EXTENSIN LATACUNGA

DEPARTAMENTO DE CIENCIAS ECONMICAS,

ADMINISTRATIVAS Y DEL COMERCIO

INGENIERA EN FINANZAS Y AUDITORIA

AUDITORA INTERNA

Tema:

Consulta Comit de auditora

Alumna:

Elvia Daniela Ruiz Mesas

Docente:

Ing. Eduardo Faz

Fecha:

09 de junio del 2016

Semestre Abril 2016- Agosto 2016

 EL COMIT DE AUDITORA EN OPERACIN

El enfoque operacional y la organizacin adoptado por el CA, debe de tomar en cuenta la

estructura organizacional de la empresa; adems, las responsabilidades que les sean delegadas
a los miembros del Comit de Auditora por la junta de Directores, deben ser explcitas y
responder a las necesidades y a la cultura de la empresa, as como del Comit. (KPMG Gua
para el Comit de Auditora). Algunos de los principales elementos que conforman este nuevo
concepto de Comit de Auditora son los siguientes:

Promover eficacia y eficiencia en las operaciones.

Asegurar la confiabilidad en la informacin financiera y operativa

Vigilar y asegurar el cumplimiento con las Leyes y regulaciones aplicables.

Promover y evaluar infraestructura de Control Interno.

Evaluar cumplimiento de leyes y regulaciones.

Promover suficiencia de polticas y procedimientos.

Promover la independencia de Auditores y Comisarios.

Operacin del comit de Auditora

El Comit se reunir cuando menos trimestralmente, con autoridad para convenir

reuniones extraordinarias segn las circunstancias lo requieran.
El Comit designar a un Secretario que no necesariamente debe ser miembro del
propio Comit.
El Comit podr requerir a consejeros, directivos, empleados, asesores externos de la
empresa, que asistan a sus reuniones o que se renan con alguno de sus miembros, para
que les provean informacin relevante, segn sea necesario.
Se espera que todos los miembros del Comit, asistan a cada reunin, en persona, o va
teleconferencia o videoconferencia. Las reuniones sern validas con la asistencia de la
mayora de los miembros.
La agenda para cada reunin del Comit ser preparada y proporcionada con
anticipacin (al menos 5 das hbiles antes de la reunin) a sus miembros, junto con el
material para discusin. El Secretario del Comit preparar minutas de cada reunin y
las remitir a todos los miembros del Comit.
 El Comit podr tener reuniones con los auditores externos e internos, sin la presencia
de miembros de la Administracin, para revisar el estado de su trabajo, limitaciones
que pudieran estar enfrentando y facilitar cualquier comunicacin privada que desearan
tener con el Comit.
El Comit debe programar reunirse durante el ao en sesiones ejecutivas regulares en
las cuales solo sus miembros deben participar.
El Presidente del Comit debe reportar al Consejo de Administracin cuando menos
trimestralmente, para describir las funciones desarrolladas por el Comit.
El Comit presentar al Consejo de Administracin, un reporte anual describiendo sus
actividades y las acciones que ha tomado, as como un resumen de los asuntos ms
relevantes del perodo. Una vez aprobado por el Consejo, este reporte ser presentado
a la Asamblea Anual de Accionistas.
El Comit debe conducir al menos anualmente una auto-evaluacin de su desempeo
para determinar si est funcionando efectivamente, la cual ser revisada por el Consejo
de Administracin.

Frecuencia de operacin del Comit de Auditora

La prctica mundial seala que son cuatro reuniones del comit al ao, dejando la
posibilidad para la celebracin de reuniones extraordinarias cuando resulte necesario y
a peticin del concejo, la administracin o de los auditores internos o externos.

Cada una de las cuatro sesiones extraordinarias del comit puede variar, si bien es cierto
que se centran en el cumplimiento del rol que tienen asignado y la forma que se
desahoga la agenda u orden del da; sin embargo, se observa que en la prctica se tiende
a que cada una de las cuatro reuniones traten temas distintos, de manera que en el
transcurso de ellas se realice una revisin cuidadosa de los siguientes temas:

Primer Trimestre

Revisin del informe preliminar de la auditora de estados financieros del ao del

ejercicio recin concluido; cumplimiento del plan anual del auditor interno y principales
hallazgos y recomendaciones; consistencia del informe anual de la organizacin con los
estados financieros, y revelaciones relevantes con respecto a la situacin financiera as
como de operacin vinculadas a los estados financieros, incluidos los riesgos.

