101     8  2016
  

!
  #$ r ' 15  2016 '' !


 #$ r   . 01  2017
  

r
r   #$ r
2

3
5  .  7 #$ 7

r 9 '#; ;  r 

.   #$ 37  = 2

r> 7 # 5 #$ '# > $

37,  #$ 25 '#  (NACEN)  #$

7 r9 '#; '2B .  #$

r 2 2   $#

NACEN  #$ 7 60000
r'5 r9

' 5 '#  . 2
C  B

 r9 '#; NACEN 2000 'B D 

C # #2 ' .  E B

 D2, NACEN  '#  
'# 5B

#$ -G5 'B    I 7

J G G' $ K 2  .

E 5 '#'  , NACEN '#  

r B L2B #$ M  r# JB G'

GG 2 B'B  (FAQ) r9  9 

r  #$ r  #$ 
 '7B 

E B  '#  r . GG 2

B'B (FAQs)  #$ 77; rB C

r2 r . E 5 ' r' 2

 rQ, NACEN
#Q  2. 24

5; = 500  # B'B B E FAQ 5 DG

   'J #2  '  #$ r

 r r9, 9 9 '  $

' > KQ. r  #$ r 

G' 9 ;'
 ' . FAQ 

 '  '7B  ' '

#2 '
B  ' NACEN ;'2.


, CBEC
 

1  #$ r (GST)  D

2 K #$ r '

3 J

4 '  9 5

5 ' 

6 GST X2

7 GSTG r  

8 -

9 Z 

10 B L2 r J 

11 GST B L2 'M 

12 'G KJ #$ B L2 r J X2

13 KJ #$ '

14  

15 B #$ [ 5

16 GST 
X2B, $ KJB #$ $ KJ K



17
ZG r 

18 L

19 KJ, , #$ #$

20 #7B #$ 7B,    #$ #L

21 7E GST  D

22  #$ ' 

23 GST



24  7B
rB

. [  \, Z2  , NACEN,
' #' = .

L , '  , NACEN
 #$ ]^ , r, CESTAT



rB

B P.K. E, , CBEC ('rJ 1)

' ' 7, DC(GST), GST B ('rJ 2)

Dr. P.D. , CCT,  ('rJ 3 & 7)

D.P. E , Pr. ADG, DGCEI, 7b ('rJ 4
 6)

E , , GST, CBEC ('rJ 8
 11)

r' D, CCT,  ('rJ 12)

D  c, , CTD, X ('rJ 13)

 ,
JCT # 7 ('rJ 14 & 24)

K ', Pr. ,  ,  ('rJ 15)

BB , Pr. ,  ('rJ 16)

c7 r, ADG, DG GST, CBEC ('rJ 17
 20)

G.D. ;, CCE, r ('rJ 21 & 22)

'c , CEO, GSTN ('rJ 23)

GG 2 B'B  'r7B #$ ''7B

dg.nacen-cbec@nic.in ] J

$5:  2016  ' ;' J r GST

 G'  '# r2 NACEN !

  #$ r  GG 2 B'B

. E FAQ '# #$ K
G# . E

5 2    2 ZG

 D . g   Z$

 D . G '79 , r GST 

# hG '  B.

 1.  #$ B r (GST)  D

.1  #$ r (GST)  ?

.1  #$ r  22  E

'JB r . #' 7 $ I2

B  ' r ' 2 
 


E B  rB ^# J

2 2, 5 Z2#  r '2

E  r>3 $' B > .

.2 22  E r  r  ?

.2   [ r '5 22 r

 5 EQ$ JB .

.3 #  B r; GST = 

2B?

.3 =D rB #2 GST r 'JB

(i) #  '2 m2 rB:

a.   r

b.  r ( #$  r5B)

c. Z2  r ( '
  KE  B)

d. Z2  r ( 'B #$ '>  B)

e. 37 ' Z2 37 r ( CVD 2 )

f. 37 ' 5 Z2 37 r (SAD)

g. r

h.  B #$ B ' E E 

L r #$ r

(ii) GST $ rB:

a. 5 Z2 r (VAT)

b.  '# r

c. ; r

d. IJ r ( G79)

e. C  #$ ; r (Bb 5 L

'G ')
 f. '7; rB

g. 7  r

h. rB, E 2 #$ m [ rB

i.  B #$ B ' E E

L r #$ r

GST 5 3 , 3  KQ r3B G'

, #$ Bb rB, rB #$

L rB GST B

B2.

.4 '2B rB GST = B  BB

'G ?

.4 ' , #$ Bb L GST =

B #  Z$  r K .

^$ r2C , =D BB  B:

(i) ^$ B2 rB '
r; 

D  #$ B [ '2 r  D2.

(ii) B2 rB  /r5/#  7

 B  I $
GQ r 7' 

 .

(iii) 79 B9 7;Q 3
' r J

 G E B  D2.   B #$ B

' E rB, LB, 7B GST = B

Z .

(iv)  #$ 7B DG#  ;; '

 $#
#' 2 D2.

.5 GST
 79  E  ' 

G ?

.5 B   ,    o,

 M'r (),  p, # Q #$

'#  r #$ 

.6 GST  E ' '2B  ; [ r

'' ?
.6 '2B 9 # E  r '5

(5 Z2 r &  ) .

.6A 5' #$ 5' 9 GST G ?

.6A 5' #$ 5'  B GST = . Z2, E

 ; [   r 'J  3  D2.

.7 E r GST  2B ?

.7 r G'  #$ 7B  ' 

 GST '5
. 79 B  B '

#$/ 9  7 '2 GST  GST

(CGST) 2. 7 '2 GST (SGST)

2.  ^ 79  B '

#$ 9  r   '2 2

7E GST (IGST) .

.8  GST  ?

.8 E  Z5 . r 
G 

7#  7#  rB 'J rJ

7B 72B.  779   ^$

' $5B  'rJ; !  '

$2B. '   G E

  GST .

.9 E 5 GST '  #$  ?

.9 CGST & IGST  3 '  #$  . E 7B

SGST '  #$  .

.10 GST #$ B#  [  E  

 ?

# ,  ' ;  3  79 

' E 7B $2B. G

 E gB
C $ $

M [ '.  3  B r' [ r '

 D2. (B   , ', B

'). 3 '#  9 r '  D2.

7B  '#;,  3 r '  D2

( '# r). , E r r2
C 7

  B. 9 ,  3  r '

 D2.  3 #$ 7B D2 7E r

' r  # GST    7B

. E # E    (s#

) , 2016 ! [   .   246A 

Q 7Q r 'J GST rJ  7 .

.11  '  B #$ B [ ^$  GST (CGST)

#$ GST (SGST)  r ' ?

.11 ';  B  B, GST '# ;'

B #$ $ 9  = B; r# '

'  B #$ B ' ^ r# 

 GST #$ GST '2. ,   ; 5

 5 Z2 r  ' '  5 Z2 r  

 r '5 '  ' G'  . GB

E CGST 'Mr
,  7 r
 

E 2 . 'M 7  

E SGST '2.

 I: CGST 10% SGST 10%    D,

' B  'r 100 oK 'QB Mp 9

'9  B  2 $# '# C

CGST 10 oQ SGST 10 oQ  ; G 'Q  E

'r 7 .  CGST    7

 SGST   E

7#   D2. E ,  BG oK 20

(oK 10 + oK 10)  DG '. E $

 7 C CGST  SGST  ! L.

( , B L2B).  CGST   7 C  CGST

  D2.  SGST  SGST #$ 

. , CGST #$J SGST 

 .  SGST #$ CGST  .

 II:  [ D2 CGST 10% SGST 10% $   B.

' B  ' $ cG  B 

r  $# ' B oK 100 7

  D E ' $ ' G 'G

CGST oK 10 SGST oK 10 m .  CGST  

 7  SGST  

E 7#   D2. E , 

BG oK 20 (oK 10 + oK 10)  DG '.

E $  7 C CGST  SGST  !

L. ( , B L2 C  B,  'B, 

r B
).  CGST   7 C

 CGST   D2.  SGST  SGST

#$  . , CGST #$J

SGST   .  SGST #$ CGST

 .

.12 GST ! G#  7B  ?

.12 E' GST 
r '# 


G . D''  rB  r

 #$
E ' r $  

!,  'J '7 2  E 

 . 9 '  #$ 

XGG 25%
 30% '  ; [ 2 r> 3

5. B2 ;2 E; 
 B G' GST

  . G L'  >

#2  KJ 2 .  #$ 79 r G

'rJ2 ,  B r 2

r r'   r . 2 E r

 B;  r  ; .

.13 IGST  ?
.13 GST G =,  7E GST (IGST) '2

79 '  B #$ 9  

r2 .    269A = 7B '

'  # ' [ GST '2 E

7 r2 . G r  B #$ B 

' r3;G 9  22BG 

#$ 7B E B2.

.14 GST ' r '7  L;B?

.14 CGST #$ SGST '# '7B  3 79

E ''B. '7B GST ' r3;G '2.

.15 GST ' 7 ' ?

.15 2 GST 5  Er ('

), \ Er (K) #$ /r  ErB

 D2  79 =D r3B KQ.

(i) , , Bb 5 '2 rB, rB,

L

r GST B K.

(ii)  B #$ B GST = D2  ' ;

(iii) E
  o,  p,  M'r

(  2 ), # Q #$ '

 r
#$ GST '2.

(iv) r GST 7B, L BB, IGST 7 2 #$ ' 

2   BB

(v) E  B #$ B  E 5  = E

GST'E ' ;2.

(vi) GST = r '7B G r ' #$ r ''r5.

(vii) # #  J  ' # r

r ' '  '7B

(viii)  7B. 
& c[ , ' #$ D

#$ '  B #$

(ix) 5 LG GST E $ '

.16 GST ' 2 B ?

.16  #$ 7B  7; B GST

' 7 7 $ K  GST '

2 .  (s# ) , 2016 GST 

^$ 2; 22C GST 7E '

G 2 #$  B #$ 9 7E

E '' K2.

.17 GST  ^$ L7B 22?

.17  (s# ) , 2016 '2BG E D2

; $';   ' G' GST

' ^ L5 Z 22. Z

 ; 1/3  B  7 J 

77; 2  ;  ; 2/3  B 

J  .  Z7; E D GST ' 

$';   G B E D 

B2.

.18
 GST G GST  DGB ?

.18 GST G =  ; ' #$/ B [

r  DG  r  D2. r  DG  r

''E ' ;   oK 10

 ( 79 oK 5 ), ' 7;

r  DG  r'   ' GST 

D2. CGST/SGST 79 B     B

'#  #$/ 9   D2. IGST

 79 '  B ' #$/

9  D2. E 7; G;

'2B 'G CGST/SGST #$ IGST  D2.

.19 GST GG E ' r  9 

7B B?

.19  DG E 2 '# (oK 10 )

B r  B r' ;2B. (2 '#

  r '5 r, r ''G '7;

2 5 7 . '7B #$ #$  B

#$/ 9 ' ;2 #$ GST r;E

' ;2. 2 '# E G'

2.  7B #$ # ' (oK 5 ).

' ;  r  9 B L2 r J (ITC)

79 r  rJ K. r  ;

7;' '7B K   r '5 (reverse

charge) G' r   E '  .

.20 GST G =  B #$ B ^$ 2

2?

.20 GST G = 2 9 HSN (E

 G) D 2. E '# oK 1.5

G   oK 5 G  C B r  B 2

 D  D2. E '# oK 5 G

#$ #  B r  B 4  D

 D2. E '# 1.5 G  = BB

9 'G' HSN D C '.

B  2 D'G (SAC) B 22.

.21 GST =  9 ^$ r'2?

.21  B #$ B  B 79 '

'7B  2 GB  B #$ B  

IGST '2. r '5  B '#$. 

K2  9 9   r

 SGST ! EQ.  B #$ ; 

C #$
# GST 2.

.22 GST = #$B ^$ 2?

.22 #$ K2 '79 GST r g\ '7

2.  B  B #$ r  D. E

 B2
L r J B . #$9

#  .

.23 GST = 5 r (composition scheme) 5 ?

.23 DG E  (oK 50  ) B E

r  B 5 r  ' = '2 r

$B. E  = ITCE  r   

E
L G' r  . CGST #$ SGST

G G ' 1% . 5 r  ' = r

 ' r'  G;E r

m Z . 79 ' 'B  

r '5 G' r   5 r  =

 .

.24 5 r  'G  ?

.24 'G

.25 GSTN  ? GST G  7 ' ?

.25 GSTN   B #$ r 7 B 5 (GSTN). 

' B  2 GSTN  GST 

g K B#  . GST 2 # GSTN  IT

5 7; .  #$ 77B, r  B

#$ ' '. GSTN G 7

(i) J K J

(ii)  #$ g9 '7B 5

(iii) IGST 7 #$  K

(iv) r   '7 7 5 r

(v) r  r '  G'  #$

779 $ MIS  

(vi) r  r ! K  #$

(vii) r5   r, r^, #$ B L2 r

#$J,  

GSTN  GST
5 #$ J,   ,  $,

MIS B
'D7 G . GSTN  GST

 # B r   7 . r

 9 IT
B ! 5 #2  .  GSTN 19

7B #$ ; '79 (r 7B) $ KJ,

', , r
'rJ '''E D2

2 . CBEC #$ r I 7B (15 7B) 

9 GST ''' E D2 2 . r

 GST

Q '
Q g
ZG

r D2.

.26 GST G = ^$ '>B L2?

.26  B #$ r 5   ! E

'> 
G2  (s# ) , 2016

 . (a) E 7 #$ $  # #

7B  ;  (b) E 7 #$   

7B  
 $  # # 7B $ 
;

 (c) D2  # # 7B ' C '

r3;  C   C C .

.27 GST  ' g B ?

.27 GST ' ( GST , 7E GST #$

GST ) r g G ! 9

; 2    D2.

 # 2/3     GST

B  ! #$ B2. ;,

9 E  GST  #

'5 r'5 7 .

 2. K #$ r '

.1 GST '  7E  ?

.1
2  (101 ) , 2016,  246A

9#  9   GST  7B

 7B 7 . E ,  246A Z$

2   269AG 7B ' 

    9# > 5 

7G .

.2 GST = r'5 =J  ?

.2  B #$/ B '. # B

'79 CGST & SGST '2. 79

'79 IGST '2. '  'rJ 7(1) CGST/SGST 

#$ 'rJ 4(1) IGST .

.3  r '5
, 9 

'#2?

.3 .  B #$ B D2   r

'5
'#2.

.4 J 'B !  B 7  B

?

.4   $ ITC . , 5 r

 = J K  r '5
' =

r  D2.

.5  B r, J '2 9 7

G 7 E r# D2 ^$ '7


 'M  r  ?

.5 . #Z ' rE J

'2 '  ; ' , 

 '  E . E r#

J '2 ' 2 # 2

 2.   r# J '2 !

r' ZG ' .

.6   ' GST '

' ?

.6 . r GST  G 1 = '2BB

2 .

.7  r#>  B #$/ B '

$  '?

.7 GST ' rE ' r  7 

7  r#>  B #$/ B

' $ '.

.8  r    3 G   #

 5 r  (composition scheme) = rJ K

D?

.8 .  G 
/J9 E  ;;

E  #  PAN B  5

r  D2.

.9 r   7B '7 

 2  E2 ?

.9
G . r    7B '7

  E g K 5 r

#  $.

.10 5 r  = B r    B L2 r

#$J r
GQ?

.10
G . 5 r  = B r   

B2
L r #$J r  .
.11  G 5 r  = r  

rE 7 B2
L r #$ 5 r

r
GQ?

.11
G . G 5 r  = r  

rE 7 B2
L r #$  5 r

r
G .  5 r  'M 

r 'G ; ,

.12 G; 5 r r m
GQ?

.12
G . 5 r  r   r

m
G .   5 r 

'M  r 'G ; .

.13 5 r  ! r  rJ K E 

'# ?

.13 5 r # DG 2 '# oK

50  '2B .

.14 5 r #  L; 2

'# ^$  D2?

.14 2 '# 2#
'rJ 2(6)

22B . G, 2 '#  

'7; 5 (r '5  #$ r '5

 '7B + r ' ; '7B +

#$B).  CGST , SGST  #$ IGST 

# =  rB, B E '

5 +  B r  r '5 B

'7; 5 .

.15 r '5   E [  

'J DL  D2 #$ 5

r  = r   .
.15 5 r  = r     

 r '5 GE E  r, G 

DL r  

D2. (MGL 'rJ 8(3))

.16 5 r  = '2B E  r

' ?

.16 1%

.17  B #$/ 9 m2 

r  E' ' ;, r '5 

 r  D2?

.17 . G  B  B ;  r

'5   G  B  9 r

m '.

.18 r/L B9G K  ?

.18 # 7  B cE

E r   r   $'E

'2'2.  #$ '
; = '2B

E; G' B9G  .

.19 GST  = B9G 2?

.19 .  B ' r B9G r GST

'rJ 11  G .

.20 '#
  B cE

E B9G  ?

.20 G r  DG'E 2 r B9G

'2. r  DG =J # D2

#$ r G r  D2. GST  =,

 B ' '  L $.

'#
 cE E r
 # r  DG =J '.

', r B9G B' .

.21  B c Q  79 

B9G 2?

.21 .
 'rJ 11 CEr

'G '2  #' 7

J E 2 B9G 2.

.22 GST L'E r 7 '79 '

; r GST   7G?

.22 . r GST  'rJ 10 = GST ' r

G'   7 

E; r  B [ GST L'E '

;.
 3. J

.1 GST J K B  ?

.1 #  B #$ r (GST) G =

J K B =D 7 ; .

*  B  ' g 7 r

* B2
L  B  9 2 rB r

'  2,  B  B 

D2 '# GST  7 r

*   7;E g GST r m

7 r .  B  B '#

 #$ 7 B  $9

#'  .

.2 GST J    ITC r r r m

GQ?

.2
G . GST J    

G;E GST m
G #$  

GST E B L2 r J  r
G .

.3 J K  ?

.3   J K # ' E 'E


9 B J 'D ' D2. J

$#
G  J K# #

.

J K #$
 9  ' J

'D ' J $#
G J

#$ B 'E 2.

r  E ' $ ' E D2

;> J K D
G J 

J J '' .
.4 r GST  = J  B ?

.4 E  'M E  Q E' E

 K D2 ' '#  2

 K  J KQ $. E,

MGL G III '2BB E 5 '

Z J K B D2.  '' r 

2  . '  J K

' ('rJ 9(1))

.5 2 '#$
 (Aggregate Turnover)  ?

.5 r  #$ r  MGL 'rJ 2(6) G,

2 '#$
  =  5 B7 .

