FINANZAS INDUSTRIALES

INGENIERA INDUSTRIAL

V UNIDAD: PUNTO DE EQUILIBRIO

Ing. Jos Daz Alemn

CONTENIDO
QUINTA UNIDAD: EMPRESA INDUSTRIAL
1. El punto de equilibrio
2. Punto de equilibrio par4endo del estado de resultados
3. Punto de equilibrio, empresa mul4producto
4. Punto de equilibrio, cuando vara costo y precio

Ing. Jos Daz Alemn
 OBJETIVOS

Analizar la dinmica de los costos jos, costos variables, ingresos totales

Es4mar el punto de equilibrio tanto en unidades como en montos de
ingresos
Calcular el punto de equilibrio desde el Estado de Resultados

Ing. Jos Daz Alemn

1. PUNTO DE EQUILIBRIO
El Punto de Equilibrio de un bien o servicio, est dado por el volumen de
ventas para el cual, los ingresos totales se hacen iguales a los costos
totales. Es decir, el nivel de ac4vidad para el cual no hay prdidas ni
ganancias.
Es una herramienta de planeacin 4l para la toma de decisiones, evitar
prdidas.
Cons4tuye un instrumento anal4co 4l para la planeacin, control y toma
de decisiones. Permite evaluar el efecto producido en las u4lidades por
diferentes combinaciones de costo y precio.

Ing. Jos Daz Alemn

 1. PUNTO DE EQUILIBRIO
ANLISIS DE COSTOS Y PUNTO DE EQUILIBRIO

Costos jos (CF): Son los costos de produccin rela4vamente
independientes de la can4dad de unidades producidas, en general no
varan ante cambios en los niveles de produccin. Algunos ejemplos de los
costos jos incluyen:
Arriendo de la ocina, taller, bodega, fbrica u otras instalaciones,
Sueldos base del personal contratado,
Planes de benecios para el personal,
Planes de mantenimiento contratado,
Servicios contratados de aseo y seguridad,
Publicidad contratada,

Ing. Jos Daz Alemn

1. PUNTO DE EQUILIBRIO
Costos variables (CV): Son los costos de produccin que suben o bajan
en relacin directamente proporcional con la can4dad de unidades (q)
producidas, mientras mayor sea la produccin, mayores son los costos.
Ejemplos de costos variables incluyen:
Materias primas e insumos,
Flete,
Arriendo de maquinaria, equipos y herramientas para trabajos
especcos,
Combus4ble,
Horas extras del personal,
Costo variable unitario (cvu): es el costo por cada unidad producida o
por cada servicio prestado, de las materias primas, materiales, mano de
obra, etc. El costo variable unitario puede suponerse constante para
cada unidad independientemente de la can4dad producida.

Ing. Jos Daz Alemn

 1. PUNTO DE EQUILIBRIO
Costos totales (CT): Se reere a la sumatoria de todos los gastos en los
que incurre una empresa durante el proceso produc4vo (Costos jos +
Costos variables = Costos Totales)
CT = CF + CV
CT = CF + cvu * q
Ingreso Total (I): Dado por el producto de la can4dad (q) por el precio
unitario (p) (bajo el supuesto de que todo lo producido es vendido).
I = p * q
Punto de equilibrio (PtoEq): Es donde los ingresos son iguales a los
gastos y por lo tanto no hay ni ganancia ni prdida. Es el punto de par4da
desde el cual un aumento en las ventas produce una ganancia y una
reduccin en las ventas genera una prdida.
Si CT = I, CF + cvu * q = p * q, q = CF / (p cvu)

Ing. Jos Daz Alemn

1. PUNTO DE EQUILIBRIO
El punto de equilibrio, se da cuando:
I = CT Pto Eq en volumen de ventas
I = CF + CV mul4plicamos can4dad por el precio
Pto Eq en canLdad CF CF
p * q = CF + ( cvu * q ) P * q = p *-------------- = ----------------
CF p cvu 1 cvu / p

q = -----------------
CF
p cvu
PtoEq(I) = p* q = --------------
1 cvu / p
Donde:
I: Ingresos totales (p * q)
CT: Costos totales (CF+CV)
p: es el precio de venta de cada unidad de producto
q: es la can4dad proyectada a vender
CF: son los costos jos de la empresa
CV: costos variables totales
cvu: costo variable por unidad de producto
Ing. Jos Daz Alemn
 1. PUNTO DE EQUILIBRIO
El Margen de Contribucin:
Es el porcentaje que queda luego de descontar el Costo Variable a las
Ventas, y est dado por:

