MEMORANDO DE PLANIFICACION DE AUDITORIA

CONTENIDO

1. TERMINOS DE REFERENCIA

1.1. Objeto
1.2. Objetivo
1.3. Alcance
1.4. Metodologa
1.5. Normas, principios y disposiciones legales a ser aplicadas en el desarrollo del
trabajo
1.6. Principales responsabilidades a nivel de emisin de informes
1.7. Actividades y fechas de mayor importancia

2. INFORMACION SOBRE LOS ANTECEDENTES, OPERACIONES DE LA

INSTITUCION Y SUS RIESGOS INHERENTES

2.1. Antecedentes
2.2. Marco legal
2.3. Estructura organizativa
2.4. Fuentes de generacin de Recurso de la Entidad

3. AMBIENTE DEL SISTEMA DE INFORMACION

4. ENFOQUE DE AUDITORIA ESPERADO
5. APLICACIN DE MUESTREO
6. APOYO DE ESPECIALISTAS
7. TRABAJOS REALIZADOS POR AUDITORIA EXTERNA
8. ADMINISTRACION DEL TRABAJO
9. PROGRAMAS DEL TRABAJO
1. TERMINOS DE REFERENCIA
1.1. Objeto

De acuerdo con su invitacin, para presentar oferta de servicios, se efectuara la

auditoria impositiva al Impuesto al Valor Agregado Debito Fiscal (IVA-DF),
Declarado por la empresa, en la gestin 2013.

1.2. Objetivo

El Objetivo de nuestro examen ser:

Emitir una opinin profesional sobre la existencia o inexistencia de la
Deuda Tributaria en aplicacin de la Ley N 843 y otras disposiciones
legales aplicables, con referencia al Impuesto al Valor Agregado Debito
Fiscal (IVA-DF), declarado por la empresa Manfer Films S.R.L.
Analizar, verificar y comprobar, mediante procedimientos y tcnicas de
auditoria impositiva la correcta aplicacin por el contribuyente de
disposiciones contenidas en la Ley 843, Cdigo Tributario, Cdigo de
Comercio y Decretos Reglamentarios. En el periodo transcurrido en la
gestin 2013.

1.3. Alcance

La auditora impositiva se efectuara de acuerdo a las Normas de Auditora

Generalmente aceptadas en lo que se refiere a la parte adjetiva o procedimental y
comprender la evaluacin sobre el cumplimiento de las obligaciones tributarias
del contribuyente referente al Impuesto al Valor Agregado Debito Fiscal (IVA-
DF), en el periodo transcurrido en la gestin 2013 de acuerdo a lo establecido en
la Ley N 843, Decreto Reglamentario N 21530, y otras disposiciones legales
aplicables.

1.4. Metodologa

Para el logro de los objetivos de auditoria, las tcnicas y procedimientos a utilizar

para la obtencin de evidencia, consistirn en recopilacin de informacin de
fuente interna y externa de la entidad, a travs de indagacin, anlisis,
confirmaciones y verificaciones fiscales, cuyos resultados sern expuestos en los
papeles de trabajo.
 Para el cometido ejecutaremos las siguientes actividades:
Relevamiento de informacin y verificacin de las declaraciones juradas:
Impuesto al Valor Agregado rubro ventas, cotejado con los libros de ventas
IVA.
Relevamiento del libro de Ventas IVA y Form. 200
Verificacin de ventas declaradas en Form. 200 IVA y notas fiscales
originales
Revisin de los aspectos formales y materiales de las facturas de ventas
de bienes y/o servicios
Seleccin de muestras de notas fiscales y control cruzado con
proveedores con montos mayores a Bs. 50.000.-
Verificacin en registros contables la contabilizacin de los ingresos de los
principales clientes.
Determinacin del impuesto adeudado al Fisco.

1.5. Disposiciones Legales y profesionales a aplicar

Nuestro trabajo se realizara conforma a las Normas de Auditoria Generalmente

Aceptadas (NAGA`S) actuales, asimismo se consideraran las siguientes
disposiciones legales:
El Cdigo Tributario en vigencia
El Cdigo de Comercio
Ley N 843
Otras Aplicables

1.6. Principales responsabilidades a nivel de emisin de informes

Como resultado de nuestro trabajo emitiremos un informe relacionado con el

Impuesto al Valor Agregado Debito Fiscal (IVA-DF), declarado por la empresa
en la gestin 2013. Asimismo se adjuntara la Liquidacin previa del tributo
adeudado.

1.7. Actividades y fechas de mayor importancia

A continuacin se detallan las fechas de mayor importancia relacionadas con la

planificacin, ejecucin y finalizacin de nuestra Auditoria:
 Aud. Especial
Actividades
Inicio Fin
Comunicacin
del inicio de la 13/05/2015 -
Auditoria

Planificacin 13/05/2015 15/05/2015(1)

Ejecucin 18/05/2015 28/05/2015(1)

Emisin de
29/05/2015 01/06/2015(1)
Informe

(1) las fechas establecidas son tentativas y han sido determinadas en base al
desarrollo de tareas en condiciones normales. Situaciones extraordinarias pueden
alterar el cronograma previsto.
El cronograma de actividades incluye la posibilidad de la emisin de un informe
preliminar, proceso de aclaracin y emisin del informe final, en el caso de determinarse
indicios de responsabilidad por manejo irregular.

