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DE LA LIBERTAD.
TESIS
CONTADOR PBLICO
TRUJILLO - PER
2013
i
DEDICATORIA
A DIOS TODOPODEROSO y
VIRGEN MARA
I
AGRADECIMIENTO
-----------------------------------------------------------------------
Mi mayor agradecimiento al
trabajo de investigacin.
-----------------------------------------------------------------------
II
PRESENTACIN
Contador Pblico.
campo.
Atentamente
III
INDICE
DEDICATORIA ..............................................................................................................I
AGRADECIMIENTO .....................................................................................................II
PRESENTACION ........................................................................................................III
INDICE ....................................................................................................................... IV
RESUMEN ................................................................................................................. VI
ABSTRACT ............................................................................................................... VII
I. INTRODUCCION .....................................................................................................1
1.1. REALIDAD PROBLEMTICA Y ANTECEDENTES DEL ESTUDIO .............1
1.1.1. REALIDAD PROBLEMTICA .............................................................1
1.1.2. ANTECEDENTES DEL ESTUDIO ......................................................2
1.2. JUSTIFICACIN DEL PROBLEMA ...............................................................5
1.3. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA............................................................6
1.4. VARIABLES ...................................................................................................6
1.4.1. Variable Independiente .......................................................................6
1.4.2. Variable Dependiente..........................................................................6
1.5. DETERMINACIN DE LOS OBJETIVOS .....................................................7
1.5.1. Objetivo General .................................................................................7
1.5.2. Objetivos Especficos ..........................................................................7
1.6. MARCO TERICO, CONCEPTUAL, LEGAL, HISTRICO Y
PROCEDIMENTAL ........................................................................................7
1.6.1. MARCO TERICO .............................................................................7
1.6.2. MARCO CONCEPTUAL ...................................................................39
1.6.3. MARCO LEGAL ................................................................................44
1.6.4. MARCO HISTRICO ........................................................................47
1.6.5. MARCO PROCEDIMENTAL .............................................................48
1.7. FORMULACIN DE LA HIPTESIS ...........................................................49
II. MATERIALES Y MTODOS ..................................................................................50
2.1. MATERIAL DE ESTUDIO ............................................................................50
2.1.1. Poblacin ..........................................................................................50
2.1.2. Muestra .............................................................................................50
IV
2.2. METODOLOGAS Y TCNICAS APLICADAS ............................................50
2.2.1. Mtodo ..............................................................................................50
2.2.2. Tcnicas e Instrumentos de recoleccin de Datos ............................50
2.2.3. Diseo de Investigacin ....................................................................51
III. RESULTADOS .....................................................................................................52
3.1. INFORMACIN EMPRESARIAL DE LA SOCIEDAD MINERA DE
RESPONSABILIDAD LIMITADA MELVA N 20 DE TRUJILLO ..................52
3.2. ASPECTO LEGAL .......................................................................................53
3.3. CULTURA ORGANIZACIONAL ...................................................................53
3.3.1. Misin................................................................................................53
3.3.2. Visin ................................................................................................53
3.3.3. Valores ..............................................................................................54
3.4. APLICACIN DE MTODOS Y TCNICAS ...............................................53
3.4.1. INVESTIGACIN DOCUMENTARIA ................................................54
3.4.2. ENCUESTA.......................................................................................69
3.4.3. ENTREVISTA....................................................................................89
IV. DISCUSIN .........................................................................................................93
V. CONCLUSIONES ................................................................................................96
VI. RECOMENDACIONES O SUGERENCIAS .........................................................98
VII. REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS .....................................................................99
ANEXOS ..............................................................................................................101
V
RESUMEN
como en este caso la empresa que se dedica a la venta de oro exonerado del
IGV se realiza a partir del 01.11.2012; adems se debe tener en cuenta que el
system gold for sale is exempt from General Sales Tax impact on the timely
the name of the provider or the service provider, or in this case the company that
is dedicated to the sale of gold exempt from General Tax, a certain percentage of
the total amount of the sale made, this deposit will be used to pay taxes, fines,
system gold for sale is exempt from General Sales Tax is from the 01.11.2012;
also should be noted that the mining sector is one of the most significant in
The results of this research is that the application Drawdowns system gold for
sale is exempt from General Sales Tax influences in the timely fulfillment of tax
VII
CAPTULO I
INTRODUCCIN
VIII
I. INTRODUCCIN
de este sector.
