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ADMINISTRATIVAS
Y CRDITO (CRAC)
Estudiantes :
Ciclo : IX
Ao : 2017 - I
todo.
El grupo
Atentamente,
EL GRUPO
EN EL AO 2017
CONTENIDO
DEDICATORIA ............................................................................................................... 2
AGRADECIMIENTO ...................................................................................................... 3
I. TTULO DE LA MONOGRAFA ............................................................................ 4
II. NDICE ..................................................................................................................... 5
III. INTRODUCCIN ................................................................................................. 6
Objetivos de la investigacin ........................................................................................ 8
Justificacin ................................................................................................................... 8
IV. MARCO TERICO ............................................................................................ 10
4.1 Antecedentes........................................................................................................ 10
V. MARCO CONCEPTUAL ....................................................................................... 13
5.1 Base Legal ........................................................................................................... 13
5.2 Las CRAC en el Per. ......................................................................................... 13
5.3 Concepto de CRAC ............................................................................................. 14
5.4 Los productos financieros que ofrecen ................................................................ 15
5.4.1 El ahorro ................................................................................................... 16
5.4.2 Los productos crediticios(Crdito) ........................................................... 16
5.5 Influencia de las CRAC ....................................................................................... 18
5.6 Finanzas y contabilidad ....................................................................................... 19
5.7 Departamento de contabilidad en una CRAC...................................................... 20
5.8 Presentacin de estados financieros a la Superintendencia de Banca y Seguros. 22
VI. CONCLUSIONES ............................................................................................... 23
VII. RECOMENDACIONES ..................................................................................... 24
BIBLIOGRAFA ............................................................................................................ 25
ANEXOS ........................................................................................................................ 26
Las Cajas Rurales de Ahorro y Crdito en el Per, conocidas como las CRAC, son
crditos y captar depsitos del pblico e iniciaron operaciones el ao 1993. Las CRAC
estn atravesando una situacin bastante difcil, con problemas en su modelo de negocios,
financiero nacional.
La existencia actual de la actividad financiera en los medios rurales del pas tendra un
vez, atraer en estos lugares, la inversin destinada a crear unidades productivas o ampliar
las que estn en operacin. Dicha actividad financiera rural comprende la participacin
Las instituciones del Sistema Financiero Nacional que ofrecen sus servicios en los
sectores rurales, son las Cajas Rurales de Ahorro y Crdito ( CRAC"s ); las mismas que
estuvieron actuando en las reas del territorio nacional en las cuales, los espacios
estudio.
El que hayan negocios financieros en el rea rural transmite positivas seales de mercado
medio rural hay un sin nmero de desafos, no es menos cierto que se encuentran tambin
y colectivos.
nivel nacional, resulta particularmente relevante para conocer de primera fuente cmo
estn funcionando en los mercados locales a los que concurren; apoyando de esta manera,
las potencialidades de las Cajas para acometer tareas de mayor compromiso con el
del pas.
principales caractersticas del entorno de las Cajas Rurales de Ahorro y Crdito, luego el
marco terico y conceptual sobre las operaciones contables, el marco legal bajo el que se
cajas rurales y sus caractersticas. De esta manera, se logra un primer acercamiento a los
Por todo lo antes expresado el grupo cree conveniente plantear la siguiente interrogante
Objetivo General:
Objetivos Especficos:
Justificacin
Las empresas del sistema financiero son parte importante de la economa de nuestro pas,
de ah que este proyecto se justifica porque nos permiti Determinar y describir las
operaciones contables de las Cajas Rurales de Ahorro y Crdito del Per; es decir, la
Por otro lado, la elaboracin de la presente investigacin se efectu de acorde a las normas
legales y estatutarias que tenemos en nuestro pas y dentro del centro universitario que
previendo que servir de base para realizar otros estudios similares en diferentes sectores
sustento terico, ha exigido adoptar las teoras que sustenten a las variables y en el marco
Desde el punto de vista prctico, esta justificacin se orienta a considerar que los
Tambin ser de utilidad para las micro y pequeas empresas que se valgan de las CRACs
aporta como base para la toma de decisiones en el proceso de mejoramiento del anlisis
presente investigacin, su hallazgo cientfico contable; ser muy til como fuente de
4.1 Antecedentes
siguiente: Las Cajas Rurales de Ahorro y Crditos, en adelante las CRAC, son
crditos y captar depsitos del pblico. Las CRAC nacieron por D.L 25612 en 1992, e
rural.