Para el inicio del trabajo, se emitir un memorando de asignacin de trabajo, indicando

una fecha tentativa de finalizacin del mismo. Sin embargo, como resultado de la
evaluacin a esa fecha, se ampliara el presupuesto de tiempo asignado, segn las
condiciones lo ameriten.

2. INFORMACION SOBRE LOS ANTECEDENTES, OPERACIONES DE LA

INSTITUCION Y SUS RIESGOS INHERENTES

2.1. Antecedentes

MANFER FILMS S.R.L. es una Sociedad de Responsabilidad Limitada que fue

constituida mediante escritura de constitucin N 12/1986 de fecha 13 de febrero del
1986, con un capital de Bs. 1.000.000 divididos en 10.000 cuotas de Bs.100.000 cada
una, ntegramente pagada por los socios.

Esta sociedad es constituida de acuerdo a las disposiciones del cdigo de comercio y

leyes conexas de derecho privado.

La sociedad tiene por objeto la importacin, exportacin, exhibicin y distribucin de

pelculas cinematogrficas, alquilar construccin y/o compras de salas
cinematogrficas, promocin de negocios conexos con estas actividades sin limitacin
alguna.

2.2. Marco Legal

El alcance de nuestra revisin se encuentra delimitada a lo establecido en la

Resolucin Normativa de Directorio N 10-0001-02, emitida por el Servicio de
Impuestos Nacionales (S.I.N.) y comprendi la revisin del cumplimiento de las
siguientes disposiciones legales:
Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente)
Decretos Supremos, emitidos por el Ministerio de Hacienda, relacionados con temas
impositivos.
Resoluciones Administrativas, emitidas por el Servicio Impuestos Nacionales
(S.I.N.).

2.3. Estructura organizativa

La estructura orgnica en la empresa Manfer Films S.R.L. detalla grados de autoridad,

responsabilidad y funciones.

El siguiente es el detalle de las unidades y reas de la entidad previstas en la

estructura mencionada:
Nivel Superior
Gerencia General
Nivel de Asesoramiento y apoyo
Secretaria de gerencia
Mensajera
Nivel Operativo
Dpto. de Contabilidad
Dpto. de Ventas
Dpto. de Marketing
Soporte Tcnico
Despacho
Despachante de Aduana

2.4. Fuentes de generacin de recursos de la entidad

Los recursos que obtiene la entidad para el financiamiento de sus operaciones

provienen nicamente de la importacin, exportacin, exhibicin y distribucin de
pelculas cinematogrficas.

2.5. Estructura de gastos

Los montos desembolsados por gastos de funcionamiento, son los siguientes:

Sueldos y salarios
Materiales
Gastos de consumo
Alquileres
Activos fijos
3. AMBIENTE DEL SISTEMA DE INFORMACION

El ambiente de informacin con el que cuenta la empresa Manfer Films SRL. Son los
siguientes:

Sistema de facturacin SOL RADIANTE

Sistema contable SOL CON
Sistema de ventas SOL VEN
Sistema de marketing SOL MARK

4. ENFOQUE DE AUDITORIA ESPERADO

Para nuestro examen aplicaremos un enfoque de pruebas sustantivas, con el fin de

evaluar la legalidad, integridad y correcta apropiacin del Impuesto al Valor Agregado
Debito Fiscal (IVA-DF), declarado por la empresa durante la gestin 2013.

Factor de Riesgo Enfoque de Auditoria

5. APLICACIN DE MUESTREO

La revisin que se efectuara durante el desarrollo de la auditoria abarca toda la

documentacin relacionada con el Impuesto al Valor Agregado Debito Fiscal (IVA-DF),
declarado por la empresa durante la gestin 2013. Debido a esta situacin no se requerir
la aplicacin de muestreo.

6. APOYO DE ESPECIALISTAS

La evaluacin bajo examen no presenta situaciones de complejidad, por lo que no ser

necesaria la incorporacin de especialistas.

7. TRABAJOS REALIZADOS POR AUDITORIA EXTERNA

Para la realizacin del presente trabajo, no se tomara en cuenta informes emitidos por los
auditores externos de la entidad.
8. ADMINISTRACION DEL TRABAJO

El personal y el presupuesto de horas estimado es el siguiente:

Nombres Cargo Planific. Ejecucin Informe total

das das das das
Gerente
Lic. Mirko Guevara Auditor 1 0 1 2
Lic. Isabel Soria Auditor Snior 1 10 2 13
Total 2 10 3 15

9. PROGRAMAS DE TRABAJO

Para cumplir con el trabajo planificado, se aplicaran los procedimientos contenidos en los
programas de trabajo preparados a la medida con el fin de cumplir con los objetivos de
auditoria y que se anexan al presente documento.