1
esta manera, ya no han tenido que esperar a recibir rdenes de
mencionar:
Fecha: 2010
Lugar: Trujillo
Conclusin:
3
ha aumentado paulatinamente lo cual general un
Fecha: 2010
Lugar: Chimbote
Conclusin:
Banco de la Nacin.
4
1.1.1.3 TESIS: Incidencia del Sistema de Detracciones del
Fecha: 2010
Lugar: Trujillo
Conclusin:
5
Libertad tiene como consecuencia el cumplimiento oportuno de las
obligaciones tributarias.
minera de La Libertad?
1.4 VARIABLES
6
1.5 DETERMINACIN DE LOS OBJETIVOS
PROCEDIMENTAL
7
MBITO LEGAL
de Detracciones.
MBITO DE APLICACIN
8
BIENES Y SERVICIOS COMPRENDIDOS EN EL
SPOT
9
- Esprragos.
- Minerales metlicos no
aurferos.
- Bienes exonerados del
IGV.
- Oro y dems minerales
metlicos exonerados
del IGV.
- Minerales no metlicos.
a EsSalud y a la ONP.
10
El traslado de estos bienes fuera del centro
misma provincia.
Primaria aduanera.
11
Los realizados dentro de la Zona
Produccin.
Renta.
12
remata o subasta bienes por cuenta de
terceros.
Liquidacin de compra.
Liquidacin de compra.
13
Comprobante de pago que no permite
condicin de no domiciliado.
DEPSITO
El adquiriente.
bolsa de productos.
IGV.
El adquiriente.
15
realizada a travs de la bolsa de
productos.
IGV.
tributario.
16
Reciba la totalidad del importe de la
depsito respectivo.
primero.
Si se intercambian servicios de
servicio.
17
Hasta la fecha de pago parcial o total
proveedor.
el proveedor.
ocurra primero.
18
En los bienes comprendidos en el Anexo 3:
primero.
importe de la operacin.
19
Directamente en las agencias del Banco de la
Nacin:
realizar.
servicio.
de dicha cuenta.
20
LIBRE DISPOSICIN DE LOS FONDOS DE
DETRACCIONES
alguna.
LIBRE DISPOSICIN
Procedimiento regular:
fechas:
21
TABLA N 02: PROCEDIMIENTO REGULAR PARA SOLICITAR
LA LIBRE DISPOSICIN
Enero
Buenos 6 veces al Dentro de Marzo
Contribuyentes Ao los primeros
y/o Agentes cinco das Mayo
de retencin hbiles de: Julio
del IGV Setiembre
Noviembre
Dentro de Enero
Otros 3 veces al los primeros Mayo
Contribuyentes Ao cinco das Setiembre
hbiles de:
la SUNAT.
Procedimiento especial:
y luego en la venta.
22
o Se hizo la detraccin en la propia
bienes.
RECAUDACIN:
reglamentos.
24
INFRACCIONES Y SANCIONES APLICABLES AL
SISTEMA DE DETRACCIONES
INFRACCIONES SANCIONES
25
RGIMEN DE GRADUALIDAD DE SANCIONES
26
TABLA N 04: RGIMEN DE GRADUALIDAD DE SANCIONES APLICABLE AL SISTEMA DE DETRACCIONES
Si se realiza la
subsanacin despus
del decimo quinto
(15) da hbil
Si se cumple con la Si se cumple con la siguiente a la fecha en
subsanacin, hasta el subsanacin, hasta el que la SUNAT le
quinto (5) da hbil sexto (6) y hasta el comunica al infractor
siguiente a la fecha en dcimo quinto (15) el numero de la
SUJETOS OBLIGADOS CRITERIOS DE que la SUNAT le da hbil siguiente a la cuenta del proveedor
GRADUALIDAD comunica al infractor fecha en que la del bien o prestador
el nmero de la cuenta SUNAT le comunica al del servicio y antes
del proveedor del bien infractor el nmero de que surta efecto
o prestador del la cuenta del cualquier notificacin
servicio. proveedor del bien o en la que se le
prestador del servicio. comunica al infractor
que ha incurrido en
infraccin.