Las CRAC forman parte del sistema financiero, el cual se define como el conjunto de
Asimismo, al estar las CRAC inmersas dentro del sistema no bancario -Ley General
ejecuta el Gobierno, as como los choques internos y externos. Cabe indicar que el sistema
Sistema Financiero Nacional, participacin que se fue reduciendo en los ltimos aos
Las CRAC, viene incursionando durante los ltimos aos en el financiamiento a los
sectores de la micro y pequea empresa urbana, observndose que aplican una tecnologa
a diciembre 2015, se aprecia en la Figura 2 que dicha participacin fue mnima en la selva
oriente del pas, evidencindose en ella una oportunidad para captar la demanda
Con respecto a la rentabilidad tal como se ha venido observando a lo largo de los ltimos
tres aos, a diciembre del 2015, el sistema de CRAC volvi a reportar resultados
negativos.
Se puede distinguir a cinco CRAC -de las siete vigentes- con este problema, debido
los malos resultados que vienen reportando, las CRAC vienen tomando acciones como la
reduccin de las tasas pasivas, amortizacin de adeudados y reduccin del tamao del
negocio, lo que implica recortes de personal, esto con la finalidad de iniciar colocaciones
aspectos interesantes como: Que el financiamiento rural, tal como se aplica en el pas, de
por si denota que dicha actividad est condicionada a un lugar de destino. Es el hecho que
financieras se encuentra establecido el significado del vocablo rural para la accin del
Las imprecisiones del significado del financiamiento rural es un aspecto que ser
prctica operativa, con los problemas y dificultades existentes en conseguir una apropiada
delimitacin del mercado, para lograr una mxima penetracin en ellos. Con el propsito
dar un paso adelante y presentar una definicin que ayude a superar la actual imprecisin;
rural.
El trmino rural tiene un alcance nacional y por ello, no se refiere a ninguna localidad en
particular. Su significado est relacionado a una generalidad espacial que abarca a todo
El mbito o rea rural es una categora de identificacin de actividades realizadas por los
seres humanos con particular referencia a una localidad o espacio geo- econmico. En
precisin como por ejemplo: la poblacin, las caractersticas geogrficas de los espacios,
consumo en las reas rurales. Hay pues la necesidad de cuidar y mantener un vnculo
se consigue con el fundamento, a partir de las precisiones efectuadas por los demgrafos
poblacin del pas entre lo urbano y rural; por esta razn, lo rural segn dichos
profesionales, est referido a territorios poblados de 2000 o menos habitantes. Con este
reas rurales.
V. MARCO CONCEPTUAL
Todas las empresas del sector financiero se rigen por una normatividad, como tambin
lo son las Cajas Rurales de Ahorro y Crdito que tienen como base legal al Decreto
de este proceso se crearon entidades especializadas como las CMAC, las CRAC y las
EDPYMES.
En diciembre del 2002 el sistema de CRAC estaba integrado por 12 Cajas, que contaban
por US $ 70.1 millones, captando fondos de 156,128 cuentas de ahorro y a plazo fijo, as
Las CRAC ofrecen a sus clientes diversos productos financieros, que incluyen diferentes
tipos de depsitos y prstamos, tanto en moneda nacional como en dlares. Los primeros
han exhibido una tendencia creciente en los ltimos aos, pasando de conformar el 29 %
cuatro CRAC analizadas est integrada por diferentes tipos de prstamos, entre los que
Las Cajas Rurales de Ahorro y Crdito en el Per, conocidas como las CRAC, son
crditos y captar depsitos del pblico e iniciaron operaciones el ao 1993. Las CRAC
estn atravesando una situacin bastante difcil, con problemas en su modelo de negocios,
Una caja de ahorros es una entidad de crdito similar a un banco. En general, los bancos
son sociedades annimas, al igual que las cajas de ahorro cuyo objetivo es captar recursos
dentro de la legislacin vigente, emitidas para las empresas del sistema financiero.
En el Per existen cajas municipales, rurales y metropolitanas (en Lima). Sin embargo,
(SBS) y tienen la misma proteccin de ahorros que cualquier banco, ya que son miembros
Anteriormente una diferencia que se poda mencionar es que mientras los bancos suelen
tener una cobertura nacional a nivel de agencias, las cajas se limitaban a la regin a la que
nacional, teniendo agencias no slo en donde iniciaron sus operaciones, sino tambin en
diferentes regiones.