Segundo trimestre

(Posterior a la emisin de los estados financieros y la carta de recomendaciones del

auditor externo a la administracin). Revisin e implementacin de recomendaciones de
control interno de los auditores externos e internos; evaluacin del trabajo desarrollado
por ambos auditores: auto-evaluacin del comit de auditora, informe anual del comit
al concejo, incluidas las recomendaciones sobre el control interno y polticas contables,
principalmente.
 Tercer Trimestre

Revisin del informe intermedio del auditor externo ( cambios significativos en los
criterios contables, estimaciones contables, ajustes relevantes en la contabilidad, otros
comentarios relevantes), y aprobacin del plan anual de auditora interna del siguiente
ao.

Cuarto trimestre

Revisin de la evaluacin de riesgos de negocios financieros, identificados por los

auditores y la administracin, y seguimiento a las recomendaciones de los auditores as
como auto-evaluacin anual del comit.

La agenda del comit depende de la magnitud y complejidad de la organizacin,

segn se trate; sin embargo, los temas quedan esencialmente circunscritos a la vigilancia
de la informacin financiera, evaluacin de riesgos, auditora interna y externa, ambiente
tico as como a la auto-evaluacin de su estructura y funcionamiento.

SITUACIN ACTUAL DE LOS COMITS DE

AUDITORA EN ECUADOR

En nuestro pas el comit de auditora se encuentra bajo el control de la Superintendencia de

Bancos y Seguros en las Normas Generales para las Instituciones del Sistema Financiero, en
esta normativa se hace referencia en el ttulo XIII del Control Interno en los siguientes trminos.

SECCIN I.- DE LA CONFORMACIN

ARTICULO 1.- El Banco Central del Ecuador, la Corporacin Financiera Nacional, el Banco
Nacional de Fomento, el Banco Ecuatoriano de la Vivienda, el Banco del Estado, el Banco del
Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, el Instituto Nacional de Crdito Educativo y Becas,
el Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, el Instituto de Seguridad Social de las Fuerzas
Armadas, el Instituto de Seguridad Social de la Polica Nacional, el Servicio de Cesanta de la
Polica Nacional, las instituciones financieras privadas y las instituciones financieras privadas
integrantes de los grupos financieros mantendrn obligatoriamente comits permanentes de
auditora, en calidad de comits del directorio o del organismo que haga sus veces, a fin de que
fortalezcan el sistema de controles internos, de la auditora interna, de la auditora externa y de
las calificadoras de riesgo. (sustituido con resolucin No JB-2004-664 de 18 de mayo del 2004
y reformado con resolucin No. JB-2011-1892 de 10 de marzo del 2011, con resolucin No.
JB-2012-2309 de 20 de septiembre del 2012 y con resolucin No. JB- 2013-2476 de 9 de mayo
del 2013)

ARTICULO 2.- El comit de auditora es una unidad de asesora y consulta del directorio o
del organismo que haga sus veces, para asegurar un apoyo eficaz a la funcin de auditoria por
parte de todos los integrantes de la institucin; asegurar el cumplimiento de los objetivos de
los controles internos; y, vigilar el cumplimiento de la misin y objetivos de la propia
institucin.

ARTICULO 3.- El comit de auditora deber estar conformado por al menos tres miembros;
uno o dos designados de entre los miembros del directorio o del organismo que haga sus veces;
y, el o los dems, elegidos por este organismo colegiado de fuera de su seno. Los miembros de
dicho comit no tendrn ninguna participacin en la gestin operativa o de negocios de la
institucin financiera y de las instituciones integrantes del grupo financiero. Adems del
auditor interno, al menos uno de los miembros seleccionados por el directorio deber ser
profesional experto en finanzas, tener adecuados conocimientos de auditora y estar capacitado
para interpretar estados financieros. (sustituido con resolucin No JB-2004- 664 de 18 de mayo
del 2004)