a. El adquiriente del bien
o usuario del servicio,
cuando el proveedor del COMUNICACIN
bien o prestador del OPORTUNA Y 100% 70% 50%
servicio no tiene cuenta SUBSANACION
abierta en la que se puede
realizar el Depsito.
27
Si se realiza la
subsanacin despus
del dcimo quinto
Si se cumple con la (15) da hbil
Si se cumple con la Subsanacin, desde el siguiente a la fecha o
Subsanacin, hasta el sexto (6) y hasta el plazo previsto para
SUJETOS OBLIGADOS CRITERIO DE quinto (5) da hbil decimo quinto (15) efectuar el depsito y
GRADUALIDAD siguiente a la fecha o da hbil siguiente a antes que surta efecto
plazo previsto para la fecha o plazo cualquier notificacin
efectuar el Depsito. previsto para efectuar en la que se le
el Depsito. comunica al infractor
que ha incurrido en
infraccin.
b. El adquiriente del bien
o usuario del servicio,
cuando el proveedor del
bien o prestador del
servicio tiene cuenta
abierta en la que se puede
realizar el Depsito. SUBSANACIN 100% 70% 50%
c. El proveedor del bien o
prestador del servicio.
d. El sujeto del IGV, en el
caso del retiro de bienes, y
el propietario de los bienes
que realice o encargue el
traslado de dichos bienes.
28
1.6.1.2 DETRACCIONES A LA VENTA DE ORO EXONERADO
DEL IGV
29
TIPOS DE MINERA:
GRAN MINERA
mineras.
MEDIANA MINERA
mineras.
30
MINERA A PEQUEA ESCALA
Pequea Minera
mineras.
por da.
Minera Artesanal
da.
31
1.6.1.4 LA MINERA EN LA LIBERTAD:
de Chuco.
32
Minera Barrick Misquichilca S.A. (Quiruvilca),
dependencia.
33
Las retenciones por concepto de quinta categora
transferencias realizadas.
Consumo.
de Pensiones:
34
cargo de un organismo del Estado, la Oficina de
corresponda.
Impuesto a la Renta.
35
tengan una antigedad superior a los tres (3)
aos.
actividades de riesgo.
36
Otras Obligaciones de las Empresas Mineras:
DERECHO DE PENALIDAD
CONDICIN VIGENCIA
37
PEQUEO 1 * Hectrea 1 * Hectrea 5 * Hectrea
PRODUCTOR
MINERO
PRODUCTOR
MINERO 0.05 * Hectrea 0.05 * Hectrea 3 * Hectrea
ARTESANAL
metlicos.
de la actividad minera.
(0%).
38
Regala Minera:
de Junio de 2004.
dureza y utilizacin.
39
Se denominan metales preciosos a aquellos que se
40
Sus principales funciones son:
Artesanal (PMA).
penalidad.
metalrgicas.
(INGEMMET)
geolgicos y el geoambiente.
41
Tiene como objetivo conducir el Procedimiento
minerales:
42
extiende muy profundamente en el suelo, lo cual
mineral.
concesin.
43
1.6.3 MARCO LEGAL
GOBIERNO CENTRAL:
dado el 20.12.2003.
ESSALUD y a la ONP.
44
APROB NORMAS PARA LA APLICACIN DEL
TRIBUTARIAS:
del 5%.
45
Comprende todo lo relativo al aprovechamiento de las
nacionales o extranjeras.
