Req 107120103 B2200

SUNAT
Intendencia de Fiscalizacin y Gestin de Recaudacin Aduanera

Gerencia de Fiscalizacin
Divisin de Fiscalizacin del Sector Comercio
Fecha: 30 /09/2010
Carta de Presentacin N 741-2009-SUNAT/3B2000
Programa de Auditoria N 223-2009-SUNAT/3B1000
Resultado de Requerimiento N 1071-2010-SUNAT/3B2200
CONTRIBUYENTE : IMPORTACIONES GENERALES TECOM EIRL.
RUC : 20518586115
DOMICILIO FISCAL: Cal. Brea N 134 Sector 11- Junn-HUANCAYO
REFERENCIA : Primer Requerimiento N 1102-2009-SUNAT/3B2200

Requerimiento N 698-2010-SUNAT/3B2200.
Requerimiento N 307-2010-SUNAT/3B2200
Carta N 188-2010-SUNAT/3B2200.
Requerimiento N 954-2010-SUNAT/3B2200
Se cierra el presente Resultado de Requerimiento con el siguiente resultado, considerando que el fiscalizado no
ha cumplido con responder el requerimiento de la Duda Razonable dentro de los plazos otorgados por la
Administracin Aduanera, pese a estar debidamente notificado de acuerdo al artculo 104 del T.U.O del
Cdigo Tributario.
DE LA DUDA RAZONABLE
INCIDENCIA 1: De los Documentos que Sustentan el Precio Realmente Pagado o por Pagar
Fundamentos de Hecho
Mediante Primer Requerimiento N 1102-2009-SUNAT/3B2200, se requiere al fiscalizado la exhibicin de los
documentos cancelatorios (Carta de Crdito, Transferencia Bancaria, etc.) que acrediten el precio realmente
pagado o por pagar de las facturas comerciales de importacin que sustentan las Duas de importacin materia
de anlisis, otorgndosele para tal efecto un plazo de cinco das hbiles para su exhibicin. Asimismo,
mediante Carta N 188-2010-SUNAT/3B2000 se le comunica la ampliacin de la muestra a fiscalizar, y se le
solicita la exhibicin de la misma documentacin requerida mediante Requerimiento 1102-2009-SUNAT/3B2200
y que al vencimiento de la misma solo exhibi y presento en forma parcial copias fotostticas de algunas
transferencias bancarias al exterior, que evaluados y analizados se tiene el siguiente resultado:
Pagos al Exterior en Beneficio del Proveedor Extranjero LIANYUNGANG ALLEN IRON STEEL
CO., LTDA
DUA 118-2008-293250, A efectos de acreditar el precio realmente pagado de la factura comercial de

Importacin N AL080716 que ampara el valor FOB declarado de USD 10,760.00 en la DUA materia
de anlisis, el fiscalizado exhibe copia del documento Transferencia al Exterior N 0323322 de fecha
18/07/2008 del Banco Interbank, donde se observa una transferencia en efectivo a favor del Proveedor
extranjero arriba sealado por un importe de USD 10,760.00, dicho pago fue realizado por el
Representante Legal de la empresa fiscalizada Sr. TOMAS VILCAHUAMAN JHON, Sin embargo en
dicho documento no se aprecia el detalle del documento comercial que se est cancelando, asimismo
no se indica si el pago es total o parcial, solo se seala que el motivo de la transferencia es por
pago de importaciones,
Importacin N AL080711 que ampara el valor FOB declarado de USD 8,400.00 en la DUA materia de
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anlisis, el fiscalizado exhibe copia del documento Transferencia al Exterior N 0299543 de fecha
extranjero arriba sealado por un importe de USD 8,400.00, dicho pago fue realizado por el
Representante Legal de la empresa fiscalizada Sr. TOMAS VILCAHUAMAN JHON Sin embargo en
dicho documento no se aprecia el detalle del documento comercial que se est cancelando, asimismo
no se indica si el pago es total o parcial, solo se seala que el motivo de la transferencia es por
pago de importaciones de la empresa Tecom EIRL.
Importacin N AL080915-F que ampara el valor FOB declarado de USD 20,340.00 en la DUA materia
extranjero arriba sealado por un importe de USD 20,340.00, dicho pago fue realizado por la persona
natural Srta. Carmona Camac Yadira. Sin embargo en dicho documento no se aprecia el detalle del
documento comercial que se est cancelando, asimismo no se indica si el pago es total o parcial,
solo se seala que el motivo de la transferencia es por pago de importaciones.
natural Sr. Quiroz Riveros William. Sin embargo en dicho documento no se aprecia el detalle del
natural Sr. Silva Sayago Jheymeri. Sin embargo en dicho documento no se aprecia el detalle del
de anlisis, el fiscalizado presenta copia del documento Transferencia al Exterior SWFIT N D103240
de fecha 27/05/2009 del Banco de Crdito, donde se observa una transferencia con debito en cuenta
corriente a favor del Proveedor extranjero arriba sealado por un importe de USD 9,987.00, dicho pago
fue realizado por la empresa fiscalizada. Sin embargo en dicho documento no se aprecia el detalle del
documento comercial que se est cancelando, asimismo no se indica si el pago es total o parcial.
de anlisis, el fiscalizado presenta copia del documento Transferencia al Exterior SWFIT N D093819
de fecha 05/06/2009 del Banco de Crdito, donde se observa una transferencia con debito en cuenta
corriente a favor del Proveedor extranjero arriba sealado por un importe de USD 9,690.00, dicho pago
fue realizado por la empresa fiscalizada. Sin embargo en dicho documento no se aprecia el detalle del
documento comercial que se est cancelando, asimismo no se indica si el pago es total o parcial.
de anlisis, el fiscalizado exhibe copias de los documentos de Transferencia al Exterior N 0327150 y
0343954 de fechas 17/09/2008 y 10/11/2008 respectivamente del Banco Interbank, donde se observa
dos (02) transferencias en efectivo a favor del Proveedor extranjero arriba sealado por los importes
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de USD 2,000,00 y USD 6,260.00 respectivamente, que sumados resultan USD 8,260.00. dicho pago
fue realizado por la persona natural Sr. Quiroz Riveros William. Sin embargo en dichos documentos
no se aprecian el detalle del documento comercial que se est cancelando, asimismo no se indica si
el pago es total o parcial, solo se seala que el motivo de la transferencia es por pago de
importaciones.
DUA 118-2009-200474, El fiscalizado no presento documentacin fehaciente que acredite el precio
realmente pagado al exterior de la factura comercial que ampara el valor declarado en la DUA materia
de anlisis.
Comprobacin de la Veracidad del Precio Realmente pagado al Exterior mediante el