Mg Contrib = MC = 1 CV/Vtas

Que es igual a: Mg Contrib = MC = 1 cvu/p
CF
Reemplazando en PtoEq(I) = p* q = --------------
1 cvu / p
CF
PtoEq(I) = p* q = ------------
MC

Daz Alemn
Ing. Jos

1. PUNTO DE EQUILIBRIO

Ing. Jos Daz Alemn

 1. PUNTO DE EQUILIBRIO
Ejemplo: Una empresa fbrica relojes. El precio de venta de cada reloj es de
3,000 Soles, el coste variable por unidad es de 1,000 Soles y los costos jos
ascienden a 10 millones de Soles. Calcular el punto de equilibrio.
P * q = CF + ( cvu x q )
a) 3,000 x q = 10,000,000 + (1,000 x q ) Es decir, el punto de equilibrio de
Despejando q: esta empresa es de 5,000
b) 3,000*q - 1,000*q = 10,000,000 unidades:
Si vende 5,000 relojes, su
c) 2,000*q = 10,000,000 beneficio es cero
d) q = 10,000,000 / 2,000 Si vende ms de 5,000 obtiene
beneficios
q = 5,000 unidades
Si vende menos tiene prdidas
En ventas = p*q = 15,000,000 Soles

Cuanto debo vender para tener $ 1 milln
de u4lidad?

Ing. Jos Daz Alemn

PRCTICA 01
Una empresa manufacturera desea calcular su punto de equilibrio en el
presente ao (en unidades y en ventas), para lo cual conoce sus costos
jos, que son de $10,000, sus costos variables, que son de $3.5 por
unidad producida y su precio de venta que es de $4.5 por unidad vendida.
Si deseo u4lidades netas (UN) por $5,000, cunto debo vender?
Si no puedo producir ms y deseo UN por $ 5,000, qu es lo debo hacer?

Ing. Jos Daz Alemn

 PRCTICA 02
Una empresa fabricante de zapatos 4ene los siguientes datos:
Precio de venta $30, Costo de los zapatos $19.50, Comisiones sobre ventas $1.50
Alquiler $60,000, Sueldos $200,000, Publicidad $80,000, Otros costos jos $20,000
1. Cul es el punto de equilibrio anual en: a) unidades vendidas y b) ingresos?
2. Si se venden 35,000 unidades, cul ser la u4lidad (prdida) opera4va de la
4enda?
3. Si las comisiones sobre ventas son discon4nuas y los salarios jos aumentan en
un total de $81,000, cul sera el punto de equilibrio anual en: a) unidades
vendidas y b) en ingresos?
4. Con los datos originales si, adems de su salario jo, al gerente de la 4enda se
paga una comisin de $0.30 por unidad vendida, cul sera el punto de
equilibrio anual: a) en unidades vendidas y b) en ingresos?
5. Con los datos originales si, adems de su salario jo, al gerente de la 4enda se
le paga una comisin de $0.30 por cada unidad por arriba del punto de
equilibrio, cul sera la u4lidad en operacin de la 4enda, si se requiere
vendieran 50,000 unidades?

Ing. Jos Daz Alemn

1. PUNTO DE EQUILIBRIO

700

600

Punto de
500 Equilibrio

400
Costos variables
300

200
Costos fijos
100

Unidades
0
100 200 300 400 500 600 700

Ing. Jos Daz Alemn

 1. PUNTO DE EQUILIBRIO

En el mundo empresarial, se dice que detrs de las estrategias que se

propongan para la buena marcha de una empresa, siempre debe haber
un anlisis y un clculo y que de las varias estrategias que se armen, se
deber seleccionar aquella que cumpla mejor los obje4vos establecidos
inicialmente.
Punto de equilibrio en la estrategia y tcLca empresarial

Cuando se desea conocer el nmero de unidades que Conocer:
se requieren vender para alcanzar el punto de
equilibrio.
Unidades a vender
Cuando se necesite saber el monto del ingreso por
ventas para alcanzar el punto de equilibrio, y:
Ingreso de ventas
Cuando se requiere conocer la cuanta de las ventas
para alcanzar un determinado monto de utilidad
Determinar utilidad