ARTESANAL:
46
mineros artesanales, instando a la formalizacin,
entre otros.
otros tales como pia, cacao, caf, papas, oro en polvo, entre
otros.
Revisin de la literatura.
Formulacin de la hiptesis.
resultados.
Conclusiones y recomendaciones.
48
1.7 FORMULACIN DE LA HIPTESIS
minera de La Libertad.
49
CAPTULO II
MATERIALES Y
MTODOS
50
II. MATERIALES Y MTODOS
Libertad.
2.1.1 Poblacin:
2.1.2 Muestra:
Trujillo.
2.2.1 Mtodo:
observacin directa.
Anlisis documental:
50
Entrevista:
Encuesta:
Trujillo.
Cuestionario de entrevista.
Cuestionario de encuesta.
M O
Dnde:
51
CAPTULO III
RESULTADOS
52
III. RESULTADOS
Melva N 20 de Trujillo.
3.3.1. Misin:
3.3.2. Visin:
53
3.3.3. Valores:
entorno.
y no aplicadas.
54
TABLA N06: LIQUIDACIN DE TRIBUTOS: SOC. MINERA DE RESP. LTDA. MELVA N 20 DE TRUJILLO
MES IMP. RTA. 3 CAT. ONP ESSALUD IMP. RTA. 5 CAT. TOTAL
55
DESCRIPCIN:
columna estn los importes por pagar por ONP por los trabajadores que
56
COMPARACIN DE LA DEUDA POR TRIBUTOS CON LAS
TABLA N07:
DETRACCIONES
SALDO DETRACCION
MES DETRACCIONES TRIBUTOS
MENSUAL
FUENTE:
Departamento de Contabilidad de Soc. Minera de Resp. Ltda. Melva N 20 de Trujillo
Elaboracin propia.
DESCRIPCIN:
Declaracin Jurada Anual del 2012, ya que dicho importe fue cancelado
DETRACCIONES
60,000.00
50,000.00
40,000.00
30,000.00
20,000.00
10,000.00
- DETRACCIONES
TRIBUTOS
FUENTE:
Departamento de Contabilidad de Soc. Minera de Resp. Ltda. Melva N 20 de Trujillo
Elaboracin propia.
58
DESCRIPCIN:
diciembre del 2012 as como enero y febrero del 2013 los depsitos por
Detracciones son mayores que los tributos por pagar; mientras que en los
meses de marzo y abril del 2013 ocurre lo contrario; es decir, los montos
por Detracciones son menores que los tributos por pagar de dichos
periodos.
100%
80%
60%
0% DETRACCIONES
-20%
-40%
-60%
FUENTE:
Departamento de Contabilidad de Soc. Minera de Resp. Ltda. Melva N 20 de Trujillo
Elaboracin propia.
59
DESCRIPCIN:
Nacin.
En los periodos de marzo y abril del 2013 se puede apreciar que los
Detracciones sino que fue necesario de los saldos de los meses anteriores
60
ENERO 2013 26,280.00 S/. 65,656.00
FUENTE:
Departamento de Contabilidad de Soc. Minera de Resp. Ltda. Melva N 20 de Trujillo
Elaboracin propia.
DESCRIPCIN:
de Detracciones.
61
GRFICO N 03: SALDO DE DETRACCIN ACUMULADO
FUENTE:
Departamento de Contabilidad de Soc. Minera de Resp. Ltda. Melva N 20 de Trujillo
Elaboracin propia.
DESCRIPCIN:
62
noviembre del 2012 se obtuvo el monto mnimo por dicho
concepto.
RELACION
TOTAL TRIBUTOS VENTAS TRIBUTOS POR
MES
POR PAGAR TOTALES PAGAR - VENTAS
TOTALES
FUENTE:
Departamento de Contabilidad de Soc. Minera de Resp. Ltda. Melva N 20 de Trujillo
Elaboracin propia.