Levantamiento del Secreto Bancario.
Que, a fin de determinar la veracidad, exactitud y totalidad de los pagos realizados al exterior en
beneficio del proveedor extranjero LIANYUNGANG ALLEN IRON STEEL CO., LTDA, realizados tanto
por el fiscalizado, su representante legal y empleados de la empresa, conforme se detalla lneas arriba,
se solicito a los Bancos intervinientes informacin detallada de todas las transferencias al exterior
realizadas durante el periodo 2008 y 2009, sobre la base de las facultades establecidas en el artculo
17 , prrafo 6 del Anexo III del Acuerdo del valor de la OMC incorporado a nuestra legislacin
nacional mediante Resolucin Legislativa 26407, que seala el derecho de las administraciones de
Aduanas de comprobar la veracidad o la exactitud de toda informacin, documento o
declaracin presentados a efectos de valoracin en Aduana, el artculo reconoce por tanto que
pueden realizarse investigaciones con el objeto, por ejemplo, de comprobar si los elementos del valor
declarados o presentados a las autoridades aduaneras en relacin con la determinacin del valor en
aduana son completos y exactos. En tal sentido, los Bancos sealaron que a fin de atender nuestro
pedido se debera levantar el secreto bancario tanto de la empresa fiscalizada, su representante legal y
los trabajadores de la empresa que efectuaron las transferencias al exterior, de conformidad con las
normas legales pertinentes sobre la materia. Dentro de dicho contexto la Administracin Aduanera
solicito al Juez Penal de Turno Permanente de Lima, mediante escrito N 01 (Folios 597) de fecha
30/03/2010 el Levantamiento del Secreto Bancario del Fiscalizado, su representante legal Sr. TOMAS
VILCAHUAMAN JHON y trabajadores de la empresa, Sr. SILVA SAYAGO JHEYMERI y QUIROZ
RIVEROS WILLIAM durante el periodo 2008 y 2009, toda vez que durante el proceso de auditora se
observa que el pago de las importaciones lo realiza el representante legal de la empresa fiscalizada y
los trabajadores de la empresa fiscalizada, conforme se puede apreciar en la documentacin de
transferencias al exterior proporcionada por el fiscalizado para sustentar el valor declarado de sus
importaciones.
Que, mediante Oficio N 11328-2010-MBN-JPT l Dr. Victor Joe Manuel Enriquez Sumerinde Juez
Titular del 59 Juzgado Penal de Lima de la Corte Superior de Justicia de Lima, nos comunica y remite
la Resolucin N 01 de fecha 30/03/2010 donde se resuelve levantar el Secreto Bancario del
Fiscalizado, su representante legal TOMAS VILCAHUAMAN JHON y trabajadores de la empresa, Sr.
SILVA SAYAGO JHEYMERI y QUIROZ RIVEROS WILLIAM correspondientes a los periodos 2008 y
2009 en las empresas del Sistema Financiero a nivel nacional.
Que, al amparo de la citada Resolucin Judicial, se procede a solicitar al Banco de Crdito del Per
mediante Oficio N 163-2010-SUNAT/3B2000, la totalidad de la documentacin relacionada a remesas
al exterior efectuados por la empresa fiscalizada, su representante legal Sr. TOMAS VILCAHUAMAN
JHON y trabajadores de la empresa, Sr. SILVA SAYAGO JHEYMERI y QUIROZ RIVEROS WILLIAM
durante el periodo 2008 y 2009.
De similar forma se procede a solicitar al Banco Interbank mediante Oficio N 232-2010-
SUNAT/3B2000, la totalidad de la documentacin relacionada a remesas al exterior efectuados por la
empresa fiscalizada, su representante legal Sr. TOMAS VILCAHUAMAN JHON y trabajadores de la
empresa, Sr. SILVA SAYAGO JHEYMERI y QUIROZ RIVEROS WILLIAM durante el periodo 2008 y
2009,
Que, mediante expediente N 000-ADS0DT-2010-137828-5 de fecha 18/06/2010 el Banco de Crdito
da respuesta a nuestra solicitud, donde sealan en detalle las transferencias al exterior y adjuntan
copias de los documentos que acreditan transferencias al exterior realizado por el fiscalizado de cuyo
anlisis se ha verificado lo siguiente:
a. Se ha verificado que los importes de las transferencias al exterior comunicado por el Banco de
Crdito coincide con los importes comunicados por el fiscalizado segn el anlisis de las
DUAS detalladas lneas arriba.
b. Sin embargo, se ha verificado transferencias adicionales al exterior, realizados por el
fiscalizado, que no fueron exhibidas o presentadas en el proceso de fiscalizacin ni en el
despacho aduanero de importacin, dichas transferencias no tienen sustento alguno que
justifique su pago al proveedor extranjero LIANYUNGANG ALLEN IRON STEEL CO.,
LTDA, por lo que la empresa fiscalizada deber de sealar en forma documentada a que
DUAS de importacin corresponden dichos pagos adicionales al exterior, en el siguiente cuadro
de detalla las pagos adicionales al exterior :
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No Importe
Banco Ordenante Beneficiario Concepto de Pago Fecha Destino
Operacin US $
LIANYUNGANG
Banco de
D114327 Importaciones Tecom EIRL ALLEN IRON STEEL Pago Importaciones 9,629.00 18/06/2009 China
Crdito
CO., LTD.
Asimismo, mediante expediente N 000-ADS0DT-2010-187615-9 de fecha 23/08/2010 el Banco

INTERBANK da respuesta a nuestra solicitud, donde sealan en detalle las transferencias al exterior y
adjuntan copias de los documentos que acreditan transferencias al exterior realizado por el
fiscalizado, su representante legal Sr. TOMAS VILCAHUAMAN JHON y trabajadores de la empresa,
Sr. SILVA SAYAGO JHEYMERI y QUIROZ RIVEROS WILLIAM de cuyo anlisis se ha verificado lo
siguiente:
c. Se ha verificado que los importes de las transferencias al exterior comunicado por el Banco
Interbank coincide con los importes comunicados por el fiscalizado segn el anlisis de las
d. Sin embargo, se ha verificado transferencias adicionales al exterior, realizados por el
fiscalizado, su representante legal y trabajadores de la empresa fiscalizada, que no fueron
exhibidas o presentadas en el proceso de fiscalizacin ni en el despacho aduanero de
importacin, dichas transferencias no tienen sustento alguno que justifique su pago al
proveedor extranjero LIANYUNGANG ALLEN IRON STEEL CO., LTDA, por lo que la
empresa fiscalizada deber de sealar en forma documentada a que DUAS de importacin
corresponden dichos pagos adicionales al exterior, el detalle en siguiente cuadro :
No Importe
Operacin US $
LIANYUNGANG ALLEN 2,601.2
Interbank G744600 Silva Sayago Jheymeri IRON STEEL CO., LTD. Pago Importaciones 0 06/02/2009 China
Interbank G720528 Tomas Vilcahuaman Jhon IRON STEEL CO., LTD. Pago Importaciones 0 04/09/2008 China
Interbank G789250 Quiroz Riveros Wiliam IRON STEEL CO., LTD. Pago Importaciones 0 20/10/2009 China
Interbank G793197 Quiroz Riveros Wiliam IRON STEEL CO., LTD. Pago Importaciones 0 09/11/2009 China
Interbank G711778 Quiroz Riveros William IRON STEEL CO., LTD. Pago Importaciones 0 04/07/2008 China
Interbank G735315 Quiroz Riveros William IRON STEEL CO., LTD. Pago Importaciones 0 04/12/2008 China
80,311.6
Total USD 0
Asimismo, es conveniente sealar que los Seores Silva Sayago Jheymeri y Quiroz Riveros William no
registran operaciones de comercio exterior (Importaciones) durante el periodo 2,008 y 2,009 segn
nuestra base de datos SIGAD.
En conclusin, la Administracin Aduanera ha determinado pagos adicionales al exterior en

beneficio del proveedor extranjero LIANYUNGANG ALLEN IRON STEEL CO., LTDA por la
suma de USD 89,940.60 (Ochenta y Nueve Mil Novecientos Cuarenta y 60/100 Dlares
Americanos) los mismos que no fueron declarados ante la Administracin Aduanera.
Pagos al Exterior en Beneficio del Proveedor Extranjero RODEO INTERNATIONAL

TRADING CO., LTDA
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Importacin N RD2840807-19900 que ampara el valor FOB declarado de USD 25,379.80.00 en la
DUA materia de anlisis, el fiscalizado exhibe copia del documento Transferencia al Exterior N
0327140 de fecha 04/09/2008 del Banco Interbank, donde se observa una transferencia en efectivo a
favor del Proveedor extranjero arriba sealado por un importe de USD 25,379.80, dicho pago fue
realizado por el Representante Legal de la empresa fiscalizada Sr. TOMAS VILCAHUAMAN JHON,
Sin embargo en dicho documento no se aprecia el detalle del documento comercial que se est
cancelando, asimismo no se indica si el pago es total o parcial,
Importacin N RD2840811-27855R1 que ampara el valor FOB declarado de USD 26,428.38 en la
DUA materia de anlisis, el fiscalizado exhibe copias de los documentos de Transferencia al Exterior
N 0293749 de fecha 02/12/2008 y 0299546 de fecha 20/01/2009 del Banco Interbank, donde se
observa dos transferencia en efectivo a favor del Proveedor extranjero arriba sealado por un importe
de USD 12,000.00 y USD 14,559.80 respectivamente, dichos pagos fueron efectuados por la Srta.
Velarde Pealoza Jessica Liliana y el Sr. Silva Sayago Jheymeri. Sin embargo la suma de ambas
transferencias totalizan el importe de USD 26,559.80, verificndose una diferencia de USD 131.42
respecto del valor declarado en Aduanas. Por otro lado en ambos documentos de transferencia no se
aprecia el detalle del documento comercial que se est cancelando, asimismo no se indica si el
pago es total o parcial, solo se seala que el motivo de la transferencia es por pago de
importaciones.

