Entorno de control

Es la base sobre las que se sientas todos los dems componentes del control interno

Incluye las normas, procesos y estructuras sobre las cuales se edifica el control interno de
una organizacin, correspondiendo al consejo de administracin y a la alta direccin,
determinar las particularidades y rasgos distintivos que adoptar, as como las normas de
conducta aplicables al personal, sin distincin de niveles y jerarquas.

Principio 1: Demuestra compromiso con la integridad y los valores ticos

Establece el TONE TA THE ONE

El consejo de administracin y la direccin a toso los niveles de la integridad y de

los valores ticos a la jora de apoyar el funcionamiento del sistema control interno

Establece normas de conducta

Las expectativas del consejo de administrativo y de la alta direccin en relacin

con la integidad y los valores ticos se definen en las normas de la conducta de la
organizacin y son cmprendidas a todos loa nivele de la organizacin asi como por
parte de los proveedores de servicio externalizados y socios comerciales.

Evala el cumplimiento de las normas de conducta

Se dispone de procesos para evaluar el desempeo de profesionales y equipos

con respecto a las normas de conducta que se esperara r de la organizacin.

Aborda cualquier desviacin

De forma oportuna

Las desviaciones que se puedan producir con respecto a las normas de la

conducta que se esperan ede la organizacin se identifia u se solucionna de forma
oportuna y sistematica

La alta direccin fija el estndar de conducta para la informacin financiera

Atributos

Enunciar Valores

Vigilar su Respeto

Corregir las Desviaciones

Principio 2: Ejerce responsabilidad de supervisin

El consejo de administracin ejerce la responsabilidad de supervisin de la informacin

financiera y el CI asociado

Establece las responsabilidades de supervisin

 El consejo de la administracin identifica u acepta sus responsabilidades de
supervisin en relacin con los requisitos y las expectativas establecidas.

Aplica los conocimientos especializados relevantes

El consejo de administracin define, mantiene y evalua peridicamente las

habilidades y los conocimientos necesarios entre sus miembros para poder
formular preguntas incisivas a la alta direccin y adoptar medidas proporcionadas.

Opera con independencia

El consejo de administracin cuenta con suficientes miembros independientes dela

direccin, objetivos a la hora de efectuar evaluaciones u e en la toma de
desiciones,

Propone supervisin para el sistema de control interno.

El consejo administrativo tiene la responsabilidad de la supervison con respecto al

diseo, implementacin y ejecucin del control interno por parte de la direccion

Atributos

Definir autoridad

Funcionamiento independiente

Supervisin de riesgos

Aptitud sobre informacin financiera

Supervisin de la calidad y fiabilidad

Principio 3: Establece estructura, autoridad, y responsabilidad.

Evala el cumplimiento de las normas de conducta

Se dispone de procesos para evaluar el desempeo de profesionales y equipos con

respecto a las normas de conducta que se esperan de la organizacin.

Abordando cualquier desviacin

Tiene en cuenta todas las estructuras de la organizacin

La direccin y el consejo de administracin tienen en cuenta las multitudes en

cuenta las mltiples estructuras utilizadas (incluidas sus unidades, operativa,
organizaciones jurdicas, distribucin geogrfica y proveedores de servicios
externalizados) para respaldar la consecucin de los objetivos

Establece lneas de comunicacin de informacin

La direccin asigna y evala las lneas de comunicacin de informacin para cada

estructura de la organizacin, haciendo posible la ejecucin de las facultades y
responsabilidades correspondientes y el flujo para gestionar las actividades de la
organizacin.
 Define, asigna y limita facultades y responsabilidades

La direccin y el consejo de administracin delegan facultades, definen

responsabilidades y utilizan tecnologas y procesos apropiados para asignar
responsabilidades y segregar funciones en caso necesario a los distintos niveles
de la organizacin

Atributos

Dar el ejemplo

Refuerza actitudes hacia los principios y estimaciones

Articular objetivos

Principio 4: Demuestra compromiso para la competencia

La estructura organizativa ayuda evaluar a lograr el CI eficaz de la infomacion financiera