(i)  r'2 #$ r' '7B

(ii) r' ; '7B #$

(iii) PAN r  B #$/ B #$

E G' 'B 2.

 CGST , SGST  #$ IGST  = rB

'B .

2 '#$
  r'5 G'

r'5 B  '7; 5B #$ B 

'7; 5B .

.6 r9 J ?

.6 MGL G III  5 G, =D > EB 

5 E  J K B D2.

a) 7B ' r '5  ' KB

b)
  r '2B (casual tax payers)

c)  r (reverse charge)  

d) BG  r  

e) 'rJ 37 = r 'G K   B

f) 
 $ ' ' J #

r  9  B #$/ B

'B

g) B2
L (input) 'M

h) ' X2 K ' h 

  !  B #$/ B 7  B

i) ' h   B

j) 
 r,   r B

'    (aggregator)

k) ' r3;G  7  7

' ' B  ' B

.7 r GST '  J K B

?

.7 E  J #$ 30 9 B,

$ ' #$ EB G' J K

B D2.

.8 PAN D' ^$ 7;  2

DGE   J    D2

?

.8 . J  B ^   

2 B ^ #  ;; J K

B D2. r GST  'rJ 19 -'rJ (1) B

E;G GST  D2

.9   
 B  E

^$ JB K D2?

.9 . 'rJ 19, -'rJ (2) B E;G   

 
 B E ^ 

  ; J $ ';G .
.10  r   $5   ;>

 J K B C7
D?

.10 . 'rJ 19 -'rJ (3) G III B E;G

  J K B ' , 

;> J K D, J K r  

 BG E   '9 G  

'2.

.11 J $# E  D (PAN) DG ?

.11 . r GST  'rJ 19 = J $#

 r , 1961 (1961 43) = 22 E 

D (PAN) ^ r
  . E  MGL

'rJ 19 (4A) G PAN, E'  r   

. '2B $ '  G' J

.

.12 E  =, ' r r ;> 

J K#  2?

.12 . 'rJ 19 -'rJ (5) =, E  G J K

DG J KE, r r MGL =

 E GQ 2.   

  ' G ' ' G 

J KQ  2.

.13 r r J 'D r?

.13 . MGL -'rJ 7 =, r r E r K

' J 'D r. E, 'rJ 19 -

'rJ 19 = E  ; Dh 

2 r E 7
 '5 2 r

r r Z .
.14 E    J 2 E?

.14 .  2,  K,

# $   ' 

 
; J = E .

.15 MGL = . 5B J K B ?

.15  .. 5B   ;2; 

  = ' ' B GST '

!  ; D (UIN) D2.

Z ID 5  79  r GSTIN

5 B'G rE 2 #$  #$

79  rE 2. GST '
;G

B  r  J #$ $ '

#  UIN 2.

.16 r    .. 59 '  C

 $5 ?

.16 r   'M E 59 ' 

C 'G' UIN ' D2. #$ G

'7 # J #  (B2B) '7B

K  'G 'M  #

K D2.

.17 7 5B J K B ?

.17 GST  ; '7B K ( GST J

$  )  ; 7; E

 B/B 7  3 59 / 

59  E 5B GST '

!  ; D (ID) 2 D2.

.18
  r    ?

.18 MGL 'rJ 2(21) =
  r    

'G .  E    r

2 'E ^ '# KQ  

.

.19 BG  r    ?

.19 MGL 'rJ 2(69) G E'# ;'   E'

'    ^ E'# E

G '# KQ  BG  r   

.

.20
  r     BG 

r     ;2 J   

?

.20
  r     

r     ;2 J   

J K 'E D$ B . E,

r r ' r  r D29 7

' D$ 9  '  D$

9  r,   LG.

.21 E ' ' = J $
  r

   BG  r    r

ZG  D2?

.21 . J  r   
ZG

  DG '.
  r

    BG  r    'rJ 19

-'rJ (1) = J K 'D '  C

J 2 #  3 r

$5 B  G  
D2. J
 D$ 9 r,

D$ 9  r2 # 

3 r $5 B  

D2.

.22 J  7B K 2?

.22 . 'rJ 20 =, r r G J

K 2  $ K D,

 G' J '7; 7 ' E

# B #$ B  r K.

'
 ;  7B K r

r'     B D2. '

; J K 7B K B.

.23 J =  K 2?

.23 . E G 7 MGL 'rJ 21

'2B 79 r r  K. r

r  E L =  J # r

    E '  E

' ' 'D  K ' '

#$ '  B  K.

.24 CGST G J  K, SGST  C

 K ?

.24 . 'rJ 21(6) G   = ( CGST ) J

 K # GQ ( SGST ) 

K  .

.25 r r E J  K?

.25 . MGL 'rJ 21(2) '2BG, r r

E  K.
  r  

 E $ 79  5 r    !$
79 '  K, J K $ 7B

 7 E7B  .

E, J  KQ
, r r

L B (principles of natural justice) 'G D2.

.26 D2 '7 2 , G K 

 D   J K  ?

.26 'rJ 21(3) = r r J 'E J 

K2.

.27 MGL 9 2 J rE2

GQ?

.27
G .

.28 r    $ 7B

E  ^  '#  ; J 2

D2?

.28
G .  MGL 'rJ 19(2) = G ;

 '#  ; J K rE2.

.29 ISD  ?

.29 ISD  B  B2

L 'M. MGL

'rJ 2(56) = '2B . G' E 

B2
L B $# 22 r 'G

J 'M $#
G #$

' .

.30 # B r   J  ISD ;

J K D2?

.30 . J  r   ISD J 

$   K .
.31  r   
ISDB ?

.31 .  r   $ 79 ISD '#

'D'.

.32   #$ C J  $5B ?

.32 MGL G III = #$  E

  E #  2 'E 5 J

2 D2.

.33  r  B/'MB # 

 r/ r/5 Z2 r 7; = J KE

B [ D2 5 J D2?

.33 D. G  r

 B/'MB GSTN 7 '#

#2B. 9 GSTIN Dh J> ;2.

B ' # B J K# 

7B #$ B ' '  B 2B.

2  GSTIN D  .  E

7;    JB

r 2 '#  5 'D' D2.

.34 ' 2 K DG J K B D2?

.34 . MGL 'rJ 43A ^$ E J

''.

.35 ' 2 K (job worker)   E

 '  D?

.35 .  ' 2 K J K D2


 ' 2 Kr  

 Z2   $ ' D2.
.36 J  r    '  

' D2?

.36 .
MGL 'rJ 2(78) #$ 2(75) =
 

 #$    ;; r' D2. r

  J G
   #$ Z2

 7; '7B ' D2.

.37 B (IT) B  'MB 

'M9 K #
?

.37 IT B  r  ;  g K

=D B  . r ' r (TRP): r

   J 'D/' r

 TRP ' h. r   ;2

; G' TRP J /' '

' r. TRP r2 G7; B B

r # r   g $. E

'  9 TRP $ . J

 (FC) D' #  (digitization) $ 

#$/ 5 9 G7B, 7B

7 r r'   # K2 r

  7  FC $ . 

' (portal) # K ' FC ID #$

J>  r   r  

B# #$ D# $' >3' 2 FC


 72. FC 7 r 

 E 5 M K #

KQ.
.38 GSTN '# h  D?

.38 r    h 7 '

'D  rJ K. ('D $ '

 B G DSC DG'E 

J 'D '. h  

J  GST
; #$ #2B K 2.

.39  '2 'D
G2

  ^J?

.39  # K 79 r E,

#$  g 'D #$ D2 

' (portal) !$ 9 B

r' . E J  r .  r

g9 E !$ 9 B 

r'' MGL 'rJ 19(9) = J #$ D

B. E J  r '2.

.40  '2 'D B'

C 'D #    

.40 r , E  r rQ B'

C', ' DE, 'D 

# r r  GST ! !$

9 B r'2. 'D B'

/'   E r r ; 

# B B' , '  2

D2. ( C B). Z2  

'  ' C 9 B

E r 5  2 D2.
.41 J $5
?

.41 J $, 'D G $5

  3 ' ! r'. '

L5 'D 
X2 K. MGL 'rJ 19

-'rJ (10) = J    (CGST /SGST

 =)  $ E J $5 # r

 (CGST /SGST  =) $

2.

.42 'D    r#  ?

.42 GST LJ !  J 'D #$

B r   'D

]  SMS !  r'2. E '

'D r 5 '7B r'2.

.43 GSTN LJ ! J = ' K ?

.43 J #$ B, 'D GSTIN

' (portal) LJ ! J  ' K

B.
 4. '  9 5
5

.1 GST = r '# =J ?

.1    ,  

l2 #$ ' GST r '5 =J

# B2. # B
r 7;

r '# =J #, '#  B

;
r ''# E =' B2

' 2.

.2 '  B ?

.2 '   B J ' .

 ', l2 #$ K2  K 5

B2 Q B   '  B

' #$/ '#, #, D#$,

r, r, ,    K 

5B9 #Q B . 

 Q 7 . ' '# B r 

K ' rQ r GST   B .

.3 r # '  ?

.3 r  # '  GST  =  B

#$/ 9  B #$ 9 r

'5  .

.4 MGL = B '  EE B

7QB?

.4  r '  =D B

B 7' D2. .

(i)  B ' #$/ B

(ii) l2 #$ K2 '

(iii) 
2 >   K2 '

(iv) r'5 'E K2 '

(v) '  r'5  '

(vi) '  r'5   K2

.5 #Z E;  #

r'
#$' GST = '

2?

.5 . ' E7; ; 

('rJ 3(1)(b))  MGL G-I '2B 

K '7B B' D 4 = ;2B 

' $  # # 7B 2

G Z GST  = B '  2.

.6  ;  'rJ 3 =  ' .

?

.6   B 37 , 1962 = ;

ZG . G G 37 L  Z2

IGST = Z2 37 L '2.

.7 3 '79 GST = r '5 2?

.7 7B  '5 #$  '

r'5 2.  r'5   G

1(5) = 7B r J K B D2. l2

' G r r ' 22B .

E    B ' r'5

.

.8  B '  '  B [ r

# #$/ ?

.8  ; ' $  r # #$

# r KG D2. r #',

r G II (1) = '  2.

E7;, 7  G' '# 

7  #G #2 r ' $

 ' #. G r9  B

' 2.

.9 
2   K2 ' 

B ?

.9 MGL 
2   K2 2

 ' r 2'. E,

 ' 
2   K2

  L5 =D  r

2 .

1. E 2 Q L' #B2

2?

2. E 2
'  7 r 

2
' 2?

3. E 2 '  7 r 

B; G' C7
' 22?

3. E 2 r'5  ' =

r/ D  22?

E r ^ r 2 K2

'7B GST =  $ K .

.10  ;  E     7 

#  '   'r' '#$ '2. MGL

G' E r '? '  7B

Z$7B.

.10 .  E '   '''

 ' K'. , 

#  G 7 C #

B2
L r J  .

.11  ;   G#

L E #

  B ''E  ; 

' # K. E r '

2?

.11 . G-I (1)G  B l2  

;     2

22 ' 2.

.12  , , 7  $'9

  ; ' 

2 ?

.12 .  , , 7  ^ E

   $'9 B ;

' 2. MGL 'rJ 2(17)   =

' 2B .

.13 79 ' '7B #$

  B '7B ?

.13 IGST  'rJ 3 & 3A 79 ' '7B

#$   B '7B


'2B. 'r, 'Mr
 '

  E   B '7B.

^$ 7 E 79 '

'7B.

.14  ;   r #  '

 ' 2? ?

.14  B   r # 

' 2.  G '7;

 # . G rB MGL G-II

' 'G .

.15 ' E7B #$ J B  B

' 2, B '  2? ?

.15 MGL G-IIG ' E7B #$ J B

B ' 'G.

.16
G'  B '

 B '  '? ?

.16
G'  B '

 B '.   r'

G' r #. # ' $ 

'  .
 5. ' 

.1 '   ?

.1  #$ r   $5 C 

'2 '  . ' C

K Q  . r  #$ r

 9  9  ; '  ; .

.2  B '  GST r'5  C?

.2 r  #$ r  'rJ 12  B '

  22B . =D#



=  B ' K  2.

(i) ' B  B # ZG ' E

' 'M 7E #2 E 

(ii) '#  B # DG ',

E '  B E E 

(iii) #Z  9 E' '#

'M E ' 'G 2 E 

(iv)  $   5  B E

' D' E .

.3  B E 'DG ', '

 ?

.3  ;  '7; '  

a) 7   '7B    $

=, G  '7B/  $ E

 E '
GJ

b) #$ 7   '7B    $

' 7 'G 2    $


5  '  .
.4 5 G' '2 9 '

 ?

.4 5 G' ' E, ' 

 E ' $  rQ  

' 'E $ 79 B, 
5

 .

.5 MGL 'rJ 12 -'rJ 2, 3, 5  6  'rJ 13

'  $ ' ^$ '

 $2?

.5 'rJ 12(7) #$ 13(7) (residual entry)' ZQBG

2'   K DG'E G

  KDG '  . #G

CGST/SGST/IGST   .

.6 ; ' C GST  D2?

.6  B   , 9 '   B

B '# 'G ;  E

'  DG '  $ '

 '2.

.7 ' # B 'G ;'

 '  ?

.7 '#
 =

G 7; '  .

(i) ; g 

(ii) #$ D

.8 'G ' # B 22 '

 '  ?

.8 '#
 =  '

 .
(i) 'G 2

(ii) #$ D .
 = 

'  .

.9 #$ D  B ?

.9 'Mr  57; J  

 7  J  

 =  #$ D 

 .

.10 'G 2 ;, 

 ; g K $ r

, '  ?

.10 $   57; B

#$ D   J K B9 ' 

.

.11
 2,  2

'G  E, ' 
C

'Q 2?

.11 . 'G' 2 
  D

'  2.

.12 $  r'5 (reverse charge) = r

  '#  ?

.12 '#
 = '

 .

a) B #$ D

b) ;

c) 'G 

d) 'Mr  57; #$J 

.13  B ' '  ?

.13 $# 5B E !

$ K
GE E '  . $ K

', $  'G 2

 EG 2 DG , ='
GJ

5 DGE ='
GJ .

.14 18 E
L 20  
L r 1.6.2017


2 $   B. B 2

'GQ  2017 2 ',  2017 '

'  r ' ^$ 2?

.14 01.06.2017
 B ; 18 G

L

r 2.
  X2
6. GST

.1 GST r ', '   'G

D2?

.1 r '   B #$ ; 5

r 5 .  r ' ' $

E Q  # r  

r' BG     '

r 5  9 '9

  $ MGL ' . , r '

  5 , 'G ' 

#
 7 B9G 7 .

.2 r 5  ?

.2 r 5   B ' #$/

9 BG     '.

'M #$ $ BG 2 

 ZG '. ' $ #  

 ^$ 2 ' .  'r

$' 2 ' $ #2

J9 7 .

.3  B #$ 9 CGST, SGST #$ IGST XG#

;; 'B B?

.3 .  !$ r9  'rJ 15 #$

 B #$ 9  .

.4 ' X L; E ' ?

.4 E '    r 

  r 2# G

BD2. , '#  7   B

J #$ ' 2 '' rB

 ' '' 5 #2  '

 2  D2 ' '2.

.5  7; X2 '
B ' D2?

.5 . 'rJ 15(4) = G9  .

, '#  DG l2

  r  C B 5

E    X2 '
B 

DG 7 .

.6  r 'rJ 15(4) = ' 7

5   K D2?

.6 r ' r   X #$B

 79 2 K 'rJ 15(2)  2

; .

.7 'rJ 15(1) = ' r  #$

B?

.7 . 'rJ 15(2)G rK# r ' #$

B. , 'M $ 5B

E, E 5   E r

 #$ B. (J GST X2 '
;

'
3(4).)

.8 r ', '#  ' B9GB 

 B 2?

.8 . EG '#  ' 2 B9GB

'   #
 '2

'2Q 5 D  D2.
.9 '#
 B9GB 7  ()

#
 2  ' 

r ' 2?

.9 . 
' 2

'G' J K 2

.10  X2 'B E ?

.10 X2 'B 22B 7; E 

(i) l2 G' E

(ii) CB  5 DGE  '

'M '

(iii) ' r 5  E

.11 ' r  E# 7B

?

.11 J GST X2 '
B '
7(b) 7B

r'2B.

(i) 5  '7B ' J ''



(ii) '7; E  ' r '

' J  

(iii) ', J,  #$ r5 
B 

 '5

E G
#$
C ;  G.

.12 J GST X2 '
;G  $' 

B 22B.

.12 r  L; GST r# '
; =

!$
B $2B. '2
,

 2
#$ ]
. B r

'G D2. '  D #$ r#

KB K
 $ KJ
B

22B.  X, ' '
 #$

'M  r '#
9 '

'
B ' '.

.13 r  Z 'rJ 15(2) '2B;

 D2?

.13 'rJ 15(2) '2B =D  r#

'  D2.

a) 'M DG $' , $

'E E

b) $  '

2 # 5

c) ' EG $ r7 #$ r

7;

d) $ ' 7; ! ' rB (SGST/CGST  IGST

 )

e) ; m2 'M # JB

(f) 'M ' r  ;

(g) 'M  $# r 

(h)
 rE B9GB L7 ' K '

'# ; B9G ( 
G

B9G  'G' D' B9G

 )
 7. GSTG r  

.1 GST G  rB  D2?

.1 GST = # B ' K,  DG

r  GST (CGST,  7  ) #$ GST

(SGST, E 7  ). 7;

' K,  DG r 7E GST (IGST).

 CGST #$ SGST Z$2B D2  . 

' ' J K B 7  l2

 'G r (TDS) #$ l2  r r (TCS)

 D2.   7; G, , 

#$ ' 9  D2.

.2  GST   $5?

.2 ,  B  B ' GST  

$5 . E, ' 7;

 B #$ ' ' '7; $ 

 r'5 ! r  $5 D2. 

7;, !  [  $5 . (-  

TCS  DG $'  #$ 3 TDS

  $'  )

.3 r     GST  D2?

.3 'rJ 12 '2B   B ' 

#$ 'rJ 13 '2B  B ' 

 D2. = D2B !$ =J;


  =J  r C  D2 

L .  DG   $ ,

'G 2   '
GJ 

!$ =J;
 . Z 'rJB

^$ m=Q #$ r  DG

7Q ' .

.4 GST  
;
 7B ?

.4 2B GST G,  
;

=D 7B  .

* E  K  ! GST

 (common portal) ! r  r5 

! '  .   r

 .

* r   r   , 7  r

  ;

*  !  

*  G
G r m5 

* 7  '
' r  

*   r#7B

* ''   #$ r'

*    '79  r5

* 79

*  ; ' 7 

.5 r ^$ ?