beneficio del proveedor extranjero RODEO INTERNATIONAL CO., LTDA, realizados tanto por el
fiscalizado, su representante legal y empleados de la empresa, conforme se detalla lneas arriba, se
solicito a los Bancos intervinientes informacin detallada de todas las transferencias al exterior
importaciones.
2009,
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copias de los documentos que acreditan transferencias al exterior realizado por el fiscalizado , de
cuyo anlisis se ha verificado lo siguiente:
e. Se ha verificado que los importes de las transferencias al exterior comunicado por el Banco de
Crdito coincide con los importes comunicados por el fiscalizado segn el anlisis de las
f. Sin embargo, se ha verificado transferencias adicionales al exterior, realizados por el
empleado de la empresa fiscalizada, que no fueron exhibidas o presentadas en el proceso de
fiscalizacin ni en el despacho aduanero de importacin, dichas transferencias no tienen
sustento alguno que justifique su pago al proveedor extranjero RODEO INTERNATIONAL
TRADING CO., LTDA, por lo que la empresa fiscalizada deber de sealar en forma
documentada a que DUAS de importacin corresponden dichos pagos adicionales al exterior,
en el siguiente cuadro de detalla las pagos adicionales al exterior :
Concepto de Importe
Banco No Operacin Ordenante Beneficiario Fecha Destino
Pago US $
Rodeo International Trading Compra 5,000.0
Crdito 010006412J09000 Silva Sayago Jheymeri Co.LTD Autopartes 0 12/06/2009 China
Asimismo, mediante expediente N 000-ADS0DT-2010-187615-9 de fecha 23/08/2010 el Banco

siguiente:
g. Se ha verificado que los importes de las transferencias al exterior comunicado por el Banco
Interbank coincide con los importes comunicados por el fiscalizado segn el anlisis de las
h. Sin embargo, se ha verificado transferencias adicionales al exterior, realizados por el
fiscalizado, su representante legal y trabajadores de la empresa fiscalizada, que no fueron
importacin, dichas transferencias no tienen sustento alguno que justifique su pago al
proveedor extranjero RODEO INTERNATIONAL TRADING CO., LTDA, por lo que la
empresa fiscalizada deber de sealar en forma documentada a que DUAS de importacin
corresponden dichos pagos adicionales al exterior, en el siguiente cuadro de detalla las pagos
adicionales al exterior :
No Importe
Operacin US $
Quiroz Riveros Rodeo International Trading 12,000.0
Interbank G742049 William Co.LTD Pago de Importaciones 0 21/01/2009 China
Quiroz Riveros Rodeo International Trading 8,000.0
Interbank G8717676 William Co.LTD Pago de Importaciones 0 18/08/2008 China
20,000.0
Total USD 0
Asimismo, es conveniente sealar que los Seores Silva Sayago Jheymeri y Quiroz Riveros William no
registran operaciones de comercio exterior (Importaciones) durante el periodo 2,008 y 2,009 segn
nuestra base de datos SIGAD.

beneficio del proveedor extranjero RODEO INTERNATIONAL TRADING CO., LTDA por la suma
de USD 25,131.42 (Veinte Cinco Mil Ciento Treinta y Uno y 42/100 Dlares Americanos) los
mismos que no fueron declarados ante la Administracin Aduanera.
Pagos al Exterior en Beneficio del Proveedor Extranjero ZHEJIANG QIANDA IMP.&

EXP.CO., LTDA

Importacin N QD04808015 que ampara el valor FOB declarado de USD 17,250.00 en la DUA
materia de anlisis, el fiscalizado exhibe copia del documento Transferencia al Exterior N 0323411 de
fecha 28/05/2008 del Banco Interbank, donde se observa una transferencia en efectivo a favor del
Proveedor extranjero arriba sealado por un importe de USD 17,250.00, dicho pago fue realizado por
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la empresa fiscalizada. Sin embargo en dicho documento no se aprecia el detalle del documento
comercial que se est cancelando, asimismo no se indica si el pago es total o parcial,
Importacin N QD04808016 que ampara el valor FOB declarado de USD 9,650.00 en la DUA materia
de anlisis, el fiscalizado exhibe copia del documento de Transferencia al Exterior N 0327101 de de
Proveedor extranjero arriba sealado por un importe de USD 9,650.00, dicho pago fue realizado por la
empresa fiscalizada. Sin embargo en dicho documento no se aprecia el detalle del documento
comercial que se est cancelando, asimismo no se indica si el pago es total o parcial, solo se
seala que el motivo de la transferencia es por pago de importaciones
Proveedor extranjero arriba sealado por un importe de USD 8,940.00, dicho pago fue realizado por el
Representante Legal de la empresa fiscalizada Sr. Jhon Tomas Vilcahuaman. Sin embargo en dicho
documento no se aprecia el detalle del documento comercial que se est cancelando, asimismo no se
indica si el pago es total o parcial, solo se seala que el motivo de la transferencia es por pago de
importaciones.
Proveedor extranjero arriba sealado por un importe de USD 7,200.00, dicho pago fue realizado por el
Representante Legal de la empresa fiscalizada Sr. Jhon Tomas Vilcahuaman. Sin embargo en dicho
documento no se aprecia el detalle del documento comercial que se est cancelando, asimismo no se
indica si el pago es total o parcial, solo se seala que el motivo de la transferencia es por pago de
importaciones.

beneficio del proveedor extranjero ZHEJIANG QIANDA IMP. AND EXP. CO., LTDA, realizados tanto
por el fiscalizado, su representante legal y empleados de la empresa, conforme se detalla lneas arriba,
se solicito a los Bancos intervinientes informacin detallada de todas las transferencias al exterior
importaciones.
Que, al amparo de la citada resolucin judicial se procede a solicitar al Banco Interbank mediante
Oficio N 232-2010-SUNAT/3B2000, la totalidad de la documentacin relacionada a remesas al exterior
efectuados por la empresa fiscalizada, su representante legal Sr. TOMAS VILCAHUAMAN JHON y
trabajadores de la empresa, Sr. SILVA SAYAGO JHEYMERI y QUIROZ RIVEROS WILLIAM durante el
periodo 2008 y 2009,
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Que, mediante expediente N 000-ADS0DT-2010-187615-9 de fecha 23/08/2010 el Banco
siguiente:
i. Se ha verificado que los importes de las transferencias al exterior comunicados por el
fiscalizado coincide con los importes comunicados por el BANCO INTERBANK segn el anlisis
de las DUAS detalladas lneas arriba.
j. Sin embargo, se ha verificado transferencias adicionales al exterior, realizados por el
fiscalizado, su representante legal y trabajadores de la empresa fiscalizada , que no fueron
importacin, dichas transferencias no tienen sustento alguno que justifique su pago al proveedor
extranjero ZHEJIANG QIANDA IMP. AND EXP. CO., LTDA, por lo que la empresa
fiscalizada deber de sealar en forma documentada a que DUAS de importacin corresponden
dichos pagos adicionales al exterior, en el siguiente cuadro de detalla las pagos adicionales al
exterior :
No Importe US
Operacin $
Zhejiang Quianda Imp. And Exp..
Interbank G708598 Quiroz Riveros William CO LTD Pago de Importaciones 6,900.00 16/06/2008 China
Interbank G714166 Quiroz Riveros William CO LTD Pago de Importaciones 8,320.00 22/07/2008 China
Interbank G717439 Tomas Vilcahuaman Jhon CO LTD Pago de Importaciones 1,800.00 13/08/2008 China
Total USD 17,020.00
Asimismo, es conveniente sealar que el Sr. Quiroz Riveros William no registran operaciones de
comercio exterior (Importaciones) durante el periodo 2,008 y 2,009 segn nuestra base de datos
SIGAD.

beneficio del proveedor extranjero ZHEJIANG QIANDA IMP. & EXP. CO., LTDA por la suma de
USD 17,020.00 (Diecisiete Mil Veinte y 00/100 Dlares Americanos) los mismos que no fueron
declarados ante la Administracin Aduanera.
Pagos al Exterior en Beneficio del Proveedor Extranjero QINGDAO J&G INTERNATIONAL

TRADING CO., LTDA.
DUA 118-2009-0106628, Sobre el particular el fiscalizado no exhibi documento alguno que acredite el
precio realmente pagado al exterior de la factura comercial de Importacin N JG06272 que ampara el
valor FOB declarado de USD 25,769.82 en la DUA materia de anlisis, asimismo de la revisin
documentaria de la factura comercial antes sealada se ha verificado que dentro del contenido de la
citada factura se observa las condiciones de pago donde se seala que el pago se efectuara en
beneficio de la empresa J AND G GROUP CO., LIMITED con cdigo SWFIT SZDBCNBS.

beneficio del proveedor extranjero J AND G GROUP CO., LIMITED, realizados tanto por el fiscalizado,
su representante legal y empleados de la empresa, se solicito a los Bancos intervinientes en las
transferencias al exterior informacin detallada de todas las transferencias al exterior realizadas
durante el periodo 2008 y 2009, sobre la base de las facultades establecidas en el artculo 17 ,
prrafo 6 del Anexo III del Acuerdo del valor de la OMC incorporado a nuestra legislacin nacional
mediante Resolucin Legislativa 26407, que seala el derecho de las administraciones de Aduanas
de comprobar la veracidad o la exactitud de toda informacin, documento o declaracin
presentados a efectos de valoracin en Aduana, el artculo reconoce por tanto que pueden
realizarse investigaciones con el objeto, por ejemplo, de comprobar si los elementos del valor
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importaciones.
2009,
copias de los documentos que acreditan transferencias al exterior realizado por el fiscalizado, de cuyo
anlisis se ha verificado lo siguiente:
k. Se ha verificado que el fiscalizado y el trabajador de la empresa fiscalizada Sr. SILVA SAYAGO

