Recomendaciones a la hora de reparar un gasto

Hace unos das en el taller de cierre contable, escuche una frase que me llamo
mucha la atencin y me hizo reflexionar sobre lo que piensan muchos
contadores, la frase deca:

Qu es reparar un gasto?

Para decirlo en palabras sencillas, reparar un gasto es cuando dicha

operacin no ha cumplido ciertas reglas, que las podemos clasificar en
dos grupos:

a) Reglas Generales

Son aquellas reglas que se aplican en general para todo tipo de

operacin independientemente la naturaleza, por ejemplo: que es el
gasto debe estar devengado, debe estar sustentado con
comprobantes de pago, debe haberse utilizado medios de pago y el
mas importante el gasto debe ser causal con el negocio.

b) Reglas Especificas

Son las que se encuentran en el artculo 37 de la ley del impuesto a la

renta, y en el articulo 21 del reglamento de la ley del impuesto a la
renta, se aplicaran a situaciones especiales, por ejemplo: gasto por
mermas, gasto por intereses, gasto por perdidas, etc.

Por lo tanto si un determinado gasto no cumple con las reglas antes

mencionadas, tiene que ser reparado para fines del calculo del
impuesto a la renta. Dicho reparo se reflejara en la Declaracin Jurada
Anual donde detallaremos (Diferencia Temporal o Diferencia
Permanente)

Existe un problema en reparar un gasto?

Si t eres un profesional que espera los primeros meses de enero,

febrero y marzo para empezar a realizar tu cierre contable del ejercicio
anterior si vas a tener problema. Vamos a leer el articulo 18 de la Ley
de IGV:

Slo otorgan derecho a crdito fiscal las adquisiciones de bienes,

las prestaciones o utilizaciones de servicios, contratos de construccin
o importaciones que renan los requisitos siguientes:
a) Que sean permitidos como gasto o costo de la empresa, de
acuerdo a la legislacin del Impuesto a la Renta, aun cuando el
contribuyente no est afecto a este ltimo impuesto
Un requisito para que tu puedas utilizar el crdito fiscal de una
operacin, es que dicha operacin sea permitido como gasto o costo
para la empresa.

Entonces si tu reparas un gasto de una operacin (sustentada con

comprobantes de pago), tambin significa que estaras desconociendo
el crdito fiscal de esas operaciones.

Lo resumira as: NO GASTO, NO CREDITO FISCAL.

Caso Practico

La empresa Miguel Torres SAC ha obtenido ingresos brutos por S/.

450,000 soles en el 2014. La empresa a destino a gasto de
representacin la suma 45,680 soles. El contador ha decidido reparar
el exceso de gasto.
Como vemos en el archivo en excel, el reparar un gasto significa que
tambin la perdida del crdito fiscal (S/. 7,817) de dichos
comprobantes que lo originan.

Descarga del archivo

Comparto el archivo de como calcular el valor de las gratificaciones a

partir del 2015, para poder descargar solo tienes que darle clic en el
botn Recomendar.

>> Descarga el archivo de reparo de gasto y perdida de IGV <<

Recomendaciones

1. Si tu no has llevado un buen control de los limites de los gastos,

analiza muy si vas a reparar un gasto, recuerda: perders el IGV.
2. Recuerda que al perder dicho monto de IGV, habras cometido
una falta declarar datos o cifras falsas (multa).
 3. Recuerda siempre llevar tu control mes a mes sobre los limites de
gastos (Reglas especificas).
4. La declaracin jurada anual es como un partido de futbol, puedes
aplicar todas las estrategias posibles mientras dure el partido
(01/01 31/12), luego de terminado el partido poco se puede
hacer.
5. Si tu has llevado tu control mes a mes tus limites de gasto, y
dichos comprobantes no los has utilizado en tu liquidacin de
impuesto mensual, esta muy bien.

Gastos reparados por facturas y

boletas sin detalle de lo
adquirido o consumido.
Un detalle importante a considerar de acuerdo a la Resolucin del
Tribunal Fiscal 01306-5-2015 es la identificacin de lo consumido. A
continuacin glosamos el texto de dicha resolucin. Cabe recordar que
los subrayados y resaltados son nuestros.

Que mediante el punto 7 del Requerimiento N 0722060000526 (foja

556), la Administracin seal al recurrente la existencia de una relacin
de facturas y boletasdetallada en el Anexo No 3 (fojas 547 a 551) a dicho
requerimiento, que no cumplan con el requisito de detallar el bien
vendido o el servicio prestado, conforme se encontraba estipulado en
el artculo 8 de la Resolucin de Superintendencia No 007- 99/SUNAT,
por lo que se le requiri desvirtuar dicha observacin y adems
demostrar con la documentacin fehaciente por cada factura y boleta la
relacin de causalidad de estas con las rentas gravadas.

Que en respuesta a lo requerido, el recurrente present un escrito de 16

de junio de 2006 (foja 511), en el que seal que las observaciones
realizadas quedaban desvirtuadas de pleno derecho por el criterio de
interpretacin contenido en la Resolucin del Tribunal Fiscal N
3653-3-2003 que establece con carcter obligatorio que no procede
desconocer el gasto por servicio de expendio de comidas y bebidas
sustentado en un comprobante de pago en el que consigne la frase
por consumo, porque dicha frase constituye un uso habitual,
tratndose del referido servicio.