63
DESCRIPCIN:
noviembre y diciembre del 2012 as como enero y febrero del 2013 el total
en los meses de marzo y abril del 2013 el total de tributos por pagar
64
CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE LA
TABLA N10:
SOC. MINERA DE RESP. LTDA. MELVA N 20 DE TRUJILLO
MAYO OCTUBRE 2012
05-2012 14,974.00 925.00 1,212.00 210.00 17,321.00 15,154.00 936.00 49.00 1,228.00 213.00 18.00 17,598.00 277.00
06-2012 14,224.00 2,330.00 3,080.00 210.00 19,844.00 14,503.00 2,367.00 119.00 3,123.00 213.00 18.00 20,343.00 499.00
07-2012 11,831.00 2,590.00 3,209.00 210.00 17,840.00 11,985.00 2,623.00 130.00 3,241.00 213.00 18.00 18,210.00 370.00
08-2012 13,677.00 2,886.00 3,346.00 210.00 20,119.00 13,836.00 2,919.00 73.00 3,386.00 212.00 11.00 20,437.00 318.00
09-2012 9,933.00 2,848.00 3,337.00 210.00 16,328.00 10,083.00 2,889.00 72.00 3,385.00 213.00 10.00 16,652.00 324.00
10-2012 10,383.00 2,841.00 3,315.00 210.00 16,749.00 10,531.00 2,877.00 72.00 3,356.00 212.00 10.00 17,058.00 309.00
TOTAL 75,022.00 14,420.00 17,499.00 1,260.00 108,201.00 76,092.00 14,611.00 515.00 17,719.00 1,276.00 85.00 110,298.00 2,097.00
FUENTE:
Departamento de Contabilidad de Soc. Minera de Resp. Ltda. Melva N 20 de Trujillo
Elaboracin propia.
65
DESCRIPCIN:
periodos tuvo que cancelar, como son: Imp. Rta. de 3 Cat., ONP,
66
RELACIN VENTAS TOTALES - DETRACCIONES - TOTAL TRIBUTOS POR PAGAR
TABLA N11:
DE LA SOC. MINERA DE RESP. LTDA. MELVA N 20 DE TRUJILLO
NOVIEMBRE 2012 - ABRIL 2013
DIFERENCIA
TOTAL
VENTAS (DETRACCIONES
MES DETRACCIONES TRIBUTOS OBSERVACIONES
TOTALES - TRIBUTOS POR
POR PAGAR
PAGAR)
Monto de Detracciones es mayor
NOVIEMBRE 2012
835,982.00 41,799.00 19,700.00 22,099.00 al total tributos por pagar.
Monto de Detracciones es mayor
DICIEMBRE 2012
709,092.00 35,455.00 18,178.00 17,277.00 al total tributos por pagar.
Monto de Detracciones es mayor
ENERO 2013 1,023,678.00 51,184.00
24,904.00 26,280.00 al total tributos por pagar.
Monto de Detracciones es mayor
FEBRERO 2013
692,703.00 34,635.00 21,586.00 13,049.00 al total tributos por pagar.
Monto de Detracciones es menor
MARZO 2013
522,939.00 26,147.00 26,588.00 -441.00 al total tributos por pagar.
Monto de Detracciones es menor
ABRIL 2013
538,547.00 26,927.00 27,194.00 -267.00 al total tributos por pagar.
FUENTE:
Departamento de Contabilidad de Soc. Minera de Resp. Ltda. Melva N 20 de Trujillo
Elaboracin propia.
67
DESCRIPCIN:
por las ventas totales con los tributos por pagar (tambin detallado
en la TABLA N07).
del 2013 las Detracciones realizadas por las ventas totales son
68
3.4.2 ENCUESTA
INCORPORACIN AL
CANTIDAD PORCENTAJE
SISTEMA DE
(%)
DETRACCIONES
SI 4 100%
NO 0 0%
NEUTRAL 0 0%
TOTAL 4 100%
FUENTE:
encuesta aplicada al personal administrativo de la Soc. Minera
de Resp. Ltda. Melva N 20 de Trujillo
Elaboracin propia.