JHEYMERI efectuaron transferencias al exterior, que no fueron exhibidas o presentadas en el
proceso de fiscalizacin dichas transferencias consignan como beneficiario a la empresa J AND
G GROUP CO., LIMITED, lo cual es conforme a las indicaciones de pago contenida en la
factura comercial de importacin, dichos pagos se detallan en el cuadro lneas abajo:
Que, mediante expediente N 000-ADS0DT-2010-187615-9 de fecha 23/08/2010 el Banco

siguiente:
l. Se ha verificado que el trabajador de la empresa fiscalizada Sr. SILVA SAYAGO JHEYMERI

efectu transferencias al exterior, que no fueron exhibidas o presentadas en el proceso de
fiscalizacin dichas transferencias consignan como beneficiario a la empresa J AND G
GROUP CO., LIMITED, lo cual es conforme a las indicaciones de pago contenida en la factura
comercial de importacin, dichos pagos se detallan en el cuadro lneas abajo:
Importe
Banco No operacin Nombre Ordenante Beneficiario Concepto de Pago Fecha Destino
USD $
J AND G GROUP.CO
Interbank G744375 Silva Sayago Jheymeri LIMITED Pago de Importaciones 10,000.00 05/02/2009 China
J AND G GROUP.CO
Interbank G756919 Silva Sayago Jheymeri LIMITED Pago de Importaciones 9,900.00 24/04/2009 China
Import. Grl. TECOM J AND G GROUP.CO
Crdito D097646 EIRL LIMITED Pago de Importaciones 232.28 14/05/2009 China
J AND G GROUP.CO
Crdito 010006422A09001 Silva Sayago Jheymeri LIMITED Pago de Mercadera 13,494.18 22/04/2009 China
J AND G GROUP.CO
Crdito 010006427A09001 Silva Sayago Jheymeri LIMITED Pago de Importaciones 7,319.82 27/04/2009 China
Total USD $ 40,946.28
Como es de observarse la empresa fiscalizada y el empleado de la misma Sr. Silva Sayago Jheymeri
efectu pagos al exterior en beneficio de la empresa J AND G GROUP CO., LIMITED por concepto
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de pago de importaciones, por la suma de USD 40,946.28, Sin embargo el fiscalizado declara ante la
administracin aduanera un valor CFR de importacin ascendente a US D $ 27,219.82 verificndose
un pago mayor al valor declarado por el importe de USD 13,726.46 debindose considerar dicha
diferencia como un pago adicional
Asimismo, es conveniente sealar que el Sr. Silva Sayago Jheymeri no registra operaciones de
comercio exterior (Importaciones) durante el periodo 2,008 y 2,009 segn nuestra base de datos
SIGAD.

beneficio del proveedor extranjero J AND G GROUP LIMITED por la suma de USD 13,726.46.
(Trece Mil Setecientos Veintisis con 46/100 Dlares Americanos) los mismos que no fueron
declarados ante la Administracin Aduanera.
Fundamento de Derecho
Mediante Resolucin Legislativa N 26407 del 16.12.1994 (pub. el 18.12.1994), se aprob el Acuerdo por el que
se establece la Organizacin Mundial del Comercio y los Acuerdos Comerciales Multilaterales contenidos en el
Acta Final de la Ronda de Uruguay.
El valor de transaccin es definido por el Art.1 del Acuerdo del Valor de la O.M.C. como el precio realmente
pagado o por pagar por las mercancas cuando stas se venden para su exportacin al pas de importacin,
ajustado de conformidad con lo dispuesto en el artculo 8 de las Reglas de Valoracin de la OMC. en la Nota
del artculo 1 se seala que.. el precio realmente pagado o por pagar es el pago total que por las
importaciones haya hecho o vaya hacer el comprador al vendedor o en beneficio de este..(..) El pago
puede hacerse de manera directa o indirecta.... el prrafo 7 del anexo III amplia esta definicin, al disponer
que el precio realmente pagado o por pagar comprende todos los pagos realmente efectuados o por
efectuarse, como condicin de la venta de las mercancas importadas, por el comprador al vendedor
A su vez nuestra legislacin nacional mediante D.S 186-99-EF. ha reglamentado la aplicacin del acuerdo del
valor de la OMC. Estableciendo en el artculo 3 lo siguiente: .. ... (...) el precio realmente pagado o por pagar
por las mercancas importadas (..).debe ser el pago total que el comprador ha realizado o va efectuar por
dichas mercancas importadas, al vendedor o en beneficio de este, Dicho pago puede darse a travs de
una transferencia de dinero, mediante cartas de crdito o documentos negociables, (...) El precio realmente
pagado o por pagar tambin comprende todos los pagos realmente efectuados o por efectuarse...
El artculo 8 numeral 2 de la Resolucin 846 Reglamento de la Decisin 571 seala que: El precio realmente
pagado o por pagar es el precio de las mercancas importadas y constituye el pago total que por estas
mercancas ha hecho o vaya a hacer efectivamente el comprador al vendedor, de manera directa y/o de
manera indirecta en beneficio del mismo vendedor.
Por otro lado segn el artculo 18 de la Decisin 571 de la CAN, seala que la en la determinacin del valor en
aduana, as como en las comprobaciones e investigaciones que emprendan las Administraciones Aduaneras de
los Pases Miembros de la Comunidad Andina, en relacin con la valoracin, la carga de la prueba le
corresponder en principio, al importador o comprador de la mercanca.
Asimismo, el artculo 8 numerales 2, 3 y 4 de la Resolucin 846-Reglamento de la Decisin 571-Valor en
Aduanas de las Mercancas importadas, se seala que el precio realmente pagado o por pagar es el precio de
las mercancas importadas y constituye el pago total que por estas mercancas ha hecho o vaya hacer
efectivamente el comprador al vendedor,..(....)
Ell Art. 8 del Reglamento para la Valoracin de Mercancas segn el Acuerdo sobre Valoracin en Aduana de la
OMC, aprobado con D.S. 186-99-EF, dispone que el Valor en Aduanas debe determinarse considerando que la
mercanca es entregada en el lugar de importacin; es decir la Aduana de nacionalizacin del territorio
nacional en el que la mercanca se someta a las formalidades aduaneras y que debe incluir todos los
elementos descritos en el numeral 2 del Artculo 8 del Acuerdo del Valor de la OMC.
Al respecto, el Art. 7 del Reglamento para la Valoracin de Mercancas segn el Acuerdo sobre Valoracin en
Aduana de la OMC, aprobado por D.S. N186-99-EF, seala que debe disponerse de informacin suficiente
sobre la base de datos objetivos y cuantificables para efectuar las ADICIONES que a continuacin se detallan
al precio realmente pagado o por pagar, ente ellos:
a) Prestaciones a cargo del comprador.

b) Costos de transporte, seguro y gastos conexos hasta el lugar de importacin.
Asimismo, estos ajustes slo se aplicarn si :
a) Forman parte del valor en Aduana

