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Definicin:
Impuesto al Valor Agregado.
Monto:
12% del valor del bien o servicio. En Guatemala este porcentaje ya est incluido en el precio
de venta.
Base Legal:
Decreto 27-92 del CONGRESO DE LA REPUBLICA DE GUATEMALA.
En qu se utiliza:
Del 12% que se recauda 3.5% es destinado para el financiamiento de proyectos para la paz y
el desarrollo, 1.5% es destinado para financiar gastos sociales en programas y proyectos y el
7% restante es destinado para financiar el presupuesto de la nacin.
Descripcin
El Impuesto al Valor Agregado es el impuesto que se paga siempre al efectuar cualquier
compra en cualquier establecimiento que venda un producto o servicio.
Es muy importante pedir siempre la factura ya que comprueba que el monto de IVA pagado
ser destinado a lo que corresponde.
DOCUMENTOS COMERCIALES
Los documentos comerciales son todos los comprobantes extendidos por escrito en los que
se deja constancia de las operaciones que se realizan en la actividad mercantil, de acuerdo
con los usos y costumbres generalizadas y las disposiciones de la ley.
En ellos queda precisada la relacin jurdica entre las partes que intervienen en una
determinada operacin, o sea sus derechos y obligaciones.
Por lo tanto, constituyen un medio de prueba para demostrar la realizacin de los actos de
comercio
Factura:
Una factura es un documento que respalda la realizacin de una operacin econmica, que
por lo general, se trata de una compraventa. En otras palabras, una factura es el documento
a travs del cual una persona que vende puede rendir cuentas, de forma instrumentalizada,
al contrato de compraventa comercial.
Factura ordinaria
De acuerdo a sus funciones, existen tres tipos distintos de facturas. Entre ellas, la factura de
uso ms frecuente es definitivamente la factura ordinaria.
Una factura ordinaria es un documento que sirve para dejar constancia de una operacin
econmica, ya sea esta una compraventa o la prestacin de algn servicio. Este tipo de
factura debe recoger toda la informacin necesaria sobre dicha operacin.
Factura rectificativa
Una factura rectificativa es precisamente un tipo de factura que se emite para corregir algn
error o agregar algn dato que sea necesario.
Factura recapitulativas
Una factura recapitulativa ofrece la posibilidad de agrupar varias facturas emitidas hacia un
mismo destinatario y dentro de un mismo mes. Pero para que este documento sea vlido, es
necesario anular dichas facturas.
Esta factura, al tener el mismo valor legal que una factura ordinaria, tambin debe cumplir los
mismos requisitos bsicos. Por esta razn, la factura recapitulativa no solo debe mostrar el
valor total de las ventas del mes, sino que debe hacer una breve descripcin de todas las
operaciones que est agrupando.
Con estas pautas, una factura recapitulativa agiliza y simplifica los procesos de facturacin,
pero siempre respetando la normativa vigente establecida por la ley.
Orden de compra
Una orden de compra es una solicitud escrita a un proveedor, por determinados artculos a
un precio convenido. La solicitud tambin especifica los trminos de pago y de entrega.
La orden de compra es una autorizacin al proveedor para entregar los artculos y presentar
una factura. Todos los artculos comprados por una compaa deben acompaarse de las
rdenes de compra, que se enumeran en serie con el fin de suministrar control sobre su uso.
Por lo general se incluyen los siguientes aspectos en una orden de compra:- Nombre
impreso y direccin de la compaa que hace el pedido- Nmero de orden de compra-
Nombre y direccin del proveedor- Fecha del pedido y fecha de entrega requerida- Trminos
de entrega y de pago- Cantidad de artculos solicitados- Nmero de catlogo- Descripcin-
Precio unitario y total- Costo de envo, de manejo, de seguro y relacionados. Costo total de la
orden- Firma autorizada
Remito
El remito es un documento que extiende el vendedor para documentar la entrega y/o
remisin al cliente de las mercaderas. La persona que recibe dichas mercaderas, mediante
su firma, reconoce haber recibido las mismas segn el detalle efectuado en el remito, con lo
cual queda concretado el derecho del vendedor a cobrar y la obligacin del comprador a
pagar.
