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I - Contribuciones
1.- Impuestos
2.- Derechos o tasas
3.- Contribuciones especiales
4.- Impuestos, derechos o tasas y contribuciones especiales
causados en ejercicios fiscales anteriores pendientes de liquidacin
de pago.
5.-Multas por violaciones a ordenamientos tributarios.
6.- Recargos, punitivos o moratorios, por falta de pago oportuno de
los tributos.
II Otros ingresos
1.- Productos
a).- Derivados de la explotacin de bienes del dominio publico.
b).- Derivados de la explotacin de bienes del dominio privado.
c).- utilidades de organismos desentralizados y empresas en las que
el Estado directa o indirectamente, es accionista, mayoritario o
minoritario.
d).- Ingresos derivados de ventas de bienes y valores.
e).- Recuperacin de capital.
F).- Otros ingresos.
2.- Aprovechamientos
a).- multas no impositivas.
b).- Recargos no tributarios.
c).- Indemnizaciones
d).- Regalias
e).- otros ingresos
3.- Ingresos derivados de financiamientos crediticios
a).- Emision de bonos.
b).- Emision de papel moneda.
c).- Descuentos de documentos.
d).- Emprestitos.
e).- Otros financiamientos.
2.1.1 IMPUESTOS.
Impuestos.- es el tributo cuya obligacin tiene como hecho
generador una situacin independiente de toda actividad estatal
relativa al contribuyente.
*Contribuciones
1.- IMPUESTOS
A).- Directos.- No son repercutibles y gravan los rendimientos.
b).- Indirectos.- Si son repercutibles y gravan el consumo.
c).- Reales.- Se preocupan por los bienes o cosas que gravan.
d).- personales.- Se atiende a las caractersticas de las personas.
e).- Especificos.- Atienden al peso, medida, cantidad o calidad del
bien gravado.
f).- ad-valorem.- Consideran el valor del producto.
g).- Generales.- gravan actividades distintas pero son de la misma
naturaleza.
h).- Especiales.-gravan determinada actividad.
i).- Con fines fiscales.- Se establecen para obtener ingresos al
estado.
j).- Con fines extra fiscales.- se establecen no con el animo de que
se produzcan ingresos, si no con una finalidad distinta de carcter
social o econmico.
k).- Alcabalatorios.- Transito, circulacin y extraccin, introduccin
y diferenciales.
2.1.2 DERECHOS.
Las tasas o derechos los define el articulo 2 faccion IV del cdigo
fiscal vigente como las contribuciones establecidas en la ley por el
uso o aprovechamiento de los bienes del dominio publico de la
nacin, asi como por recibir servicios que presta el estado en sus
funciones de derecho publico excepto cuando los presten
organismos desentralizados u rganos desconcentrados.
Este ultimo caso exige que se trate de contraprestaciones que no se
encuentren previstas en la ley federal de derechos.
Tambin son derechos las contribuciones a cargo de los organismos
pblicos desentralizados, porque prestan servicios exclusivos del
estado. De este concepto se derivan las cuestiones siguientes:
Los derechos son contribuciones.
Los derechos deben estar establecidos en una ley.
Por servicios que preste el estado en sus funciones de
derecho publico deben pagarse derechos.
Por uso o aprovechamiento de los bienes del dominio publico
de la nacin tienen que pagarse derechos
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Los derechos son contribuciones cabe afirmar este concepto
pues si bien al particular corresponde provocar la
prestacin del servicio el pago del precio es obligatorio.
Los derechos deben estar establecidos en una ley . exigir que
los derechos se establezcan en una ley es congruentecon lo
previsto en el articulo 31, fraccin IV de la constitucin
mexicana.
Por servicios que preste el Estado en sus funciones de
derecho publico deben pagarse derechos. Esto es valido
porque si se tratara de ingresos por funciones del Estado
como particular, se estara en el caso de los productos.
Por el uso o aprovechamiento de los bienes del dominio
publico de la nacin tienen que pagarse derechos. Esta parte
fue adicional al concepto de derechos en el cdigo vigente,
pues en el cdigo fiscal de 1967 , correctamente se
consideraban productos los ingresos provenientes del Estado
por la explotacin de sus bienes patrimoniales.