b) Si corren a cargo del comprador de la mercanca.
c) Si se pueden identificar mediante datos objetivos y cuantificables.
d) Si se encuentran previstos en el Art. 8 del Acuerdo del Valor de la OMC,
e) Cuando no estn incluidos en el precio realmente pagado o por pagar.
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El D.S N 009-2004-EF, establece disposiciones relativas a la Aplicacin del Acuerdo sobre Valoracin en
Aduana de la OMC, siendo que en su Artculo 5 se dispone: Incorporar al Reglamento para la Valoracin de
Mercancas segn el Acuerdo sobre Valoracin en Aduana de la OMC, aprobado por Decreto Supremo N 186-
99-EF y normas modificatorias los siguientes artculos:
Artculo 29 Los pagos al exterior que forman parte del valor en aduana, que no puedan individualizarse
respecto de las declaraciones nica de aduanas a que correspondan, debern sumarse obtenindose un monto
total resultante de estos pagos. Dicho monto se prorratear entre las declaraciones de importacin que
amparan el total de las mercancas, en funcin al valor FOB declarado.
Comunicacin de la Duda Razonable y Anlisis de los Descargos
Que, de conformidad con la Decisin 6.1 del Comit de Valoracin en Aduanas de la OMC y artculo 17 de la
Decisin 571 del CAN, articulo 11 del Reglamento para la Valoracin de mercancas de la OMC. Aprobado
con D.S 186-99-EF. y modificatorias, se notifica al fiscalizado el Requerimiento N 954-2010-SUNAT/3B2200
donde se detallan las observaciones arriba sealadas a efectos de que presente dentro del plazo de cinco (05)
das hbiles de notificado, de ser necesaria la informacin complementaria o aclaratoria respecto de las
incidencias detectadas, sin embargo al vencimiento del plazo concedido por la Administracin Tributaria el
fiscalizado no ha cumplido con presentar los descargos que desvirte la observacin formulada, pese a estar
debidamente notificado conforme el artculo 140 del TUO del Cdigo Tributario.
INCIDENCIA 2: De los Libros y Registros Contables que Sustentan las Importaciones
Fundamentos de Hecho
Mediante Primer Requerimiento N 1102-2009-SUNAT/3B2200, se requiere al fiscalizado la exhibicin de los
siguientes Libros y Registros: Libro Diario y Mayor Analtico, Registro de Compras, Libro Caja-Bancos, Libro de
Inventarios y Balances y Libro Registro de Ventas, as como la documentacin que lo sustenta, otorgndosele para
tal efecto un plazo de cinco das hbiles para su exhibicin, sin embargo al vencimiento del plazo establecido, el
fiscalizado no ha cumplido con exhibir dichos Libros y Registros Contables y su documentacin sustentatoria, toda
vez que segn el fiscalizado seala que dichos libros han sido objeto de robo, para tal efecto presenta copias
fotostticas simples de las denuncias policiales y del expediente N 000-TI0009-2009-206303-8 con fecha
12/10/2009, mediante el cual presenta la cartas dirigida a la Administracin Tributaria de Tributos Internos dando a
conocer tal hecho.
Anlisis
Mediante Resolucin de Superintendencia N 234-2006/SUNAT (En adelante Resolucin) y modificatorias se
estableci las disposiciones relacionadas con los libros y registros vinculados a asuntos tributarios, donde en el
capitulo V artculo 9 se establece lo siguiente respecto de la prdida de libros:
9.1 Los deudores tributarios que hubieran sufrido la prdida o destruccin por siniestro, asalto y otros,
de los libros y registros vinculados a asuntos tributarios, documentos y otros antecedentes de las
operaciones o situaciones que constituyan hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias o
que estn relacionados con ellas, respecto de tributos no prescritos, debern comunicar tales hechos a
la SUNAT dentro del plazo de quince (15) das hbiles establecido en el Cdigo Tributario.
9.2 La citada comunicacin deber contener el detalle de los libros, registros, documentos y otros
antecedentes mencionados en el prrafo anterior, as como el perodo tributario y/o ejercicio al que
corresponden stos. Adicionalmente, cuando se trate de libros y registros vinculados a asuntos
tributarios, se deber indicar la fecha en que fueron legalizados, el nmero de legalizacin, adems de
los apellidos y nombres del notario que efectu la legalizacin o el nmero del Juzgado en que se
realiz la misma, si fuera el caso.
9.3 En todos los casos se deber adjuntar copia certificada expedida por la autoridad policial de la
denuncia presentada por el deudor tributario respecto de la ocurrencia de los hechos materia de este
artculo.
9.4 Lo establecido en el presente artculo no ser aplicable a los documentos a los que se hace
referencia en el Reglamento de Comprobantes de Pago, a los cuales se les aplicar el procedimiento
dispuesto en dicho Reglamento.
Asimismo el Artculo 10 seala los plazos para rehacer los libros y registros los cuales se detallan a
continuacin:
10.1 Los deudores tributarios sealados en el artculo 9, tendrn un plazo de sesenta (60) das
calendarios para rehacer los libros y registros vinculados a asuntos tributarios, documentos y otros
antecedentes mencionados en el artculo anterior.
10.2 Slo en el caso que, por razones debidamente justificadas, el deudor tributario requiera un plazo
mayor para rehacer los libros y registros vinculados a asuntos tributarios, documentos y otros
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antecedentes a que hace referencia el numeral anterior, la SUNAT otorgar la prrroga
correspondiente, previa evaluacin.
10.3 Para efecto de lo sealado en los numerales precedentes:
a) El deudor tributario deber contar con la documentacin sustentatoria que acredite los
hechos que originaron la prdida o destruccin.
b) Los plazos se computarn a partir del da siguiente de ocurridos los hechos.
Sobre el particular, se observa lo siguiente:

Con fecha 30 de Septiembre del 2009 el fiscalizado da cuenta de la ocurrencia del ROBO de los Libros
Contables: Registro de Ventas, Registro de Compras, Libro Diario, Libro Caja Bancos, Libro Mayor, Registro
de Activos Fijos, Libro de Inventarios y Balances. conforme consta en la denuncia policial signada con el
nmero 2434,
Asimismo la Resolucin seala que los deudores tributarios que hubieran sufrido la prdida o destruccin
de los Libros Contables debern de rehacer los libros contables y otros documentos en un plazo de (60)
Sesenta das calendarios, computados a partir del da siguiente de ocurrido los hechos, en tal sentido se
aprecia que habiendo ocurrido los hechos el 30 de Septiembre del 2009, el plazo mximo para rehacer los
Libros Contables es el 29 de Noviembre del 2009, en tal sentido mediante requerimiento N 06-2010-
SUNAT/3B2200 de fecha 05/01/2010 se le requiere al fiscalizado para que el plazo de tres das hbiles de
recibida el requerimiento cumpla con exhibir los libros y registros contables, toda vez que los plazos para
rehacer los citados Libros se encuentran vencidos. Sin embargo al vencimiento del plazo otorgado
(08/01/2010) el fiscalizado no cumpli con exhibir los Libros y Registros Contables. No obstante el
fiscalizado presenta con fecha 08/01/2010 el expediente N 000-ADS0DT-2010-005408-0 solicitando una
prorroga de plazo de 60 das adicionales para exhibir los Libros y Registros Contables, indicando que por
estar en cierre de balance y su contabilidad es manual requiere un plazo mayor y que de la evaluacin
realizada a dicho petitorio por la Administracin Aduanera se determina rechazar dicho pedido, lo cual es
comunicado al fiscalizado mediante Carta N 026-2010-SUNAT/3B2200 de fecha 11/01/2010 y adems se
le reitera a que presente los libros y registros contable el da 12 de Enero del 2,010 y que al vencimiento de
la misma el fiscalizado no cumpli con exhibir los citados Libros Contables, por lo que mediante Resultado
de Cierre de Requerimiento N 30-2010-SUNAT/3B2200 se comunica al fiscalizado el cierre de
requerimiento de los Libros y Registros Contables con el resultado de No cumpli con exhibir los Libros y
Registros Contables.
De acuerdo a lo expuesto podemos concluir, que la Administracion Aduanera se ve imposibilitada de
verificar el registro contable del precio realmente pagado o por pagar de las mercancas importadas, toda
vez que el fiscalizado no ha exhibido los Libros y Registros Contables y su correspondiente documentacin
sustentatoria dentro del Plazo concedido por la Administracin Aduanera, es ms el fiscalizado ha tenido un
tiempo razonable y extendido para rehacer sus libros contables, en ese sentido la imposibilidad de verificar
la contabilidad de la empresa es atribuida al Fiscalizado.
Fundamentos de Derecho
Conforme a lo dispuesto en la Resolucin Legislativa N 26407 que seala en el Anexo I Notas Interpretativas
Nota General, Aplicacin de Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados numeral 1 ..... se
entiende por principios de contabilidad generalmente aceptados aquellos sobre los que hay un consenso
reconocido o que gozan de un apoyo substancial y autorizado, en un pas y en un momento dado , para la
determinacin de que recursos y obligaciones econmicos deben registrarse como activo y pasivo, que
cambios del activo y pasivo deben registrarse , como deben medirse los activos y pasivos y sus variaciones,
que informacin debe revelarse y en que forma y que estados financieros se deben preparar. Estas normas
pueden consistir en orientaciones amplias de aplicacin general o en usos y procedimientos detallados...
(..)..numeral 2 A los efectos del presente Acuerdo, la Administracin de Aduanas de cada Miembro utilizara
datos preparados de manera conforme con los principios de contabilidad generalmente aceptados en el pas
que corresponda segn el artculo de que se trate...
Al respecto nuestra legislacin nacional ha recogido la aplicacin de los principios de contabilidad generalmente
aceptados en el Artculo 223 de la Ley 26887, Ley General de Sociedades, que enuncia.. los estados financieros
deben ser preparados de conformidad con las disposiciones legales vigentes y con los Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados en el Per , los estado financieros a saber son el Balance General y El
estado de Resultados o de Prdidas y Ganancias, los mismos que son preparados sobre la base de la informacin
de los libros Diario y Mayor.
En ese sentido y en concordancia con el Artculo 10 del D.S. 009-2004-EF.- Norma reglamentaria del Acuerdo
del valor de la OMC. se seala que en los casos en que el importador no pueda demostrar el precio realmente
pagado o por pagar debido a que estando obligado legalmente a llevar registros y libros contables, no
cuenten con ellos o los lleven incompletos, la autoridad aduanera podr descartar el mtodo del valor de
transaccin y determinar el valor con arreglo a los dems mtodos previstos en el Acuerdo del Valor de la
OMC. Asimismo mediante Circular 05-2004/SUNAT/A se precisa en el numeral 4.7 que para los efectos de lo
previsto en el artculo 10 del D.S 009-2004-EF. se entiende que los registros o libros contables estn
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incompletos, cuando el importador no cuenta con todos los libros exigibles o estos no son llevados cumpliendo
con las formalidades exigibles por la Administracin tributaria; as como cuando no ha registrado sus
operaciones dentro de los plazos establecidos por la administracin tributaria.
Que, el artculo 9 y 10 de la Resolucin de Superintendencia N 234-2006/SUNAT establece la forma,
requisitos y plazos para comunicar y rehacer los Libros Contables y dems documentos cuando estos hubieran
sufrido la Prdida,
Por lo tanto, la Administracin Aduanera se ve imposibilitada de verificar contablemente el valor real de
transaccin de las mercancas importadas conforme lo define el artculo 1 del Acuerdo del valor de la OMC, y
la Nota General Interpretativa respecto de la Aplicacin de los Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados segn al mtodo de valoracin aplicado, en consecuencia no es posible verificar la contabilidad del
fiscalizado respecto del registro contable de las transacciones comerciales para las Duas de importacin N
118- 2008- 200474, 118-2008- 235282, 118-2008-293250, 118- 2008- 293270, 118-2008- 319617, 118-
2008- 322839, 118- 2008-353883, 118-2009-022074, 118- 2009-031805, 118- 09- 064718, 118- 2009-
081566, 118-2009-0106628, 118-2009-002745, 118-2009-092449, 118-2009-109704, 118-2009-126898, 118-
2008-248195 y 118-2008-361251
Comunicacin de la Duda Razonable y Anlisis de los Descargos