La nota de remisin o remito se utiliza aunque no haya orden de compra extendida en
formulario ni nota de venta, y sirve de base para la confeccin de la factura si la entrega de
las mercaderas es previa a la facturacin.
Recibo.
Un recibo o constancia de pago es una constancia que sirve para certificar que se ha pagado
por un servicio o producto.Hay de diversos tipos segn el formato, si queda registrado, y
otras caractersticas. Los recibos por lo general, se extienden por duplicado. El original se
entrega a quien hizo el pago y el duplicado queda en poder de quien lo recibe. Un recibo
puede ser de muchas maneras diferente como por ejemplo: una persona o empresa, y el
detalle de facturas o servicios que se pagan con este cheque emitido, quien lo opera, quien
lo revisa, quien lo recibe conforme a lo descrito, fecha de recibido, descripcin de las facturas
(nmeros que se pagan), los precios totales, los descuentos y los impuestos. Es utilizado
para dejar constancia por parte de una empresa de que fue lo que se pago o realiz con la
emisin de mencionado cheque que consta en la copia voucher. Se refiere a voucher cuando
tiene copias al carbn, como el caso de los vouchers de las tarjetas de crdito que tiene
varias copias segn el uso de los interesados. Adems sirve para sacar cuentas de cunto
dinero se ha gastado.
Nota de dbito.
Es un comprobante que una empresa enva a su cliente, en la que se le notifica haber
cargado o debitado en su cuenta una determinada suma o valor, por el concepto que se
indica en la misma nota. Este documento incrementa el valor de la deuda o saldo de la
cuenta, ya sea por un error en la facturacin, inters por mora en el pago, o cualquier otra
circunstancia que signifique el incremento del saldo de una cuenta.
Nota de crdito
Es el comprobante que una empresa enva a su cliente a su cliente, con el objeto de informar
la acreditacin en su cuenta un valor determinado, por el concepto que se indica en la misma
nota. Algunos casos en que se emplea la nota crdito pueden ser por: avera de productos
vendidos, rebajas o disminucin de precios, devoluciones o descuentos especiales, o corregir
errores por exceso en la facturacin. La nota crdito disminuye la deuda o el saldo de la
respectiva cuenta.
Desde el punto de vista de la empresa, la nota debito significa un ingreso para sta, y la nota
crdito significa una erogacin.
Cheque.
Un cheque (anglicismo de cheque o check) es un documento contable de valor en el que la
persona que es autorizada para extraerdinero de una cuenta (por ejemplo, el titular), extiende
a otra persona una autorizacin para retirar una determinada cantidad de dinero de su cuenta
la cual se expresa en el documento, prescindiendo de la presencia del titular de la cuenta
bancaria.
Cheque a la orden
A la orden de una persona determinada: esto es en el anverso del cheque escribimos el
nombre del legtimo tenedor persona que, salvo que transmita el documento a un tercero, es
quien lo debe cobrar. El incluir la clusula "A LA ORDEN" tiene el mismo efecto que no
incluirla si bien pone de manifiesto explicitamente la capacidad que tiene el legtimo tenedor
del cheque de transmitir o endosar este a un tercero.
Cheque al portador
Es aquel que no indica una persona especfica a favor de quien se expide. Este tipo de
cheque debe indicar la leyenda al portador en el espacio destinado para sealar el nombre
del beneficiario.
Cheque certificado
En algunas ocasiones el beneficiario de un cheque necesita estar totalmenteseguro de que
este documento cuenta con los fondos suficientes para ser pagado por el banco; para lo cual
solicita al librador, quien a su vez requerir al banco certifique la existencia de estos fondos.
Esto significa que el banco retira el importe sealado en el cheque de la cuenta de la persona
que lo expide, sellndolo y firmndolo como prueba de garanta de que el documento contar
con los fondos suficientes cuando el beneficiario lo presente para su cobro en el plazo
establecido. Con este tipo de cheques se asegura la existencia de recursos para el pago del
documento an cuando posteriormente la cuenta pudiera quedarse sin fondos, ya que el
titular de la misma no podr disponer de ese dinero.
Cheque de caja
Los cheques de caja son emitidos por una institucin de crdito para que el cliente slo
pueda cobrarlos en una de las sucursales o filiales de dicha institucin.
El cliente entrega al banco la cantidad de dinero por la que expedir el cheque y ste ser
pagado en esa misma institucin o en su caso podr depositarse en una cuenta del
beneficiario.