69
GRFICO N 04: INCORPORACIN DE LA VENTA DE
DETRACCIONES
100%
90%
80%
70%
60%
50%
40%
30%
20%
10%
0%
SI NO NEUTRAL
FUENTE:
Encuesta aplicada al personal administrativo de la Soc. Minera
de Resp. Ltda. Melva N 20 de Trujillo
Elaboracin propia.
DESCRIPCIN:
70
el total de encuestados (100%) respondieron que SI estn de
DETRACCIN
CONFORMIDAD CON LA
DETRACCIN (%)
SI 3 75%
NO 1 25%
NEUTRAL 0 0%
TOTAL 4 100%
FUENTE:
Encuesta aplicada al personal administrativo de la Soc. Minera
de Resp. Ltda. Melva N 20 de Trujillo
Elaboracin propia.
71
GRFICO N 05: CONFORMIDAD CON LA TASA DE DETRACCIN
80%
70%
60%
50%
40%
30%
20%
10%
0%
SI NO NEUTRAL
FUENTE:
Encuesta aplicada al personal administrativo de la Soc. Minera
de Resp. Ltda. Melva N 20 de Trujillo
Elaboracin propia.
DESCRIPCIN:
72
3. Considera Ud. que la aplicacin del Sistema de
de pequea minera?
SISTEMA DE DETRACCIONES
INCIDENCIA DE LA
SISTEMA DE (%)
DETRACCIONES
SI 4 100%
NO 0 0%
NEUTRAL 0 0%
TOTAL 4 100%
FUENTE:
Encuesta aplicada al personal administrativo de la Soc. Minera
de Resp. Ltda. Melva N 20 de Trujillo
Elaboracin propia.
73
GRFICO N 06: INCIDENCIA DE LA APLICACIN DEL SISTEMA DE
DETRACCIONES
100%
90%
80%
70%
60%
50%
40%
30%
20%
10%
0%
SI NO NEUTRAL
FUENTE:
Encuesta aplicada al personal administrativo de la Soc. Minera
de Resp. Ltda. Melva N 20 de Trujillo
Elaboracin propia.
DESCRIPCIN:
74
4. Considera Ud. que la Administracin Tributaria ha
TRIBUTARIAS
TRIBUTARIAS
SI 4 100%
NO 0 0%
NEUTRAL 0 0%
TOTAL 4 100%
FUENTE:
Encuesta aplicada al personal administrativo de la Soc. Minera
de Resp. Ltda. Melva N 20 de Trujillo
Elaboracin propia.
75
GRFICO N 07: REDUCCIN DEL NDICE DE INCUMPLIMIENTO
100%
90%
80%
70%
60%
50%
40%
30%
20%
10%
0%
SI NO NEUTRAL
FUENTE:
Encuesta aplicada al personal administrativo de la Soc. Minera
de Resp. Ltda. Melva N 20 de Trujillo
Elaboracin propia.
DESCRIPCIN:
76
informales en el sector de pequea minera con la aplicacin
dicho objetivo.
de la empresa?
OPERATIVIDAD DE LA EMPRESA
AFECTACIN DE LA
DE LA EMPRESA (%)
SI 3 75%
NO 0 0%
NEUTRAL 1 25%
TOTAL 4 100%
FUENTE:
Encuesta aplicada al personal administrativo de la Soc. Minera
de Resp. Ltda. Melva N 20 de Trujillo
Elaboracin propia.
77
GRFICO N 08: AFECTACIN DE LA NORMAL
OPERATIVIDAD DE LA EMPRESA
80%
70%
60%
50%
40%
30%
20%
10%
0%
SI NO NEUTRAL
FUENTE:
Encuesta aplicada al personal administrativo de la Soc. Minera
de Resp. Ltda. Melva N 20 de Trujillo
Elaboracin propia.
DESCRIPCIN:
78
la empresa, ante lo cual el 75% de los encuestados
posicin NEUTRAL.