Ing. Jos Daz Alemn

1. PUNTO DE EQUILIBRIO
Adems, es muy 4l en la reingeniera o reorganizacin de la empresa con
el n de disminuir los gastos jos y alcanzar el punto de equilibrio con un
nivel de ventas menor. Este clculo indica el porcentaje en que puedan
disminuir las ventas, sin que se llegue a perder dinero.
Puede ayudar a jar las cuotas de venta de sus vendedores, al es4mar el
volumen de ventas mnimo con el que cubriran por lo menos su sueldo.
Puede establecer el punto de equilibrio para ml4ples productos, para el
lanzamiento de un nuevo producto o para saber que pasa con las
u4lidades si se compra una mquina mas eciente.
El clculo del punto de equilibrio no slo le permite apreciar si una nueva
empresa ser o no negocio, tambin lo proporciona una idea de cundo
comenzar a serlo y el 4empo requerido para que el negocio sea capaz de
pagar sus deudas y crditos, no slo sus gastos.


Ing. Jos Daz Alemn
 1. PUNTO DE EQUILIBRIO
dinero Costo Total
Ingresos totales
Costo variable

Punto de equilibrio

Costos fijos

piezas
Ing. Jos Daz Alemn

Ingresos totales

1. PUNTO DE EQUILIBRIO
dinero Costo Total
Ingresos totales
Costo variable
Las reas comprendidas
entre las lneas de ingresos totales
Punto de equilibrio
y costos totales, nos indican dos
cosas: el rea de prdidas netas y
de ganancias netas.
Costos fijos
La supercie entre esas dos
piezas lneas, posterior al punto de
equilibrio, nos indica las ganancias
netas.

As, la superficie entre esas dos lneas antes de llegar al punto de

equilibrio significa las prdidas, que debieron haber sido cubiertas con
el capital de trabajo, un dinero que se debe tener para sostener y
apoyar al negocio hasta que sea capaz de sostenerse por s mismo, es
decir, hasta llegar al punto de equilibrio.

Ing. Jos Daz Alemn

 1. PUNTO DE EQUILIBRIO
dinero Ingresos totales

Costo Total

reas de prdidas
netas reas de ganancias
netas

Punto de equilibrio

Costos fijos

piezas
Ing. Jos Daz Alemn

2. PUNTO DE EQUILIBRIO PARTIENDO

DEL ESTADO DE RESULTADOS

Si slo tenemos los estados de resultados de una empresa tambin se

puede calcular el Punto de Equilibrio:

CF
PtoEq(I ) =
CV
1
Ventas
Encontrar el punto de equilibrio (en $), para la empresa INVER present
el siguiente estado de resultados en ao 2015.
Ingresos Totales $6,750,000 2,130,000
Costos Variables $3,420,000 PtoEq(I) = I = --------------------------------
1 3,420,000/6,750,000
= Utilidad Bruta $3,330,000
Costos Fijos $2,130,000 PtoEq(I) = I = $ 4,317,568
= Utilidad Neta $1,200,000

Ing. Jos Daz Alemn

 2. PUNTO DE EQUILIBRIO PARTIENDO
DEL ESTADO DE RESULTADOS

Una empresa manufacturera desea calcular su punto de equilibrio en el

presente ao, para hacer una mejor planeacin el siguiente ao para lo cual
nicamente 4ene su estado de resultados:

Ingresos Totales $90,000

Costos Variables $50,000
= Utilidad Bruta $40,000
Costos Fijos $10,000
= Utilidad Neta $30,000

Ing. Jos Daz Alemn

2. PUNTO DE EQUILIBRIO PARTIENDO

DEL ESTADO DE RESULTADOS
Costos fijos = $363 300

Costos variables = $313 260
CV + CF = $676 560
Ventas totales = $690 000

Ing. Jos Daz Alemn

 2. PUNTO DE EQUILIBRIO PARTIENDO
DEL ESTADO DE RESULTADOS
Como los costos fijos no cambian a lo
Costos
700
largo del ao, se grafican como una lnea
horizontal a la altura de los $363 300.
600

500

400 $ 363 300

Costos fijos
300 Enseguida se pueda trazar la lnea de las
ventas anuales, las que, para simplificar
el procedimiento, suponemos que crecen
200
de manera relativamente constante a lo
largo del ao, de modo que la lnea
100 pueda se recta.

