TRABAJO DE TRIBUTACION

TEMA:

DETRACCION DEL I.G.V.

ALUMNOS:
CONTRERAS GUERRERO, LUCERO
ROBLES LAVADO, FIORELLA
ROCA GOMEZ, VENER

PROFESOR:
HENRY BELTRAN CORDOVA
 INTRODUCCION

El Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central-SPOT

(Sistema de Detracciones), ha venido aplicndose paulatinamente desde el ao
2002 y es un mecanismo que tiene el estado para garantizar el pago del IGV en
sectores con alto grado de informalidad.
Por lo que el 29 de Diciembre del 2005 se pbico la Resolucin de
Superintendencia N 258-2005/SUNAT que modifica el sistema retirando
algunos bienes e incorporando nuevos servicios cuya venta, traslado o
prestacin, segn el caso, se encontrara comprendida en el mismo, a partir del
01 de Febrero del 2005.
Este sistema vena aplicndose ya a productos como el alcohol etlico, azcar,
algodn, caa de azcar, madera, arena y piedra, desperdicios y desechos
metlicos, recursos hidrobiolgicos, bienes del inciso A del Apndice I de la Ley
del IGV (cuando se haya renunciado a la exoneracin del IGV), y las
operaciones de prestacin de servicios de intermediacin laboral.
Posteriormente fueron incorporados, el aceite y la harina de pescado,
embarcaciones pesqueras, los servicios de tercerizacin (Contratos de
Gerencia), arrendamiento de bienes muebles, mantenimiento y reparacin de
bienes muebles, movimiento de carga y otros servicios empresariales, tales
como los jurdicos, de contabilidad y auditora, asesoramiento empresarial,
publicidad, entre otros.
A partir del 01-02-2006, se incluyen adems de los ya mencionados a las
comisiones mercantiles, la fabricacin de bienes por encargo y el servicio de
transporte de personas sealadas expresamente en la norma.
BASE LEGAL

TUO Decreto Legislativo N 940 D.S. 155-2004-EF,

modificado por la Ley N 28605 Decreto Legislativo N
1110.

Resolucin de Superintendencia N 183-2004/SUNAT

(15.08.2004) y modificatorias.

Decreto Supremo N 155-2004-EF (TUO del Decreto

Legislativo N 940) -Publicada el 14/11/2004.

Decreto Legislativo N 1110- Publicada el 20/06/2012.

Resolucin de Superintendencia N183-2004/SUNAT-

Publicada el 15/08/2004.

Resolucin de Superintendencia N063-2012/SUNAT-

Publicada el 29/03/2012.

Resolucin de Superintendencia N091-2012/SUNAT-

Publicada el 24/04/2012.

Resolucin de Superintendencia N158-2012/SUNAT-

Publicada el 13/07/2012.
 1. EL SISTEMA DE PAGOS DE OBLIGACIONES CON
EL GOBIERNO CENTRAL
Consiste en que el cliente (adquirente de los bienes o usuario de los servicios), deban
restar, sustraer, descontar o mejor desviar un porcentaje del precio de venta o de la
contraprestacin por el servicio a cancelar al proveedor a fin de depositarlo en una
cuenta corriente a nombre de este ltimo en el Banco de la Nacin, cuenta corriente
que en principio solo puede ser utilizada para el pago de obligaciones tributarias
pudiendo eventualmente solicitar la liberacin de dichos fondos, siempre que se
cumplan determinados requisitos.
Como se puede advertir, la finalidad de la detraccin es asegurar que parte de los
montos que corresponden al pago de una operacin se destine exclusivamente para el
pago de deudas tributarias por concepto de multas, as como los anticipos y pagos a
cuenta por dichos tributos, incluidos respectivos intereses que constituyan ingresos del
Tesoro Pblico, administrados y/o recaudados por SUNAT y las originadas por
aportaciones a ESSALUD y a la ONP, as como costas y gastos.
Advirtase desde ya la intencin del SPOT de atacar la informalidad cuando se
realicen ventas de los productos o se prestan servicios sujetos al Sistema, toda vez
que el comprador o usuario del servicio para poder cumplir con su obligacin de
efectuar la detraccin correspondiente necesita que los proveedores tengan una
cuenta corriente en el Banco de la Nacin, entidad que adicionalmente a los requisitos
comunes para la apertura de una cuenta corriente exige que el proveedor cuente con
nmero de RUC.