Pagare
El pagar es uno de los elementos ms utilizados en el mbito comercial para documentar
una deuda y una de las herramientas ms eficaces para garantizar su futuro cobro. En base
a nuestra experiencia notamos que una gran mayor-a utiliza esta arma comercial tan
importante, sin tomar los recaudos necesarios para su llenado en forma correcta.
Las clases de depsitos bancarios ms comunes son: Cuenta corriente. Plazo fijo. Caja de
Ahorro. Tambin hay notas de crdito bancarias por acreditacin de intereses, devolucin de
gastos mal cobrados, etc. Es decir la nota de crdito bancaria es el documento que emite el
banco cuando nos acredita dinero en nuestra cuenta.
DOCUMENTOS DE CRDITO.
Factura.
Es un documento tributario de compra y venta que registra la transaccin comercial
obligatoria y aceptada por ley. Este comprobante tiene para acreditar la venta de
mercaderas u otros afectos, porque con ella queda concluida la operacin.
La factura tiene por finalidad acreditar la transferencia de bienes, la entrega en uso o la
prestacin de servicios cuando la operacin se realice con sujetos del Impuesto General a
las Ventas que tengan derecho al crdito fiscal. Asimismo cuando el comprador o usuario lo
solicite a fin de sustentar gastos y costos para efecto tributario y en el caso de operaciones
de exportacin.
El cheque
Este documento de crdito es extendido por personas o instituciones dueos de cuentas
corrientes en cualquier banco.
Tarjeta de Crdito
La tarjeta de crdito es elaborada con alta tcnica, bien en plstico, metal otro material. La
extienden diversas casas, que otorgan crdito por varios meses al usuario, cobrando por el
servicio, intereses y amortizaciones mensuales al capital en crdito.
Pagar
Pagar es un documento privado, con el que una persona se obliga a pagar a otra, cierta
cantidad de dinero en fecha determinada en el documento.
Letra de cambio
Con este documento, una persona manda a otra que pague a una tercera, una cantidad en la
fecha que se determina. En la actualidad se usa en negociaciones al crdito. El Artculo 447
del Cdigo de Comercio indica que una letra de cambio puede librarse a la orden o a cargo
de un tercero o del mismo librador.
Cul es el primer requisito que debo tener para poder hacer mis facturas?
Para imprimir facturas (en Imprenta) y luego llenarlas a mano o introducirlas en un sistema
de facturacin a computadora, debes estar registrado con tu Nmero de Identificacin
Tributario.
Son las personas individuales o jurdicas cuyo monto de venta de bienes o prestacin de
servicios no excede de Q150,000.00 en un ao calendario y que estn inscritos en el
Rgimen de Pequeo Contribuyente.
OBLIGACIONES
Las obligaciones se dan de dos tipos:
1. FORMALES
Son los requisitos que el contribuyente debe cumplir ante la SAT, los cuales no generan pago
de impuesto, siendo los siguientes:
INSCRIPCIN Y AFILIACION
Inscribirse en el Registro Tributario Unificado RTU. Artculo 112 numeral 1) literal b) del
Decreto nmero 6-91 del Congreso de la Repblica. (Cdigo Tributario), artculo 31 del
Acuerdo Gubernativo 311-97 (Reglamento de la Ley del Impuesto al Valor Agregado),
artculo 2 del Acuerdo Gubernativo 566-97 (Reglamento de la Ley del Impuesto Sobre la
Renta), y artculo 1 del Decreto nmero 25-71 (Ley de Registro Tributario Unificado y Control
General de Contribuyentes). (Ver NOTA al final de la gua).
Afiliarse a los diferentes impuestos especficos tales como licores, tabaco, etc., de acuerdo a
las operaciones que la empresa realice.
DOCUMENTOS
Emitir facturas, debidamente autorizadas por la SAT, para todas sus ventas o servicios
prestados mayores de veinticinco quetzales (Q 25.00). Por las ventas menores del valor
antes indicado, debern de emitir diariamente una factura por el monto total de tales ventas o
servicios. Artculos 29 literal a), 36 y 49 del Decreto Nmero 27-92 del Congreso de la
Repblica. (Ley del Impuesto al Valor Agregado) y artculo 45 numeral 2) del Acuerdo
Gubernativo 311-97 (Reglamento de la Ley del Impuesto al Valor Agregado).