0
100 200 300 400 500 600 700

Ing. Jos Daz Alemn

2. PUNTO DE EQUILIBRIO PARTIENDO

DEL ESTADO DE RESULTADOS
700 ventas

600 $ 690 000

500

400

Costos fijos
300
$ 363 300

200

100

Ventas
0
100 200 300 400 500 600 700

Ing. Jos Daz Alemn

 2. PUNTO DE EQUILIBRIO PARTIENDO
DEL ESTADO DE RESULTADOS

Ahora que se han representado en la grca tanto los costos jos como las
ventas, estamos listos para agregar la lnea de los costos variables.
Estos costos, recuerde, son aquellos que estn directamente relacionados con
la produccin, de manera que a mayor produccin, mayores gastos variables.
Para mostrar grcamente el costo variable necesitamos una lnea recta que
crezca gradualmente conforme se mueve de izquierda a derecha. El asunto es
dnde se debe iniciar tal lnea.
Debido a que los costos variables ocurren adems y encima de los costos jos,
el punto ms bajo de la lnea de costos variables debe ir encima de la lnea
horizontal de los costos jos, mientras que el punto ms alto debe colocarse a
la altura del porcentaje apropiado de las ventas



Ing. Jos Daz Alemn

2. PUNTO DE EQUILIBRIO PARTIENDO

DEL ESTADO DE RESULTADOS
Costos ventas
700

600 $ 676 560

500

400

Costos fijos
300
$ 363 300

200

100
$ 676 560 $ 690 000
Ventas
0
100 200 300 400 500 600 700

Ing. Jos Daz Alemn

 2. PUNTO DE EQUILIBRIO PARTIENDO
DEL ESTADO DE RESULTADOS
ventas
$ 690 000 Punto de equilibrio
Costos
700 $ 676 560
$ 676 560 Costos variables
600 313 260 + 363 300 = $676 560

500

400

Costos fijos
300
$ 363 300

200

100
$ 676 560 $ 690 000
Ventas
0
100 200 300 400 500 600 700
Ing. Jos Daz Alemn

3. PUNTO DE EQUILIBRIO,
EMPRESA MULTIPRODUCTO
En la mayora de veces, las empresas producen ms de un producto (mul4producto),
los que tendrn precios de venta y costos variables diferentes. El punto de equilibrio
en unidades (q) para cada uno de estos productos seguramente ser dis4nto.
Entonces debemos ponderar la contribucin de cada producto en las ventas totales
en pesos. Es decir, el numerador (CF) no cambiar, mientras que en el denominador,
debemos hacer la suma de los productos de la expresin (1 cv/p) para cada
producto, mul4plicada por el porcentaje i que representan las ventas de ese
producto en unidades monetarias con respecto al total de ventas de todos los
productos.

CF
PtoEq(I ) =
cv1 cv cv
1 (i1 ) + 1 2 (i2 ) +... + 1 n (in )
p1 p2 pn

Donde: in representa los porcentajes de ventas en unidades monetarias (S/., $, ) de
cada uno de los productos respecto del total de ventas.

Ing. Jos Daz Alemn
 3. PUNTO DE EQUILIBRIO,
EMPRESA MULTIPRODUCTO
A con4nuacin se explica con un ejemplo, el caso de una empresa que 4ene cuatro
lneas de produccin y la forma cmo se relaciona el margen de contribucin de
cada una, para que en la planeacin del siguiente perodo, se pueda planear la
par4cipacin de cada lnea en el presupuesto de u4lidades, pues mostrando la
contribucin de cada lnea de productos a la u4lidad nal, ayuda a la administracin
a la planeacin y el control de las u4lidades.
Una empresa que produce 4 diferentes 4pos de pasteles 4ene costos jos por la
can4dad de $140,000
La aportacin porcentual de cada lnea es de 30% la lnea 1, 40% la lnea 2, 20% la
lnea 3 y un 10% la lnea 4.
Lnea 1 Lnea 2 Lnea 3 Lnea 4
Precio de veta $380 $250 $280 $140
Costo variable $180 $150 $130 $40

Encuentra el Punto de Equilibrio general, el punto de equilibrio de cada lnea de
produccin y comprueba el resultado.