2. DETRACCIONES
El sistema de detracciones no constituye un nuevo impuesto. Consiste en el descuento
efectuado por el adquiriente o usuario del bien o servicio gravados con IGV sujeto al
sistema. Dicho descuento es equivalente a un porcentaje, que es distinto para cada bien
o servicio, del total del precio de venta. Este monto descontado ser depositado por el
comprador en una cuenta corriente en el Banco de la Nacin a nombre del vendedor o
de la persona quien presta el servicio, la misma que podr realizar el pago de sus
obligaciones tributarias con el dinero depositado en la mencionada cuenta.
En caso el cliente no realice el depsito, el proveedor o prestador del servicio est
obligado a efectuarlo hasta un plazo mximo de cinco das hbiles luego de haber
recibido el ntegro del pago por el bien o servicio.

3. OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA

ANEXO 1:
1. Venta gravada con IGV
2. Retiro considerado venta
3. Traslado no originado en una operacin de venta (Nota).
ANEXO 2:
1. Venta gravada con IGV
2. Retiro considerado venta
3. Venta de bienes exonerada del IGV cuyos ingresos constituyen renta
de tercera categora.

ANEXO 3:
1. Servicios gravados con IGV
2. Contrato Construccin

ANEXO 1 ANEXO2 ANEXO3

1. Venta: 1. Venta gravada con En la prestacin de
1.1 El adquiriente IGV o servicios y contratos de
1.2 El proveedor venta de bien construccin:
cuando realice o exoneradas de El usuario del
reciba: IGV: servicio o
Operaciones de 1.1 El adquiriente quien encarga la
reparto Construccin.
El ntegro del 1.2 El proveedor El prestador del
importe de la cuando servicio o quien
operacin reciba o realice: ejecuta el contrato de
Operaciones en El ntegro del construccin cuando
Bolsa de importe de reciba el ntegro del
Producto la operacin Importe de la
Operaciones en operacin, sin haberse
2. Retiro: El sujeto del Bolsa de acreditado el depsito
IGV Producto respectivo.

3. Traslado : El 2. Retiro: El sujeto del

propietario de los IGV
bienes que realice o
encargue el traslado.
 4. CUENTA CORRIENTE
La apertura la realizan a solicitud del titular de la cuenta o de oficio por el Banco
de la Nacin, en los casos y condiciones que establezca la SUNAT.

1.- Apertura a solicitud del titular:

Para la apertura de una cuenta del Sistema de Detracciones (Decreto Legislativo
N 940) a solicitud del titular, ste deber acercarse a alguna de las agencias
autorizadas del Banco de la Nacin con los siguientes requisitos:

Para Personas Naturales: Presentar una carta del interesado solicitando

la apertura de la cuenta conforme al Decreto Legislativo N 940,
adjuntando:
1. Copia Simple del RUC.
2. Copia Simple del documento de identidad.
3. Juego de tarjetas de registro de firmas.
4. Carta del interesado solicitando chequeras para la cuenta corriente.

El nmero de la cuenta corriente se entrega el mismo da, y el talonario con los

cheques se entrega en el transcurso de los 5 das hbiles siguientes.

Para Personas Jurdicas: Presentar una Declaracin Jurada, segn

modelo anexo, para la apertura de la cuenta conforme al Decreto
Legislativo N 940, adjuntando:

1. Copia Simple del RUC.

2. Copia Simple del documento de identidad de la(s) persona(s) autorizada(s)
para el manejo de la cuenta.
3. Juego de tarjetas de registro de firmas.
4. Carta del interesado solicitando chequeras para la cuenta corriente.

El nmero de la cuenta corriente se entrega el mismo da, y el talonario con los

cheques se entrega en el transcurso de los 5 das hbiles siguientes.

En ste rubro estn incluidos los consorcios, joint ventures y otras formas de
contratos de colaboracin empresarial que lleven contabilidad independiente.

2.- Apertura de oficio:

En caso el proveedor o prestador del servicio carezca de cuenta de detraccin,
el adquirente o usuario del servicio sujeto al Sistema, comunicar dicha situacin
a la SUNAT de acuerdo al procedimiento.