Emitir Notas de dbito debidamente autorizadas por la SAT, para aumento del precio o
recargos sobre operaciones ya facturadas. Artculo 29 literal b) y 36 del Decreto nmero 27-
92 del Congreso de la Repblica. (Ley del Impuesto al Valor Agregado). (Ver NOTA al final
de la gua)
Emitir Notas de crdito debidamente autorizadas por la SAT, para devoluciones, anulaciones
o descuentos sobre operaciones ya facturadas. Artculo 29 literal c) y 36 del Decreto nmero
27-92 del Congreso de la Repblica. (Ley del Impuesto al Valor Agregado).
LIBROS
Llevar un libro de compras y ventas, debidamente habilitado por la SAT, en donde registrarn
diariamente sus compras, ventas y prestaciones de servicios, pudiendo consolidar sus ventas
o servicios diarios en un solo rengln del mismo, usando un rengln para cada tipo de
documento. Artculo 49 del Decreto nmero 27-92 del Congreso de la Repblica (Ley del
Impuesto al Valor Agregado), artculo 45 numeral 3) del Acuerdo Gubernativo 311-97
(Reglamento a la Ley del Impuesto al Valor Agregado) y artculo 112 literal a) del Decreto
nmero 6-91 del Congreso de la Repblica (Cdigo Tributario). (Ver NOTA al final de la gua)
Adems del libro mencionado en el numeral que antecede los comerciantes con activo total
mayor de veinticinco mil quetzales (Q 25,000.01), debern llevar los libros de Inventarios,
Diario, Mayor y de Estados Financieros, cuando su activo total sea menor a dicha cantidad
est obligado a llevar los libros de Inventario y de Estados Financieros. Artculo 368 del
Decreto nmero 2-70 del Congreso de la Repblica (Cdigo de Comercio). Dichos libros
debern ser debidamente autorizados por el Registro Mercantil y
habilitados por la SAT. Artculo 372 del Decreto nmero 2-70 del Congreso de la Repblica
(Cdigo de Comercio), y artculo 5 numeral 4) del Decreto nmero 37-92, del Congreso de la
Repblica (Ley del Impuesto de Timbres Fiscales y de Papel Sellado Especial para
Protocolos). (Ver NOTA al final de la gua)
SUSPENSIN DE ACTIVIDADES
Comunicar por escrito la suspensin o terminacin de actividades. Artculos 43 del Decreto
nmero 27-92 del Congreso de la Repblica (Ley del Impuesto al Valor Agregado), 42 del
Acuerdo Gubernativo 311-97 (Reglamento de la Ley del Impuesto al Valor Agregado) y 55
del Decreto nmero 26-92 del Congreso de la Repblica (Ley del Impuesto Sobre la Renta).
AGENTES DE RETENCION
Debern de efectuar retencin al acreditar o pagar a las personas individuales o jurdicas,
que han optado por este rgimen y que se encuentren afectas y sujetas a retencin de
acuerdo a lo estipulado en la Ley del Impuesto Sobre la Renta.
Artculo 28 del Decreto 6-91 del Congreso de la Repblica (Cdigo Tributario) y artculos 63,
64, y 67 del Decreto nmero 26-92 del Congreso de la Repblica (Ley del Impuesto Sobre la
Renta) y artculo 39 del Acuerdo Gubernativo 566-97 (Reglamento de la Ley del Impuesto
Sobre la Renta).
2. PECUNIARIAS:
Son las que generan pago sobre las ventas y servicios prestados. Sus obligaciones
pecuniarias a los diferentes impuestos se enfocarn de acuerdo al rgimen de tributacin a
que se afili, sea este de declaracin anual o de pagos trimestrales.
REQUISITOS DE COMO DECLARAR UN PEQUEO CONTRIBUYENTE.
Requisitos.
Presentar en cualquier Oficina o Agencia Tributaria del pas:
2. Original y fotocopia simple de la ltima factura por servicios recibidos de energa elctrica,
agua potable o telfono (lnea fija), para comprobar el domicilio fiscal.