Establecer polticas y practicas

Las polticas y prcticas reflejan las expectativas y competencias necesarias para

respaldar la consecucin de los objetivos

Evala las competencia disponibles y aborda la falta de las mismas

El consejo de administracin y la direccin evalan las competencia existentes en

la organizacin y en los proveedores de servicio externalizados en relacin con las
polticas y practicas establecidas, actan seguan sea competencias identificadas

Atrae, desarrolla y retine a profesionales

La organizacin proporciona mentores y formacin a sus profesionales para atraer,

desarrollar y retener a personal u proveedores de servicios externalizados
competentes y suficientes para respaldar la consecucin de los objetivos

Planifica y prepara la sucesin

La alta direccin y el consejo de administracin desarrollan panes de contingencia

en la asignacin de responsabilidades importantes para el control interno.

Atributos

Establecer mtodos par a el reporte de la informacin financiera

Establecer estructura

Principio 5: Hace cumplir con la responsabilidad

Aplica responsabilidades por la rendicin de cuenta a travs delas estructuras,

autoridad y responsabilidad

La direccin y el consejo de administracin establecen mecanismos para favorecer

la comunicacin y la responsabilidad por la rendicin de cuentas por parte de los
 profesionales correspondientes con respecto al desempeo de sus
responsabilidades de control interno todos los niveles de la organizacin e
implementan medidas correctivas en caso de ser necesario.

Establece parmetros de desempeo, incentivos y recompensas

La direccin y el consejo de administracin establecen parmetros de desempeo,

incentivos y otras recompensas oportunas con respecto a los niveles de
organizacin, reflejando las dimensiones adecuadas de desempeo y las normas
de conducta esperadas y tomadas en cuenta la consecucin delos objetivos a
corto y largo plazo

Evala los parmetros de desempeo, incentivos y recompensas para mantener su

relevancia

La direccin y el consejo de administracin alinean los incentivos y recompensas

con el desempeo las responsabilidades de control interno de cara a la
consecucin de los objetivos

Tiene en cuenta las precisiones excesivas

La direccin y el consejo de administracin evalan el desempeo de las

responsabilidades de control interno incluido el cumplimiento de las normas de
conducta y los niveles de competencia esperados y proporcionan recompensas o
aplican medidas disciplinarias segn se requiera

Evaluacin de riesgos

La evaluacin de riesgo en relacin cn el objetico de elaborar informacin financiera fiable

implcita de la identificacin y el anlisis de riesfo y errores materiales.

Principio 6: Especifica objetivos relevantes

La direccin especifica objetivos de la informacin financiera con suficiente claridad y

criterio para facilitar la identificacin del riesgo

Objetivos de cumplimiento

Reflejan las decisiones de la direccin

Los objetivos operacionales reflejan las opciones efectuadas por la direccin en la

relacin con la estructura consideraciones sectoriales y el desempeo de la
organizacion

Considera tolerancia al riesgo

La direccin tiene en cuenta los niveles aceptables de la variacin en relacin con

las consecucin de los objetivos operacionales.

Incluyen metas de desempeo financiero y de operaciones

La organizacin refleja el nivel deseado de desempeo financiero y de operaciones

para la organizacin dentro de los objetivos.

Forman una base sobre la cual se asignan recursos

 La direccin utiliza los objetivos operacionales como base sobre la que asignar los
recursos necesarios para lograr el desempeo financiero y operacional deseado

Cumple las normas y marcos establecidos externamente

La direccin establece objetivos coherentes con las leyes y regulaciones o normas

y marcos de organizacines externa reconocidas

Considera el nivel necesario de precisin

La direccin refleja el nivel requerido de precisin y exactitud adecuada para las

necesidades de los usuarios y deacuerdo conlos criterios establecidos por terceras
partes en la informacin no financiera.

Refleja la actividades de la organizacin

La informacin externa refleja las transacciones y eventos correspondientes dentro

de un rango de limites aceptable.