Que, de conformidad con la Decisin 6.1 del Comit de Valoracin en Aduanas de la OMC y artculo 17 de la
Decisin 571 del CAN, articulo 11 del Reglamento para la Valoracin de mercancas de la OMC. Aprobado
con D.S 186-99-EF. y modificatorias, se notifica al fiscalizado el Requerimiento N 954-2010-SUNAT/3B2200
donde se detalla las observaciones arriba sealadas a efectos de que presente dentro del plazo de cinco (05)
das hbiles de notificado, de ser necesaria la informacin complementaria o aclaratoria respecto de las
incidencias detectadas, sin embargo al vencimiento del plazo concedido por la Administracin Tributaria el
fiscalizado no ha cumplido con presentar los descargos que desvirte la observacin formulada.
VALORACIN DE MERCANCAS DE ACUERDO AL METODO DE LA OMC.
Con Resolucin Legislativa N 26407 del 16.12.1994 (pub. El 18.12.1994)se aprueba el Acuerdo por el que se
establece la Organizacin Mundial del Comercio (O.M.C.) y los Acuerdos Comerciales Multilaterales contenidos
en el Acta Final de la Ronda de Uruguay los cuales contienen Normas para Valoracin de Mercancas de
Importacin.
El Artculo 1 del Acuerdo del Valor de la OMC define que ... El valor en aduana de las mercancas importadas
ser el VALOR DE TRANSACCIN, es decir el precio realmente pagado o por pagar Asimismo en la Nota al
Articulo 1 primer prrafo seala que... El precio realmente pagado o por pagar es el pago total que por las
mercancas importadas haya hecho o vaya a hacer el comprador al vendedor o en beneficio de este.......
Mediante Decreto Supremo N 186-99-EF. se aprueba el reglamento para la valoracin de mercancas segn el
acuerdo de valoracin de la OMC. El referido Reglamento establece en el Art. 2 que el valor en aduanas de
las mercancas importadas se determinar de Acuerdo a los Mtodos de Valoracin establecidos en el Acuerdo
del Valor de la OMC, de los cuales el primer mtodo a aplicar es el Valor de Transaccin de las Mercancas
Importadas, definido y normado por lo dispuesto en los Artculos 1), 8) y 15) del Acuerdo del Valor de la OMC y
sus Notas Interpretativas.
As tambin el Art. 3 del mencionado Reglamento describe el Primer Mtodo de Valoracin Valor de
Transaccin de Mercancas Importadas, indica que de acuerdo a este mtodo debe aplicarse el precio
realmente pagado o por pagar por las mercancas importadas cuando estas se venden para su
exportacin y cuando correspondan a la ultima venta, a un importador residente en el territorio aduanero
peruano con los ajustes sealados en el Art. 8 del Acuerdo de Valor de la OMC cuando corresponda. Este
precio debe ser el pago total que el comprador a realizado o va ha efectuar por dichas mercancas
importadas al vendedor o en beneficio de este. Dicho pago puede darse a travs de una transferencia
de dinero, mediante cartas de crdito o documentos negociables o tambin puede hacerse en forma directa o
indirecta.
El precio realmente pagado o por pagar tambin comprende todos los pagos realmente efectuados o por
efectuarse, como condicin de la venta de las mercancas importadas, por el comprador al vendedor, o
por el comprador a un tercero para satisfacer una obligacin del vendedor.
Que asimismo cabe indicar que el articulo 7 de la misma norma, entre otras, seala que: LOS AJUSTES
SOLO SE APLICARAN si cumplen los siguientes requisitos:...c) si se pueden identificar mediante datos
objetivos y cuantificables
En el artculo 8 numerales 2, 3 y 4 de la Resolucin 846-Reglamento de la Decisin 571-Valor en Aduanas
de las Mercancas importadas, se seala que el precio realmente pagado o por pagar es el precio de las
mercancas importadas y constituye el pago total que por estas mercancas ha hecho o vaya hacer
efectivamente el comprador al vendedor, de manera directa y/o de manera indirecta en beneficio del mismo
vendedor.
Valoracin de Mercancas de Acuerdo con el Primer Mtodo de la OMC
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De conformidad con el artculo 1 y su nota correspondiente del Acuerdo del valor de la OMC y del artculo 3
del reglamento, establecen que el valor en Aduanas ser el valor de transaccin, es decir el precio realmente
pagado o por pagar. Ahora bien, uno de los principios en que se fundamenta el Acuerdo destaca la obligacin
de determinar el valor en aduana segn criterios sencillos y equitativos conformes con los usos comerciales,
dentro de los cuales est los documentos de pagos al exterior como soporte del precio efectivamente pagado.
El Artculo 1 del Acuerdo del valor de la OMC, y su nota correspondiente del Acuerdo del valor de la OMC y del
artculo 3 del reglamento, establecen que el valor en Aduanas ser el valor de transaccin, es decir el precio
realmente pagado o por pagar. El precio realmente pagado es el pago total que por las mercancas
importadas haya hecho el comprador al vendedor o en beneficio de este. En tal sentido se procede a
valorar bajo los principios del artculo 1 del Acuerdo del Valor de la OMC, es decir sobre la base del Precio
Realmente Pagado al Exterior, toda vez que expresan el verdadero Valor Real de Transaccin,
En tal sentido, conforme se ha sealado en la incidencia 1 la Administracin Tributaria ha
verificado la existencia de pagos al exterior en beneficio de sus proveedores extranjeros por
concepto de compras de las mercancas importadas materia de anlisis, sin indicacin o
referencia alguna del documento o factura comercial que se est pagando, si es un pago parcial,
adelantado o total, lo cual no permite atribuir en forma especfica y directa cada pago realizado a
determinado documento (DUA - Factura Comercial). Sin embargo el D.S N 009-2004-EF, establece
disposiciones relativas a la Aplicacin del Acuerdo sobre Valoracin en Aduana de la OMC, siendo que en su
Artculo 5 se dispone: Incorporar al Reglamento para la Valoracin de Mercancas segn el Acuerdo sobre
Valoracin en Aduana de la OMC, aprobado por Decreto Supremo N 186-99-EF y normas modificatorias los
siguientes artculos: Artculo 29 Los pagos al exterior que forman parte del valor en aduana, que no puedan
individualizarse respecto de las declaraciones nica de aduanas a que correspondan, debern sumarse
obtenindose un monto total resultante de estos pagos. Dicho monto se prorratear entre las declaraciones de
importacin que amparan el total de las mercancas, en funcin al valor FOB declarado. Para efecto de lo
dispuesto en el prrafo precedente, entindase que las mercancas importadas por las que se
efectan los pagos adicionales al exterior, pueden haberse nacionalizado mediante declaraciones
de importacin tramitadas en el periodo que se realizan los pagos adicionales, o en un periodo
anterior. El periodo referido anteriormente es anual, dicha norma es concordante con el artculo
1 de las Normas de Valoracin de la OMC, que establece que el valor en Aduanas de las mercancas
importadas ser el Valor de Transaccin, es decir, el precio realmente pagado o por pagar por las
mercancas cuando stas se venden para su exportacin al pas de importacin, ajustado de conformidad con
lo dispuesto en el Art. 8 del presente acuerdo. Al respecto, en la Nota Interpretativa al Art. 1 de las Normas de
Valoracin de la OMC, se define como PRECIO REALMENTE PAGADO O POR PAGAR, al PAGO TOTAL
QUE POR LAS MERCANCAS IMPORTADAS HAYA HECHO O VAYA HACER EL COMPRADOR AL
VENDEDOR O EN BENEFICIO DE ESTE. Ahora bien, habindose detectado que la totalidad de los
pagos al exterior por concepto de compra de las mercancas importadas durante el periodo 2008 y
2009 superan largamente a los precios declarados ante la administracin aduanera por el
fiscalizado, resulta aplicable la norma antes acotada,
Lo anterior nos revela que efectivamente los valores declarados por el fiscalizado no
corresponden al precio realmente pagado, pues se evidencian pagos adicionales, dichos pagos
tiene relacin con la mercanca importada, sin embargo dicho pago en exceso esta relacionada
con varias declaraciones de importacin, por lo que no es posible de individualizar a que
declaraciones pertenecen, En tal sentido para tal efecto se utilizara la metodologa descrita en el
articulo 29 del D.S 009-2004-EF .
Cabe resaltar que los clculos del prorrateo e imputaciones se realizan sobre la base de documentos que
acreditan pagos al exterior y que las mismas se desarrollan aplicando criterios razonables-lgicos y de
conformidad con los Principios de Contabilidad Generalmente aceptados, conforme lo dispone el Acuerdo del
Valor de la OMC en su Nota Interpretativa General, especficamente lo relacionado a una distribucin
uniforme, razonable, adecuada y fiable de los elementos de la transaccin comercial, el mismo que esta
dispuesto en los prrafos 31 y 34 del Marco Conceptual para la Preparacin de Informacin Financiera, as
como de los siguientes principios contables
Principio Contable de Perodo, en la empresa en marcha es necesario medir el resultado de la gestin de