4. Original y fotocopia simple de la ltima factura por servicios recibidos de energa elctrica,
Agua potable o telfono (lnea fija), para comprobar la direccin comercial.
LIBRO DE COMPRAS
Serie, nmero y fecha de las facturas, notas de dbito o de crdito, declaracin aduanera de
importacin, escrituras pblicas o facturas especiales, que respalden las adquisiciones de
bienes y servicios.
NIT y nombre completo del vendedor o prestador del servicio, en caso de facturas
especiales. Si el vendedor no tuviere NIT, se consignar el nmero de cdula de vecindad.
Precio neto (sin incluir el impuesto), conforme a la separacin efectuada de las compras e
importaciones de bienes y de la adquisicin de los servicios de acuerdo a cada una de las
actividades de ventas realizadas.
LIBRO DE VENTAS.
Serie, nmero y fecha de la factura, nota de dbito, nota de crdito, que respalden las ventas
efectuadas y los servicios prestados.
NIT y nombre completo del comprador.
Valor total de las exportaciones y de las ventas exentas.
Precio neto (sin incluir el impuesto), de las ventas de bienes y de los servicios prestados. IVA
(dbito fiscal), correspondiente a las ventas y las prestaciones de servicios. Si el
contribuyente consolida sus ventas diarias debe utilizar un rengln para cada tipo de
documento, indicando el primer nmero y serie, si la hay, y el ltimo del tipo de documento
emitido de que se trate, en cuyo caso no es necesario completar el numeral 2 anterior.
LIBRO CAJA
CONCEPTO: Es un Libro Obligatorio y Principal, de filiacin simple en el que se registrara en
forma ordenada y cronolgica todas las operaciones o transacciones que realiza el
empresario o comerciante, disgregando las cuentas DEUDORAS y ACREEDORAS.
APERTURA: Este Libro se inicia con el llamado "asiento de apertura" o "asiento inicial" que
se origina en el Balance del inventario del Libro Inventarios y Balances, luego se seguir
registrando todas las operaciones hasta la finalizacin del periodo econmico; por todo lo
que se registra en este Libro se dice que es un historial cronolgico de todo lo que ha
ocurrido en la actividad comercial de la empresa.
LEGALIZACION: Para que este Libro tenga valor legal, al igual que todos los dems Libros,
debern ser legalizados por el Notario pblico en las capitales de provincias en el que se
encuentra ubicado la empresa o negocio.
En el caso de que en el mbito no exista una oficina notarial se optara la legalizacin
mediante el Juzgado de Paz no Letrado de la jurisdiccin. Este acto protocolar se efectuara
en el primer folio til del Libro.
La creacin de los asientos contables en este Libro deben ser de acuerdo a los documentos
fuente o sustentatorios que darn fe a la transaccin comercial correspondiente.
Integracin
La informacin del libro es parte de un sistema de contabilidad ms amplio que explica la
actividad financiera de la compaa a los fines impositivos y que da informacin sobre la
eficacia y rentabilidad del negocio. Integra de forma peridica la informacin del libro con los
registros del sistema de contabilidad general, enumerando los importes de las compras en
las categoras adecuadas y utilizando cifras para compensar las ganancias. Mantn adems
registros de cmo obtuviste los fondos que utilizaste para comentar y reponer la caja, como
una extraccin de dinero del banco.
PRORRATEO DE FACTURAS
Despus de recibir la mercanca y pagarle al proveedor, el proveedor por consiguiente nos
regresara una factura para comprobar una salida de dinero. El cual el almacn o la gerencia
de compras tienen la responsabilidad de prorratear la factura antes de mandarla a que
contabilidad la registre.
1.- Transporte desde el almacn del vendedor hasta el puerto de embarque para su
exportacin o hasta la frontera en caso de que se utilice la va terrestre.
La importancia de ejercer un control eficaz de los inventarios se basa en que al tener un buen
manejo se puede dar un mejor servicio al cliente porque se logra controlar pedidos atrasados
o falta de artculos para la venta. As mismo, un buen inventario significa una buena
produccin porque se puede tener disponible toda la contabilidad de inventarios.
4. Primeras entradas primeras salidas (PEPS) (en ingls FIFO): los primeros artculos en
entrar al inventario son los primeros en ser vendidos (costo de ventas) o consumidos
(costo de produccin). El inventario final est formado por los ltimos artculos que
entraron a formar parte de los inventarios.