Refleja las decisiones de la direccin

La informacin interna proporciona a la direccin informacin completa y precisa

con relacin a las opciones elegidas por la direccin y la informacin necesaria en
la gestin de la organizacin

Considera el nivel necesario de precisin

La direccin refleja el nivel de requerido de la precisin y exactitud adecuada para

las necesidades de los usuarios en los objetivos de la informacin no financiera y
la materialidad dentro de los objetivos de la informacin financiera.

Refleja las actividades de la organizacin

La informacin interna refleja las transacciones y eventos correspondientes dentro

de un rango de lmites aceptables

Refleja las leyes y regulaciones externas

Las leyes y regulaciones establecen normas mnimas de conducta que la

organizacin integra en su objetivos de cumplimiento

Tiene en cuenta las tolerancia al riesgo

La direccin tiene en cuenta los niveles aceptables de variaciones en relacin

conla consecucin de los objetivos de cumplimiento

Atributos

Cumplimiento de las NIC y NIIF

Respaldo de presentaciones informativas

Reflejo de las actividades de la organizacin

 Respalda la hiptesis relevantes de los Estados Financieros

Consideracin de la materialidad

Principio 7: Identifica y analiza los riesgos

La identificacin y anlisis de riesgo asociados al logro de objetivos de la informacin

financiera como base para determinar como se debern gestionar

Incluyen los niveles de organizacin filial divisin, unidad operativa y funcin

La organizacin identifica y evala riesgos a nivel de organizacin, filial, divisin,

unidad operativa y fncion relevantes para la consecucin de sus objetivos

Analiza factores internos y externo

La identificacin de riesgo tiene en cuenta factores internos y externos y su

impacto en la consecucin de los objetivos.

Involucra los niveles apropiados de la direccin

Los riesgos identificados son analizados a travs de un proceso que incluye la

estimacin de la importancia del riesgo

Determina como responder a los riesgos

La evaluacin de los riesgos incluye la consideracin de cmo deben gestionarse

el riesgo y si se debe aceptar, evitar, reducir o compartir el riesgo.

Atributos

Incluir los procesos de negocio

Incluir al personal

Incluirlas tecnologas de informacin

Implicar a los niveles apropiado de la direccin

Considerar los factores externos e internos

Estimar probabilidades e impacto

Indicadores de revaluacion

Principio 8: Evala el riesgo de fraude

Es la probabilidad de un error material debido a fraude se considera explcitamente cuando

se evalan riesgos para lograr los objetivos de la informacin financiera.

Tienen en cuenta distintos tipos de fraude

 La evaluacin del fraude tiene en cuentas posibles informaciones fraudulentas,
perdidas de activos y casos de corrupcin que se deriven de las distintas maneras
en que se pueden producir casos de fraude y conducta irregulares

Evalua los incentivos y presiones

La evaluacin del riesgo de fraude tiene en cueta los inscentivos y presiones

Evaluacion las oportunidades

la evaluacin de riesgos de fraude se tendr en cuenta las oportunidades de

adquisiciones, uso o venta de activos no autorizados, alteraciones de registros
contables de la organizacin o realizacin de otros actos irregulares

Evalua las actitudes y justificaciones

Se tiene en cuenta cono direccin otros miembros del personal podran verse
motivados a participar o justificar actitudes irregulares

Atributos

Tener en cuenta los inventivos y las prestaciones

Tener en factores de riesgo

Establecer la responsabilidad

Principio 9: Identifica y analiza cambios importantes

Evalua los cambios en el entorno externo

El proceso de identificacin de riesgo tiene en cuenta los cambio que se
producen en el entorno regulatorio, econmico fsico en el que opera la
organizacin.
Evalua los cambios en el modelo del negocio
Se tiene en cuenta los impacto potenciales en las nuevas lneas de negocio,
los grandes cambios efectuados en las lneas de negocio existentes, las
operaciones de negocio adquiridas o vendidas relativas al sistema de control
interno, el rpido crecimiento, los grandes cambios con respecto a la
dependencia de una organizacin de sitintas geografas extranjeras y nuevas
tecnologas
Evala cambios en la alta direccin
La organizacin tiene en cuenta los cambios en la direccin y las respectivas
actitudes y filosofas con respecto al sistema de control interno