Para el caso de las sucursales de bancos extranjeros, los comits de auditora debern
conformarse por al menos tres miembros que sern elegidos de fuera del seno de la sucursal y
debern reunir los requisitos sealados en el inciso anterior. (incluido con resolucin No JB-
2004-664 de 18 de mayo del 2004)

Previo a la posesin del miembro del comit de auditora, que no pertenece al directorio u
organismo que haga sus veces, deber contar con la calificacin otorgada por la
Superintendencia de Bancos y Seguros, para lo cual deber cumplir los requisitos establecidos
en el captulo I Calificacin de los miembros del directorio u organismo que haga sus veces y
representantes legales de las instituciones del sistema financiero privado controladas por la
Superintendencia de Bancos y Seguros, del ttulo III.

El representante legal de la institucin financiera, comunicar a la Superintendencia de Bancos

y Seguros, dentro de los ocho (8) das siguientes a la conformacin de los comits de auditora,
los nombres de sus integrantes. Igualmente informar acerca de los cambios que se operen en
la integracin de dichos comits dentro del mismo plazo estipulado.

SECCIN II.- FUNCIONAMIENTO DEL COMIT DE AUDITORIA

ARTCULO 4.- Son funciones del comit de auditora:

4.1 Proponer al directorio u organismo que haga sus veces la terna de auditores internos y
externos para que la junta general de accionistas o de socios u organismo correspondiente,
nombre al auditor interno o externo;

4.2 Proponer al directorio u organismo que haga sus veces, la nmina para la eleccin de la
calificadora de riesgos;
4.3 Informarse sobre el adecuado funcionamiento de los sistemas de control interno,
entendindose como controles internos, los controles operacionales y financieros establecidos,
para dar transparencia a la gestin de la administracin y buscar desalentar irregularidades que
podran presentarse en los diferentes niveles de gobierno;

4.4 Coordinar las actividades entre los rganos integrantes del sistema de control interno para
incrementar la eficiencia, eficacia y economa del control, evitando superposiciones o
reiteracin de acciones;

4.5 Asegurarse de la existencia de sistemas adecuados que garanticen que la informacin

financiera sea fidedigna y oportuna; (sustituido con resolucin No JB-2004- 664 de 18 de mayo
del 2004)

4.6 Aprobar los planes anuales de auditora interna; y, vigilar su cumplimiento;

4.7 Velar porque los auditores internos cuenten con los recursos necesarios para ejecutar sus
labores;

4.8 Conocer y analizar los trminos de los contratos de auditora externa y la suficiencia de los
planes y procedimientos pertinentes, en concordancia con las disposiciones generales
impartidas por la Superintendencia de Bancos y Seguros; y, analizar los informes de los
auditores externos y poner tales anlisis en conocimiento del directorio u organismo que haga
sus veces; (sustituido por resolucin No JB-2004-664 de 18 de mayo del 2004)

4.9 Conocer y analizar las observaciones y recomendaciones de los auditores interno y externo
y de la Superintendencia de Bancos y Seguros sobre las debilidades de control interno, as
como las acciones correctivas implementadas por la gerencia general, tendientes a superar tales
debilidades; (sustituido por resolucin No JB-2004-664 de 18 de mayo del 2004)

4.10 Emitir criterio respecto a los desacuerdos que puedan suscitarse entre la gerencia general
y los auditores interno y externo y que sean puestos en su conocimiento; solicitar las
explicaciones necesarias para determinar la razonabilidad de los ajustes propuestos por los
auditores; y, poner en conocimiento del directorio u organismo que haga sus veces su criterio;
(sustituido por resolucin No JB-2004-664 de 18 de mayo del 2004)

4.11 Analizar e informar al respecto al directorio u organismo que haga sus veces los cambios
contables relevantes que afecten a la situacin financiera de la entidad y dems entidades
integrantes del grupo financiero; (sustituido por resolucin No JB-2004- 664 de 18 de mayo
del 2004)

4.12 Conocer y analizar conflictos de inters que pudieren contrariar principios de control
interno e informar al directorio u organismo que haga sus veces; (sustituido por resolucin No
JB-2004-664 de 18 de mayo del 2004)