5. ltimas entradas primeras salidas (UEPS) (en ingls LIFO): El mtodo UEPS para
calcular el costo del inventario es el opuesto del mtodo PEPS. Los ltimos artculos
que entraron a formar parte del inventario son los primeros en venderse o consumirse.
En este mtodo no debe costearse un material a un precio diferente sino hasta que la
partida ms reciente de artculos se haya agotado y as sucesivamente. Si se recibe
en almacn una nueva partida, automticamente el costo de esa partida se vuelve el
que se utiliza en las nuevas salidas.
El primer paso para poder crear una valuacin de inventarios utilizando costo promedio es
sacar el costo unitario del inventario final. Este se calcula a travs del total de costos
acumulados -costos totales menos el inventario final- entre el total de unidades equivalentes.
Dentro de los costos estn: los de productos en proceso, inventario inicial, de materiales,
mano de obra, gastos de produccin, e indirectos.
Ese costo unitario se desglosa en una cdula de aplicacin del costo, y el costo final del
inventario debe de ser igual al nmero total de unidades equivalentes por el costo promedio
de cada unidad. Cada vez que se efecte una compra nueva se debe re calcular el costo
unitario promedio. Este nuevo costo surge de dividir el saldo monetario entre las unidades
existentes, por lo cual las salidas del almacn que se realicen despus de esta nueva
compra se valuarn al nuevo costo y as sucesivamente.
CONCILIACIN BANCARIA
Es una comparacin que se hace entre los apuntes contables que lleva una empresa de su
cuenta corriente (o cuenta de bancos) y los ajustes que el propio banco realiza sobre la
misma cuenta
Los bancos envan a sus depositantes, al trmino de cada mes, un estado de cuentas en el
cual hacen constar:
El estado anterior de la cuenta.
El saldo que a favor del depositante aparece en los libros del Banco.
PLANILLAS DE SALARIO
Se denomina planilla de sueldos y salarios al documento que expone informacin peridica
(mensual) en trminos de unidades monetarias relativa al conjunto de remuneraciones,
aportes patronales, descuentos laborales y otros beneficios que perciben los dependientes
de una empresa.
Objetivos
Los objetivos principales de las planillas de sueldos y salarios son:
Contar con informacin referida al importe que paga la empresa por concepto de
sueldos, salarios, aportes patronales y otros beneficios.
Requisitos
La informacin que debe presentar una planilla de sueldos y salarios es la siguiente:
Nmero de tem
Nombres y apellidos del dependiente
Cargo que desempea
Fecha de nacimiento
Haber bsico
Bonos
Horas extras
Total ganado
Descuentos laborales
Lquido pagable
Firmas
Aportes patronales
Aguinaldo
Indemnizaciones
Primas
Este libro registra y controla el salario pagado a los trabajadores que prestan sus servicios en
los negocios. Es obligatorio cuando la empresa tiene 3 empleados o ms, debiendo
autorizarlo en la Inspeccin General de Trabajo Seccin Salarios, llevando un libro de
salarios o bien hojas movibles que tendrn que ser igual al rayado que proporciona la
inspeccin. Tambin puede llevarse en computadora (electrnico). Se utiliza cuando el
salario es pagado en forma mensual.
El manejo de este libro es importante y especial. La persona que lo maneja debe tener
cuidado al determinar el salario a pagar, operar los descuentos a que est afecto segn ley y
otros que determine el empresario y los trabajadores, y determinar salario extraordinario
(Horas extras)
Nminas y Planillas
Configuracin y manejo de varias nominas para el pago de planillas, o bien para pago
de vacaciones.
Nuestro mdulo de nminas cuenta con la generacin, emisin y pago de planilla para
bono 14 y aguinaldo, permite la generacin e impresin de cheques para estas
prestaciones.
Otra herramienta es la generacin y pago de la liquidacin laboral, abierta y
configurable para el calculo de prestaciones, permite el manejo porcentual para pagar
cada prestacin.
Como un beneficio nosotros le ensaamos a configurar la forma de pago a utilizar, as
como la alineacin de los documentos a utilizar para ello (cheques, Recibos, planilla
de desglose de moneda, planilla de acreditamiento a cuentas bancarias).