TIPOS DE CONTRIBUYENTES EN GUATEMALA (Actualizado Septiembre 2013)

A raz de las recientes reformas tributarias contenidas en los Decretos 4-2012 y 10-2012, Acuerdos gubernativos 5-
2013, 213-2013, Conocidas como Ley anti evasin II, Ley de Actualizacin tributaria, Reglamento a la Ley del IVA y
Ley del ISR, definen para los Contribuyentes en Guatemala 4 tipos de Regmenes los cuales son los siguientes:
Rgimen Sobre las Utilidades de Actividades Lucrativas
Rgimen Opcional Simplificado Sobre Ingresos de Actividades Lucrativas
Rgimen de Pequeo Contribuyente
Rgimen de Rentas de Trabajo
Analizaremos cada uno de los Regmenes por separado:
Rgimen Sobre las Utilidades de Actividades Lucrativas
Este Rgimen es el tipo de Rgimen sobre el cual para cancelar el Impuesto Sobre la Renta es necesario juntar todos
los gastos que segn la Ley del ISR sean tiles, necesarios, importantes, indispensables, gastos sobre los cuales su
incorporacin es vital para obtener rentas grabadas.
Dichos gastos acumulados se restan de los Ingresos obtenidos sin tomar en cuenta las rentas exentas, una vez
obtenido el resultado se le aplica la tasa del 31% de ISR para el ao 2013, 28% para el ao 2014 y 25% para el ao
2015.
Dicho rgimen es ideal para las empresas que cuentan con muchos gastos de operacin derivado a que los gastos se
deducen directamente de los Ingresos.
Entre las Obligaciones que tienen dicho rgimen tenemos las siguientes:
Realizar pagos trimestrales del Impuesto Sobre la Renta,
Cancelar Impuesto de Solidaridad siempre y cuando se realicen Actividades mercantiles y Agropecuarias.
Presentar informes de inventario en el mes de enero y junio de cada ao.
Presentar y cancelar Impuesto al Valor Agregado IVA
Ser agente retenedor de ISR en caso se lleve contabilidad completa
Rgimen Opcional Simplificado Sobre Ingresos de Actividades Lucrativas
Este Rgimen es el tipo de Rgimen sobre el cual para cancelar el Impuesto Sobre la Renta es necesario establecer
de manera mensual el monto de su facturacin y sobre el Ingreso total sin incluir el IVA ni Rentas exentas aplicar Q
1,500.00 de Impuesto Sobre la Renta sobre los Primeros Q 30,000.00 y luego sobre los dems ingresos aplicar el 6%
para el ao 2013 y 7% para el ao 2014 en adelante.
Para este tipo de Rgimen solo est autorizado el pago por medio de retencin definitiva, razn por la cual cuando
preste servicios o ventas a contribuyentes que lleven contabilidad completa estar sujeto a que le retengan el
Impuesto Sobre la Renta por medio de una tasa del 6% razn por la cual al realizar su pago o presentacin mensual
de su Impuesto Sobre la renta le toca realizar de manera mensual una liquidacin de ISR sobre la cual aplicara la
tasa del ISR mencionada con anterioridad restando las retenciones realizadas y cancelando la diferencia o bien
arrastrando crdito de Impuesto Sobre la renta para otros periodos.
Los nicos Contribuyentes de este rgimen que pueden realizar pagos directos a la SAT son los que tienen autorizados
utilizar facturas electrnicas.
Este tipo de Rgimen es ideal para contribuyentes que no tengan muchos gastos documentados ya que los gastos no
se pueden utilizar para deducir ISR derivado a que el ISR lo cancelara de manera mensual por medio de retenciones
definitivas que realicen sobre su factura y los pagos directos realizados para las facturas que no fueron sujetos a
Retencin de ISR ya sea que su cliente no lleve contabilidad completa o bien no le haya efectuado la retencin.
Las caractersticas que muestra este rgimen estn las siguientes:
No est obligado a cancelar Impuesto de Solidaridad
No est obligado a realizar pagos trimestrales de ISR
No est obligado a presentar informes de Inventario
Est obligado a cancelar de manera mensual el Impuesto al Valor Agregado IVA
Est obligado a ser Agente de Retencin de ISR cuando lleve contabilidad completa.
Est obligado a presentar Declaracin Anual de ISR de manera informativa
Rgimen de Pequeo Contribuyente
Este Rgimen es el tipo de Rgimen que cancela sus impuestos por medio de una tasa nica del 5% sobre sus
ingresos globales en forma mensual, es decir sobre el total de sus facturas, entre sus caractersticas estn las
siguientes:
 Solo puede facturar hasta el monto de Q 150,000.00 anuales para pertenecer a este Rgimen.
Exento de realizar pago de Impuesto Sobre la Renta
Exento de realizar pagos Trimestrales de ISR
Exento de realizar pago de Impuesto de Solidaridad
No lleva tanto papeleo como los otros Regmenes solo paga su 5% mensual por medio de declaracin
Jurada de IVA.
No lleva contabilidad completa solamente autoriza un Libro de Compras y ventas de Pequeo
Contribuyente.
Sus facturas no generan derecho a Crdito fiscal para los contribuyentes que contraten sus servicios o
bien que realicen compras.
No estn obligados a tener contador registrado
Este Rgimen es ideal para pequeos empresarios que inician sus operaciones y que no tendrn grandes volmenes
de ventas en el ao, para contadores, tcnicos, personas que prestan servicios y personas que facturan sus salarios
cuando no estn en planilla.
Rgimen de Rentas de Trabajo
Este Rgimen es el Rgimen de ISR al que estn afectos las personas que trabajan en relacin de dependencia dentro
de las Empresas, su tasa es la del 5% por los primeros Q 300,000.00 de renta imponible y para el restante la cantidad
de Q 15,000.00 sobre los primeros Q 300,000.00 y 7% sobre el resto de Renta Imponible.
Cada inicio de ao el Patrono realiza una proyeccin de Impuesto sobre la Renta para sus trabajadores y procede a
realizar el descuento correspondiente, las deducciones de gastos permitidas para este Rgimen son las siguientes:
Deduccin nica de Q 48,000.00
Planilla de IVA hasta por Q 12,000.00 de IVA siempre y cuando sean gastos personales del
contribuyente, no se aceptan gastos familiares (Artculo 72 inciso a) Ley de Actualizacin Tributaria).
Donaciones al Estado, entidades culturales y cientficas.
Donaciones a entidades sin fines de lucro, iglesias y partidos polticos hasta el 5% de la renta Bruta.
Primas de Seguros de vida no dotal
Cuotas IGSS, Instituto de Previsin Militar y al Estado y sus instituciones por cuotas de regmenes de
previsin social.

Rgimen General ISR, Regimen optativo ISR,

Sociedades Guatemala
a. Rgimen general del ISR (5% de ISR y 12% de IVA):

i. En este tipo de contribuyente el 5% de ISR se retiene el porcentaje y se reciben una constancia de retencin del
ISR, pero el contribuyente informa a la SAT que le hicieron la retencin del ISR por los servicios que se prestaron,
si en dado caso no le realizan la retencin del impuesto el contribuyente est obligado a presentarlo y pagarlo en
el tiempo que la ley establece, esta declaracin se realiza los primeros diez das del siguiente mes que se prestan
los servicios.

En el caso del IVA (12%) se puede rebajar con las facturas de los gastos que tiene permitido segn la ley del ISR
la persona que esta afecta a este impuesto (IVA), se presenta la declaracin el siguiente mes que la persona
presta el servicio, se deben de tener los documentos (facturas de venta y compras) a mas tardar el da 8 de cada
mes para poder trabajar sin tener retrasos e informarle a l cliente si debe de depositar para poder cubrir los
impuestos con el tiempo prudencial.

Hay que tomar en cuenta que para el ao 2013 este rgimen pagara 5% hasta los servicios que cobren Q.30,
000.00 y por el resto 7% en el ISR.

Activos o Ingresos segn sea el caso y el pago es trimestral.

b. Rgimen Optativo del ISR (ISR Trimestral e IVA mensual)

i. Este rgimen para el ISR se presenta trimestralmente y hay dos formas de pagarlo:
1. Total del rentas brutas X 31% X 5%.
2. La segunda es de hacer Estados Financieros parciales y cancelar el 31% trimestral si en dado caso se declaran
ganancias.
a. Para el prximo ao este impuesto sube al 8% trimestral.
ii. En el caso del IVA (12%) se puede rebajar con las facturas de los gastos que tiene permitido segn la ley del ISR
la persona que esta afecta a este impuesto (IVA), se presenta la declaracin el siguiente mes que la persona
presta el servicio, se deben de tener los documentos (facturas de venta y compras) a mas tardar el da 8 de cada
mes para poder trabajar sin tener retrasos e informarle a l cliente si debe de depositar para poder cubrir los
impuestos con el tiempo prudencial.

Cmo registrar una empresa en Guatemala?

Aspectos a tomar en cuenta antes de empezar el trmite:

Cada trmite requiere de al menos una hora o una hora y media.
Es recomendable realizar los trmites en horas con poco gente, por ejemplo a las 8
am cuando abren, dependiendo del lugar.
Lleva siempre un lapicero por cualquier dato que tengas que apuntar.
El registro lo hars en dos instituciones: Registro mercantil (7 av. 7-61 zona 4, a dos
cuadras de la Torre El Reformador y cualquier agencia de la SAT.
El proceso lleva varios das as que no pienses que lo hars todo en un solo da.

Lo primero que debes hacer es recoger los formularios de inscripcin como comerciante
individual y empresa individual. Esto podrs obtenerlo en cualquier ventanilla de banrural.
Con estos formularios debes ir a la oficina de la SAT, solicitar el formulario de inscripcin y
actualizacin de RTU (registro tributario unificado). En ese formulario vas a dar informacin
sobre la direccin fsica de tu empresa o residencia y los impuestos a los que te inscribirs.

Recomendacin:
Si ests empezando con tu empresa lo mejor es inscribirse como pequeo
contribuyente.
 Si ests empezando con tu empresa lo mejor es inscribirse al rgimen simplificado del
5%, en la casilla de IVA. Y solo pagaras el %5 de tus ventas.

Tambin debes solicitar el formulario de habilitacin de libros.

Luego de realizar estos trmites debes ir al Registro mercantil y dejar el formulario de
inscripcin de comerciante individual y empresa individual.

En un folder tamao oficio debes entregar:

Formulario de inscripcin de comerciante individual y empresa individual.

Fotocopia completa de tu cdula.
Balance general de inicio de operaciones firmado por un perito contador inscrito en la
SAT.

La persona te dar 2 recibos que tendrs que pagar en banrural, luego regresas con el folder
tamao oficio y los recibos pagados.

Debers regresar en 2 das hbiles que es el tiempo que tarda para inscribir una empresa
en Guatemala. (Debes guardar los comprobantes para poder recoger la patente).
Trmites finales

Debes llevar tu DPI antes de ir al registro mercantil y un folder tamao carta, as como los
comprobantes. Luego de tener tu patente debes comprar timbres fiscales y regresar para
que te los peguen y los sellen. (Los puedes comprar all mismo)

Posteriormente debes sacar una fotocopia de tu patente y dirigirte con tu DPI a

razonarlo. Razonar tu DPI significa que en el DPI escribirn que ya ests inscrito como
comerciante individual.

Te darn un recibo, para que regreses por tu DPI en un 1 hbil.

Con tu DPI razonado puedes ir a la SAT con tu DPI, la patente de comercio original,
fotocopia de tu DPI y el formulario que llenaste previamente para actualizar tu RTU y el
formulario de habilitacin de libros.

Debers pagar en la SAT por tus libros y ya estars registrado.

Qu es 3 por Millar:
Pago de IUSI

El porcentaje depende de lo que el inmueble vale, por millar miden la tasa que se paga

De las tasas al valor (artculo 11 de la Ley del Impuesto nico sobre Inmuebles)
Para la determinacin del impuesto anual sobre inmuebles, se establecen las escalas y tasa
siguientes:
VALOR INSCRITO IMPUESTO
Hasta Q. 2,000.00 Exento
de Q. 2,000.00 a Q.20,000.00 2 por millar
de Q.20,000.00 a Q.70,000.00 6 por millar
de Q.70,000.00 en adelante 9 por millar

Determinacin del Impuesto Anual sobre Inmuebles

Para la determinacin del impuesto anual sobre inmuebles, se establecen las escalas y tasas
siguientes, segn el Artculo 11 de la Ley del Impuesto Unico sobre Inmuebles (Donis, 2007):
Con un valor inscrito de:

A. Hasta Q2000.00, exento

B. De Q2000.01 a Q20,000.00, 2 por millar
C. De Q20,000.01 a Q70,000.00, 6 por millar
D. De Q70,000.01 en adelante, 9 por millar
La base legal de lo anteriormente establecido es el Decreto 15-98 del Congreso de la
Repblica de Guatemala (Donis, 2007).

Destino del Impuesto

El impuesto y las multas a que se refiere la presente ley, corresponde a las municipalidades
del pas, para el desarrollo local, y al Estado, para el desarrollo municipal, en la forma
siguiente:

El producto recaudado por la administracin tributaria de los contribuyentes afectos al dos -

2- por millar, se trasladar a las municipalidades respectivas en su totalidad, ingresndolos
como fondos propios.

El producto recaudado por el Ministerio de Finanzas Pblicas de los contribuyentes afectos

al seis -6- o nueve -9- por millar, se distribuir veinticinco por ciento (25 por ciento) para el
Estado y el setenta y cinco por ciento -75 por ciento-, para las municipalidades, en cuya
jurisdiccin territorial est ubicado cada inmueble, como fondos privativos. Los recursos
provenientes de la aplicacin del impuesto a que se refiere la presente ley, nicamente
podrn destinarse por las municipalidades como mnimo un setenta por ciento (70 por ciento)
para inversiones en servicios bscos y obras de infraestructura de inters y uso colectivo y
hasta un mximo del treinta por ciento -30 por ciento- para gastos administrativos de
funcionamiento (Ley del Impuesto nico sobre Inmuebles, s.f.)