4.13 Conocer los mecanismos de control interno implantados por la administracin para evitar
operaciones con personas vinculadas y velar por la cancelacin de los saldos pendientes de
pago anteriores a la vigencia de la prohibicin legal; (sustituido por resolucin No JB-2004-
664 de 18 de mayo del 2004)

4.14 Informarse acerca del cumplimiento de las polticas institucionales y de las disposiciones
legales y normativas, por parte de las instituciones financieras y las que conforman el grupo
financiero;

4.15 Requerir a los auditores internos y externos revisiones especficas sobre situaciones que a
criterio del comit sean necesarias; o, que exija el directorio u organismo que haga sus veces;
y,

4.16 Mantener comunicacin peridica con el organismo de control, a fin de conocer sus
inquietudes y problemas detectados en la supervisin de las instituciones financieras, as como
vigilar el grado de cumplimiento para su solucin. Considerando el mbito de accin, el comit
de auditora podr agregar otras funciones o actividades que estime necesarias.

ARTICULO 5.- El comit de auditora deber disponer de un reglamento interno aprobado

por el directorio u organismo que haga sus veces, que contendr las polticas y procedimientos
para el cumplimiento de funciones; y, su organizacin. En dicho reglamento se establecer la
periodicidad de sus sesiones, que debern tener lugar por lo menos una vez cada dos (2) meses,
la mayora necesaria para adoptar vlidamente decisiones; el tipo de informes o reportes; y, el
tiempo de duracin de los nombramientos de sus miembros. (sustituido por resolucin No JB-
2004-664 de 18 de mayo del 2004)

ARTICULO 6.- El representante legal o quien lo est subrogando y el auditor interno

participarn en las reuniones del comit de auditora con voz pero sin voto. Se podr contar
adems con la participacin del auditor externo y otros funcionarios que se considere
pertinente, tambin con voz pero sin voto. En el caso de grupos financieros deber contarse
con el auditor interno de la entidad que haga cabeza de grupo. (sustituido por resolucin No
JB- 2004-664 de 18 de mayo del 2004) El comit de auditora informar al directorio u
organismo que haga sus veces, sobre sus principales actividades, resultados obtenidos,
observaciones, recomendaciones y acuerdos adoptados en las reuniones, debiendo dejar
constancia en un libro de actas, el cual deber estar a disposicin de la Superintendencia de
Bancos y Seguros.

ARTICULO 7.- En el informe anual que debe presentar el directorio u organismo que haga
sus veces a la junta general de accionistas o de socios, se deber incluir una el pronunciamiento
del comit de auditora, sobre la calidad de los sistemas de control interno; el seguimiento a las
observaciones de los informes de auditora interna y externa y de la Superintendencia de
Bancos y Seguros; la resolucin de los conflictos de intereses; y, el resultado de la investigacin
de actos de conductas sospechosas e irregulares, as como las acciones recomendadas y
adoptadas, si fuere del caso. (reformado por resolucin No JB-2004- 664 de 18 de mayo del
2004)

SECCIN III.- DISPOSICIONES GENERALES

ARTCULO 8.- El incumplimiento de las obligaciones constantes en este captulo de los
miembros del comit de auditora, ser sancionado conforme lo dispone el artculo 134 de la
Ley General de Instituciones del Sistema Financiero. Los miembros del comit de auditora
podrn ser removidos por el Superintendente de Bancos y Seguros, en caso de incumplimiento
de sus funciones. (incluido por resolucin No JB-2004-664 de 18 de mayo del 2004)

ARTICULO 9.- Los casos de duda y los no contemplados en el presente captulo, sern
resueltos por Junta Bancaria o el Superintendente de Bancos y Seguros, segn el caso.

LINKOGRAFA:

http://files.shareholder.com/downloads/FEMSAS/0x0x34238/B7A94DA0-5998-404A-90FA-
66C74ACD7788/auditcomm.pdf

http://www.auditool.org/blog/control-interno/1291-rol-del-comite-de-auditoria

http://www.superbancos.gob.ec/medios/PORTALDOCS/downloads/normativa/nueva_codific
acion/todos/L1_XIII_cap_I.pdf