Las CRAC ofrecen a sus clientes diversos productos financieros, que incluyen diferentes
canaliza sus fondos disponibles, tanto en moneda nacional como en dlares. Asimismo,
por medio del ahorro la entidad brinda la posibilidad a sus clientes de depositar sus
Las CRAC ofrecen dos tipos de productos pasivos para el pblico. En primer lugar, los
depsitos de ahorro, que ofrecen libre disponibilidad, alta liquidez y moderadas tasas
por un perodo determinado, ofrecindole una mayor tasa por la mayor estabilidad de
Las CRAC no slo apoyan la ampliacin del sistema financiero otorgando prstamos a
sectores de menores recursos, que generalmente no son atendidos por la banca comercial.
Tambin cumplen una importante misin al proveer a estos sectores con alternativas
sector e impulsar nuevos tipos de prstamos para reducir el perfil de riesgo del portafolio
de las Cajas; (iii) La experiencia exitosa de las CMAC con el crdito a la microempresa
para el desarrollo del crdito hipotecario generadas en los ltimos aos por la estabilidad
las colocaciones, para asegurar una asignacin eficiente del patrimonio institucional que
respalda a cada tipo de crdito, de tal manera que se obtenga una combinacin ptima de
De esta forma, actualmente el portafolio de las CRAC est integrado por diferentes tipos
categora MES, si no superan los US $ 20 mil por prestatario; o Comerciales, cuando son
mayores a dicho monto 18. Estos crditos son los que han tenido la mayor participacin
activos, sin considerar los bienes inmuebles, exceden a US $ 20,000, y/o cuyo
pueden ser otorgados por estas entidades gracias a lneas de crdito de largo plazo del
ser mayormente para capital de trabajo y en algunos casos, para inversin en activo fijo.
A su vez, los activos de estos prestatarios, sin considerar bienes inmuebles, no deben
En el sector rural y urbano, las CRAC como sus competidores, que son las Cajas
bancarizados, situacin que se revierte cuando se atienden otros tipos de crditos y otros
safisticacin del cliente, el grado de orientacin al cliente y el tamao del mercado interno
cliente con perfil bancario que a un cliente no bancarizado. Por estrategia, las CRAC
tienen que desarrollar alternativas que le permitan atender a ese vasto sector potencial de
clientes no atendidos por la banca comercial o tradicional. Las cadenas productivas que
directamente a sus prestatarios, los clsteres que se quisieron forjar no dieron resultados.
dificultades, por lo que se requiere una adecuada estrategia para mejorar la situacin
actual que presentan las CRAC. Existen acciones a corto plazo que pueden influir
envergadura o importante para hacer frente a los requerimientos que exige la SBS, ente
regulador, que hace exigencias de patrimonio por distintos riesgos a lo exigido por Basilea
3 y que tambin son requeridos a los Bancos. Las prdidas continuas en varios periodos
de las CRAC han hecho que su patrimonio se vea afectado, siendo esto un elemento
capital por parte de los accionistas o en todo caso buscar nuevos accionistas, pero dada la
coyuntura por la que atraviesan las CRAC es bastante difcil conseguirlos, ya que no
resultan muy atractivas. Los reflejan ltimos estados de resultados muestran que la
Adems, es importante indicar que no todos los indicadores financieros son deficientes.
Sin embargo, se requiere que las CRAC realicen una gestin integral que incluya tambin
del negocio en las microfinanzas. De nada vale realizar un trabajo excelente en finanzas
rural de ahorro y crdito, puede tener varias secciones como las siguientes:
Contabilidad de sucursales
Equivale a una seccin cuentas corrientes, porque en ella se registran todas las
operaciones que la oficina principal tiene con cada una de sus sucursales; o sea que existe
una cuenta corriente que permite cargar o abonar por distinto concepto a las distintas
sucursales, para que ellas a su vez correspondan la operacin cargando o abonando a una
Las diversas operaciones que cada de los departamento de la caja rural de ahorro y crdito
detalle en libro diarios y mayores auxiliares que se llevan en el mismo departamento que
cada cuenta y centraliza tales cifras en los libros diario y mayor generales; pero hay
cuentas que no son exclusiva de un determinado departamento y por lo tanto puede ser
cada uno de ellos. Estn son las que, principalmente se llevan en detalle en el
Ejemplo:
Operaciones en tramite
Cargas diferidas
Retenciones judiciales
Depsitos en garanta
Provisiones diversas
Esta bajo la direccin del contador general que a su vez es jefe de todo el departamento y
de todas las secciones de contabilidad que pudieran existir en la oficina principal y en las
oficinas, as como las cuentas de resultados para preparar con ellos el balance general
Los estados financieros bsicos de las empresas del sistema financiero, juntamente con
presente Manual. Los estados financieros bsicos son: el Balance General, el Estado de
de Efectivo.