.5 =D
; r 

(i)  r2 r  r G

#$J '2 r  . 

G G,  #$ 7B #$J '

. r  B !B;   B L2

r J   B. ;X2 r 

  B. E , !B;

 CGST r SGST   .

 SGST B2
L r CGST   .

IGST IGST, CGST #$ SGST  r' 

.

(ii)  r     r 

 G #$J . $ ; 

 G . -  (

7  ,   (G 2), #$  (' 2),

 
C  (RTGS)/  # (NEFT), GST

 # .   7 r 7;

; .

.6 'M  rB  D2?

.6 r   E G' r 

DG   2    B

 D2.   
  G 

D2. r   E   KQ

   G #$J  D2. E E

#$J D  'G' D' D2.


'G,  GE    #$J .

> rB  20 B  D2. 5 r

  D2 G' r  D2.  

 0000 '
 2000 '.

.7 r   r  E

; ?

.7
G .  r '  

#  . ' ' MGL 'rJ 55 =

5 r r  rJ

;  J  D2.

.8 r    r 'G  K r 

E  ?

.8 r 7; E r 'G 

 . MGL 'rJ 27(3) = 2 BG  r  

'  r 'G E ' 'G r

C '  

 .  #$ $ B L2 r J (ITC)

  r 'G 2 2. ,

'M ;  $'2 r  

r 'G  K  $ r 'G 

K' $r ITC $ K . 'rJ 28 =, 

r     r 'G '

K  $X2G r $ #$

G #$   .

.9 r    $ E 2

2       7 

#$J   ?

.9 7  #$J  

.10 -  5  ?

.10 ^ J # r  r  J #$

B2
L r J #  -  5 .

, ^ r    r 2 2

 .  r   ' (GSTN) J K

D, -  5 ( & B2

L r J) #$ 

r 5 2   #$  ';

5G' (cG)   rQ.

.11 r $5 2  ?

.11 '   r  r  r $

2 r $5 2 .

.12    2  ?

.12 >  Q #$ r  

TDS/TCS   D'    2.

 G'  2. GST 2

E   #  E    

.

.13 ITC 2  ?

.13 ITC G E r 'G' $X2 K

B2
L r J 2. E G B r

  . ' G, , 7B

 # .

.14 GSTN #$ 7 r 79  ' 5

?

.14 5  2  '5 D'

GSTN #$ 7'  77 M

L  7 LJ

(CBS) #$ ' 5B B. CPIN

7Q  5 ! r  #$ D2 7

 D (CIN) !  

#$ D $ KQ. E G  7

   2  r    

$ 2 K .

.15  r   J;  r?

.15 . ;   r   g

K. '
C g K# #

 5 K. G 5 K  $#

 . r    

' r  #   r.  

  >.

.16  r   ?

.16
G .  r# GSTN ! IE ', r

    7 r    

'7 g K D2. g KQ C '

 5 K. E 


2 CPIN r2 '  r  

E #79 K .

.17     D?

.17 .   r2 15 B

G .  ' ';'E 25

K2'2. E ,  rG r

  $  r.

.18 CPIN  ?

.18 CPIN   r2 22

' D (CPIN) .  h

' # 14  ; D D2. '2BG,

CPIN 15 B  .

.19 CIN   #$ ; E B ?

.19 CIN   D.  17 7B  

14  CPIN   3  7 X2. CIN 

G 7 r 7B  RBI ! BG

2 7 r 7/E r^ 7 (RBI) !

r2 ; B E 7  ;

#$J 2 .  2 r 7 

 #  . CIN 7 r 7 r

  #$ GSTN   r' .

.20 r    r  E, r  

?

.20 r   E r 'G  r 

E  
 'rJ 35(8) '2B .

G , =D
'  D2.


3 r  2 K r $X2 #$ G,

' #  G r $X2 #$ G, 

' $  DG #$ 'rJ 51 =

$2 r B. E
DG '#

D2.

.21 E-FPB  ?

.21 E.FPB   ' ( '; '>).

GST $ 7 r 7; B .

^ 7 r 7Q E
C  ( E)

r#79    E.FPB  D2.

 7  9  ^
 ' 

7 D2.  38  B (CGST, IGST ^$ 

$, ^ /; ' 7 SGST  $

7 D2) G E.FPB GST  

B r  E.FPB #$J  D2. NEFT/RTGS

r#79 , RBI  E.FPB 2.

.22 TDS  ?

.22 TDS  l2  'G r (TDS). 'rJ 37G, E

E 7, 7 E 5 #$ ' '

E# 5B oK 10 #  E

G' B 'M9  2B.

G 7  , E 7/ 5

 22 ' 1%   D2 r GST

  B.

.23 ';M G TDS G r 'G

2?

.23 TDS 'G K ';Mr 

  G '2. E 

r, G,  #$ 2.

.24 TDS 'G K ^$ E TDS  2?

.24 TDS 'G K G TDS =D ; 

2.

1. MGL 2 G III  'rJ 19G G 'G KB

DG J K D2.

2. B m G TDS m  E

  10  B  GSTR r' D2.

3. 'M     G  TDS

 ' D2.

4. B G TDS   TDS #

= 5 9 B ; D2. ' G

 ^ 9  oK 100/-,  oK

5,000/-  D2.

.25 l2  r r5 (TCS)  ?

.25 MGL 'rJ 43C = -  9   E

. ^ -  9

'M  DG BG 

DG   ' 
L $   B

D2. (GST ' rG ' '2. ^$

$ -   r GST 

  10  B  D2. TCS 

'Mr     G '2.

.26 GST ! GST     

ZG J K D2?

 26 . E  'E r  D

GST r  
ZG J K D2. 7B

! GSTN   rE $ K B

#.   3> K E 5

   !  $ .
 8. -
-

.1 -  ?

.1 MGL 'rJ 43B(d) '2BG -   B

#$/ ' #$/ $ 

 B r# $ 7 ; 5

!,
   E E

'7Q, ], G  5, Z,

B, ' 2 #$ 75

(UDDI), 5 #
(FTP),   r# (EDI) 

#     ! ,

$'  B #$/   ! 

$
' 2 K2 .

.2 -   ?

.2 MGL 'rJ 43B(e) '2BG -  

(Operator) ^  G,
E

   E  9 #$/ 9 

 ! > K 2G. #$  

E  ' G 

 B #$  ! ;   

.  E  / ;

 #$B . , D #$

; #G 'M9 9

!  B ' B -  B.

(' 2 E r  #$ r).

E, E E'G G79 9

9 E  ! '   -

   
G .   #$

; 9 E  ' 
(' 2  5 r) B -

   B.

.3 -   J K ?

.3 . MGL G-III  'rJ 19 2 BG -

 9 ''  . 9 ' 5

 E B J K $ .

.4 -   ! 'M  B/B

'  ''  ?

.4 . MGL G-III  'rJ 19 2 BG G

'M9 ''  . 9 '

5  E B J K $ .

.5 2   ?

.5 MGL 'rJ 43B(a)G 2    E 

 .  ' #$ 

5  !   G  '

'     = 5 #2

;. ,  2  .

.6 GST = 2   J K B D2?

.6 . MGL G-III  'rJ 19 '2 G 2

 9 '' . 9 ' 5

 E B J K $ .

.7 l2  r r5 (TCS)  ?

.7 MGL 'rJ 43C(1) G, -   BG  B

 9 G -   ! K

 B #$/ 9 'M 

    DG BG' 'E

r m ( ) D2. ^$

/m   l2  r r5 (TCS)

.8 -   ^$  E /; '2

D2?

.8 G m5/5 7B =h 

=J9
:

(i)  B #$/ 9 BG 'Mr

  E #$J  

(ii) G 'M $ '

2 

.9 -   7 # G TCS E

# B  D2?

  E # '  K D2?

.9 MGL 'rJ 43C(3) =,   m 
GE

10 9 B ^$ m r 7

#$J  D2. , MGL 'rJ 43C(4) =  

 !E ; '# m 

; '79 D -' E   E


GE 10 9 B  K D2. E

' r 'MB , B K

'7; '7B #$ 9 r

rE 2. GST '
; G
 Z '

r  '
 'G .

.10 r 'MB E TCS #$J ^$ r

B?

.10 G TCS 7     r

J # 'Mr    G  r

m  '  K  r '7;

G' D'2. r $ L  r

'M '79 .

.11 -   7#   2 D2?

.11 . 'rJ 43C(10) = '2B '7

    '' B 

r  2 D2.

(i) E    2  B/B

'7B

(ii) 7 , D #$ r 'M #

J K Z2  # r 'M

''    ; '   #Z

 
 '5  'E 5

9 B  D2. G  2

,  oK 25,000/- LG2.

.12 -   ' ' D2?

E '  '7B rE 2?

.12 . 'rJ 43C(4) = ^    D

  B #$/ B ; '7; TCS

m  Q -'7B ! D


GE 10 9 B ' D2. ^',

Z D    !  B #$/

B ^ 'M  K #$ 9

m '7B #$ G '7;

'7B rE 2.

.13 - X2
' 2  #$

^$ 2?

.13 'rJ 43C(6)G ^    D #

'79 m   '

r' , D   #
E 

E 'M 'rJ 27 =  K 

 ' 'G  ; '7B 

'7; h E '7B   $

X2 K 2. 7    ' '

r m ; ' '7B 'M '

E '79   '  9 

D2 r'2.

.14 '7B
D E  ?

.14 'rJ 43C(8)G ' 5  $ 

D2 r'2 E  '

'M r K', E D  E

 D  Z 'Mr E
D2

 ;X2 r $' 2 r'2.

E 'Mr
G r $' E Q

2 r   $' 'rJ 36 -'rJ (1)

'2B ' G' 2 ^$

     G Z2.
 9. Z 

.1 Z   ?

.1 MGL 'rJ 2(62) 22BG Z   #

J# r   rE   

2 
2 2  B9. Z

  B G 5rE B2.  23

> 1986 ' '5 D 214/86-CE #$ 

22B  G .  G Z

  'G  'G Z  2

r5 E . '
 GST

GG Z   ' Z 

E r'' G  # K

2 .

.2  r     Z  K 5

 B '  2 #$ GST r'5 2?

?

.2 . '  . MGL G I  5

h E'G,  J # r  

(
) Z  K ' KQ  B

'rJ 43A G  B '  . ', J

#
 Z  K 5 9

GST ' $ .

.3  J # r    r 

 Z  K ?

.3 . MGL 'rJ 43A  J# r  

(
) r '   Z 

K Z  K# r  .

' E' =   Z  KrE

# Z  K   Z 

K   . 'rJ 43A B r

'  '' ;  Z

   '2 .

.4 Z  K J K B D2?

.4 .  Z  K '

2  2 '#$
 $

D2   J K B DG

 .

.5
r  B Z  Kr

E G ' Z 

Kr 2 '#$
 2?

.5 .
r 2 '#$


2.

.6
 Z  Kr E

 E # 2  G

'?

.6 .   E 2 Z 

Kr   '# Z2 

$ ' D2  Z  K J #

 D2   ' D2.

.7 E E7;
 G Z 

Kr E  B '?

.7 Z  Kr E E 

'# Z2  $ ' D2

E7; Z  K J # r  

E
 ' 

' 2G  D2.

.8 B L2B/! B  Z  K

5# ITC 2  B B?

.8 MGL B L2B/ ! B Z K

5# B L2 r #$J 2  'rJ 16A

' ' 'r 'G .  B L2


 9  rB #$J

=D$ 2  B. 180 9 B  Z 

K 2 Z 
GE B L2 


 B L2 #$J  $.

Z  K G , Z 

K B L2  'E 2. 

G B L2 #$J   #$ D

' B L2B '   ' 

G B L2B GQ  D2. #$

B L2B BG  ' #$B.

.9  9  Z  B

G ?

.9 . J K r    r  

 L;  Z  E B

G . , E B '' ;

 r   9  5 J

# r    E  .
 10. B L2 r J 

.1 B2
L r  ?

.1 MGL 'rJ 2(57) #$ IGST  'rJ 2(1)(d) B L2 r 

'2B . r    E B L2 r 

   #    

    B #$/ B [

' CGST #$ IGST . , 'rJ 7 -'rJ (3) = r

 r9 7 . IGSI  = B2

L r

  B #$/ ;  ' IGST, CGST

 SGST !$ 7 .

.2 B2
L r  CGST, SGST, IGST 7;G ^$

' K2B  ?

.2 B2
L r  , CGST  = IGST & CGST, SGST 

= IGST SGST $ D2 ^$'   . IGST

, B2
L r  IGST, CGST #$ SGST !$

r9 B7 .  E !$ r9 IGST $ L

2 .  CGST  IGST & CGST 2

#$J   D2.  SGST  IGST & SGST

2 #$J   D2.  CGST & SGST #$J

$    .

.3  r '5
G 2 GST r B2

L

r 2?

.3 . B2
L r 'G 'rJ 7 -'rJ (3) =

2 rQ ( r '5
) 7 . 

   # ^ r '

 B #$/   

  [  GST r #$J .

.4 B2
L r  B L2  B, B2
L B

#$/ ! B [   r (CGST/IGST/SGST)

E?

.4 . MGL
'rJ 2(54), 2(55) #$ 2(20) = .

! ; [  r' #$

 #$ B.

.5 E  = J  #$ J 'D'

 9 B J 7 r E 

ITC'E  r  ?

.5 'rJ 16(2) E;G  r   

B 
E B ''G '5

B L2B,
GE B L2B,
C 
GE B L2B

^#$ B L2 r J  D2.  J 

# 'E 30 9 B J ' J

E '5 #$J  .

.6   1 M2 2017 $ r 2 $. J 15

M2 2017 $ $. G  E '

'5 B L2 r J $#  $?

.6 31 2017

.7
E J KQ   B L2 ''

B2
L r J  ?

.7 MGL 'rJ 16(2A)G,
E J $, J 

E B ''G '5

B L2B,
GE B L2B,
C 
GE B L2B

^#$ B L2 r J  D2.

.8  r     #  B #$/

r   #$ r  '
'79  J # r  

B2
L r J  ?

.8 MGL 'rJ 16(6)G, J# r   r  

 B #$/ 9  B2
L r J

 D2. MGL 'rJ 16(7)  GST ITC
B

('3r DG ) = '2BG QB #$J

2. ! 9  #$J '

G' 2   B DG


.

.9  r    $  B #$/

  #$   

'79 2 J # r   

B2
L r J  ?

.9 MGL 'rJ 16(5) G   2  B

#$/ 9  J # r   

B2
L r J 2. MGL 'rJ 16(7)  GST ITC

B ('3r DG ) = '2BG QB

#$J 2. ! 9  #$J

' G' 2   B DG

 .

.10  J# r  r $ # #

B2
L r ?

.10 MGL 'rJ 16(8)G #$r   57;

 B L2 r J # $5 '

E E #2 # #  D2.

.11  J# r    '   B

#$/ 9
C ' ;

B2
L r J ^J?

.11 MGL 'rJ 16(12)G J# r    ' 

 B #$/ 9
C ' ;

 G ' ; 9
E B

' B L2 '5 #$
GE,
C 
GE

 B '5 B L2 r J 

D2.   'G G 9

 '  #$J   5 [ 

E B9G '2. MGL 'rJ 16(13) GAAPG

 DG 2.

.12 r    'rJ 7 = r  'rJ 8

  = # D  B L2 r

^J?

.12 MGL 'rJ 16(12)G, 'rJ 7 = r   J # r

  'rJ 8   = # D

G #  
E B ' B L2

'5 #$
GE 
C 
GE  ;

'5 B L2 r J 

D2.   'G G 9

 '  #$J   5 [ 

E B9G '2. MGL 'rJ 16(13) GAAPG

 DG 2.

.13  G' r    

 E  E r  ', 

ITC  G E
?

.13 MGL 'rJ 16(3)G, 'rJ 7 = r   $5 E 


E B ' B L2 '5,
GE 

C 
GE  B ''#  ITC .

.14  J # r    B  30 2017

 r ' = r  E.  B E

 = 31 2017
 r   $' =

E ',  ITC  D?

.14 30 2017 $  B r B B L2 '5

#$
GE 
C 
GE B L2 '5

9 B L2 r J  D2.

.15 5  2017 $  A 
E J K

'D'. 22  2017 $  J $. E '

B '5  B L2 r J  D2?

.15 21  2017 '  A r B B L2 '5

#$
GE 
C 
GE '5 9

B2
L r J  D2.

.16  r     '2  B

#$/ 9 'rJ 16 -'rJ (2), (2A)  -'rJ

(3) =  B L2 r J  ?

.16 MGL 'rJ 16(4)G G '# r 'G

  
GE '  ITC .

.17 Z  K Z  2

B2
L
 B L2 r J  D?

.17 . MGL 'rJ 16A(2)G Z  K Z

 2 B L2
 B L2

r J  D2.
.18
 Z  ' B L E

# B  # D2?

.18 180 B

.19 180 9 B Z  KrE 

'
 B L2 r #$ 

D2?

.19 . 180 9 B Z  KrE 

'
 B2

L r #$ GQ

 D2.  B L2  ' #$ [ D2

 r .

.20 #$J $# =D r '5

'7;  K? (a) 0 5B '7B (b)

'' ; '7B (c) D2?

.20 0 5B '7B

.21
 Z  5 ! B

  ?

.21 D2 7B

.22 Z  K
  B '

'E 2 79 B  '

r $5 ?

.22 G ! 9 # #$J

GQ
  D2. 

! B  # '  #$J 

.

.23  r     I  K .

   B #  
7 . G   7#  GST

 ITC
GQ?

.23 MGL 'rJ 16(9) G, r   B  

  5  E  

7; '#;  ; E  

79 ITC
GQ.

.24  r , 1961 E; = ! ;

5 r Z$2; 5 J # r  

r r, G 7; ITC 2?

.24 MGL 16(10)G, G r Z$2 B L2 r

#$J  .

.25 ITC B ?

.25 MGL 'rJ 16(11)G =D  B '2B

(a) J # r   'M 7 r

    D2

(b) r   B #$/  #

D2

(c) G '# ' r 7#

B L2 r #$  '

D2

(d) r   'rJ 27 = 'G ' D2

.26  'G Z$; ;  B

#E  J # r   G ITC

$?

.26 MGL 'rJ 16(11) E'G, J # r   

Z$  # ' #$J  $.

.27 r    $   B

2  ITC   (

#   =J)?

.27 MGL 'rJ 16(11) ' G  B $#

G# , G r   ZG ! C'#

 B 2  r    B #$

D 2. '  ' r

 B ! CJ 2  ITC  .

.28 ITC  ?

.28 MGL 'rJ 16(15)G,  'G ITC E

'G' G  E  DG 

#  '  E   K  

' DG
 #  ' 2 .

