos decirles de ingreso respectivamente. Es necesario establecer
controles sobre la base imponible declarada, debido a que son los contribuyentes de
mayores ingresos aquellos que se deducen gastos (contemplados en la normativa tributaria)
obteniendo un impuesto causado que al relacionarlo con su ingreso total implica una
contribucin media impositiva menor en relacin a la de un contribuyente que se encuentra
en condiciones econmicas inferiores.

El proyecto de reforma hace correcciones respecto de estos temas, sobre todo en materia
de precios de transferencia y escudos fiscales. Por la va de cambio de tasas e inclusin de
bienes y/o servicios no se puede lograr una mejora en la distribucin de la renta por lo
regresivo del impuesto a la renta y ligeramente progresivo de los impuestos indirectos. As,
se pudo observar a 10

Es importante tener en cuenta que el Servicio de Rentas Internas cumple cola mitad del
proceso de mejora de la situacin del individuo, tratando de recaudar tributos en mayor
cuanta a los que ms tienen.
BIBLIOGRAFIA

https://es.slideshare.net/miguelvillagomezchinchay/sistema-tributario-303751

http://www.sunat.gob.pe/institucional/quienessomos/sistematributario.html

https://es.wikipedia.org/wiki/Sistema_tributario_del_Per%C3%BA

http://rc-consulting.org/blog/2015/05/sistema-tributario-peruano-conceptos/

https://www.mef.gob.pe/es/sistema-tributario-lineamientos-de-politica-tributaria/del-
gobierno-central

http://blog.pucp.edu.pe/blog/franciscoruiz/2008/02/07/sistema-tributario-peruano/

https://es.slideshare.net/edilbertoroger/el-sistema-tributario-peruano

http://blogs.deperu.com/estudio-derecho/el-sistema-tributario-peruano/

Constitucin poltica del Per.

Cdigo tributario

Ley marco del sistema tributario nacional

Ley de gestin presupuestario

Ley del equilibrio financiera del presupuesto del sector pblico.

Ley de la tributacin municipal. (decreto leg. nro. 776, modificado por ley 26725)

Hctor Villegas; Curso de Finanzas, Derecho Tributario y Financiero. Tomo I - Buenos Aires.

Texto Unico Ordenado del Cdigo Tributario aprobado por el Decreto Supremo N 135-99-EF.

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