Que en el punto 7 del resultado del Requerimiento No 0722060000526 la

Administracin dejo sentado que el recurrente no sustent la observacin
realizada, agregando que la aplicacin de la Resolucin del Tribunal
Fiscal No 3653-3-2003 no resultaba de observancia obligatoria, por lo
que las facturas y boletas de venta no son deducibles para la
determinacin de la renta imponible de tercera categora, tal como lo
indica el inciso j) del artculo 44 de la Ley del Impuesto a la Renta.

Que de la revisin de las Facturas y Boletas observadas (fojas 211, 212,

205 a 208, 271 a 384), se aprecia que consignan que fueron emitidas
por el servicio de consumo.

Que al respecto, la recurrente en la etapa de fiscalizacin slo se limit a

presentar los anotados comprobantes y a sealar que los gastos
contenidos en aquellos eran necesarios para el desarrollo de su
actividad, y cumplan con el Reglamento de Comprobantes de Pago, sin
embargo, no proporcion medios probatorios para demostrarlo, tales
como comunicaciones que acrediten las invitaciones a los clientes, el
detalle de los clientes con quienes se realizaron las reuniones, o la
relacin de los representantes autorizados que propiciaron dichas
reuniones a nombre de la recurrente, en ese sentido, al ajustarse a ley
el anotado reparo corresponde mantenerlo.

Multa por Datos Falsos [Actualizado

2017]
Cunto es la multa por datos falsos?

Es una pregunta muy frecuente realizada por los lectores del blog.

Lo interesante de esta pregunta es que es muy compleja, porque la

lgica no tiene sentido.

La lgica dice: si cometes una infraccin por datos falsos, se entiende

que deberas pagar una sancin.

Pero, en este caso no se aplica la lgica, debido a que

puedes cometer esta infraccin y no pagar sancin alguna.

Multa por Datos Falsos

En primer lugar revisemos algunos ejemplos donde no existe

sancin a pesar de haber cometido la infraccin.

Declaracin de menor compras de lo real.

 Declaracin de mas ingresos en ventas de lo correcto.
Utilizar un coeficiente mayor al que corresponde.

En estos tres ejemplos, se computa la infraccin de presentacin con

datos falsos, pero no existe multa por datos falsos.

Miguel Por qu no existe sancin?

Porque para calcular la sancin, esta se base de 3 palabras claves:

Tributo por Pagar Omitido

Saldo Indebido
Perdida Indebida

Por lo tanto, si en una declaracin presentada con datos falsos, no se

origina ninguno de los supuestos antes mencionado no habr sancin
por pagar.

Tributo por Pagar Omitido

La empresa Noticiero Contable SAC pertenece al Rgimen General,

ha realizado su declaracin de impuestos del periodo Abril 2017.

Luego de unos das verifican que la declaracin estaba errada, para

ello rectifican su declaracin, segn el cuadro que se detalle.
Calcular la multa correspondiente?

Solucin:

Observamos que en la declaracin inicial se obtuvo saldo a favor por

el tributo IGV. Luego de rectificar la declaracin se obtuvo un tributo
por pagar.
Revisemos primero la base legal de la infraccin, para ello revisemos
el numeral 1 del articulo 178 del cdigo tributario:

No incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones y/o

retribuciones y/o rentas y/o patrimonio y/o actos gravados y/o tributos
retenidos o percibidos, y/o aplicar tasas o porcentajes o coeficientes
distintos a los que les corresponde en la determinacin de los pagos a
cuenta o anticipos, o declarar cifras o datos falsos u omitir
circunstancias en las declaraciones, que influyan en la determinacin y
el pago de la obligacin tributaria; y/o que generen aumentos
indebidos de saldos o prdidas tributarios o crditos a favor del deudor
tributario y/o que generen la obtencin indebida de Notas de Crdito
Negociables u otros valores similares.
De lo mencionado notamos que la empresa ha incurrido en dicha
infraccin con respecto al tributo IGV.

Por lo tanto, revisemos cual es la sancin por dicha infraccin, para

ello revisemos la nota 21 de la Tabla I Infracciones y Sanciones
Tributarias:

El tributo por pagar omitido ser la diferencia entre el tributo por pagar
declarado y el que debi declararse.
La multa por datos falsos se calculara de la siguiente manera:

Multa = 50% Tributo por Pagar Omitido

Calculo de la Multa:

Multa = 50% (3,600)

Multa = 1,800

Dicha sancin tiene una gradualidad del 95%.

Solo se pagara como multa el 5% del monto calculado.

En consecuencia, la multa a pagar final es S/. 90.00

RSNAO 039-2016

Sunat mediante su facultad discrecional aprob el siguiente criterio:

No se aplicara la sancin por las infracciones cometidas, en aquellos

casos que el tributo omitido es menor 5% UIT.
Pero, este criterio solo se aplicaba para infracciones cometidas hasta
el 20 de agosto de 2016.

Actualmente, ya no se puede aplicar esta facultad discrecional.

Decreto Legislativo 1311

Con la reforma tributaria a inicios de ao el Decreto Legislativo 1311,

determino extinguir las multas por comisin de la infraccin del
numeral 1 del articulo 178 del cdigo tributario.

Quedan extinguidas las sanciones de multa pendientes de

pago ante la SUNAT por la infraccin tipificada en el numeral 1 del
articulo 178o del Cdigo Tributario que hayan sido cometidas desde
el 06/02/2004 hasta el 30/12/2016 debido, total o parcialmente, a
un error de transcripcin en las declaraciones.
Para gozar de este beneficio debemos cumplir algunos requisitos.