5. Liberacin de Fondos
La Liberacin de Detracciones es la devolucin de las Detracciones
depositadas en el Banco de la Nacin producto de ventas realizadas con
detracciones (15%, 12%, 9%, etc) nosotros conseguimos que SUNAT ordene la
devolucin en efectivo de las detracciones a su empresa.
Es un procedimiento legal que toda empresa lo puede solicitar en los 5
primeros das de Enero, Mayo y Setiembre. (Salvo los buenos contribuyentes
que lo pueden hacer cada 2 meses)

La SUNAT recibe la solicitud y evala determinados requisitos que debe

cumplir su solicitud:

1.- Que tengas saldo positivo en su cuenta de detracciones durante los 4

meses anteriores a la fecha de solicitud.
2.- Que no mantenga ninguna clase de deuda con SUNAT, sea por cualquier
tipo de impuestos, incluso costas procesales de Cobranza Coactiva.
3.- Que se encuentre como contribuyente ante SUNAT en la condicin de
habido (ubicado) y activo (declarando).
4.- Que no se encuentre incurso en ninguna investigacin o denuncia por delito
tributario por parte de la SUNAT y/o el Poder Judicial.

La liberacin de detracciones corrige un exceso de las norma, como bien

sabemos las detracciones reducen la caja con la finalidad que con el dinero
recaudado puedan hacer el pago de los impuestos.
Las siguientes preguntas se dan en los casos de los buenos contribuyentes:
Qu pasa si tengo detracciones de ms?
Si ha pagado los impuestos y aun as le sobran en el banco un monto
considerable y no saben qu hacer. Ese defecto es corregido generando as la
liberacin de detracciones (Fondos) o ms claro la devolucin de estos. Este
procedimiento se realizara a travs de la pgina web de la SUNAT con la clave
sol, tiene determinados requisitos pero el ms importante es no tener deudas
con la Sunat basta solo tener S/. 1.00 de deuda para que dicha solicitud no
proceda.
Beneficia ms pedir la devolucin de las detracciones o mantenerlas como un
saldo a favor para los impuestos del prximo ao?
Lo ms favorable es pedir la devolucin ya que este podra ser utilizado como
capital de trabajo (Contratar personal, comprar ms activos etc.) y hacer crecer
la empresa.
No hay tope de montos para la devolucin de detracciones. Pero antes la Sunat
realiza una auditoria. En Julio de 2012 cambiaron la legislacin de detraccin
ahora solo con una falta al artculo 174 175 176 178 numeral 1 para que la
solicitud sean rechazada.
Resultado del Procedimiento:
El resultado del procedimiento ser notificado de conformidad con lo
establecido en el artculo 104 del Cdigo Tributario. Para la notificacin por
constancia administrativa, se requerir que el apoderado cuente con
autorizacin expresa para tal efecto a travs de documento pblico o privado
con firma legalizada por fedatario de la SUNAT o Notario Pblico.
La SUNAT comunicar al Banco de la Nacin, a ms tardar al da siguiente de
resueltas, las solicitudes que hayan sido aprobadas con la finalidad de que ste
proceda a la liberacin de los fondos

6. INFRACCIONES Y SANCIONES

7. MODIFICACIONES

Sunat reducir detraccin del IGV a 10%

La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracin
Tributaria (Sunat) inform que prximamente la tasa de detracciones del
Impuesto General a las Ventas (IGV) se reducir de 12% a 10%, en el marco
del paquete de medidas para reactivar la economa anunciado por el Gobierno.
Eso nos liberar S/. 1,800 millones y beneficiar a 170,000 contribuyentes, eso
es directo a generar liquidez para que el empresariado pueda utilizar estos
recursos en su actividad empresarial y es el granito de arena a este proceso de
buenos anuncios para volver a generar el dinamismo econmico, asever la
jefa de la Sunat, Tania Quispe.
El rgimen de detracciones consiste en que el comprador de los bienes o
servicios afectos a este sistema debe descontar (detraer) un porcentaje del
precio de venta y depositarlo en una cuenta especial, habilitada por el Banco
de la Nacin, a nombre del proveedor o quien le preste el servicio.

Los fondos de la cuenta slo pueden ser destinados para el pago de las
deudas tributarias, aportaciones a ESSALUD, ONP, costas y gastos.
Quispe seal que tambin estn evaluando todos los productos afectos a
detracciones para ver cules han sido eficaces en el combate de la evasin y
cules no. La idea es ir reduciendo los productos que estn sujetos a
detracciones para dejar all a aquellos que son ms sensibles, aadi.

La medida alcanza a los contribuyentes de los rubros Otros Servicios

Empresariales y Dems Servicios Gravados con el IGV, incluidos en los
numerales 5 y 10 del anexo 3 de la Resolucin de Superintendencia N 183-
2004/SUNAT. Lo dispuesto en la norma entrar en vigencia el 1 de julio y se
aplica a las operaciones cuyo momento para efectuar el depsito se produzca a
partir de dicha fecha

LA DETRACCIN SE APLICA A TODOS LOS SERVICIOS

AFECTOS AL IGV: A partir del 02.04.2012

El 29.03.2012 se public en el Diario Oficial El Peruano la Resolucin de

Superintendencia N 063-2012/SUNAT, a travs de la cual se producen
modificaciones al Sistema de Detracciones regulado por la Resolucin de
Superintendencia N 183-2004/SUNAT.

Cabe recordar que el Anexo 3 de la norma modificada, contena adems de los

contratos de construccin una lista de servicios que se encontraban sujetos a la
detraccin con porcentajes diversos del 5%, 9% y 12%

Esta norma ha incorporado el numeral 10 en el Anexo 3 de la mencionada

Resolucin, con la finalidad de incluir como operacin sujeta al Sistema de
Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central a los Dems
servicios gravados con el IGV y establecer el porcentaje que se aplicar para
determinar el monto del depsito.
Ello implica que a partir del 02.04.2012 (que es cuando entrar en vigencia la
presente modificatoria), todos aquellos servicios que se encuentren afectos al
IGV y que no estn considerados en el sistema de detracciones, se les aplicar
la detraccin del 9%, siempre que el importe de la operacin sea superior a los
S/. 700 Nuevos Soles.
Por lo que a partir de la fecha indicada anteriormente, todos los servicios
afectos al IGV se encontrarn sujetos a la detraccin. Lo que se debe tener
cuidado es en ubicar el porcentaje, ello porque si a la fecha existen servicios
sujetos a la detraccin ya regulados y con una tasa especfica, ellos se
mantienen. Solo en el caso de los servicios que no estaban regulados, en ese
caso all si opera la aplicacin del sistema de detracciones con el 9%.

Es pertinente mencionar que la tasa del 9% no ha sido publicada en el Diario

Oficial El Peruano conjuntamente con el texto de la Resolucin de
Superintendencia N 063-2012/SUNAT, sino que se ha publicado al da
siguiente, es decir el 30 de marzo.

El anexo (publicado el 30 de marzo de 2012 en el Diario El Peruano) seala

que se excluyen de la definicin de los Dems servicios de gravados con el
IGV:

a) Los servicios prestados por las empresas a que se refiere el artculo 16 de

la Ley N. 26702 - Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de
Seguros y Orgnica de la Superintendencia de Banca y Seguros, y normas
modificatorias.
b) Los servicios prestados por el Seguro Social de Salud - ESSALUD.
c) Los servicios prestados por la Oficina de Normalizacin Previsional - ONP.
d) El servicio de expendio de comidas y bebidas en establecimientos abiertos al
pblico tales como restaurantes y bares.
e) El servicio de alojamiento no permanente, incluidos los servicios
complementarios a ste, prestado al husped por los establecimientos de
hospedaje a que se refiere el Reglamento de Establecimientos de Hospedaje,
aprobado por Decreto Supremo N 029-2004-MINCETUR.
f) El servicio postal y el servicio de entrega rpida.
g) El servicio de transporte de bienes realizado por va terrestre a que se refiere
la Resolucin de Superintendencia N 073-2006/SUNAT y normas
modificatorias.
h) El servicio de transporte pblico de pasajeros realizado por va terrestre a
que alude la Resolucin de Superintendencia N 057-2007/SUNAT y normas
modificatorias.
i) Los servicios comprendidos en las exclusiones previstas en el literal a) del
numeral 6 y en los literales a) y b) del numeral 7 del presente Anexo (se refiere
al Anexo 3 de la Resolucin de Superintendencia N 183-2004/SUNAT).

Otro punto importante es que a travs de la nica Disposicin Complementaria

Derogatoria se deroga la Cuarta Disposicin Final de la Resolucin de
Superintendencia N 183-2004/SUNAT, motivando que a partir del 02 de abril
de 2012 se encuentren sujetos a la detraccin la venta de tiempo o espacio en
radio, televisin o medios escritos tales como peridicos, revistas y guas
telefnicas impresas de abonados y/o anunciantes, interesados en la obtencin
de anuncios.
Como consecuencia de esta derogatoria, tambin estarn sujetos a la
detraccin los servicios prestados por operadores de comercio exterior a los
sujetos que soliciten cualquiera de los regmenes, operaciones o destinos
aduaneros especiales o de excepcin, siempre que tales servicios estn
vinculados a operaciones de comercio exterior.