A partir de la entrada en vigor del cdigo fiscal publicado en el
diario oficial de la federacin del 31 de diciembre de 1981 , los
ingresos por el uso o aprovechamiento de los bienes de dominio
publico de la nacin son derechos , a pesar de que se trata , como
ya se indico , de ingresos provenientes de la explotacin de bienes
patrimoniales del Estado.
EVALUACIONES
cuales son los efectos de los impuestos?
Efectos de los impuestos.
Morales.- buscan lograr conductas ticas en la sociedad., por
ejemplo: gravar tasas muy elevadas el consumo de los vinos , para
alejar del alcoholismo a la poblacin. El Estado incluso llega a
privarse de percibir recaudaciones jugosas, pero siempre
protegiendo la moral publica, y la salud de sus habitantes.
Polticos .- Abundan los casos en que las relaciones polticas han
sido tan intensas que se han vuelto revoluciones ,o por lo menos el
excesivo impuesto fue la gota que derramo el vaso de la
revolucin,con lo cual se cumplio aquel principio sociolgico que
afirma que pequeas causas producen grandes efectos.
Economicos.-los principales efectos econmicos de los impuestos
son los siguientes:Repercusion,difusin ,absorcin.
Repercucion.- es aquel proceso por medio del cual el contribuyente
desplaza el impuesto total o parcialmente a otras personas, al
respecto se desprenden 3 frases.
a).- Percusion.- Es la cada del impuestosobre el sujeto pasivo, osea,
sobre la persona.
b).- Traslacin.- Es el hecho de pasar la carga del impuesto a otra u
a otras personas.
c).- Incidencia.- Es la cada del impuesto sobre la persona que
realmente lo paga, es decir que ve afectada su economa por la
trascendencia del impuesto.
Difusion.- La persona que paga el impuesto sufrir la merma en su
patrimonio y en consecuencia, no podr comprar la misma cantidad
de sactisfactores al tendero de la esquina, al panadero,al
lechero,etc.
Estos a su vez sufren una limitacin en sus poderes de compra con
respecto a sus proveedores, quienes tampoco estarn en
condiciones de comprar la misma cantidad de materias primas para
hacer los satisfactores.
Todo ello se reflejara en limitacin del poder de compra de los
artesanos y obreros.
Absorcion.- puede ocurrir que al establecerse un impuesto, el
sujeto no pretenda trasladarlo, si no que pague,pero procura
aumentar su produccin o disminuir su capital y trabajo, empleado
o consigue un progreso tcnico en virtud de un descubrimiento,etc.
Evasion.- consiste en eludir el pago de impuestos, evasin de la
cual puede haber dos formas: una legal, otra ilegal.
La legal conocida tambin como elusin se refiere al no pago de la
contribucin pero interpretando y relacionando las disposiciones
fiscales.
La evasin ilegal, cuando para eludir el pago del impuesto, se
realizan actos violatorios de las normas legales como contrabando,
la ocultacin ingresos, la simulacin de actos o contratos ,etc.
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presten por organismos descentralizados u organos
desconcentrados cuando en este ltimo caso, se trate de
contraprestaciones que no se encuentren previstas en la Ley
Federal de Derechos. Tambin son derechos las contribuciones a
cargo de los organismos pblicos descentralizados por prestar
servicios exclusivos del Estado.
3.- Definir concepto de contribuciones de mejoras de acuerdo del
cdigo fiscal de la federacion
Artculo 2o.-fraccion III. Contribuciones de mejoras son las
establecidas en Ley a cargo de las personas fsicas y morales que se
beneficien de manera directa por obras pblicas.
4.- Defina aportaciones a la seguridad social de acuerdo con el
cdigo fiscal de la federacin.
El Cdigo Fiscal de la Federacin, en su artculo 2. fraccin II, nos
proporciona el concepto jurdico de las aportaciones de seguridad
social:
Las contribuciones establecidas en ley a cargo de las personas que
son sustituidas por el Estado en el cumplimiento de obligaciones
fijadas por la ley en materia de seguridad social o las personas que
se beneficien en forma especial por los servicios de seguridad social
proporcionados por el mismo Estado."
Cuando se trate de organismos descentralizados quienes
proporcionan la seguridad social que se menciona en la fraccin II,
los tributos exigidos tendrn la naturaleza de aportaciones de
seguridad social.
Para profundizar en este concepto es necesario definir lo que se
considera seguridad social: