MODULO:

AUDITORIA
FINANCIERA

1-1
 PROFESOR

ELIECER CAMPOS CRDENAS

Ph.D. en Administracin de Empresas Newport University
MBA University of Quebec at Montreal
Master en Finanzas Instituto Tecnolgico de Estudios
Superiores Monterrey - ESPOL
Ingeniero Comercial Universidad de Guayaquil
Contador Pblico Autorizado Universidad de Guayaquil
Profesor de Contabilidad y Finanzas a nivel de Postgrado en
Administracin de Empresas: ESPOL, Universidad Catlica de
Santiago de Guayaquil, Universidad de Guayaquil, Universidad
Tcnica de Machala, Universidad Tcnica de Quevedo,
Universidad Nacional de Loja, Universidad de Cuenca, entre
otras.
Se ha desempeado en la empresa privada como Contador,
Auditor Interno, Contralor, Gerente administrativo, Gerente
financiero.
Auditor Externo y Asesor empresarial

1-2
Cul es el propsito
de este mdulo?

1-3
Qu es la auditora financiera?

Se entiende por Auditora de Estados

Financieros, el examen hecho por un
contador pblico a los estados financieros
de una entidad con la finalidad de emitir una
opinin sobre si dichos estados financieros
estn razonablemente libres de errores
importantes y han sido preparados de
acuerdo con las normas de informacin
financiera
ELIECER CAMPOS CRDENAS PHD., MBA., CPA. 1-4
El proceso de auditar EEFF

ELIECER CAMPOS CRDENAS PHD., MBA., CPA. 1-5

El proceso de auditar EEFF

ELIECER CAMPOS CRDENAS PHD., MBA., CPA. 1-6

El proceso de auditar EEFF

ELIECER CAMPOS CRDENAS PHD., MBA., CPA. 1-7

El proceso de auditar EEFF

ELIECER CAMPOS CRDENAS PHD., MBA., CPA. 1-8

LA DEMANDA DE
AUDITORA Y OTROS
SERVICIOS DE
ASEGURAMIENTO

Captulo 1

1-9
 Objetivos de aprendizaje
Luego de estudiar el presente captulo, usted podr:
1.1 Describir la auditora.
1-2 Distinguir entre auditora y contabilidad.
1-3 Explicar la importancia de la auditora en la reduccin del
riesgo de informacin.
1-4 Enumerar las causas del riesgo de informacin y explicar
cmo se puede reducir este riesgo.
1-5 Describir los servicios de certificacin y distinguir los
servicios de auditora de otros servicios de aseguramiento y no
aseguramiento que proporcionan los CPC.
1-6 Diferenciar los tres tipos principales de auditora.
1-7 Identificar los tipos principales de auditores.
1-8 Describir los requisitos para ser un CPC.

1 - 10
 Objetivo 1-1

DESCRIBIR LA AUDITORA

1 - 11
 Naturaleza de la Auditora

Auditora es la acumulacin y evaluacin de la

evidencia basada en informacin para determinar
y reportar sobre el grado de correspondencia
entre la informacin y los criterios establecidos.

La Auditora debe realizarla una persona

independiente y competente

1 - 12
Informacin y criterio establecido

Para realizar una Auditora debe existir informacin

verificable y algunas normas (criterios) mediante
los cuales el Auditor pueda evaluarla.

1 - 13
 Recopilacin y evaluacin de
evidencia
Evidencia es cualquier tipo de datos que utiliza el
auditor para determinar si la informacin que est
auditando ha sido declarada de acuerdo al criterio
establecido

TIPOS DE EVIDENCIA
Testimonio oral 1. Examen fsico
Comunicacin 2. Confirmacin
por escrito 3. Documentacin
Observacin 4. Procedimientos analticos
Datos 5. Interrogatorio al cliente
electrnicos 6. Redesempeo
7. Observacin 1 - 14
 Persona competente, independiente
El Auditor debe estar calificado para
comprender el criterio utilizado y ser
competente para saber los tipos y cantidad de
evidencia que debe acumular para llegar a la
conclusin adecuada despus de que ha
examinado la evidencia.

La competencia de quien realiza la Auditora es

de poco valor si l o ella no son imparciales en
la acumulacin y evaluacin de la evidencia.
1 - 15
Persona competente, independiente

Juicio y
Competencia
experiencia

Independencia

Evaluacin de
la evidencia

Conclusin
adecuada
1 - 16
 Informes

La etapa final del proceso de Auditora

es la preparacin del informe de
Auditora, que es la comunicacin de
los hallazgos del Auditor a los usuarios.

1 - 17
Auditora de una declaracin de impuestos
Informacin
Persona Declaraciones de
competente e impuestos que el
independiente contribuyente present

Funcionario Informe de resultados

de ingresos
internos Determina la Informe sobre
correpondencia deficiencias
impositivas
Acumula y evala la
evidencia Criterio establecido

Examina cheques Legislacin impositiva

cancelados y otros aplicable e
registros de soporte interpretaciones

1 - 18
 Objetivo 1-2

Distincin entre Auditora y

Contabilidad

1 - 19
Distinguir entre Auditora y Contabilidad

La Contabilidad es el registro, clasificacin y suma de

sucesos econmicos de manera lgica con el
propsito de proporcionar informacin financiera para
la toma de decisiones.

La Auditora se enfoca en determinar si la informacin

registrada refleja adecuadamente los sucesos
econmicos que sucedieron en el perodo contable.

1 - 20
 Distinguir entre Auditora y Contabilidad

Adems de comprender la contabilidad, el auditor

debe tener pericia en la acumulacin e
interpretacin de la evidencia de la auditora.
Es esta pericia la que distingue a los auditores de
los contadores.
La determinacin de procedimientos adecuados de
auditora, la decisin del nmero y tipos
de rubros a probar, y la evaluacin de los
resultados son problemas nicos del auditor.

1 - 21
 Objetivo 1-3

Explicar la importancia de la
Auditora en la reduccin del
riesgo de informacin

1 - 22
Demanda econmica de la Auditora

El riesgo de informacin refleja la

posibilidad de que la informacin en que se
bas la decisin del riesgo empresarial sea
inexacta.

La Auditora puede tener un efecto

importante en el riesgo de informacin,
reduciendo los costos financieros

1 - 23
Demanda econmica de la Auditora
La Auditora puede tener un efecto importante en el riesgo
de informacin, reduciendo los costos financieros

Tres tipos de costos financieros:

Tasa de inters libre de riesgo
Riesgo empresarial del cliente
Riesgo de informacin

1 - 24
 Objetivo 1-4

Enumerar las causas del riesgo de

informacin y explicar como se
puede reducir este riesgo

1 - 25
Causas del riesgo de informacin

Entregada por terceros,

Improbabilidad de la probabilidad de ser errnea. Se
informacin prefiere informacin externa

Incongruencia si el objetivo no es
Tendencias y motivos comn entre quien proporciona la
del proveedor informacin y quien toma las
decisiones. Informacin sesgada

1 - 26
Causas del riesgo de informacin
Incremento de tamao,
incremento de
Datos voluminosos informacin, probabilidad
mayor de registros
inadecuados. Se puede
perder la informacin

Incremento del nivel de

complejidad en
Transacciones de transacciones de
intercambio complejas intercambio entre
organizaciones. Nuevas
formas de hacer negocios

1 - 27
Reduccin del riesgo de informacin
Posibilidad del usuario de
El usuario verifica la revisar los registros y obtener
informacin informacin.

La Administracin
El usuario comparte el
proporciona informacin a los
riesgo de informacin
usuarios. Se involucra en el
con la Administracin
proceso

Se proporcionan Garantiza informacin

estados financieros confiable para los usuarios.
auditados
1 - 28
Reduccin de los costos de capital
Robert Elliot (socio de KPMG) cree que el costo
de capital puede reducirse de manera importante
como resultado de:

Avance tecnolgico.

Informacin al dia en linea

Cobertura de Auditora ms amplia. Auditoria de sistemas

de control computarizado que pueden proporcionar
nuevos niveles de seguridad
Nuevas normas de informacin que incluye el
desempeo no financiero e informacin a futuro 1 - 29
Reduccin de los costos de capital.
Ejemplo:

Suponiendo un costo de capital de 13% estima

que este promedio est compuesto por:

5.5% tasa de inters libre de riesgo.

3.5% prima de riesgo econmico (riesgo negocio)

4.0% costo de informacin (riesgo de informacin)

1 - 30
 Objetivo 1-5

Describir los servicios de

certificacin y distinguir los
servicios de Auditora de otros
servicios de Aseguramiento y no
aseguramiento que proporcionan
los CPA
1 - 31
Servicios de Aseguramiento

Los servicios de aseguramiento son servicios

profesionales independientes que mejoran la calidad
de la informacin para la toma de decisiones.

Los CPAs y otros profesionales puede llevar a cabo los

servicios de aseguramiento.

1 - 32
Servicios de Atestiguamiento

Es un servicio de aseguramiento en el cual el CPA

emite un informe sobre la confiabilidad de una
evaluacin que realiza otra parte; entran en cuatro
categoras:

1 - 33
Servicios de Atestiguamiento

1. Auditora de Estados Financieros histricos

2. Eficacia de control interno sobre informes financieros.

3. Revisin de Estados Financieros histricos

4. Otros servicios de atestiguamiento que se pueden

aplicar a un amplio rango de la materia que nos ocupa

1 - 34
Relaciones entre el Auditor, el cliente
y los usuarios externos

El Auditor emite
El cliente o Comit Auditor un informe en el
de Auditora contrata
que confan los
al Auditor
usuarios

Usuario
Cliente
Externo

1 - 35
Otros servicios de Aseguramiento

La mayora de los dems servicios de aseguramiento

que proporcionan los CPAs no cumplen con la
definicin formal de servicios de atestiguamiento.

No se requiere que el CPA emita un informe por escrito.