8. RECOMENDACIONES

En primer lugar se debera ajustar la tasa, ya que dichos regmenes afectan la

liquidez de las empresas, as como en la necesidad de precisar la forma
correcta de su aplicacin, por cuanto cualquier incumplimiento genera drsticas
sanciones.

Por otra parte el caso de la venta de bienes muebles, se debe considerar como
importe de la operacin al monto que resulte de sumar al Precio de mercado
los otros conceptos que de acuerdo con el artculo 14 de la ley del IGV integran
la base imponible de dicho impuesto, ms el IGV que corresponda a estos
otros conceptos, siempre que este monto sea mayor al determinado conforme
a lo dispuesto en el prrafo anterior.

Adems de ello se recomienda que la tasa, as como la determinacin de las

operaciones o actividades sujetas a los regmenes de pagos adelantados,
deban estar respaldadas en estudios que analicen la cadena productiva, las
operaciones con mayor valor agregado y los sectores ms sensibles, por
ejemplo, estos sistemas no deberan de aplicarse a los principales y buenos
contribuyentes.

Por lo que tambin se podra Reducir a 2% la tasa de los pagos adelantados de

IGV (detracciones) e instituir la compensacin automtica de los pagos y
tributos abonados en exceso o indebidamente, para evitar sobrecostos
financieros a las empresas.
Seria optimo adems establecer la fecha de caducidad de los impuestos y las
tasas temporales (ITAN, ITF e IGV), a fin de garantizar predictibilidad y
seguridad jurdica.

A fin de cumplir con el principio de legalidad constitucional, se recomend

generar una ley marco que seale de manera clara los alcances de los
regmenes de pagos anticipados, especificando rangos y condiciones, para que
el Poder Ejecutivo mediante decreto supremo reglamentario, establezcan los
sujetos, operaciones y tasas aplicables (de esa forma se dotara de mayor
dinamismo al sistema, respetando el principio de legalidad).
 9. CONCLUSIONES

Llegamos a la conclusin que el Sistema de Detracciones del IGV consiste en el

descuento que efecta el comprador o usuario de un bien o servicio afecto al sistema,
de un porcentaje del importe a pagar por estas operaciones, para luego depositarlo en
el Banco de la Nacin, en una cuenta corriente a nombre del vendedor o quien presta
el servicio. Este, por su parte, utilizara los fondos depositados en su cuenta para
efectuar el pago de sus obligaciones tributarias.

Por lo que al ser efectuada dicha detraccin, se llega a dar una contraprestacin
indirecta para con el estado, el cual realiza obras pblicas como carreteras, hospitales,
comisarias, etc. En donde dichas obras benefician no a un contribuyente en especial
sino a todos en general y as lograr una mejora tanto tributaria como social en el pas.

Finalmente este sistema (Detraccin) ya no es aplicado para ciertas ventas y/o

servicios sino en general, por lo que se genera discusin, ya que por un 30% de
evasores tributarios en el pas todos tienen que acogerse a este sistema.

10. BIBLIOGRAFIA:
http://www.deperu.com/contabilidad/las-detracciones-del-igv-919
http://www.caballerobustamante.com.pe/modulos/index.php
http://grupoverona.pe/
http://gestion.pe/economia/sunat-reducira-tasa-detracciones-igv-10-y-liberara-s-
1800-millones-empresas-2100745
http://www.larepublica.pe/30-06-2014/sunat-ya-dispuso-una-menor-detraccion-del-
igv-que-ayer-bajo-de-12-a-10
http://www.rpp.com.pe/2014-06-19-sunat-reducira-detracciones-a-10-y-beneficiara-
a-170-mil-contribuyentes-noticia_701435.html
http://blog.pucp.edu.pe/item/155740/la-detraccion-se-aplica-a-todos-los-servicios-
afectos-al-igv-a-partir-del-02-04-2012
http://www.noticierocontable.com/2012/07/modifican-el-sistema-de-
detracciones-a-bienes-y-servicios/

http://www.sunat.gob.pe/