E 22  2 D2 

#  ' 'G' # K . E

'G/  #
  K

E 'G/ ' ' # K

.29 ITC #  G B?

.2 MGL 'rJ 16(9) ITC #$ B#  G

2 B . =D 9 ITC .

(a)  7B B > 

72  #$ =D r 2 9

2  , L7

(i) 'B  K

(ii)  #> 

(iii)  2  '# ;

(b) J #$ ;7B, ;5 2, >,

 B,   B #$ 'MG $

>, 7 $',  #$  , QB

X2,  X2, '2
7; '5r9

B '2
 2
L  

# 72  B #$/ B

 r E #  IJ

2 .

(c)
 #  B #$/ B '

E !
 KQ G E !

E    2

(d)
 #  B !  E 

  $  ( $

') #

(e) 'rJ 8 = r   B #$/ B

(f)  B #$/ B ;  E

# B ' J

.30 MGL 'rJ 29 22BG $  KQ 

 ; '79 'M  

'G'/'  '79  E

 ITC $ K2.  '  ?

.30  #$  '7B  ', 'M

D2 79 B E ' rK D2. 

 E, $ ITC  D2.

.31 ITC 2  B ! B r  

'2 C r ^J?

.31 MGL 'rJ 16(15)G, ! B '  C

B2
L r J 2  D, J # r
  Z
 9 2 

D B L2 r J  'E

E ' 
L   D 

G ! ; r# ' [ r

 >  D2.

.32 2  D #$J m K#

?

.32 MGL 'rJ 16(16)G 2  D #$J J #

r  rE MGL 'rJ 51G  m K2.

 11. GST
GST B L2 'M 

.1 B2
L 'M (ISD)  ?

.1 MGL 'rJ 2(56)G, ISD  B2

L $#

'rJ 23 = 2 r 'G $  B

#$/ B 7 r   . E

 PAN B r'   B

#$/ B 7  ,  # B2
L

9  CGST ( 7;G SGST)

#$/ IGST r; #$ 'E# r

'G  ' $  

; . ^$ #$ E;  2

ISD B 7 2.

.2 ISD J K B B ?

.2 'rJ 19  G III  5(vii)G B 'M

 ISD J K B D2. ISD J K B

 J . # B ' ISD

J ( r' =) GST
 # .

 B  ISD9 B ISD  ''

5
'G 5 J K B D2.

.3 #$J # EB/22B ?

.3 =D E;G #$J E B D2.

a) #$J r 'G  ' '  !

E B D2

b) B #$J ' E D #$J

 Z

c) G B $ 'M  #$J

D2.
d) $  Z2 'M  r B

 #$J
E DG E

'Mr  G'
G 7 D2.

.4 ISD 'G  K D2?

.4 . MGL 'rJ 27(6)G, GSTR-6 G E 'G

  13 
  K D2.

.5  $ 
ISD ?

.5 . ^$ 7B '# 'rJ, 5

'rJ
; ISD 'D'.

.6 ISD ! G/  #$ 

 B B?

.6 'rJ 18(1) #$ 18(2) 22BG G/

 #$  ISD G 22

 r GST  'rJ 51 = ^$  #$J

$rE  G 22.

.7 CGST #$ IGST #$J ISD IGST #$ ^$

7; B $5 59 ?

.7 . CGST #$J IGST #$ IGST #$J IGST

ISD ^$ 7; B $5 59 

('rJ 17(1))

.8 SGST #$J IGST #$ ISD ^$ 7;

B $5 59 ?

.8 . SGST #$ IGST  ISD ^$ 7;

B $5 59 .

.9 CGST #$ IGST #$ CGST #$ ISD
GQ?

.9 . CGST #$ IGST #$ CGST #$ $5 5

 E ISD
GQ.

.10 SGST #$ IGST #$J SGST #$
GQ?

.10 SGST #$ IGST #$ $5 5 

E ISD
GQ.

.11  ISD  7B ! #$
GQ?

.11 #$J #   ; $

D2. #$J '  ! D2

 2G

.12 #$  ISD  $5 59 

G?

.12 #$J  $5 59  ISD 

G' .  $5 5;

'#$
E #$J ^ $5 ' '#$


G' 2.

.13 CGST #$ IGST #$ ISD # ;' B

$ __________ 

(a) IGST (b) CGST (c) SGST

.13 (a) IGST

.14 CGST #$   B ISD 

(a) IGST (b) CGST (c) SGST (d) #Z $

.14 (b) CGST

.15 # 'MB 2 B L2

; [  r' #$ _____

(a) G B L2 B G

 Q '#$
 G' 

'MB E B9

(b)  'MB  E B9

(c)  'M  

(d) E B
.15 (a) G B L2 B G

 '#$
 G'  'MB

E B9

.16 G #$J E D  

'G  B ?

.16 . G #$J E D GQ 

ISD'E   'G  B .

.17  E9 #$J E B

'JB   ?

.17  E9 ' #$J E B

E D $5 'E GQ  'G 

B .
 12. 'G KJ #$ B L2 r J X2

.1 'G
L  ?

.1 a) r #  r#

b) r  r  'G

c) r   r $5 '

 B $ K; ' # r $

'

d) B L2 2 B
GJB 2

e) '  #$ r  r K5

7B # .

.2 GST G  '7B  K D2?

.2 ^ J# r     rB

 #  DG '.  'M

2  oK   EJ J

K B DG      E

' r   . ' rB 2#

 oK   DGJ  'GB

 K D2. $ 9 J K B

D2.  'G9  K D2. B

79 ' 'MB, TDS 'G2B, -

  B, -  B ! 

'  'MB
 (: G III #$

J  B' 6.

.3 E ' ; ' '7 'G' 

K D2?

.3  J K r   GSTR-1 ; '

'7  K D2.    K

$ '7B, J # 9 ;
'7B, J 9 (B) ;

'7B, J J 5; '7B, g\r ',

'' ; #$ GST  '7B, #$B,

7 '# #



'7B  D2.

.4 GSTR-1  r 'G; B #

K D2?

.4 . 'G; B ' ' 

# K D2.

.5  'GQ # K D2?

.5 . B2B '    B B2C

'  79 ' B2C '

 $ .

B2B '79 ,   B  79

' '7 E  9 #

K D2.  $ ITC 22

'G X2 K  D2.

B2C '7;, 7  ITC 2 

# '. E, 

G' B 2 7B  oK 2.5

 5 'GB B2C '7

' # K D2. oK 2.5   

  B 'GB #$ 

  B 'G9  r 3

.
.6 'G' 22B ^ ; 'Q

# K D2?

.6 . , ' # K DG.

,  B '# HSN XQ B

'#  2 XQ J K .

,  XG  7 # K

D2   E DG '#$
 G'

r Q.

.7 ^ r# Q J K D2?

l2  r#' 2 ?

.7 . 5  , r '2 Q J

K D2. , #7; D2

^  . l2  r# ', G

IG '  r '2  # K

D2.

.8 'M J K ' E

'E $ GSTR-2 g K ?

.8 .  'M # K

'G, $ J K. G

'G' #$Q # 22. 

X2  22. X2 K  ',

'M E 'G # K',

  r'2.  ' ^  

'M rK2 ' # 

#$J $ K2.  ^$ r' '

  E, #  #$J

 2.
.9 r    GSTR-2 g K D2 

GSTR-1E  '79 ?

.9 GSTR-2  . '7B

2 $  g K ZG . 

'7B, J K  5 r 

'MB #$ ' ;B/GST /GST 

'7B
.

.10 'GB   ' , ITC 2

$? $, 'M  G?

.10 GSTR-2' 'GB ' GSTR-1

'G9   ',  K

  r' 2;  ' r K'

ITC  2.  / 

D2 7B B. , $ ' .

G , #D2 G J '.

D, 'M 'G 2. 

# K r G' . G 

'M [  $ G 22. 3,

'M ' # r ' G

  g G'
GQ.

.11 'M ' E  J K,

  B L2 r #$' g ?

.11 E ', 2 DG  #


'M # K '2 'G; '

# K  [ r #$ G ^$ #

K  GSTR-3 =   E 'G

ITC $.    $

 GQ $ GSTN ;7 5
G

 2.

.12 GSTR-2 '  ?

.12  'M  GSTR-1 ; B '7;

G' $r GSTR-2  # '7;

'7B ;7 ! J K2 GSTR-2 ' 

.

.13 $ ITC  2?

.13  # ' 2 DG 


'M 'G # K,
 #$J

 #  $  GQ 

2.

.14 5  = r  B Z GSTR-1 #$ GSTR-2

 K D2?

.14 . ;>   B  '79

5  = r  B E '
  K

DG . D2
GE '  

1 GSTR-4 G D2 ' B  K

D2. 9 B L2 r J  '

9 GSTR-2  E E
 . B

$9 E #$J #'2. 9

GSTR-1  E E
 . 9 ', B

3 ; '7; '79 r 

'7B ' D2. 9 D2

'G' 9 7 B '7B 2

D2.   ;7 ! J K2.

.15 B L2 'MB (ISDB) 9

'GQ ; #$ B '7B  ; '

 K D2?

.15 . ISDB GSTR-6  '  K D2.

 ;r # #$J '7B #$ 

; 9 E; #$J #

D2. 9 'G' E 7B B,

B #$ ; '79  ; '  K DG

 .

.16  r     r l2 

G K r ^$ #$ $.

E #$ 'G KrE $ TDS 

 D' DG ?

.16 GST = 'G K  K 'G7; '7

'G K; '79 'G K 

2  10  B (G GSTR-7 'G) '

D2. 'G K '7B 'G K #

K 'G Kr GSTR-2 ;7 ! J

K2. r   E '7  GSTR-2 $

K !  K 'G79 #$J

$. E #$  E G 

  G 2 DG  . = r

 r r5 #$ !E

' K B.

.17  E 'G  K D2?

.17
    B #$ 5 r

 = r  B L7, GSTR-1
 3 '

'G  KQ  r  9 

E 'G  K D2.
 

r  B,  r  B, ISDB

#$ l2  r 'G K 7 rB E

'G  K D.

.18 E 'G #$ $ 'G D2 ?

.18 . E 'G   J # r

    5 r  r  ,

 K DG '2 .  'G  J

# r  B  K 'D'

  K DG 'G .  K

  'E !$ 79 B  K

D2.

.19 'G  K ', #7B K

DG'E G  ?

.19 GST' ; r# '7; G' 'G

r2  '# . 

' #$# 'G 

#$J 5 #$  #2.

' 'G #$# '; E r#

'7 ('G  #$J 5B) #

 .
 ' '7  #, 

 E  GSTR-1/2'  B

22B #.

.20 r  B 9 'G ^$ 

K D2?

.20 r  9 ' B #$ '7

 K ' B B.
, 9

#$ '7 G  ! 

K. E, G 'GB B

G r  9  D #$

 2 . G r  9 '; 

  g K ' K 

'7 g K ' ! # K

B. GSTN  
GST K 2 (GSP)

'' K . !  7 .

.21 GST =  $5 2 r   7

'G5  K D2  $ K B

D2?

.21 GST =
 ;' '2;

'7 G GSTR-1   # K

D2. ^$  $ K  r  

2  B2B 'G; D' $ .

D' E, r    Q

' # K. E , 'G;

D' E, 'G ( #$J

5B) ;; # K. GSTN D

G' ;; ##  .

'  D '  , '; r

 # K 'G J

 . ' 'G ;;

# K    ; . 

KQ # G . 

J  J  . D, r

 B 9  '79 'G

9 'MB r # K 

$ K B D2. E G

 
B2
L r J $ $ K B J. $B

9 'M 9 'G
GQ

' # K ;; # K

 '. $B 9 'MB

9 'G # K ';' 

 . GSTN 5
 r  r 'G

D'J
  'M 2

'G; ! 'G; '7

 '7 '  # K

D'. GST !  E '7B  

 r  9 > K

. 'GB 3 E # K
#B

22, G
! 2 E 

 2 . r  B E

G
G  ! GST

3J G  'G.

.22 r   'G  K D2?

.22 .  J # r    'G

  r  7 r r 'G

r !  K.

.23 '  B '  K' ' 'J

?

.23  J # r   '   '

'  K  #   

oK s$ $ G oK '  D2.
 13. X2, 'Q

B' 1.  = ' r  E 

$# D2 ?

. = J K ^ r 
$5BB. ' 'rJ 27 =  r '
  K D2.

B' 2. $ '  9 MGL, 

r 22B '2B?

.  B , MGL 'rJ 44 # ' B .

E 'G'B 'E 6 # B, 
B 7, $ '  9 ,
#  B L2 r J E B
7 9  r  D2. 7
; 'G'B 'E 6 # B, $
 ' ', E  ' 
J r    r  D2 
E '
$ K .  'E 6 # '
$ '  ; 'G $ 
r ' J E r ' ' 
9  E .

B' 3.  2017, A  B 7. E

 B  2017 A ' '. E 9
A 18 %  ' G' r 'E. ,
2017, r ' 18.5%  . E ', B
7 ' ; [ B 'E A 
 DG r ^J?

. 18%

B' 4. r    # G' r 
 ?

.  r   ,  3 K' G' r 
'', # G' r  '5#
'D r    ; D2. E 'D
# r r  D2. # G'
r  # ;> E  rQ 7

G . MGL 'rJ 44A  . 
# r r '' ' # G' r 

GQ. # G' r  '5  #
 E 79 #r r' C !
'D' D2. r    2 'D'
D2. r E7; 7  L;

G:

.  ; 5  B  7GE,


.  7 9   9
EZG r ' L;.

r =J;, # r r L;G r  
 rE  G '  2
$   ' D2.

B' 5. $ X2  K# 2 ?

. # X2 K# '' 'E $

# B # r r $ X2 #
D2. ', E 7 D' , C
! J K,  ' $  2 
LG# K5B .

.  Z2   $ # 
LG5 K. #$

E LG5 $   D2.

B' 6. # X ' $ X2 KQ r

 , r     DG [  #
GQ  D2?

. . 2 'E # #
 DG  Q, GQ  D2.
B' 7. 'rJ 45 = MGL =  K ' G

D D2'G2. # r '7B
', r  GB 2
GQ?

. r     r' 30 9 B
 ' 7' (LG5 # r
r  ), 
D2 #$ D'
 2J B,  K', # r
r '  '
; G
2:

. 'rJ 49 = ' G  D2.

. E #    

D  '  (Cost), 'rJ 50 =,
5 ' G 2.

. 'rJ 60 = KJ, r,
 #

2 , 

. G
2 > $, 'rJ 51 = r

L K D2.

B' 8. 'rJ 46 =, X2 J K#
 r  

  '5 D2?

. E E X2 L5 , r   
E' 'Q r' DG .

B' 9. G r    , '  

K , # r r 'rJ 27  31 = 
[   GB 2
GQ?

MGL 46 'r'G, ' 2J B E

E 9 B '  
' G, $ K r    , MGL 32
'r'G, # r r  p
 
D2. 7 2J B, r    '
L  K , # r r 
r
B 7  2  D2, $ K E
r r ' X2 r  5 L
7 . MGL 46 'rJ, #  7QB .

B' 10. 46 'r' = 7 5 X2

L, E m=' 
GQ?

. 5 L5 X2 
 9 B $

K # r '   r   
' ' ( ), MGL 46 'r' = # r
r 7 5 L5 
2 'G.

B' 11. 'rJ 46, 47 = ''# 5 ?

. E  r  K# 2
' 'E !$  E  $ 'rJ
46, 47 =  X2 7 # 5 .

B' 12. r  DG , J K ,
   G ?

. r  ;,MGL 46 'rJ, r 
X2 K ,  r # # 5 L
# r r 7. ',  r
 DG# '   K#
2 ' 'E , E  # B
E '' D2.

B' 13. E m=' r r 3 X

2
GQ?

. MGL 48 'r'G, G  #
 5 X
2 :

. G r  DG , r   B #
# r r' E   D2, #$

72 X2  G K

5 # $ # r r 5 ,
 'rE  Z2 rE
 # ' r ''
GQ.

B' 14. 3 X2  ,  r  

 
X ' $ QB?

.  r  DG  7 5
X2   r,   'E

 9 B   Z2 r
 r E  'D'. E r,
7 $ $ DE, 

GQ. , MGL 51 'r'G, r  L; G
# r r . 3 X2 $
$ DE, Z2 
E L r G '#. (MGL 48
'rJ).

B' 15. r  DG  3 X2

 7 D2?

. '. r '  ;, B

  E  7 
GE,  E  $ r
 DG  $'2 ', E 9
$5B r  DG 2. rQ
X2 K2. (MGL 48 'rJ).

B' 16. r   ' K ?

. MGL 49 'r'G,  ' r

,  7 r  CGST  SGST
r r  ' K.
, '

r   2.

B' 17. '  #
 
'5 ?

. .
'5 . r  DG 
'   E 15 9

r' D2.
B' 18. '  # B 
G
D2?

. ' K 7 'E !$ # B

'
G#  2 
r Q   6 #
LG5 B
G D2.

B' 19. ''   B ?

 ''   J
 ,
;,   D2 '

G#
GJ K2 .

. ; K, C ; K# J /
   C B JB /
 .B '2, 

. ^' ' '2 E ''

 .

B' 20. r    ' pM $

,  KDG B ?

. r    K DG :

.   B / 2 r#
K  rB # 

. ' KQ r9  2 

Q 7 

. '  ' J K ' 5r

B' 21. ' K
G' # r r'

GB ?

. '' D,D#
7B,  r D; 2
[ r   r #$ 
# # r r r   r E

 G r' D2.
B' 22. E> m=' 5 ' 2?

. IDKJ, 5KJ
B $ ,

J   $ r  , '
 #2  , r 5
' ' m=' 2 . MGL 50
'rJ, #  7QB .

B' 23. 5 ' p  7
GQ?

. r
  # ', 
 ' E 5 ' p 7

GQ.

B' 24 5 '   B?

    D 

'  (Cost), E 5 '  .

B' 25. '  '# 5 ?

. 90 9 B '  E G '

D2   LG  90 9 B
' D2.

B' 26. 5 '  #$ B?

. ', ' #$ G  

 JQ L;  JQ
#$ B.

B' 27 5 '  ' r rB  GB

2B?

. MGL 51 'r' =, 5 '' D2'G5B

#$ K' G GB 22.
 14. ' 2:

B' 1 ' 2  ?

. MGL 38 'r' ' 2 # '2 . 'rJ

38 (2) G ' 2  ;29 #$
K  B  B [ r '
2  B L2B [  ;29 #$
K  B #$ ; 2 B L2 B
 #$ $   B 7 [ r
' 2,  2 B L2 r
' 2 B B

B' 2 2 B L2 r ' 2

 D?