tiempo en tiempo, ya sea por razones administrativas, legales, fiscales o financieras, el tiempo que emplea
para realizar esta medicin se llama perodo, el cual comprende doce meses y recibe el nombre de ejercicio
contable o perodo contable, en tal sentido se verifica que a afectos de redistribuir el valor adicional durante un
perodo de tiempo, es necesario establecer tal medicin, para tal efecto se ha determinado que los perodos
contables afectos son los aos 2008 y 2009 toda vez que durante dicho perodo se detectaron los pagos
adicionales al exterior y a su vez durante dichos perodos se efectuaron importaciones de mercancas, lo que
implica que el reconocimiento de uno de ellos implica necesariamente el reconocimiento de otro
elemento,
Principio Contable del Devengado, En la aplicacin del principio de devengado las transacciones
comerciales y otros hechos se reconocen cuando ocurren ( y no cuando se cobra o paga el efectivo o
equivalente de efectivo) y se registran en los libros contables y se presentan en los Estados Financieros de los
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perodos a los cuales corresponda, devengar significa reconocer y registrar las variaciones patrimoniales que
corresponde a un ejercicio contable ( Principio de Perodo Contable) sin distinguir si se han Cobrado o pagado
durante dicho perodo;
Durante el perodo 2008 y 2009 se realizaron transacciones comerciales de importacin, dichas transacciones
comerciales se reconocieron en los perodos contables aludidos, toda vez que tratndose de operaciones en
trminos FOB la responsabilidad y la transferencia de los riesgos significativos as como los beneficios de la
propiedad del mismo se inicia en el momento que la mercanca haya sobrepasado la borda del buque en el
puerto de embarque convenido, bajo dichas circunstancias, las obligaciones se reconocen en el momento que
los riesgos y beneficios de la transferencias son asumidos por el importador, sin entrar a distinguir si se han
pagado o no durante el perodo contable en que se realiz la transaccin, en tal sentido los pagos adicionales
por las mercancas importadas pueden corresponder a transacciones realizadas en el perodo indicado o en un
perodo anterior, siendo ello as, los pagos adicionales se sumaran obtenindose un monto total de dichos
pagos, procedindose a su distribucin de manera adecuada y razonable con el principio de perodo contable
en conjuncin con el principio contable del devengado.
Principio Contable del Costo Histrico, Este principio establece que los activos de una empresa deben ser
evaluados al costo de adquisicin, como concepto bsico de valuacin; este concepto fundamental de la
contabilidad, que dicta registrar los activos al precio que se pago por adquirirlos.
Segn el costo histrico, para los efectos de determinar el importe monetario de un elemento deber
considerarse el importe de efectivo y otras partidas pagadas, Esta base aplicada a las mercancas de
importacin deber de tomar en cuenta la naturaleza de la mercanca, tal como a continuacin se detalla:
Existencias, conforme con el prrafo 10 de la NIC 2, el costo comprender todos los costos derivados de su
adquisicin y transformacin, as como otros costos en los que se haya incurrido para darles su condicin y
ubicacin actuales.
Conforme a lo descrito anteriormente el reconocimiento de un elemento esta condicionado al momento en que

se adquiere el control y el derecho de propiedad, toda vez que transferidos los riesgos y beneficios econmicos
al importador, este puede controlar los beneficios econmicos que se puedan obtener de los mismos. En ese
sentido la importacin de las mercancas materia de anlisis se realizaron en trminos FOB, siendo este el
costo principal de las mercancas importadas, y sobre el cual se pactaron los pagos a realizar, siendo ello as,
es razonable y adecuado imputar los desembolsos dinerarios en funcin al valor FOB pactado o contratado
para los efectos de pagos al exterior por las importaciones realizadas. Por lo tanto el valor adicional se
repartir de manera razonable entre las importaciones realizadas en funcin al valor FOB, de
conformidad con el principio de costo histrico.
Principio Contable de Consistencia, La distribucin de los pagos adicionales en forma proporcional al valor
FOB de las mercancas importadas, se asignan bajo una metodologa uniforme y consistente en los perodos
contables 2008 y 2009.
Considerando la normatividad antes invocada se procede a prorratear los pagos adicionales al exterior por
proveedor conforme se detalla a continuacin:
Proveedor LIANYUNGANG ALLEN IRON STEEL CO., LTDA
Valores a
Valor FOB Precio Prorratear
Pagos
Fecha de Declarado Realmente segn
DUAS Proveedor No Invoice Adicionales
Numeracin en Aduanas Pagado al Articulo 29
a prorratear
US $ Exterior del D.S 009-
2004-EF
LIANYUNGANG ALLEN IRON 9,452 192,657. 80,490.60 6,782

118-2008-200474 11/07/2008 STEEL CO., LTD. AL080526 .00 60 .72
LIANYUNGANG ALLEN IRON 10,76 7,72
118- 2008- 293250 24/09/2008 STEEL CO., LTD. AL080716 0.00 1.33
118- 2008- 293270 24/09/2008 STEEL CO., LTD. AL080711 .00 7.81
118- 2008- 353883 11/11/2008 STEEL CO., LTD. AL080915-F .00 5.90
118- 2009- 002745 05/01/2009 STEEL CO., LTD. AL081117-F .00 .34
118-2009- 022074 27/01/2009 STEEL CO., LTD. AL0801215-F 0.00 .94
118- 2009- 064718 19/03/2009 STEEL CO., LTD. AL090205-F .00 7.16
118- 2009- 081566 14/04/2009 LIANYUNGANG ALLEN IRON AL090218-F 9,500 6,81
STEEL CO., LTD. .00 7.16
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118- 2009- 092449 24/04/2009 STEEL CO., LTD. AL090312-F .00 1.09
118- 2009- 109704 15/05/2009 STEEL CO., LTD. AL090401-F .00 3.51
118- 2009- 126898 03/06/2009 STEEL CO., LTD. AL090427 .00 6.63
112,16 192,657. 80,490
Total US 7.00 60 80,490.60 .60
El importe de US $ 192,657.60 corresponde al precio efectivamente pagado por las importaciones materia de
anlisis, la misma que se obtuvo mediante el levantamiento del secreto bancario y la informacin
proporcionada por el fiscalizado durante el proceso de auditora, conforme se detalla a continuacin:
Importe US
Banco No Operacin Concepto de Pago $ Fecha
Interbank G744600 Pago de Importaciones 2,601.20 06/02/2009
Banco de Crdito D103240 Pago de Importaciones 9,987.00 27/05/2009
Interbank 41997201 Pago de Importaciones 20,340.00 02/09/2008
192,657.60
Proveedor RODEO INTERNATIONAL TRADING., LTDA.
Valores a
Pagos
DUAS Proveedor No Invoice Adicionales
Numeracin en Aduanas Pagado al Articulo 29
a prorratear
2004-EF
RD2840807-
118- 2008- 319617 14/10/2008 RODEO INTERNATIONAL TRADING CO., TD. 1900 25,379.80 12,311.38
RD2840811-
76,939.60 25,131.42
118- 2009- 031805 07/02/2009 RODEO INTERNATIONAL TRADING CO., TD. 27855R1 26,428.38 12,820.04
Total US 51,808.18 76,939.60 25,131.42 25,131.42
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Banco No Operacin Concepto de Pago Importe US $ Fecha