CONTROL DE LOS
(%)
SI 4 100%
NO 0 0%
NEUTRAL 0 0%
TOTAL 4 100%
FUENTE:
Encuesta aplicada al personal administrativo de la Soc. Minera
de Resp. Ltda. Melva N 20 de Trujillo
Elaboracin propia.
79
GRFICO N 09: CONTROL DE LOS FONDOS DETRADOS
100%
90%
80%
70%
60%
50%
40%
30%
20%
10%
0%
SI NO NEUTRAL
FUENTE:
Encuesta aplicada al personal administrativo de la Soc. Minera
de Resp. Ltda. Melva N 20 de Trujillo
Elaboracin propia.
DESCRIPCIN:
80
el seguimiento del destino de los ingresos en la cuenta de
Detracciones.
tributaria?
SOBRECARGA TRIBUTARIA
CONSIDERACIN COMO
TRIBUTARIA (%)
SI 1 25%
NO 3 75%
NEUTRAL 0 0%
TOTAL 4 100%
FUENTE:
Encuesta aplicada al personal administrativo de la Soc. Minera
de Resp. Ltda. Melva N 20 de Trujillo
Elaboracin propia.
81
GRFICO N 10: CONSIDERACIN COMO UNA
SOBRECARGA TRIBUTARIA
80%
70%
60%
50%
40%
30%
20%
10%
0%
SI NO NEUTRAL
FUENTE:
Encuesta aplicada al personal administrativo de la Soc. Minera
de Resp. Ltda. Melva N 20 de Trujillo
Elaboracin propia.
DESCRIPCIN:
82
respondieron que NO y el 25% respondieron que SI, ya que en
EMPRESA
COMPORTAMIENTO
EMPRESA (%)
SI 4 100%
NO 0 0%
NEUTRAL 0 0%
TOTAL 4 100%
FUENTE:
Encuesta aplicada al personal administrativo de la Soc. Minera
de Resp. Ltda. Melva N 20 de Trujillo
Elaboracin propia.
83
GRFICO N 11: COMPORTAMIENTO TRIBUTARIO DE LA EMPRESA
100%
90%
80%
70%
60%
50%
40%
30%
20%
10%
0%
SI NO NEUTRAL
FUENTE:
Encuesta aplicada al personal administrativo de la Soc. Minera
de Resp. Ltda. Melva N 20 de Trujillo
Elaboracin propia.
DESCRIPCIN:
84
encuestados (100%) respondieron que SI, ya que la empresa
establecidos.
CONSIDERACIN DE LOS
LA CUENTA DE (%)
DETRACCIN
SI 4 100%
NO 0 0%
NEUTRAL 0 0%
TOTAL 4 100%
FUENTE:
Encuesta aplicada al personal Administrativo de la Soc. Minera
de Resp. Ltda. Melva N 20 de Trujillo
Elaboracin propia.
85
GRFICO N 12: CONSIDERACIN DE LOS SALDOS
100%
90%
80%
70%
60%
50%
40%
30%
20%
10%
0%
SI NO NEUTRAL
FUENTE:
Encuesta aplicada al personal administrativo de la Soc. Minera
de Resp. Ltda. Melva N 20 de Trujillo
Elaboracin propia.
DESCRIPCIN:
86
aplicadas producto de fiscalizaciones tributarias a la empresa,
que SI.
tributarias?
SISTEMA DE DETRACCIONES
CONSIDERACIN DE LA
CANTIDAD PORCENTAJE
AFECTACIN AL SISTEMA DE
(%)
DETRACCIONES
SI 3 75%
NO 0 0%
NEUTRAL 1 25%
TOTAL 4 100%
FUENTE:
Encuesta aplicada al personal administrativo de la Soc. Minera
de Resp. Ltda. Melva N 20 de Trujillo
Elaboracin propia.
87
GRFICO N 13: CONSIDERACIN DE LA AFECTACIN
AL SISTEMA DE DETRACCIONES
80%
70%
60%
50%
40%
30%
20%
10%
0%
SI NO NEUTRAL
FUENTE:
Encuesta aplicada al personal Administrativo de la Soc. Minera
de Resp. Ltda. Melva N 20 de Trujillo
Elaboracin propia.
DESCRIPCIN:
88
el pago de sus obligaciones tributarias, ante lo cual el 75%
3.4.3 ENTREVISTA
de La Libertad.
89
cumplan oportunamente con el pago de sus obligaciones
tributarias?
impuestos.
de la cuenta de Detracciones?
90
5. Ha mejorado el cumplimiento oportuno de las
Sistema de Detracciones?
Coactiva.
91
7. Ud. considerara como una sobrecarga tributaria a la
de Detracciones?
importes detrados?
92
CAPTULO IV
DISCUSIN
93
IV. DISCUSIN
Libertad.
cumpla con el pago de sus tributos en las fechas establecidas, por lo que
slo un excedente de pago sino que ocasionaba una mala imagen para la
93
respectivamente, de las ventas totales de esos periodos, mientras que
hasta abril del 2013, se evidencia que el monto iba en crecimiento hasta
mantiene el saldo en marzo y abril del 2013 ya que los tributos por pagar
94
la afectacin de la venta de oro exonerado del IGV al Sistema de
contingencia tributaria.
travs del importe detrado por la venta de oro exonerado del IGV.
afectos.
95
CAPTULO V
CONCLUSIONES
96
V. CONCLUSIONES
que se eviten, por un lado, los intereses y las multas por no pagar los
no estaba afecto.
96
investigacin, en un primer momento si haban saldos mensuales, pero al
final de los periodos se puede apreciar que no, e incluso se debi contar
con los saldos anteriores y los montos detrados para cancelar el ntegro
- Del total de los impuestos que tiene por pagar mensualmente la empresa
ingresos por venta de oro exonerado del IGV, le permite que la empresa
97
CAPTULO VI
RECOMENDACIONES O
SUGERENCIAS
98
VI. RECOMENDACIONES O SUGERENCIAS
obligaciones tributarias.
de la venta de oro exonerado del IGV para verificar que dichos montos
98
CAPTULO VII
REFERENCIAS
BIBLIOGRFICAS
99
VII. REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS
LIBROS:
2010.
Prctica; 2013.
ilegal; 2012.
DISPOSITIVOS LEGALES:
99
R.S. N 249 2012/SUNAT Modifican la Resolucin de
LINKOGRAFA:
2013 )
100
ANEXOS
101
ANEXO N 01
FICHA DE ENCUESTA
su colaboracin.
Objetivo:
venta de oro exonerada del IGV en la Sociedad Minera de Resp. Limitada Melva N
20 de Trujillo.
Dirigido a:
Instrucciones:
Lea usted con atencin y conteste a las siguientes preguntas marcando con una X
1. Est de acuerdo Ud. con la incorporacin de la venta de oro exonerado del IGV
SI NO NEUTRAL
101
2. Considera Ud. que el porcentaje de la Detraccin a la venta de oro exonerado
SI NO NEUTRAL
pequea minera?
SI NO NEUTRAL
Sistema de Detracciones?
SI NO NEUTRAL
SI NO NEUTRAL
102
6. A partir de la afectacin a la venta de oro exonerado del IGV al Sistema de
SI NO NEUTRAL
SI NO NEUTRAL
noviembre a abril del 2013, Ud. considera que la empresa tiene un mejor
SI NO NEUTRAL
SI NO NEUTRAL
103
10. Considera Ud. que la afectacin al Sistema de Detracciones a la venta de oro
SI NO NEUTRAL
104
ANEXO N 02
ENTREVISTA
Objetivo:
Dirigido a:
1. Est Ud. de acuerdo con la incorporacin de la venta del oro exonerado del
Detracciones?
Sistema de Detracciones?
105
6. Cul ha sido el mayor inconveniente que ha tenido que afrontar la empresa
Detracciones?
106