.  D2. 'rJ 38  'rJ (2) '2BG,

' =J9 2:-

. #$ K2 9 #$ 37 r
';:

B #$

. ;X2 r ' B L2 r ' 7

',  2 B2
L E '2.

B' 3. ;G# #$ K 9 

#$ 37 r DG'  ', 2 ITC
' 22?

. . 2 . (MGL 'rJ 38(2) D

QB )

B' 4. GST
2 ' , DG $'

'   9 ITC ' 2 ?

. 2
G . 2 DG#
2 >

2.

B'. 5.  r    # B / #'
7 9 , $  IGST/CGST/SGST, '
 rK2 ' $   B. IGST 
$  CGST/SGST r K
GQ?

.
G , # r r   D2. ,
$  r  $# r
.

(IGST 'rJ 30 #$ GST 'rJ 53)

B' 6. 7   2 72
9 r '2  '2?

. 9 r '2, ', '  .

[ 2B 5B #$ 7B  79 
' D (UIN) 2 . B B

KQ B [ D2 ;' 72 7 
E D 2 , 9 r  
 . ''  ;

#'2B . GST 'rJ 19(6)]

B' 7. ' 2# 5 ?

 MGL 38 'r' 7 'G, E

'E # 2 79
 E  
'D ' D2.

B' 8. ' 2, #  2

E ?

. E . #$B #$ 2 ITC '

2 ' #9  E , 'rJ 38 (2) (# ' 2
)

B' 9. r, I #2 , ' 2#

  ?

   . ', L; I

'  J 2.
B' 10. ' 2# 5 B ?

.  .  r9  90  .
,  =J;, 'rJ 38  'rJ (4A)
'2BG, #$;  'r'9 B
  r  ' 80% ' 2
D2. !$ # B, ' 2'G, GQ,
r D2.

B' 11. ' 2  2 $
GQ?

. $
GQ. ' 2 ' m=;

2 $
GQ:

J K '#,  '   KQ

r '   K';;
J K  r   ,  DG r, G
 , DGE, 
X2 r /
L / L $  E r, G
 , ',    ; [
'# ' ZG 'E ,
 r B # r r D
D2]

XG = ' 2  ' /
C ' 2 2 $. , 
r ' 2  
G
2    - (MGL 'rJ
38(9))

B' 12. 'rJ 38(9) = ' 2 $ 

 , Z# 'rJ 11(C) 'G, r
   G 72?

. 
X2   G; ', r

  ,   $2 2 #
G J rQ .
B' 13. ' 2# E '
 ?

. o. 1000/-  'E, ' 2

  . - (MGL 'rJ 38(11))

B' 14.
E G CE ' 2 ^J

' 22?

.
E G ' 2 DGB,

E  G ' 22. ,
22 (CGST =) 
E  ';
G (SGST =) 72. ITC 7 . (MGL 'rJ 156,
157, #$ 158)

B' 15. 7 r#
,  '

2
GQ?

. '#;  'r' 2, m= #$

'9 2 r
 80% ' 2#
 $ #$ ' 2 ''
'2B , 'rJ 38 (4A)

B' 16. #$' = ' 22 , '

2 BRC  ?

. #$' '#$
  '# , #$

K 'E    , 
'D'   BRC  . , #$' '#$

B #
 , BRC  .
  # B  RBI ' LG5
K # B BRC 'GE,  '
2. DGFT e-BRC 'r GST 'rJ 2 '2.
E, BRC #$ KQ 2, DG
' D2.
B' 17. #$  #$B $ 
E #  2 E ?

.   B #$ ; D
#$ ZG r 2  E,
E #  2 E . ',
#$ 29 E .

B' 18.  # , E #  2

E   r    G o'
GQ?

. r #$ G  o', E 

'D  # r 7B  7Q
 D2. , r r  $
 $ $  #''
Q o' D2.'rJ 38(3)(b).

, r   , QB  'r'
'2BG, . $#  o. 5
#  E,  ; ' .

B' 19. # VAT / CST =, #$ ' 

'G 2 !, r  B

K. GST E
QB?

. . GST r E
Q . B
r   B
 K
GQ
#$'rJ 38(2) '2BG, E ITC   .

B' 20. #  G, #$B 37r

 B L2 $# 22, #
ITCQ
GQ. 37r   #$
K2 2, ', #  37
r  
GQ. GST E
QB?

. GST
' =, #$9 g\ ' ,

#$ B E' r'5  DG.
', #$; B L29 r  D2. GST
=, #$ K B #$ E B2;
L [
  $#  2 .
 15. r9,, [ 25

B' 1. r 'E  
E  $  ' 2GE
 B L2 r> $ # 
2 E, [ 2# E 'rJ
E ?

: G, 2 , #$ 
B 'G 51A 'rJ E  #$ G,
2  #$ B E 51B
'rJ E .

B' 2. 51A 'r' =  pM 7 #


GQ ZG r  
GQ?

. .   ; E ' p
E r'E  .

B' 3. 51A 'r' = pM ; ,  '

 G' E  L5 ;DG
B?

. 51A 'r' 'rJ (1) = pM  

GQ r 30 9 B ',  
 , pM [ G
GJ#
2.

B' 4. 51A/B 'r' = ' 2 pM 5#

r ?

.  '  K  
K', E  '  KDG
r .

B' 5. 51A/B 'r' = ' 2 pM  

L 7 #  5 B?

. ' 2 pM 5# E ' 5

. , E 'E 51A 'rJ  9 3
# BJ, 51B 'rJ  9 5 # BJ
' 2 p  L 7'D2.

B' 6. 51B 'r' =  pM 7 #


GQ ZG r  ?

. . 'rJ (1) = p  'rJ (2) =

 2#
  r '
GQ.
, # E D  E
r'E  2, E
L 
#$ GQ ZG r  '##
 # K5 ;2. E r  # E
'
'5 7 .

B' 7. 51B 'r' = pM ;,  '

 G' E  L5 ; DG
B?

.  #$ GQ rQ '

G '. 51B 'r' 'rJ (1) = pM
  E
L , #$
GQ ZG r 30 9 B, ' pM
[ G9
GJ# 2.

B' 8. 51B 'r' = '' p [ G

22, r #$  Q $ K2
LQ ''', G 2 
'   
B?

. .  r' 'E 30 9 B 

r, G #$ 50%  Q  D2. 51B 'r'
'rJ (6) = L 7  r, G #$
r'   
L  Q 
r' 'E
 9 B ', r
[  G9
GJ# 2.

B' 9. 51A #$ 51B  'rJ; = pM

'', 51A #$ 51B  'rJ9 
3
#$ 5 79 B L 7'; 
r2?

. 51A (7) #$ 51B (7)  'rJ9 
3 #$ 5

79 B L 7';, r GST
  GB
GJ# 2.

B' 10.  #rE r m ,

7 '  r2?

. ^  #rE m  r
 # ,   # 2
'. MGL 52 'r'G, E  
   D2.

B' 11. 'rJ 52 ,   m r 

',  [ E ' G 2 D2?

. L 2;G pM 2,

LQ 7 D2. J pM 
'E # B LQ 
7D2. ;, ' 2 pM 5#
E' 5 . , E r  ; 
# ' Z r m
GQ.

B' 12. 'rJ 52 = r m2  

 9 pM   5 B?

. . E ' 5 . 5 D

  9 E ' 5  pM
. pM  'E  # B
LQ '' D2.

B' 13. r r r m# E ' [ 5

B  ?

. r r ' [ 5
B B :

) r r G  2 DG 'E
  B  $ ' r  
B> K.
)  r  2 2, '#
!   DG  r r
 $ ' r [ 
GQ.

) E r, C g pM 7 
, E rE  ' E 
 #2 E E  E  
   ,   , -
3 r  D2.

) r r r ' 7  #$ E r
  2G B Q 
 m DG   .
G   '
 9 
' E  '#$ G '#'
 m DG Q 2
'## Q 2  D2 G E
  2 D2.

) r r G rE DG
' '2  = r 2 #G
        
 ;     D2.
G = J,   '2B
E E rE , r  m.

B' 14.  DG r 
'

 #  r r
GQ?

. . 3X 2 r ' #9 D2.

# 2   #  2 LG
 E '   # 
   D2. 'rJ 36 =
' 22B #$ '9 2, 3X2
r ' #   
GQ 
GQ. ;, 2 ' 
   $ #,  DG
 Q  2 '  DG
2,  DG E #2. E '
p  [ .

B' 15. 
X2 /  G; # $

K r '5   ?

. r ''  '  DG 

2 pM 7 D2.
X2 /  G;
L#
 $ K , [ 5 G;
E ' $ 'E G
.

B' 16. r  DG   r  B ,
   # ', 
DG r'  ?

. r  DG    

C / '#, r 2, r
2,  2  $
; #, E  E 
;; ; # K 'E r,
G   #  D2. E r
  # K2#
'E 
E, # ' L; 
 D2.

B' 17. r  #
  ;  
!G'  ?

. E ;Q E !2 r  $
 DG 'E, ; !2#
 
'  , C   ''
, E r 5'5,   [ $
 ;' 5 E '  ,  
E 5   r o''
 r Z  ; ; E
  $ .
B' 18. Z2 ' (r  DG B)
 ' B r  Z;9 E
' $5 B ?

 $ Z;B E  ; ; r,
G  > .  $ / Z;
KJ    Z;  DG r, G 
 # '7 KJ $ B '  
'   C ! r '
D2. Z; KJ #  # B  $#
DG  r'' , r 
r'2 E $5 .

B' 19. r>  DG r ;,  /

  
 ( ) #$
,  r   ?

. r   DG ;  / 
 
 ( ),   () /
#$;;  # #$; $ 
#$ , $ #$ D  

 ()  r  #  $.

B' 20. r    L 2G =

E '  ?

E $   r  L2G
E, r, G,   E r
, 7, $   $
L 2. G  r; ! r,
G    rE 2.
 16.
X2B, $KJ, #$ GST
GST 

B' 1.    '   

L #,  
X2 KQ
r B?

. .    '  
 L #,  

X2 KQ r B .   L
' KQ r 7 L 
D2. ;, L7;  ; ('rJ 93
E' G)
X2 K
G .

B' 2. 7 G #$
G  $

CGST  , E  K

GQ?

. . CGST  E  K

G . r , CGST #$ SGST $ 'B E
' B . CGST 'rJ 79(2)G CGST  '
 L (L ' KQ r 7 )
G 
G  $ DE, 7 G

G  $  , 3GG
r K#  '' , 


X2  (First Appellate Authority-FAA)  
; G  CB GST r . 

X2 E, E 
 
X2 
(FAA) 'r .

B' 3.
 
X2 
X2 K

2 ?

L  '' 'E 3  
2 '2B .

B' 4. CGST r 'G  '# ,

E 
X2  2 E ?

. .  ', 9
X
2. 
X2  '9 E J
E .
B' 5.
 
X2 ,
'  ;   B?

. . ' 2 3 
GQ ;E

   (3+1) '
X
;   D2. ' 'rJ 79(4) = #
  D2.

B' 6.
X2 ' ' Z2 7

# 
 
X2 #
?

. . Z2 7B #J, D2
J  J  E
#
 
X2 # 
 .

B' 7.
 
X2   
D2?

.
 
X2 


X2 K , L ' K  
D2.  CGST #$ SGST  9  
D2.

B' 8. ^
XG   DG 

 ^J?

. > r ' 10% . (', r 

# Z2 'B ' '79 12 #$ 13
B'B J).

B' 9. > r  ?

. MGL'rJ 79(6) 'QBG > r $

r' B 7 -

) 'rJ 46, 47, 48  51 = $K

GST B2
L r ''G---- '' =  DG
#$

) '  ' .

B' 10. r' r /  / D / '

2  /   rE
'' B2
L r (ITC)  # 
 '' ! FAA K
G?

.  r /
  /

D / ' 2  / B L2 r
(ITC)  #   '' ! FAA
 72B . ',
 $''
ZG   2# K5

X 7 D2.('rJ 79(10)

E)

r r5, 2
L r ' (ITC)  L
E B'9 ,
 

X ' SCN 7 ' FAA
r K
GQ.  'rJ 51 G 
$ 2J B 7 D2. ('rJ 79(10)
D E)

B' 11. (SGST # 2) 
X2 K#


 DG
 
 
X2
 SGST =
' DG
X2 'B ?

. > r ' 10% 
X2 K#
 

D2. CGST, SGST D2
.5DG, SGST $ 10%  D2G

X
C, E r ' , G,
, #$  2 7 D 
Z2J  D2., J L'  
 DrE > r ' 50%  

  '2G E rB

 
X2   ;.

B' 12. (SGST # 2) L'   

B?

.   o. 25 G r K5 >'
5 $ 'G . #$ r  
   E  $ SGST r
 . ( C g  D2)

B' 13. SGST r r 7

G #
GQ?

.
GQ.  r 7
 #$    SGST  B . 
, r; E ',
K   #2  , Er
  E' .

B' 14. r; 7 

K# ' , E 'G 22
G SGST  2 $
GQ?

.
GQ.,

B' 15. r;  

r 2 $# SGST = 
B?

. 
GQ.  
G .
,

'rJ 79 =, 'rJ 82 =, 'rJ 87 =  'rJ 88 =


X2 K'E 

L  ''2 !$ 79 

E.

, $'  # rE B MDL 80 'r

J.

B' 16. 
X # $# L# 

 B ?

. =D  ; EG  -

r 
B2
L r J(ITC)
r' '
B2
L r J(ITC) ' E 

 J 
'G D o. 100,000/- 
E,

L
>r E 
X # $

GQ. B(MGL 'rJ 82 (2)).
B' 17. L
 
X E 2'# B
'J?

.
X2 J  'E 3 # B
' D2.

B' 18. 3 2Q DG  
X2

K L ;
GQ? G
?

. . #  
X
'', 3 2Q DG  B 
= 
X2 K L ;
GQ.

B' 19. L
 $  r'#

r  '# 2 ?

.
X2 G  'E 45 9 B

' D2.

B' 20. CGST #$ SGST = L
X2 K

B $2B ?

 ) 
 
X2 
; J  L    SGST
 'rJ 82 '' = ;
X2, CGST  'rJ 82
'Q r ,  K '7
SGST  'rJ 82 '  E .

) Z##  Z2,   K2

7 
X2 
X2
K SGST  'rJ 82 ''
D2.

)
 
X2  7
E K ' 
X2 K CGST
E
9 'SGST  KQ
(r r97 ) SGST
 72B .

)  SGST  =   , ' 2,

C #$D,  DG r, G, ,
D #$ D Q
 
D2.
B' 21.
   ' 
# GQ ' D2?

. .
 
X2   
X2
L 7 L' ' MGL 85 'r'G

 79 'r' 'rJ (6)(4) =  82
'r' 'rJ (10)(7) = ' DG . ,
E  ' DG # 'rJ 39 =

 ;E 7 B  '
', GQ  D2.

B' 22. L 7 ' [ E


X2 K D2?

 L, ('rJ 87(1))
X2  B'

B $ L   D2.',
L 7 E, D2 
# B 7B  ,E
' r# B2 ' 79 B9,
79' $  B E;  D2
 # B 7B  ,#
'   E ' $  B
E;  
X>L K
D2. L .

B' 23. L 
X2 K# 2

?

.   # 'E 180 9 B


X2 K D2. ', # r
7B r', L# ;  
B .
 17.
ZG L5

B' 1.
ZG L5   ?

 . CGST/SGST  'rJ 94 G,
ZG L5 

 '79 #$ B'9
C g L7  r 'rJ 97 

X2B #Q ('rJ 99) r2 .

B' 2. 'rJ 97 r2 '7;
ZG

L ?

.
ZG L' ; DG '7B

'$:

)  =  B  ; 2

)  '; = 7 EZG 'G

#$B ZG r '.

) B  ;  '   G
'GDG '
B

)  r    r'

B2
L r #$B9 .

) G E B  ; [ r
 # '2.

) 'D G J K D2  .

) B  ; ' #$ B 

; ' E  ' ' 
K'E, '
9 2  D2.

B' 3.
ZG L'B I
 

?

. r   E  

)    2 #
, #
r  # $
ZG $K 72.
) ;2 G
l(FDI) .

)  .

) ;J, J 72 r L5

B' 4. GST CB
ZG L (AAR) Z5

?

ZG L (AAR) Z' ,

7  CGST'E  SGST'E
 $' B. 9 ' #$
#  # r GST ';
'r2B .

B' 5. 
X2 
ZG L

(AAAR) ' ?  Z5 ?

.
ZG L (AAR) 7
ZG

L'# 
X2 K  'r

X2 
ZG L (AAAR). 
 'r   B  $';  
 #$ 37   CGST'

, # SGST'  . ('rJ 96)

B' 6. GST =  AAR #$ AAAR 2B ?

. ^ #   AAR #$  AAAR

2B ('rJ 95 #$ 96).

B' 7.
ZG L5  E ?

. 'rJ 102, AAR #$ AAAR  7 L5 

2  [ G    r
rQ 22 . r  9 E
ZG
L5 E   ; Z2B .
ZG
L5  K 9 2  $2B .

B' 8.
ZG L5 E 2   E ?

.  # E Q
''. #  'rJ 102, , =JB, #$
D m=' # #2
ZG
L5 22 

B' 9.
ZG L 7 L  K
GQ?

.   G, D ,
D Z
ZG L #  AAR
#$ AAAR DE E L5 G .
ZG
L5     m=' CGST/SGST 
 '9   E , (
ZG L5
7  '  $ L5 '2
).  ' K '
ZG L5
  '
GQ.

B' 10.
ZG L $#
B ?

.
ZG L $#
 # 'rJ 97,

98 '2 . 'rJ 97 G  
ZG L
D2, rE  G   AAR

'D' D2. G G5 #$ KQ

; '7B  r GST ';
'G .

'rJ 98
ZG L'# '
B

'G .  E 
MQ G 2, '  AAR E
 # 'r r '  . AAR
Q, 2Q   ', Q
'r . # ' , E  #  B9G
K  ''.

B' 11.
ZG L'  E> m=' G'

 B9G K2 ?

r2QBG, ' m=' '
G

 B9G K2 .

)
ZG L D2 B' E, r  ,

 
X2 , 
X2 L
 L
 # 'E,
) ' C B' r ' #

 
X2 , 
X2
L  L L5 7GE,

) ' C B' r ' #

$
9 '; = r
 'E,

) ' C B' r ' #

r  L' r  r'5
r L5 7GE, E.

 B9G K2', K '#'

B9G 7 r' D2.

B' 12.  #$B2 ', AAR E

'# D2?

.  #$B2 '.   'E 90

9 B AAR  L 7 D2. L
7 #
    D2. $
7   E r
 $ r D2. L 7 #

    ', $
CGST/SGST L ' rQ AAR  
D2.