Los estados financieros bsicos debern contener obligatoriamente las firmas de quien
ejerza el cargo de Contador General, Gerente General o cargo equivalente y de, por lo
menos, dos (2) directores. Las sucursales de bancos extranjeros remitirn sus estados
financieros con la firma de dos (2) funcionarios autorizados, siendo uno de ellos el
complementaria a los estados financieros debern contener las firmas del Contador
Las firmas debern estar claramente identificadas en cuanto a las personas a quienes
informacin contenida en los documentos que se firman ha sido extrada de los libros
Estado de Ganancias y Prdidas, as como los de cada una de las sucursales en el exterior.
Tambin debern presentar, en forma individual, los estados financieros de cada una de
sus subsidiarias.
debiendo dejar constancia escrita en las actas respectivas de su revisin y anlisis. Los
VI. CONCLUSIONES
La situacin actual de las CRAC indica que los resultados no son satisfactorios
debido a los altos niveles de mora, deficiente tecnologa crediticia, incremento de
provisiones, bajos mrgenes de ganancias, dificultad para fortalecer el patrimonio
y encontrar fuentes de fondeo barato, entre otros. Adems, las CRAC muestran
una alta sensibilidad en su rentabilidad frente al nivel de tasas de inters cobradas
en cada producto. De ah que resulte muy importante realizar una revisin y
reajuste peridico de las tasas de acuerdo con los costos de cada producto y las
caractersticas de la competencia imperante en cada operacin que se realice.
Queda claro que las CRAC son empresas del sistema financiero que tiene como
ente rector a la SBS, estos trabajan de acorde a las Normas de contabilidad
dispuestas por tanto normas nacionales como internacionales (NIIF, NIC).
Tambin, tienen como base normativa la LEY N 25612 que autoriza la
organizacin y funcionamiento de las operaciones contables y de gestin de las
CRAC.
N Nombre Direccin Principal Agencias a nivel nacional Pgina Web Producto financiero
1 CRAC Jirn Del Comercio 560 Cajamarca(7) www.cajacajamarca.com.pe Crditos Comerciales y Mes
Cajamarca Cajamarca
2 CRAC Av. Luzuriaga 1098 Chiclayo(1), Trujillo(1), Ancash87), Lima(5) http://www.credichavin.com/ Crdito PYME
Chavn Huaraz Crdito Emprendedora
Ancash
3 CRAC Av. Balta 250-260 Chiclayo(2), Cajamarca(1), La Libertad(2) http://www.cajasipan.com.pe Crditos PYME
Sipn Chiclayo-Lambayeque Crditos Comerciales
4 CRAC Jirn 28 de Julio202-204 Ayacucho(5), Huancavelica(1), Apurmac(1) www.libercaja.com Crditos
Libertadores Huanta - Ayacucho
de Ayacucho
5 CRAC Av. Javier Prado Este Tumbes(1), Piura(5), Lambayeque(5), Cajamarca(6), http://www.cajanuestragente.com/ Crditos para Pymes
Nuestra 4483-4487 Amazonas(1), Loreto(1), San Martn(1), La Crdito para Mujeres
Gente Santiago de Surco Libertad(10), Ancash(2), Lima(12), Junn(2), Emprendedoras
Lima Ucayali(2), Huancavelica(1), Ica(2), Ayacucho(1),
Apurmac(1), Cusco(4), Puno(2), Arequipa(15),
Moquegua(3), Tacna(4)
6 CRAC Av. Tpac Amaru 114 Lima (13) www.prymera.com.pe Creceprymera
Prymera Huacho - Huara
Lima
7 CRAC Av. El Sol 457 San Martin (1), Ancash (1), Hunuco (1), Lima (2), www.credinka.net Crditos PYME
Credinka Wanchac - Cusco Junn (1), Cusco (12), Apurmac (3), Arequipa (1), Crditos Comerciales
Puno (1). Cartas Fianzas
8 CRAC Av. Grau 198 Ica(6) Lima(3), Arequipa(1) www.cajaluren.com.pe Crditos para la Microempresa
Seor de Ica Carta Fianza
Luren
9 CRAC Los Jr. Santiago Giraldo N Puno(4) http://www.cajarurallosandes.com Crditos Pyme
Andes 262 - Puno
10 CRAC San Vicente de Caete Lima(9), Ica(2), Junn(8) http://www.profinanzas.com.pe Crdito comercial
Profinanzas Mariscal Benavides 430
Caete - Lima