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INDICE
PAPELES DE TRABAJO
DEFINICION
OBJETIVO E IMPORTANCIA
NO DEBEN CONTENER:
no ser copia de la contabilidad de la empresa
no ser copia de los estados financieros
no ser copia de la auditoria del ao pasado.
NATURALEZA
CONFIDENCIALIDAD
Si el dictamen del auditor fuera objetado o refutado el profesional
puede recurrir -y en algunos casos se ve obligado-, a presentar sus
papeles de trabajo, tanto como prueba de su buena fe, como de la
correccin tcnica de sus procedimientos para llegar a su dictamen.
PROPIEDAD
Los papeles de trabajo son propiedad del auditor, l los prepar y son
la prueba material del trabajo efectuado; pero, esta propiedad no es
irrestricta ya que por contener datos que puedan considerarse
confidenciales, esta obligado a mantener absoluta discrecin respecto a la
informacin que contienen.
Es decir, los papeles de trabajo son del auditor, pero queda obligado al
secreto profesional que estipula no revelar por ningn motivo los hechos,
datos o circunstancias de que tengan conocimiento en el ejercicio de su
profesin (a menos que lo autorice l o los interesados y salvo los informes
que obligatoriamente establezcan las leyes respectivas).
Por su contenido
Hoja de trabajo.
Cdulas sumarias o de Resumen.
Cdulas de detalle o descriptivas.
Cdulas analticas o de comprobacin.
1. POR SU USO:
2. POR SU CONTENIDO:
Aunque en diseo y contenido los papeles de trabajo son tan variados como la
propia imaginacin, existe en la secuela del trabajo de auditoria papeles clave
cuyo contenido esta ms o menos definido.
Se clasificarn de acuerdo a la fase de la auditoria, ya sea de planificacin o
ejecucin del trabajo. Entre estos estn:
Planificacin de auditoria
Hojas de trabajo
Cdulas sumarias o de resumen
Cdulas de detalle
Cdulas narrativas
Cdulas de hallazgos
Cdulas de notas
Cdulas de marcas
Por ejemplo: La cedula sumaria de cuentas por cobrar a clientes informar, por
grupos homogneos, los tipos de clientela que tiene la entidad sujeta a
auditoria: clientas mayoreo, clientes gobierno, as como el saldo total de cada
grupo. Las cdulas analticas se harn una por cada tipo de clientela, sealando
en ellas como est conformado el saldo de cada grupo.
Las eventuales no obedecen a ningn tipo de patrn estndar de nomenclatura y
los nombres son asignados a criterio del auditor y pueden ser cdulas de
observaciones, programa de trabajo, cedulas de asientos de ajuste, cedulas de
reclasificaciones, confirmaciones, cartas de salvaguarda, cdulas de
recomendaciones, control de tiempos de la auditoria, asuntos pendientes, entre
muchos ms tipos de cedulas que pudieran presentarse.
MARCAS DE AUDITORIA
INDICES DE REFERENCIA
A Caja y bancos
C Inventarios
U Activo fijo
LL Reservas de pasivo
RR Crditos diferidos
SS Capital y reservas
10 Ventas
20 Costos de ventas
30 Gastos generales
MARCAS DE AUDITORIA
SIMBOLO SIGNIFICADO
Verificado fsicamente
ARCHIVOS
GENERAL
CORRIENTE
Acumular todas las cdulas relacionadas con las diferentes pruebas realizadas
a cada una de las cuentas o reas especficas y corresponden al perodo sujeto a
examen. Constituyen el respaldo o evidencia de cada examen y del
cumplimiento a las normas de auditoria.
BIBLIOGRAFIA
1. Autor:
Impresora Rodelo, S.A.
Edicin 3ra.
Mxico, D.F.
2. Auditoria Moderna
Tomo I y II