B' 13. AAR $'9  $2 # 

K D2?

AAR  $'9  $2 #,

9  B  E   $2B
#2  '2 '>  'r AAAR '
2. AAR '2  B'9 AAAR
$'   
G', AAAR
' B'  $2 E,

L5 7 ' 
GJ# 2.
B' 14. AAR  
X2 K#
'
B ?

. AAAR 
X2 K# '
B r GST

'rJ 99, 100 'r2 .

AAR L ,  AAAR 
X2

K.  AAR L CGST/SGST L'
r #$ B', 9 AAAR 
X2
K. CGST/SGST r rE   

ZG L5  K# CGST/SGST 
  r. E7;, E
r,   5  r. E r
 ;, E r CGST/SGST L '
rQ .

E 
X,
ZG L5 


9 B ' D2.
X2 rE  G,
rE 
' r2 ' 
X2 K
D2.  # r GST  '2B .

5  Q ',
X2 K 90 9 B

 L '' D2.
XGE E
AAAR $'B  $,
XG = 
B'
ZG L5 7 ' 

GJ# 2.

B' 15. L'B $ rK# AAR #$

AAAR ''
GQ?


GQ.   'E $ # B L'

; rZG $   
'rJ 101 AAR #$ AAAR ; . r $
rB  3  D2'.
r,  rE r.  CGST/SGST L
' r' r'. r $
  r $5 r,  B L2 r '
J E,  ''#
 
DG r' D2.
 18. L C

B' 1. L C' G  ?

. L C  G 

. r  r > r L79  #$
#2 

. ] #$  ' 
G ' ! > E GST 
DG r2.

. r K5 K DGE  r  
C# $# K #2 .

. DJ,
CJ,  r $
;2  G', r   ;
E '22# 'D'#  C
K.

>; r LJ # ;. 

E7;  #2 7;E '
.

B' 2. 79 B9, 7;Q $ 

r# #2 r '>9 MGL LJ
 ?

 r GST , IGST  =  L

C2B (section 11-26). r $5 
79 B #2 rB E  9 LJ

G   . ', L C
 E  r  L;, IGST
 = 7 
GJ G' 
GQ.
, IGST  'E ,  2 CGST
 #2 B .
B' 3. MGL LJ #G CB   ?

. 'rJ 11 G,   L 'D

K2 $ '   r m, r X2
 IGST m  IGST r'
 


X2 
 r m, r X2  IGST
m IGST  = 22 G $ B.

X2 K# 2
G' $ L
' r  ''2   
B2. ' ;2  

X2 K# 2
GE' 
X2
K2     L 
= L   GB
$2 . , r  ; L
'D K
G .

B' 4. L 'D r  / 'r  $';

Z5 ?

. ^ L 'DQ  L 
7   #$ D2 # $'
'r2.   #  KJ #
L. #  $'B CSGT E
 I $'B.

B' 5. L 'D 'r  $'; 

$2 #   ?

. IGST  'rJ 14, L C '

$'; '  $2 #,
  ; G'
GJ 22. '
!$ $';  $' ,  J 
'    '  $'B
2
GJ 2ZG B . C  
$';  $2 #, ' ! r
 2. '   ;
G'
GJ 22.
B' 6. L  'D'
GQ?

. IGST  =   $  # J
 2  2, L '
r' 
 
X2 
' E, E, IGST  'rJ 15 G
L 'D'.

B' 7 L 'D  ?

. L 'D
CJ, D ;J

 DG :-

) r $5B, # r IGST r' ;

r' ;

) r $5 $
;

) 5B Z2 r ;

) 2  # '7 pE

'' ;2, E  2# Q
# .

B' 8. L 'D #$ B#
  r

GB #G D2.

. IGST  'rJ 15 G, L 'D #$

B#
 =D GB #G D2.

) 'D   rB '  
K B   K, IGST G K
DG   J K 7B G 
 m=B ,  r  K DG
 $ L C B9G K .

) 'D  # r  G, '

2 pM  IGST r r  $K
'' # ,


X2  '  ,
)  'D 5DG 5  
Z2 r .

) CGST 'rJ 36 =, 'D 5 DG Z2

r GQ .

B' 9. L 'D #$B
G m=B ?

. IGST  'rJ 15 G, =D m=; L

'D #$ B  .

)   
X2  
L ' E;

) #$ D r' [  B' 

B  B [ $K r  
# 5 'D E;

) rE    E;

B' 10. ' L 'D 'D 

?

.
G . IGST  'rJ 15 G, 
'

'D  'D  .

B' 11. L C  ''
GQ?

. L C '' ' B7 L

'
B:

) r , G,   D 
'D  DG (E

9 B   3  LG #
2J B9 E, E
GQ  CGST 'rJ 54 G  7 r 
m ); ('rJ 16)

) L' = r   DG
;
('rJ 16)
) 'D  ' E' # GQ
2' $, 'D ;
C,
; r $5 # B L C
#$ B2 ', IGST  = E #
 ;E ' ;;('rJ 20)

) IGST  =, 7 D'E
C

 ' ;
GQ; ('rJ 20)

)  B 'E, 'Dr 

 K# '' QD2. 
7   DG  '2, #
 L C' ',
 K#
 '2; ('rJ 17)

) 'D L CJ   $ $

 IGST L ' r 


X2 # [ D2 ' 2. r
 ;, r   L C'
5
'  7B #$ '7 
L C' '
G E r

C r B ; ('rJ 21)

) #
G2, # Q '' ,

 E GQ [ D2 7
GQ. 
'Dr 5,. L 'D 'E 2,
L5 72 E 
G  E  [ D2

GQ.

B' 12. L C' L  K# 7B

?

. ) G #$ B ; ! 
L5 $ ' D, L C' L 
K
GQ. #  ' L E E ,
L C E   ' [ D2
5 ' $.  L C'E  
 'E D2 79 B, E
 r  
X2  E 

G  D2.('rJ 16)

) 'D D !G  '
DE  7 EE 
L' '2BG rE  # B
 'E L  ;E  
D 'E  ' ; L  #$
B
GQ.

B' 13. L C  2
G ?

. ' '2 B L C' 2

G .

) D2
9  L' 

G .

) L #   $  '#, L

'D K
G ,    #; $ IGST
 = $K    'D
 5 $ Z L C,  [ D2
E L r ' 2. ('rJ 23)

B' 14. L C' 7B ?

 L C'  #$
B  IGST

'rJ 25, 26 22B . '
X2 1908
= ' L # D #$ #'2, 
r  $2 , $' [
r,  57B, # 7 
' K  7B 72B. #'

X2 1973 'rJ 195 9 L C 
' L  2. 
  E

9, E D>  1860 (IPC) 'rJ 196
79J, 'rJ 193, 228 = L G
2. 
C7 2  
L CJ D2.
G; 22 79 IPC 1860
'rJ 193 G D r . L G $'
  r     EJ
K  IPC 1860 'rJ 228 G D r .  
7 2  G; EJ K
IPC 72 D L CJ 7.

J; ; rQ E $Q  ''

'E !$ # B  KQ  IGST
 24 'rJ L C'# 7 , r
$ L C 3 D2'G 
r,  IGST r' r'. r
$   r $5 r,  B L2
r ' J E,  ''#

 DG r' D2.
 19.
19 r, ,
 #$ .

B' 1  '  ?

.  ', #$ $ $  ',

 3 ' ';2B .
, , ,  B
 2B
 $, D' D#  
## 7 2  3 E
2 .  , DG  2
L

#
#$    =
 
GQ.

B'2. r  ' B ?

. MGL '; = r  5 ' .

' J   , r
 r E  ' Q #$ 
  KQ  r ,  
rK   K   7  B 
D' B I#  r9
7 .

B' 3. r #B9 ''  

 , E E B ?

. MGL 'rJ 60 G,     

r C  g 2  'G, CGST/SGST
r r #B
GQ. ' 
7; E  EG  
   rB 5#  $ 
2 r ''
GQ:

) 7 E r ;

)  B ' 

) B2
L r r'E.

) r ' CGST/SGST  [ $
)      7 r r K5 K
E  B  r K5 K# E
 B   B.

B' 4. E  = E  / 
r K # r r  7
GQ?

 .
G . ' # 2 CGST/SGST
r r KQ  72:

) r    r E  ' 

)   J K  r 'E,
', E     KQ >
KQ .

) 7  D' r   
' KQ .

B' 5. MGL '; = '
 K

'2   B ?

., #BJ,  B, 7B, 57B

 
 KQ   r
C g 7    'B r
 #   r  B .
 K
DG  B  E GB E 
7B  57B  # 
   5#  $ 
2  r ''
GQ:

B' 6. 5#   ?

. 5#   D # E D2.

 2 , D # J G
E', E D rE D2, #

GQ 2 D2. IPC 1860 'rJ 26 G, 
  ' 5#   ,  5#
 ,  . IDJ
E #$ X2 G'  $ 5 E 
5# , B9J E  GE

# $ . E 7B #$ m=;
G'   J, J  D2.

B' 7. r  #$


''#
 5#  # # r
r C g J K DG ?

.  7 #
 E r ' r'
DG  E r ,  E
'' 7 #  ;2
D2. ^  5#  J
K . ',
''#
  K#
, 7B

# J K J E ..

B' 8.  ?  B ?

. , C # r
2   .  
#   r 2 ''  5
;  r. 5G  
2  ' D2.
' '7B 7 :

)  [ $;

) K DG ;

) Kr  #$ ';

)  ''  r' 
Q,
C

 #$ ' ;

)  ''  B #$ ,

) ' r D,

) G    B  D2 B,
 '
B' 9. MGL ';G  B
 K2#
m=  #2 ?

. r GST , 'rJ 70'G ' '2

 E  22 ,  B
 K2
#2 :

)  '9 ' '2  r K5

K E  B

) G r  DG  .  


) G r  DG  , J K
'

) CGST/SGST E  'Q [ $   #2


rE r K5 K 

B' 10
' .  r DG
 ?

' 2G  r  '


 K (
 K DG
E)  B . , 7B, 57B, 
 B (MGL G9 E) #
E
 K. B I '
 r  $,   E
D2 # B   D2. ,
' , E  G,  B,  B, 2B,
 7 B rB  G;
  rE, 
', #  E   
 B . B I#  $, E
  J    .
B' 11.  # '
B ?

MGL 'rJ 60(8) rEE ', B #'

X2 1973 '9#  D2. #'
B
X2 100 'r' 9 '
B '2.

B' 12. G; , 'G DG

G B ?

. ' ' '2 BB 'G

D2:

r r'E  E
 
G .
29
L '>  CJ  D rQ
 D2.
  r,  #
 E
 $r  
D' D2.
 '#

''G D2, , E 
$;r D' D2. E 
#  C ' 2
D2.  D2 ; ' 2
7 D2.
# D2 Bb ;
;'  E
D2. BbB  
'' , ;rB  '
 . 9 ' 
' D2.
G '#
, KQ
r; C #$ 9  9,
K DG  $r 7>
K>  D2. KQ r; C
#$ 9  ;
GE', [ D2
7 7  B B D2.
' G; ] KQ
 r DG .   /

 K  B, 7B # G
r2, ] /   D2.
] /  #$   /

K  B, 7B # G,
K E ;
,  $ /
rr
 C  #$ B D2. ,
KQ  #$, K r9
C D2.

GE',  Q,
 Q  ,  ''
r' [ D2  D2. '
2 r;  '  C
D2.
''  r '' J
K 2. #$  #, #$ 
# r D2.
5 ZG ] / r 
 $r
 rr
 2
D2.  # Q ;E
#$ B D2.

B' 13. $ m=' ' # B

CGST/SGST rB I
GQ?

.
GQ. MGL 64 'r' G' I#

 D2. ', IDKJ, r #$
r $    ', 
 2, E ' # B9, E
Q I#  , CGST/SGST
' 'rJ  C&AG  J  
  $   CGST/SGST 'rJ 50
G . ', C g CGST/SGST
 ''  Z2  7
D2. r   J K  ,

 Z2 ' # B I# ,   
57B, 7B, ''B, #$ # 'J,
  r# E ';
;2 .

B' 14. ' $  2? 

' 2 ' # 7B
 G; #$ B
GQ?

 K2 (
# ''  ) 
#  ' . '. E
79 # 
G . 
' ' # 7B #$

  '',  G; #
B2.

B' 15.
  ' B ?

.
   r GST  '

' .  ',
  
r  G; G  r  
. '2 , rr
'#,  r   
 r B   r'E ' $


B' 16.  B #$  Q 2 $ 

 MGL ?

. . MGL69 'r' =,  r  Q
>  7Q ( #$ DGB)
2 $
GQ. MGL   '9  
 2  ; [ r G 22.
     
 Q 2
GQ. r r  ' 
E # 5   '5 
 Q, 7Q '2'2.
B' 17.
 #$ 2 $ DG# 
B r $2B ?

  / pM !  ' 
  r $   ;
r $  2 $ .
 
 #$ . 

K DG  $ E  2
$ ''2. ' / 5K' !
5#  2 
 
''2.

B' 18 #$
  ' 5

MGL 72 ?

. r CGST/SGST 'rJ 60 


# 5 7QB . B '$:

)
 K   7
'  DG 
G

) E r 7B
 K, E 
7  ' 2  B.

)
 K  9 60 9 B pM

',
  
r '2 D2. 60 B 
 G'  6
# LG5 K.

)
 K 
 KQ r

r.

)
 K  ; '  
(C  B, B ) r GST
'; =  ' D2.

) #'
X2 1973 '' #$

EB E . ;, #'

X2 'rJ 165  'rJ 5 ''  ,
 
 # , '
J K; ' #  E
B9   B L 5#
,
  / CGST  / SGST
 '  D2.

B' 19. r ZG  2  D2>

 , ' 7B  D2 
D2?

. MGL 'rJ 61 =    $

' oK  5B  2  D2
 # rE  7 
D2.

B' 20.  B ?

 . r GST  # ' . ',

    =  
 $  ' ; . $ '
Z$ ,   K2  > 2 ,
E  3E   
g ' 222 .

B' 21. MGL = E Q K# , r r

  72 ?

. CGST / SGST  'rJ73(1)(i), 'rJ73(1)(ii) #$ 'rJ 73(2) =

  D $ '# # K 
5#   CGST/SGST  , E
K#  CGST/SGST r 7
GQ.
   #  r K5 KE 
r CGST/SGST  'rJ 73 =, #
 D
#E K $ B B .

B' 22. MGL = K   '

5B 7G?

. MGL = K  5 'rJ

62 = 7G.
)   JE ## K.
 G  E  C g
r' D2. , K 24 '
# B L' 2 D2.

)   J # ## K2, #$

[   ZG #'E, CGST/SGST /
' E [ ; '2' , E
   !, #'

X2 1973 'rJ 436 = B  '9 
 2.

) #'
X2 1973 E
9#  9  D2.

B' 23. KQ 
>r GB

2 D2.

. #$ ' 22 GB  

#'
 X2
B, 1973 (2 of 1974) B
' 'G D2. , CGST/SGST 
r9 , #'
 X2
B, 1973
'   G  DG . Cr.P.C.,1973
'rJ 57 rE B DG 
 '
, 'G ' K2  
2 #  
G . E  
  E   m=', 24
'   Z ( E M
L#  > 2  L7). E
 , 'G ' K2 , Cr.P.C.,1973
'rJ 57, E  '#  L'
5
2 D2.

D.K.3J , # 7 #  # 
1977 (1) SCC 416 7    L',
r r >L, KQ '

B '# D2   B .
 E E, KQ 
   9 '# DG .
) G #B9  ' #$
'r;
 J  ;
#$ ; 79,  #$ ' 7
Q  D2.
K 'r    'r
'79  G D2.

) G #B9  r,
KQ   r D2. E
' Kr 2 B r
 E 'B r r  r
KQ  #  C D2. 
K , #$  C
D2.

) KQ  CB,
K D  '
  , E  K2  
 ', E    ' Z
 $  Z G 
' Kr D  ' 
 rE $    ; QB
  r r'#
K rQB .

) K ,  #$  

 '7  ,   # ;
  Kr Dr  'r,
E    '  ! 
E   ! K 8 12 '
# B r' D2.

) K '  G J K

D2.  #  r' r
Q ' D2. , K
    r; B #$
'7Q ;'2.
) K  7  ' K
D2 $  K2 D2B .
K2  #$ r 7B 
B  E  J K D2.
r ' K,
#D  rB   C
D2,  ' K  2 D2.

) K ^ 48 ' # 
Q

 r 2 D2. B
 ; 'B  ;  
    C'    E
r # B9.  ;  
r C ^  #$ 
#2 .

)     7B,
' MG '#  D2.

) K ''  
E
GE,
C ''  B.

E #$    '7

 22 ' !   #$
 79  12 ' # B
G #D r r' D2.
 22 ' '5 '  
rQG 2 D2.

B' 24. K# , CBEC  '#2 E

B ?

.
GJ 2# E   # 
G' r2 $ 7B, # 
#$  L',  J  
$ 2 , 7;  #$ ,
7 # , B 
  B9, 5 '  5 , 
'  D r  ' 
 2 D2. # B7

. #
5KJ K $2 ;

. E     B9;

. 7    ! 37
r '   ; E;

. r   r r / IECs,

# ! #$ /  B / '
#2 K
  ! ;

. r K5 K ; rE, #
rE K ;

.     2;

. 
$   2 ;


. oK  G   r  r
 '.

B' 25. JE #   ?

. JE #  # L' 

 r 'G  K #$
L  E, ' 5
' 7.

B' 26. J # #  ?

. J # #  # L'
E,  r 'G 
K
G . , L ' '
7J
G .
B' 27. MGL = JE # #$ J# #
 ?

. MGL 'rJ 73(4),  B 9  DG

' oK 2.5 G  r K5 KE
[ ; ;
G JE # . # #7B
 = J# # . # [   .

B' 28. r r MGL =  7  ?

. MGL 63 'rJ, 7 r CGST/SGST r 


 G  7 # 
72B . G  7, '
2     $ 
r  ' D2.  7r 
B  2G B# # ' #
; ' 7B   
 7B  B '# 
72 .

B' 29  7r $5 ?

.  7   G r  
7 r ',  7 r'

 D2. E r',  7#
' '' D Z D2. ,
2 7B   ' D2.

B' 30.  ' E  'JB

?

. G9
 r  72
 L G 2.  7 
r E
  ';, E
D> 'rJ (IPC) 174 =  [  
GQ.
;E '# ', IPC 'rJ
172 =  [  
GQ. 7B
 h J '';, IPC 'rJ 175
=  [  
GQ.   7
2, IPC 'rJ 193 =  [  
GQ.
 7  CGST/SGST
5 ';, MGL
'rJ 66(3)(d) = D E' oK
 D2.

B' 31.  7 #
B ?

. B ' 2, 

> K '    #$ 37
r , ^
;'2 D2
 . E
;
 7B
22B .

. B  5 2 ', h

 7 D2 , E 'r  #
2 Z .

. ; 22 B 2 

Z . $ E >, 7
 #2#
  Z .

.  mrD 7 D2.

  r'E , 
7 #  C g J K , 
7 
  D2.

.
 ,
 
G ,
K / !  
D2. C g 2 r'
r'G   ' D2.

.  72   9 ,  7 
r,    G' 3  
5 ' ,  7 ; r'
' D2.

. r ;  7 r $ CEO,

CFO,     r9


'  72.
GJ 2 
G' # K ' E  5
'' B  2  7
D2.

B' 32.  72 '# DG

>rB ?

.    7 #
 '# DG

>rB '$

. 2
G ', #  7
Z . ' K#  #2 , E
r  2 2  7 #
  .

. ,  GG 7 Z . E
' #], ;  ! J
K D2.

. ; 'G #  #

r ; D2.  'G ;
L;2  L7 , #   ! J
K#
 E Q  >
KZ .

.  !   J K# 

r ;2. ;, '' 
DB   ! J K#  #$

GJ K2

B' 33. CGST / SGST J# r; 'rJ B?

. MGL G' , CGST / SGST r9

2 J# , MGL 65 'r' =,
' '2 r9  72B . MGL
' B '$.

. 

. 37

. GST m 22  / rB
. r m 22  / rB

.  rB

.  / 7 rE  $ E 'r'

rB.
 20. #7B #$ , # #$ G
 KZG 

B' 1. MGL = rE  #7B ?

. r GST  #7Q, DQ 16

  B . ', r    
#79 'rJ 8 = rE   ', 'rJ
66 = 21 #7  G2 . #G ' $.

) 'G   K / 'G !
7 K

) 7 K 'G ;'2

) !$ 7B E' m r .

) MGL
m r !$ 7B E'

.

) r 'G K  r 'G K 
ml r  'rJ 37 G   .

) 'rJ 43C = r m  

m  r m

)  B #$ /  B , B2

L r
$/ 

)
'   $

)  B L2 'M ! 'rJ 17 [ B2

L
r $ / '.

) K    '
2B K r K5 K D2  B2
K  B / 7 .

) r   $5 E  J K .

) J KQ  r' DG 
 .
)  r K' 2 / $ 2
K .

) rE  7;    K

) r K5 K#  E  

)  '2BG  Q 7Q

r    '2B
   Q / 7Q   .

)  / ';G  r  B /
7    G;
B / 7  .

)
 K DG  7  /  
K /  

) r GSTIN 2 'G / 7

;'2

)
  $ 2 K / .

) G 25  /
 / '  , 

 #
 .

B' 2  # B ?

.  # MGL E '
 , 

' #$ ' B9   #
Z.

# D  ' G ' ,

 ## D  D2.
G D  K / K DG
5DG # , D #
D2.
B' 3.  '2 'G DG
C7
B ?

. ', # L BB,  #$

E7;  BB # G'
 m KQ , C7
B 'G
D2. G C7
68 'r'
Z2B . G

' 2 pM , E '

'r E'
 'Z . ,
   [ 3G  #>G# 
 Z  K5 ; D2.
B  DB #$ m= 
 ' D2.
'B  Z 'B E J
[ 2B EJ
 ' D2.
 '#
 '[    ;
' ' D2.
E '' =  '2B  '
D2.
'rJ 68  '2 , '
 = D '[  'Z .
'[ B ( o.5000 r E
'[ B #E) 

[ B 
     J
;  K $B / '2B.
(; rQ $B $  'G).

, 7 '  ' 

L
 $ MGL '2B, 7 E .

B' 4. MGL ' B  ' J ?

. r    'rJ 66 '2BG  #7

KE, ' '2B '  
ZG D Z2 $ 'rJ 66(1) 72B .
 r K5 K , G K  # ,
G K ITC # ,  'G K' 
m  'G K 
m 
oK. 10,000/=

, J K r  GG r

  ,   ZG  'rJ 66(2) 
G. .

 r' 10% 
o. 10,000/=

B' 5.  m  2, GG

   G 2?

. 'rJ 66(2) G, $ > r , r  

2 !$
r , 
m  2 GG    2.

B' 6. r  ' $ 9 

rE 2B?

 . 'rJ 66(3)  G. r   ' $ B,

= '2B  K, o. 25,000/- 
'2 # '

21 #7B, K D2 , # ,

 K DG  9  E '
E2 (#, 7,  
  K)
 [ 7 ' # 
E
 7 r'
  
G, 7 'G ;' 
'G  ;' 
B' 7. MGL 'rJ 67G '[ $ ; 
rE  , #  ?

 MGL 'rJ 67G '[  KQ E  , ;

 rE ', G E 
DQ ZG 25,000/- oK '
 '2.

B' 8  E 7B    
K   57;
J  #

# ; [ 22 G ?

    E 79 ,

   K     
 7;  ('G #$ 
)  7   2  57
      r  9,
DGQ 25  
GQ. # r r G,
#$  J  # 5
 2J E  B '2'2.

B' 9. 5  J K# '  
  rE2 ?

. 'rJ 8(3) '' r $ 5 

J K  , Z2# E Q  $
D2'G2 , '; = E  # r.
^J r  D2 #
 D2 r   
 DG r   Z2  Q
D2.

B' 10.
  B ?

.
   E '  '


. E   E ' .  B

  ' 9 2, '
 r  # 2. K 
'
   ',  !
#B (;  B) 
 ; #   3
 K .
B' 11. E m=' MGL =  B
 K2?

. MGL 'rJ 70 = r 
 K ,

 '9
 7,  '

 = r  E K# 
G,   9 D2  .
J K G  #$ , 7 
r K5 K D2  B   '
[ $.

B' 12. r r
 K  B

 ?

.
 K B [ , 3

  B  5, r r'
D29 7  r 
3 # D2.

B' 13.
 K ' , E  

[ # K5 2 DG ?

. .
 K  [ # 
r  $  K5 7 # , E 
# r  (
 K ; E '
)  D2. E 9 r #$ '
7B ' Z2 E   D2.

B' 14. rE   7B 

 #>  
 K
GQ?

.
GQ. G rE   7B

 $    #>  
'r' 71 G
 K
GQ. ', 2
 7B  $    B
 #2B  9 r  #
  E  9 r 
o' #Z
 K  . 
 B  '  #> #
2, E r  K5 7 # ,
E 
 K  9 r 

 K# 
#  K ; 'rJ 70  71 =
7B  $   #>
# D G E 
 
2# 'rJ 72 7QB .

B' 15. #   ?

. #   5  #;

#]G# $ 7
2 
 G . #'
XG 198 'rJ
#  #   22 r
G
2   .

B' 16.  #79 MGL = 'G ''2?

. MGL 73 'r' =, # GB #$  B

  #79 'G
22B.
12
 #7; GB '$.

. 'G  7 2  / K
'G ;'2.

. 7 2  'G ;'2

. !$ 79 Q m r 



. !$ 79 Q ' [ m r

  .

.  B #$ /  9 B L2 r ,
     B L2 r
2 .

. G K   $.
. K    '
2B  r K5 K D2  B2
K  B / 7 .

.  r K' 2 / $ 2
K

.
 K DG  ; EG
$ / 7 /  
 K DG
   K .

. '[ 7  ' E2/ $.

.  / ';G  7 
 7 .

. ' 11 #7;   K DG

 K
#.

B' 17. MGL = o' ## rE 2

DB ?

. 'rJ 73(1) ''BD G '$

E #7B D( LG )

o .250 #  r  #$  5
K5 K

o.50 #  o.250  #$  3

#  ' r
K5 K

o.25 #  o.50  1#$ 

#  ' r
K5 K

 D  E  # o',
# 'rJ 73 (2) = 5 #    ZG
D  . ', E #79  6 #
D .
B' 18. MGL , 'G'  'G'# #7B
?

. MGL 'rJ 73 (3) #$ 'rJ 73 (4); G'

o.250 # B r K5 KE 'G'# #
#$ # [  D2.

o.250 #   r K5 KE 'G'

# #$ # [  .

B' 19. #  7 # , # r r

 DG ?

. .
' E   [  # 

G .

B' 20. MGL = #  , #
  #

KQ Q,  D2?

. . # K D2 $ ', #
K#  75 'r'G
2.

B' 21. # KQ  ?

.  KQ , # E  
# KQ  # .
. B2 2
. , 5rE D2, 22 2 '.
. E  E #5$ , #
DG E 2  KQ , #

E 2
. E  5  5# 79 #

.

B' 22. MGL = E ##  ;

G  
GQ?

.
GQ. MGL  'rJ 77 G, $'B ^

 E ;' '   $5B,
;Q ---------- E  $'  , ; K
 ## D  $# D2. ;
K  #.

rE / E E 2
 J -
 ;' Z ## #;
 r $ , #
G9 , D  $.

B' 23. # 2    B?

. #'
 X2 'rJ 320 # 2 

,  $  $ ; B#,
#  ' .

B' 24. MGL = #7 G  K B

GQ?

. . MGL 78 'r' G, = '2B #7

', ' ', #  K B.
#  #
5  ' , #  K
B QD2.

 Z 12  #7;, 1E 7  B

(B' 16 GG) #79 E  [
 2, #  KGE,

12
 #7; 1E 7   B #7
K ' / DG E  [ # 
2 E  #  K.

SGST/ IGST  = # ( '

#7 '), 1 G  5B 7, E
 [ #  2  2 # 

 KGE.

CGST/SGST ' NDPSA  FEMA  $ 

= K #7 J #.

 ' rE  E #79 

9.
r r, G #$  G ', #  K,
, #  K, $  = G 2

G $ .

B' 25.. G  K2 #  9 

 rE 2B?

. .  K B# E 
' '2 '  D2.
E r' 50%
o. 10,000
 K B#  
' '2 '  D2.
E r' 150%
o. 30,000

B' 26. MGL = G  K2  #  

E' '>B ?

'rJ 77 'rJ(3) '' G G  K 

# , E 'r' = E  G9
7 , # GB # 7
'
GJ E '2.
 21. 7E  #$ r (IGST) 
# D:

B' 1. IGST  ?

. 7E  #$ r (IGST) 

79 #2  #$ ' 2
  B 7 2 #$ /  ; [ '2
r .

B' 2 79 7 2 B  ?

. 79 #2  #$ ' 2,

 B 7 2 #$ /  B  
7   #$ 2  D2 ^$
7;  . (IGST  'rJ 3(1) #$(2)).

B' 3. GST = 79    B 7 

#$ /  9 G r '2 ?

. 79' 7 2 B [ '2

IGST r,   m2. IGST  CGST #$
SGST B   E 'rE B, ^r
79    B 7 2 #$ B
#  r '2 . 79 '# K,
IGST, CGST, SGST #E   B L2
rG' IGST 5 ZG# r  . IGST 
2 SGST #$ KQ   3
#'2. IGST ,  K ;X2 r $
 E    #$ B
GQ.
SGST  2 IGST  KQ
#  3 #'2. E  
'2 E  $, ' r ,
#$# E 79  r'  3
EJ 2.

B' 4. IGST  '
  ?

. r IGST  J, 33 'rJ B, 11

7 D .###', E J, 
7   E '  B . 7 E ,
 #D2 ' , E  E 
$r D2K  D2, E  

#$$ ^' 7 2.  B 7,
 r# , ^'  B '
K 2 ^' 7 .  B
'  $Z E , r
'  $Z 7
.
$,  7 # DG; #2. 
E #  B  D2 E # 
2   , 7 .

B' 5 IGST r'
 B ?

. IGST r'
 B.

, 79 r; ' ITC
7 r5

. 79 7 9  '#9

E' ; r   '
.

. r 2 ITC 22, #$

K2 #  $ r .

. 3 D'5 r

. ; r
  , 2
r 

. r   E Z2  3Q
; 

  #2 2 $2,
m  r 

'E ', 'E I rB

$ Q, r
GQ.

B' 6. MGL = #$ /  r G '2 ?

.  #$ #$  B, 79
$ r 2, GST (IGST) 'D2.
r' 2, ^' J , E J 
# , SGST r Q.  B #$
B [ 2 IGST , B2
L r (ITC)
2 D2, GST r   B. ('rJ 2 (c)
IGST Act.)

B' 7 IGST   >   , 

Lr B . G ' CGST #$ SGST 'B
IGST #  E ?

. E . IGST  = B $ 'B CGST ''

CB r E9  E  $ IGST 
'2B .

B' 8. IGST G  D2?

. ITC 2  IGST .

', ITC 2 IGST ' '2 r'
2

.
  IGST ITC 22 IGST 2.

. IGST ITC
GEJ, CGST ITC 22 IGST
2.

. CGST ITC, IGST ITC E
GE ' , '#

SGST ITC 2 IGST  2.

IGST r [ E, 
G '.

2 IGST DG r GST 5 $ K
D2.

B' 9.  #$ #$ KQ  #$ 

KQ 79 G  $ ?

.  79  B D2 '
L2, B '$-

 #$ #$KQ 79':

#$ K2  2 SGST ITC
 #$ KQ   3
 D2.
  #$  KQ 79':
# B 7  ; [ ,
'# SGST 2 2
IGST ITC   3  .

L # B '#, 2 
'7Q  2  B2, 2
G' # LJ 2. CGST #$ IGST
 ; L' J r  
 22.
22  B #$ B 7  :

B' 1. MGL =  B #$ B 7  #

 ?

GST G B B 72

 I2   r '. ,
7  '  '  , r 
DG   G D2.
rB # B, #' E
7  ! $ K D2. $  
# B '2 SGST CGST ' D2 
# '2 IGST ' D2  '
7  $ K .

B' 2. 7 7; 'B  B #$ B

2  $2?

. B rZG   7  
L; ' E' '>9  . B
D9 5 7  L; 
'
 7B

() '
' ; #
GQ. ,

5 ' M-KGE r-
KG# $ ; ' 2 ' #2 ; '
5 ' #2 ; B C #
 r5 E ;# #$ ; 7;
 GB
5 7  DG'E ,
 GB 7E D2
79 g K B.

() 7 , $ #$ 72
'r
G   ; r 
G , J G  ;

()  7 # , 7  
 DG . $  E
DG  . '7   J B
#'
GQ.

() ' 7; r#   Z2.

, 2 ',  5 , 2]
 # [  ;   7
# 
GQ. ' #$ 
r 79 r'  2 K

GQ.  '   =>  2

C  ;
GQ.  ' $ ;' 10 l
7, E > 2  29
 K
GQ. K  G  r
   2 #  7 G
  $     #

GQ. , 15-20 79
5, DTH, 
B,  7 ,  >2 J,
', 5 ,  ' # 
E B.

B' 3 E B  7B  r' 7
 L; 2
GQ?

. $ '7B EG   r,

', ^'7 7  L;#
2. #' B  7 7
 L;  , 
GJ 
GQ  7
 L;# 2
GQ.  Q
'2:-

() 7 r 

() $r 

() 2B    / $ .

() 7'E  #$

() D   / 
B' 4. 7 J K B (B2B), 7 J
K 9 (B2C) $ 7  ;; 'B
 DG  ?

. B2B rB $ E , 

r $  2 > $ '2. B
[ GST m 7#  3 #2 .
$9 E B  '2,  
r 2 $ B L2 r #$
B. B2B r; , $ 2
B,   m=;, $r 
 B2. , $  
G 7 . B2B rB , B2C
r $  IJ K2. B2C
r;,  $ IJ K2, #
D  r 7 E .

B' 5  B #' 7    ?

.  ;   7  2
K2#  2  E  $'2.
IGST 'rJ 5(2).

B' 6. ! r 2 r 
7    2 KQ 7 
 ?

. !   #$D , r
' KQ r  r  ;
7  2. (IGST 'rJ 5(2A)).

B' 7. , ', ',   DG 

  !  B #$ B 72
7   ?.

. r  G,  B 7 2 > $
#2, E 7 . (IGST 'rJ 5(5)).
', B G,   7 #,

 ' ' , 7 .
B'. 8. B2B 7 2, 7  
;5 ?

. J K r  , J K r
 9 IGST  E 
22 . E , J K 9 7
 ;5 E r . J K 
$r ' , #$ / 2 
B
GQ.

B' 9. J K $ 7  
;5 ?

. J K $9 , , $r
7 . ', E7; $r '
. r E7; 7 r 
KQ , #$ / 7 2  B2.

B' 10.  E,  7

B . 7  , G'E
 
2 $ $   B. 7 
  ?

.  # 7; 
, ^ #  K DG
' X2 ' ;; r 
L;J, G',  G 
E K B D2.  r E
 G # , # G'
 J rE . (Explanation clause to Section 6(5) of the IGST
Act)

B' 11 7 =>9 72 '

   ? 7;   IPL r
.

.  => $G, ZG J

KE, 72 '  E r .
', $ J K', 72 '
 7 =>  E . 7;
2 =>  , ^  K
DG  $  ' 
#$ B2. (IGST 'rJ 6(8) 'r' '
B )

B' 12. rr ' 2 ; 7 

  ?

. $ J KE, E r 7 .

', $ J KE,  B   
7 2 7 .

B' 13.
'E G $ [ D2
 

5  r, 7   ?

. J K 'E, 7  $r .

  J KE,
'E G
>

   $
, 7 .

', $ ;  D2 ,

$ G 7 . (IGST 'rJ 6(10)(b)
'r' '
B )

B' 14.   E' 7 D2, 

KZG  >  / >   E
$ ;' . 7   ?

. ' ', 'G ;'2 ,

 2 # , $ '  .
G, $ 7 . r ,
'B E . (IGST 'rJ 6(10)(b) 'r'
72B ).

B' 15. ' 7   ?

7 r 
GQ?

.  B 7 r  7
G .
;,  ;B 7; 7
DG ' B 7
72 . 7 ;  7 2 
D, I' B
2 '2. , 7
7  , E  79 2
 r K9 K .

MK  rK G' 7 

;  $ .

MK 5 $, $r '7 '

7 . rK , #  7
2 7   rK
J> 2 '#2 . ',  / h
 ! r-\ K, $r B
GB  7 2  B.

B' 16. '    G'B r

'  7 > E' (NSE) 7 B 7 .
7   ?

. 7 r  $, $r B
GB 7 . , 
7 .

B' 17.  
'E 9  $,

'B 7' $. 7
  ?

.  r   7 B 'G,
7  9. , 7 r . ',
 r   7 B GE, $r
B GB
 7 

.

B' 18. Z> E    E ' !

'E G > .    X

' 2. 7   ?

X 7 r G B $r
7 . , Z 7 . (IGST
'rJ 6(14)(b) 'r' 72B ).
23.
23 GST 
 ' 
:

B'. 1 GSTN  ?

 .  #$ r '  #
#$ 3 # $ . r  B #$ #
7 B , ,  3  B
GQ, Q ;  IT I.

J K, r' G #$ r  9
DG , # GSTN 7 , 7  ,
r 9 
2 .

B' 2. GSTN  # ! ?

. GST B     #$  
I
# . , 39 
#$ E  I B5
#2, r  9

#$'#  

#. # , ,
3;
r 7B, $ 7B, 'B,

B #$ G5; = ' K DG.
 ',    r 5 ;
 ' K .
r> m
C  
DG'. GST
2  7
J   . , , #$ ;
'7B # r 7B #$ r  B
#$ # ;7 ;
7B  Q
r  I
>Q G5 =
D2 D2. ', 7  #$
'  (IGST) , 39 '   LJ
E   E r E GST  D2. 
 IT B5 #$
 Q
2  , #$, #$ 7 , r
 B,  3B, 7B,  r^ 7
#$  r#7B # 
2  .

>;  C, 21-07-2010 $ E 2010

DG 4 Z, E '7B ', 
#$ r IT B5 [  C
(Empowered Group on IT infrastructure for GST - EG $ 3
'2 )  E Z 5 ; .
Dr.E L; ' C', Z2  (K),
  #$ 37 r (B&C) $' CBEC,
 , (Systems), > ', CBEC,  C'
$5 . #$ E 7; ' r B
(cG, , , # 7, #$ ) 
7 .  #$ r ' (GSTN) $
  

2 #  L2 (NIU / SPV) #
r  , rE  DG E C'# .
E 5 rE K 2, NIU/SPV
'
5B,
2 # 'r 'Q,
 # #$ Z2 '#, (out reach)
;E  rE K .

GST  r  7 IT #7 ;

 ; $    L2
(NIU) , >  '
#79 I  C (Technical Advisory Group
for Unique Projects -TAGUP) > 2010 rE K . TAGUP K
DG  ' , GST, TIN, NPS,

IT #7; I #$ ''
E '> r .

M  2 'E 8

'#  C C
ZGQB .
'79  ' , GST B' 

2 # 5   5 
 #  C rE K . > 3E,
7 B 22, $ ' =J
, '
G2  , #$ B
 , KE    B 

 2B
L r  ' J, 
KE 7  mQ  D2, GSTN
SPV 49% 7 D (24.5%  3, 24.5% 3) 3
#   D2 $  C rE
K . GSTN 7 #$ ;
B ; 
 D2, GSTN [ 7 B 22
'  C r  . SPV [ 7
B 22, C 5, 5 L
B,
#$ 7 ; E,  C  3 rB,
, GSTN SPV, 7# GB 
2;
L ! $K D2   C
rE K . ;; 24.5% 7  B 
7
 ; , 3B ZJ, 79
7
$K D2. 49% 7  B 7 
E  ; 5 E '. 100
L IT
2, E $  I ' 5B
  C ;'2  .  B 
3 r;  . ,
L I B
B E  ;  r D2. r
5
, 3EJ 2 NSDL  $ #
 E . 2 3E #  3 #
$  C rE K . M 19
$ E >;  C' (EG)2011
3 Z
J,  14 $ E 
C' (EC) 2011 4 Z
J E rE B
7 . GST IT B5 GSTN E
 C' (EG)  Q, 'rJ 25 G 7
B 22 # $ 
# 14.10.2011 $ E >; 
C' (EG) Z 5 ; .  #$ r
  5   5 
 #  ' , 2012   12
$,  > r 2, 5
; .  > 5 ;B
'$.

.  #$ # 5B
D2,  > Z 2#

 GSTN-SPV
l2 K D2.

SPV [ 7 B 22, C 5, 5

L
B, #$ 7 ; E,  C
 3 rB, , GSTN SPV, 7#
GB  2;
L ! $K D2.

. GSTN-SPV  B C 14   D . 
 E 3  9, E 3  9,
'
;G  3B E 5 ;
  B C' , ; 7 ;E
3  9, ' 3 ;  B #$ E J

! GSTN-SPV
  r (CEO)
E22.
. E '  ! GSTN-SPV 
'  r9 , 7 B 2
2J,  KE # 2 >
J
GQ..

. r  B [ , r r; $B [
2  m !, GSTN SPV 3-5
 
GQ.

$ r rB 22B 7E
r
E 7 # $5B $ .
G, 7  $ r 7E
7 # GSTN SPVZG 
#2B
2 .

.  5 248 '79J, E '

!$  G#J E
G 

7  ; 315 G o   E
2 .

 >' L G, ;>  1956. 'rJ 25

=, , ; $ $ J K GST
 #$ ' 7 5.

.  3 24.5%

3 24.5%

>.G. . 10%
. >.G.. 7 10%
. 7 10%

. NSE M MD ; 10%

. LIC 7 M  11%

2B E  ' >; 

C #$   5  ' GSTN #
G 2  2B .

B' 3. GSTN 7  B ?

. GST   '2
GSTN 7 .
. J (# r  r
  J #$ PAN
J D G' 5 J 7 ).

.    9
'   
#$ 779 75 .

. ' G ' #$ .

. r   9  9, ', 
#$ D' 

. r  #$  9.

.  #$ # LJ D'5 (IGST

L )

. IGST L.

.
B #$  ' GST . , 37

Q h J r# (EDI).

. G  5 #$  7 
 5 (MIS)

. GST  , r  5 '

7; r5.

. 7 9 '# 7 .

. r rB K #$ 
7 . #$

. K>  , E
KE ,
7 9 '# 7 .

B' 4. GSTN  / CBEC #$


?

. GST '
;G, J 'D', 'G

#,  r , r    r  
B9
 GST  ;,
J9 5 7, IT X2, KJ  #$ '
K  r 29 7B #$
 3; r  .

,
 GSTN 7,  '5 ,

3B  > K D2. ', 24
79 ( r 7 22B)
'5Q  > K D2 GSTN 2
D2B. CBEC #$ r 1 B # 7B '

G2 , '    B

B'. 5. ' GSTN
 7 ?

.  ! GST  '#
'D'. E 7 $ KQ 2,
 G r r (CBDT), ' 7  (UID),
 ' > (MCA)  5B

J PAN,  5, , CIN/DIN (B
2)
# ' KQ.

'D , M K E 7B

 79  GSTN 2, 5 
r5  E B' E, '
. , r   $' ' K#,
h C  GSTN 2 .

B' 6. GSTN  7 ?

# 2 7 (MSP) M GSTN

' , G5, >. GST 2 
,
#$ ; , 7B, 5,
 #$ r5 #  5
# E KQ.

B' 7. GST  G B ?

. GST    ! r
 B #$ ; CAS/r 'B
B
h ZG , r r9
 , E
 GST E  9 
. # .
, r  5 J (5 , ,  K
)
. 'G #,  B  r 
KQ B
 Kr 3-J B
 2

. 7 $79 7E r  

ITC #$  2 #$  $5B 2

r  B r9, r rB, #$ #

7 9 MIS ' .

r  / KJ,

B' 8. GST m'  ?

.  GST 5  , 
#$ ; '7; ' r B,  r
rB, r  B, 7B, #$ 7 B $
  7QB . r rE 7,

r, r rB, GST , 7, 
rB $   7 Q m
B .  22B   GST
mQ r .

B' 9. GSP ? (GST3' 7 )

. 2 7 (MSP) M, E

GST 5 2 . GST
 B > K,
GST B # IT B 7 
 B ,  E 79 E
 2 D2.
GST 2   r  B  Q
h ! K D2 .  D2,
r  9 , 'G  #$# ,
B2
L r (ITC) $# .  r 2
 , r ' #$, r  ,
h C r 7; 2

B r  9 .

GST  r B G2B  GST B

I
GQ , GSTQ  r# K B#
$ 2 . r   
'## !  ; ! 
;
7B 72. , '',
, #
7B !J GSTQ   r#
K
GQ. !  ;  GST 
; (APIs) ! GST   2. 
;9 !  7  
GQ
$ 2. GST 3' 7   GSP $ #
 72B .

r  GST  
 K# , GST 

 2  J, r  , r '
, #$ GST
   #  r#
# ; GSP m 5 7 . GST
 API  $ GSP '2. ;
> KQ #$ r  9
7B
79 # .

B' 10. GST 3' 7 r 7 ?

. GSP  ;,  GST 

; (APIs) ! GST   2. GSP
2B.
; > / r 

, GST  TRPB.
r  9 # 5 Z2 7 

GST 3' 7 B (GSP) 2 5 7 , r

 9
B #$ GST E
 r  'G  #
K# $ J K# # 7 9
D2 $ 2 . $ App  #$
GSP    r#, D GSP 
GST    r# $   r#7B
2.

B' 11 GSP  r 9  B?

. # r 9 7GE 9

 r r '5 29 r 
 GSP 7 . $
'G
# / r '  #$   B
GSP 7GE r 9 J 'K
 .  GST  ', # '


 #G 'G 
 r  # K D2. GST 
;2
 #$ B 
r 9  Q. , G #$
G5B J G  .  $, GSP J

7B #$ 9 GSP  D2
r  ;  '  B, B
 r  ZG ;7 

B, SME ;7

#$
# ' r  B. GSP
7 ' # GST  ' 7
G .
# r, GST  7 
; GSP D2 D2.  SME, $
r B B
 KQ  7 
$ LJ
G  D2. ,  
'r; r  'G '7 g
, ' GST 
2 #
# K D2. , r 9 , 

5 G'  / 9 G; G
2J, 9 r [ ; KJ
9 2B / '  B
; M  G GSP 7
D2. GSP 7  5 /5   B
B E'  # GSP'E $2 
D2.
: http://www.gstn.org/ecosystem/faq_question.php

B' 12 GSTN D'2,  GST

 $G r  ; 7 ?

. GSTN ! r   K2 2B

r  
' J ; #$
3' D
G #$  , r   .
'G J # #$ r '  /
E 
r '  $K' # / r 2 /
 2.
B' 13. GSTN  GST  $ , 
3; r r9 7 ?

. GSTN ; ' 2;, '

2 # rB 2B.

r  r  / J 5 / r5.

r' r  ( KJ / ' / 

$ / 
X2 / '
MIS #$ # 2B

B' 14. GSTN , ^ 'G r , 

'  GSTN
GQ?

 . GSTN E' 5  .
7 ;, GSTN; Z2, 'G D, #$ D2
HSN/SAC Code   ^ rQ ' .

B' 15. 'G ^ 9 # K

GQ?

. . GST  'G E
G' 2  B  .

 # K , $r
  . 
 / 9 B
 G
GQ

B' 16. GSTN  'G # K#

7 7 ?

 . 'G  # , 'G

' # K# , r  9
'r (Microsoft Excel ) '' GSTN
7 .   . B L2 'G
  2
GQ. ,  s$
'G  'G #
K.

B' 17. 2B #$ #  # Apps

GSTN 7QB?
. . M ;  G GST 
G2B . ,  2,  $5 2, ITC
2
# M ; 
GQ.

B' 18.   , r B 2

 #$ J>  , G
9 '9, r 59$ ; 2
 #$ J>  GSTN 7 ?

. . r B 2  #$ J>

  G 9 '9,
r 59$ ; 2  #$ J>
 GSTN 7 . GST  = $  ', r
5B 79 G; ' 9
K#  72B . $ , r  B
h (OTP)   h C
 2 K
GQ.

B' 19. '  E2 r 5,

r   #
GQ?

. .  r 5 E2# , GSTN
 ; 5 r 5 # '.

B' 20.    r  5 Z2

r ## GST = r  B 5 J K
D2?

. D. # r  r PAN D CBDT J

X2 K, 5 J K DG .
GST J G G  7 # , GST
 $  G  # GSTIN
72 . # J; J  K

GJ,  J9 #2 '2. ,
' !, E rB, 2 7 B.

B' 21. r  ; , '; 7

# '# ; GST  GSTN ;'2?

, . # '' G' '#  GSTN

r  DG . ^ Q 
;' J K , GST  ;'2. GST
 ;'2 2 r r; 
7; ;'2.

B' 22. GST  2 r ' 

#$ J JB 2?

. . GST  2 r
 ; ; #$  
 $KQ ' GSTN  G9
22. 7 E h  2G (RBAC)
$K2 . r  ;
 J
X    
GQ. 7 
# 3 r 2 J , G

GQ.

B' 23. GST   $KQ 2 GSTN

22  5 JB ?

. J #$ 5  5 5

 , GST  
 2 . ',

25 L>3, 2 D,   ,
K    J X .
C
' , > #5

$ 2 2, OS,  2 
.

#$ D  5 G9  #$
22 Q $J . G D' r
 L7   2 . GSTN 5 X

2 $ K 2, X
> D' !  #$

;E ; .
24.  '
B  # #2B

B' 1. GST #
,
E G CENVAT/ITC B2

L
rB, J K r'    ^B L2
r ITCGST = 2 B?

. . J K r   , E
rQD2. h J G J 2. -
'rJ 143.

B' 2. J K r   , 2016-17 !$

# B !  B
 K Z. 31
>3 B  'G'E ! B 5
 2017 $  .( GST '
') 2017-18
CENVAT
C J E    ?

. . 'rJ 144 (1) 'QBG, 2017-18
C Q

 rQD2.

B' 3.
E G X & Y 9 , !

, VAT J  B GST B
, J K   rQB?

. r 9 ITC
E  = 

E. GST'  7GE, 
rQB .
E  =, D2 9 J
;, E  GST' $# r
G
'rJ 144 (1) '.

B' 4.   $ ' $  
B, [ #  GST' 
E 
QB?

. $ ITC ' [  E GST

2 KQ 'rJ 143E 146 .

B' 5.
E G, J K   GST

= J J K r   ; 
 ZJ?

.   r# 60  oK K 
# $ #,
E G
' ;GE,  r# G 
10  oK   , GST = J
K D2. 'rJ 9.
h    ! '# KQ 
  r#  VAT =
E, GST = J K D2. r
9  J  $ . 'rJ 145 
'rJ 9 #$  III Q  GJ.

B' 6. VAT  L; $ '

E B
L ITC 7   D?

. . B VAT B 7 , VAT B  B 2
 = ,

B' 7.
E  =, $ r 
KE , J K   , 1000 oK h J
G J GE. # , GST 5
# $ , B L2 r  

GQ?

. . 5 # ' r

' E B L2  E #
ITC G  D2. E h
J G !  h  G !
. h J G !  2 ,
7 ITC ' E, J .
E 'rJ 147 .

B' 8. # '#  '# r  =, 6

# B,  r#E  QD?
'# K  6 # ' GST 7
' , CST  GST # r '2?

.
 E B GST r '
GQ 

G  D D2. D, L;
'E 6 # ' ,  B '  $
 D2. E D2 B'9   ,
E  ' '  GST r  D2.

', L; 'E , 6 # B, B

' , B 7 E rQ 
'. , '# 'E , 6 #
',
'# KQ r GE r 
'.

E 'rJ 149 .

B' 9. B L2   B
E  =
' 2 K ' B L;  
' E ' ' 5 #  '
2 K r  D2?

. #  ' 2 K '
E7; r  '.

E, ';G, L; 
 B L2

/  B ' 2 K 

' 2 K L; 'E $

# B '  D2. ( LG 2
79 B)

# #$ ' 2 K ,

L; ' ;
B B L2 '5 #
'7 rE  G ;' D2.

E 'rJ 150  151 .

B' 10. ' # B ' 2 K 

' '   ?

. ' 2 K r  D2. ,

'  [ # # r 
D2. - 'rJ 150(1) #$ 'rJ 151 (1) .

B' 11. ' E  # r

 r   '# #
GQ?

. . ' E ,  #

';G r     , r 
 r  6 # B  L;
E LG  B #$ K
D2. 'rJ 152.

B' 12.
E G, G# ' E

 #'E #,  ,
# B '  9 , GST 
D2?

.
E G, G# ' E

 #  ' 2 K
 
 #'E #, 
 B (LG 2 ) '  9 ,
# GST  '. 'rJ 152.

B' 13.
E G, ' 2 K 

# K ; [  GST r '2?

 ,  ,  5, GST G r

 DG. , L;'E 6 # 
'  9 GST r D2. -
'rJ 152.

B' 14. 'rJ 150, 'rJ 151, 'rJ 152 ' E 2

LG5  7 ?

. , ;7 . E 7B E
 Q r LG5 K2.

B' 15.  ' #$ / J 5B

2# 5 ?

. r     ' #$ / J
5B  'G 30 9 B ;'
D2.

$r 'G  J ' r 5 #G

ITCQ GE,  ' r'
r   r '5 2. - 'rJ 153.

B' 16.
E  G, '   2 

r / G' ?

.
E ';G, '   $

rB #2 '2. - 'rJ 154.

B' 17.
E G, '  CENVAT/ITC 

$ r  E 
X2/ #
? ;X2 $5 E;,  ?

. # '  ',
E '9#G

LJ D2.
B' 18. 
X2 L5   [ L, r
  , GST  '
GQ?
L r     ?

.
E  2 '9#G,  '

2. , [ 5 K DG'E, GST = 
r #2.

B' 19.
E G, r , C  $

r '> GST L2?


E  2 '9#G,  '

2. 'rJ 158

B' 20.
E  = # E '#,

  7, GST r 
D2?

. r 7 , GST r  D2 'rJ 159.

B' 21.
E G,  ' 7

$ #$'2  72, # r '5,
E GST  7 K, GST r
 D2?

.
E G r # 'G,
L; 
 $ GEZ
 B / B 7 [ L; 
5 /
'  r  '.

B' 22.
E  =  B / B  ',

'  ('G GE ) GST '
'
, #  r  D2?

. . ,
E  = E 7 , r
# G D2.

B' 23.
E  =, 9 ISD 7GE,

# r ITC GST '
' E;
GQ?

. , 'G E r B ,
 L;  '  $
, 72.
B' 24.
 E B, L;
' ;   ,E  ; [
ITC 2 B
GQ?

. ' 22  K, E 

2  B
GQ.

E  GST J K r   K 
D2.
L; '  72 , ''
  ; '7
 #$ 
 ;' D2.
L; ' G 7E
E 12
79 , r 9 'G
;'G D2

 ,  2 ITC ' '
D2  r 9 ITC 
E D2.

E 'B SGST# 2 E  'rJ 162A & 162B

B' 25.  5 L; 


2 ' , L; 'E 6 #
'  B [ D2 '# '
G  GST r  D2?

. .  r  E   5
7 L; 'E 6 # (2 
LG) ' ' '  r
9 GST r  D2.

E 'B SGST # 2 E  'rJ 162D