El aseguramiento no tiene que ser acerca de la

confiabilidad de la evaluacin de la otra parte sobre el
cumplimiento de criterios especficos.

1 - 36
AICPA Servicios de Aseguramiento

AICPA = American Institute of Certified Public Accountans

(Instituto Estadounidense de Contadores Pblicos)

El AICPA form el Comit Especial de Servicios de

Aseguramiento (SCAS - Special Committee on
Assurance Services) para investigar y desarrollar
nuevas oportunidades de servicios de aseguramiento.

1 - 37
Servicios de Aseguramiento en
tecnologa de la informacin

El crecimiento de internet y nuevas formas de dirigir los

negocios de manera electrnica, con frecuencia
referidos como comercio electrnico (e-commerce),
encabezan la demanda de otros servicios de
aseguramiento.

1 - 38
Servicios de Aseguramiento en
tecnologa de la informacin

Web Trust es un servicio atestiguamiento y su sello

es una representacin simblica de los informes de
los CPAs sobre las evaluaciones administrativas
acerca de su presentacin de prcticas de comercio
electrnico.

1 - 39
Servicios de Aseguramiento en
tecnologa de la informacin

Sys Trust Es un contrato tipo atestiguamiento cuyo

objetivo es evaluar y probar la confiabilidad de
sistemas en reas como la seguridad e integridad de
datos.

1 - 40
Principios de los servicios WebTrust y
SysTrust

1 - 41
 Las diez principales tecnologas
para contadores
1. Seguridad de informacin
2. Tecnologa spam
3. Optimizacin digital
4. Integracin de aplicaciones y bases de datos
5. Tecnologas inalmbricas
6. Recuperacin de desastres
7. Extraccin de datos
8. Oficina virtual
9. Tecnologa de intercambio empresarial
10. Aplicaciones de mensajes
1 - 42
Otros ejemplos de servicios de Aseguramiento

1 - 43
Servicios de aseguramiento,
atestiguamiento y no aseguramiento

1 - 44
 Objetivo 1-6

Diferenciar los tres tipos

principales de Auditora

1 - 45
Tipos de Auditora

1 - 46
Auditora Operacional
Evala la eficiencia y eficacia de procesos y mtodos

Evaluar si el procesamiento de nmina

Ejemplo computarizada de una subsidiaria opera de manera
eficiente y eficaz

Nmero de registros de nmina procesados en un

Informacin mes, costos del departamento y nmero de errores

Criterios Estndares de la compaa para lograr la eficiencia

Establecidos y eficacia en el Departamento de Nmina.

Evidencia Reportes de errores, registros de nmina y costos

Disponible de procesamiento de nmina.

1 - 47
Auditora de Cumplimiento
Permite determinar si la entidad auditada aplica correctamente
los procedimientos y reglamentos.

Determinar si se han cumplido los requerimientos

Ejemplo del Banco para continuacin de un prstamo.

Informacin Registros de la compaa

Criterios Disposiciones del contrato de prstamo.

Establecidos
Evidencia Estados Financieros y clculos del Auditor.
Disponible
1 - 48
Auditora de Estados Financieros
Permite determinar si los Estados Financieros han sido elaborados
de acuerdo con el criterio establecido.

Auditora Anual de los Estados Financieros de

Ejemplo Boeing

Informacin Estados Financieros de Boeing

Criterios Normas de informacn financiera aplicables

Establecidos
Evidencia Documentos, registros y fuentes externas de
Disponible evidencia.

1 - 49
 Objetivo 1-7

Identificar los tipos principales

de Auditores

1 - 50
Tipos de Auditores

Son responsables de la Auditora de

Firmas de Estados Financieros histricos de
contadores pblicos las compaas comercializadas de
certificadas manera pblica y organizaciones no
comerciales.

Funcionario que trabaja en la oficina

Auditores de la de contabilidad independiente de la
oficina contable del rama legislativa del Gobierno,
encabezado por el Contralor
Gobierno
General.

1 - 51
Tipos de Auditores

Responsables de reforzar las leyes

Funcionarios de la de impuestos y una funcin
oficina de principal es auditar las
recaudacin de imp. declaraciones de los
contribuyentes.

Son los que contrata la Empresa

para auditar continuamente su
Auditores Internos Administracin, se involucran en la
Auditora Operacional o evaluacin
de sistemas de cmputo.

1 - 52
 Objetivo 1-8

Describir los requisitos para ser

un CPA

1 - 53
Tres requisitos para convertirse en
CPA
Maestra en Contabilidad, nmero
Requerimiento mnimo de crditos de contabilidad
educacional y nmero de horas de crdito por
semestre.

Examen sobre Auditora y

Requisito de atestiguamiento; contabilidad
examen de CPA financiera; reglamentacin y
uniforme ambiente empresarial y conceptos.

En funcin del trabajo a

desempear puede variar de cero a
Requerimiento de
dos aos y otros requisitos
experiencia adicionales.

1 - 54
Tres requisitos para convertirse en
CPA

1 - 55
FIN DEL CAPTULO

1 - 56