Ing. Jos Daz Alemn

3. PUNTO DE EQUILIBRIO,
EMPRESA MULTIPRODUCTO
Una empresa que fabricacin aroculos de madera como son mesas, tableros,
libreros, sillas y puertas, cuenta con la siguiente informacin:
Aroculos CV Mg Contrib Cant. Aroculos Ventas
Mesas 12% 88% 80 230,000
tableros 18% 82% 100 50,000
Libreros 34% 66% 80 250,000
Sillas 45% 55% 1,100 650,000
Puertas 23% 77% 600 400,000
Totales 1,580,000

La empresa 4ene los siguientes costos jos anuales:

Gastos de Ventas 240,000
Gastos de Administracin. 34,000
Alquileres 50,000
Publicidad 80,000
Depreciacin 23,000
Gastos nancieros 25,000 Determinar el punto de
Otros costos jos 45,000 equilibrio para cada
Total costos jos 497,000 producto:

Ing. Jos Daz Alemn

 PRCTICA 03
Cunto necesito vender para dejar de perder y tener una ganancia neta de
$100,000?, si:
Costos fijos = 540,000
Reduccin de gastos o
Costos variables = 280,000 incremento de ventas
Ventas totales = 750,000

Ing. Jos Daz Alemn

PRCTICA 04
Cunto necesito vender para dejar de perder y tener una ganancia neta de
$100,000?, si:

Costos fijos = $ 363 300 Reduccin de gastos o

Costos variables = $ 358 150 = 52 % incremento de ventas
Ventas totales = $ 690 000

Meta de venta = Costos fijos + Ganancia neta deseada

100% - Costo variable como % de las ventas
Meta de venta = $ 363 300 + $ 100 000

100% - 52 %

Meta de venta = $ 965 208.34

Ing. Jos Daz Alemn

Meta de venta = $ 463 300 $ 463 300

 PRCTICA 04
Otro camino que se puede intentar es tratar de reducir los gastos jos, ms que
incrementar las ventas o reducir los gastos variables. En el primer caso la frmula se
modicara como sigue.
Punto de equilibrio= Total de CF originales-Reduccin en CF
modificado 100% - CV como % de las ventas

Punto de equilibrio= $ 363 300 - $ 97 500

modificado 100% - 52%

Punto de equilibrio= $ 553 750

modificado

Ing. Jos Daz Alemn

Meta de venta = $ 463 300 $ 463 300

48% .48

PRCTICA 04
Meta de venta = $ 965 208.34
Tambin es benecioso reducir costos variables aunque desgraciadamente es ms
diqcil hacerlo, a menos tenga usted mucho desperdicio, escasa produc4vidad, o
encuentre usted una nueva manera de hacer lo que hace con menos costo directo.
Vamos a suponer que puede reducir el costo de las materias primas al comprarlas a
un nuevo proveedor que le da mejor precio exactamente la misma calidad. Su costo
bajara de $ 290 500 a $250 000 por lo que el costo variable se reduce de un 52% a
un 45.5%.

Punto de equilibrio= $ 363 300
modificado
100% - 45.5%

Modificacin al = $ 363 300

= $ 666 605.50
Punto de equilibrio
54.5%

Ing. Jos Daz Alemn

Meta de venta
Modificacin al = =$ 463 300
$ 666
605.50 $ 463 300
Punto de equilibrio
 PRCTICA 04
Reduccin de los gastos jos y variables

Punto de equilibrio= $ 265 800

modificado
100% - 45.5%

Punto de equilibrio = $ 265 800

modificado 54.5%

Punto de equilibrio = $ 487 706.42

modificado

Ing. Jos Daz Alemn

Meta de venta
Modificacin al = =$ 463 300
$ 666
605.50 $ 463 300
Punto de equilibrio 48% .48
4. PUNTO DE EQUILIBRIO,
CUANDO VARIA
Meta de venta COSTO
= $ 965 208.34 Y PRECIO
Qu pasa con el PE si aumentan los costos?
$
IT
CTfinal

CTinicial

CV

CF

q(PE) q*(PE) Nivel de actividad (q)

Ing. Jos Daz Alemn
 4. PUNTO DE EQUILIBRIO,
CUANDO VARIA COSTO Y PRECIO
Qu pasa con el Pto de Eq si aumenta el precio?
$ Iinicial
Ifinal
CT

CV

CF

q*(PE) q*(PE) Nivel de actividad (q)

Ing. Jos Daz Alemn