Crdito 010006412J09000 Compra Autopartes 5,000.00 12/06/2009
76,939.60
Proveedor ZHEJIANG QIANDA IMP. & EXP.CO.,LTDA
Valores a
Pagos
DUAS Numeraci n
Proveedor No Invoice Adicionales
en Aduanas Pagado al Articulo 29
a prorratear
2004-EF
118-2008- 235282 12/08/2008 ZHEJIAN QIANDA IMP. EXP. CO. LTD. QD04808015 17,250.00 6,821.45
60,060.00 17,020.00
118-2008- 361251 17/11/2008 ZHEJIAN QIANDA IMP. EXP. CO., LTD. QD04808025 7,200.00 2,847.21
Total US 43,040.00 60,060.00 17,020.00 17,020.00
Banco No Operacin Beneficiario Concepto de Pago Importe US $ Fecha

Interbank G708598 Zhejiang Quianda Imp. And Exp.. CO LTD Pago de Importaciones 6,900.00 16/06/2008
Interbank 20518586115 Zhejiang Quianda Imp. And Exp.. CO LTD Pago de Importaciones 17,250.00 28/05/2008
60,060.00
Proveedor QINGDAO J &G INTERNATIONAL TRADING CO.,LTDA
Precio
Valores a
Valor FOB Realmente
Prorratear
Declarado Pagado al Pagos
Fecha de segn
DUAS Numeracin Proveedor No Invoice en Exterior Adicionales
a prorratear Articulo 29
Aduanas Deducido
del D.S 009-
US $ el valor del
2004-EF
Flete
QINGDAO J&G INTERNATIONAL
118-2009-106628 12/05/2009 TRADING JG06272 25,769.82 39,496.28 13,726.46 13,726.46
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Importe
Banco No operacin Beneficiario Concepto de Pago Fecha
USD $
Interbank G744375 J AND G GROUP.CO LIMITED Pago de Importaciones 10,000.00 05/02/2009
Interbank G756919 J AND G GROUP.CO LIMITED Pago de Importaciones 9,900.00 24/04/2009
Crdito D097646 J AND G GROUP.CO LIMITED Pago de Importaciones 232.28 14/05/2009
Crdito 010006422A09001 J AND G GROUP.CO LIMITED Pago de Mercaderia 13,494.18 22/04/2009
Crdito 010006427A09001 J AND G GROUP.CO LIMITED Pago de Importaciones 7,319.82 27/04/2009
Total USD $ 40,946.28
Que, en aplicacin del mtodo de valoracin Valor de Transaccin o Primer Mtodo de valoracin de la OMC y
en concordancia con el artculo 29 de su reglamento D.S 009-2004-EF, de las declaraciones detalladas en el
cuadro precedente se ha determinado Derechos e impuesto dejados de pagar por la suma de USD $ 27,437.00
(Veintisiete Mil Cuatrocientos Treinta y siete con 00/100 Dlares Americanos) conforme se detalla en el
anexo 1 adjunto al presente Resultado de Requerimiento.
Multa Por Incorrecta Declaracin del Valor en Aduanas

El fiscalizado ha incurrido en infraccin prevista en el Numeral 1) inciso e), del Artculo 103 del Texto nico
Ordenado de la Ley General de Aduanas aprobado con D.S 129-2004-EF , respecto de las DUAS de
importacin N 118-2008-200474, 118- 2008- 293250, 118- 2008- 293270, 118- 2008- 353883, 118- 2009-
002745, 118-2009- 022074, 118- 2008- 319617, 118- 2009- 031805,118-2008- 235282,118-2008-248195,118-
2008- 322839, 118-2008- 361251 y 118-2009-0106628 por formular declaraciones incorrectas respecto del valor
de las mercancas declaradas conforme se ha detallado en los prrafos precedentes, sancin equivalente al
doble de los tributos dejados de pagar cuando incidan directamente en su determinacin, de conformidad con
el Decreto Supremo N 013-2005-EF, norma que aprueban las Tablas de Sanciones Aplicables a las
Infracciones previstas en la Ley General de Aduanas;
Asimismo el fiscalizado ha incurrido en infraccin prevista en el Numeral 1) inciso c), del Artculo 192 de Ley
General de Aduanas aprobado con Decreto Legislativo 1053 respecto de las DUAS de importacin N 118-
2009- 064718, 118- 2009- 081566, 118- 2009- 092449, 118- 2009- 109704 y 118- 2009- 126898 por formular
declaraciones incorrectas respecto del valor de las mercancas declaradas conforme se ha detallado en los
prrafos precedentes, sancin equivalente al doble de los tributos dejados de pagar cuando incidan en su
determinacin, de conformidad con el inciso C) del Decreto Supremo N 031-2009-EF, , norma que aprueban
las Tablas de Sanciones Aplicables a las Infracciones previstas en la Ley General de Aduanas;
Cabe precisar que la normatividad aplicable se determina segn la vigencia de la norma al momento de la
numeracin de las Declaraciones de Importacin, siendo que para el presente caso resulta aplicable dos
normas legales el D.S 129-2004-EF, (norma vigente hasta el 16/03/2009) y el Decreto legislativo 1053 (norma
vigente a partir del 17/03/2009), sin embargo en ambas normas la sancin es la misma, es decir equivalente al
doble de los tributos dejados de pagar, cuyo importe asciende a USD $ 58,874.00 (Cincuenta y Ocho Mil
Ochocientos Setentaicuatro con 00/100 Dlares Americanos) conforme se detalla en el anexo 1 adjunto al
presente Resultado de Requerimiento.
III.- CONCLUSIONES
De la fiscalizacin efectuada a la empresa se determin lo siguiente:
3.1 La empresa IMPORTACIONES GENERALES TECOM E.I.R.L. ha efectuado una incorrecta declaracin del
valor en Aduanas, toda vez que se ha determinado la existencia de pagos adicionales al exterior sin el
debido sustento. Por otro lado el fiscalizado no cumpli con exhibir sus Libros y Registros Contables que
acrediten el registro contable del precio realmente pagado o por pagar , conforme se seala en el Articulo
1 y su nota interpretativa y Anexo I Notas Interpretativas, Nota General, sobre aplicacin de los principios
de Contabilidad Generalmente Aceptados del Acuerdo del Valor de la OMC. En tal sentido habindose
determinado con certeza el precio realmente pagado al exterior, se procede a valorar sobre las base del
precio efectivamente pagado al exterior de conformidad con el artculo 1 del Acuerdo del Valor de la OMC,
en concordancia con el articulo 29 de su reglamento D.S 009-2004-EF. obtenindose derechos y tributos
dejados de pagar ascendentes a la suma de USD $ 27,437.00 (Veintisiete Mil Cuatrocientos Treinta y
siete con 00/100 Dlares Americanos) conforme se detalla en el anexo 1 adjunto al presente Resultado
de Requerimiento.
3.2 La empresa fiscalizada ha incurrido en la infraccin prevista en el numeral 1, del inciso e), del artculo
103 del Decreto Supremo N 129-2004-EF, concordante con el numeral 1, del literal E), de la Seccin I,
del Decreto Supremo N 013-2005-EF, y la infraccin prevista en el Numeral 1) inciso c), del
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Artculo 192 de Ley General de Aduanas aprobado con Decreto Legislativo 1053 concordante
con el inciso C) numeral 1 de la Tabla de Sanciones aprobado por Decreto Supremo N 031-
2009-EF, normas vigentes a la fecha de importacin de las mercancas objeto de estudio, el acto
sancionable consiste en formular declaraciones incorrectas respecto del valor de las
mercancas declaradas, sancin equivalente al doble de los tributos dejados de pagar cuando
incidan en su determinacin, cuyo importe asciende a la suma de USD $ 54,874.00
(Cincuenta y Cuatro Mil Ochocientos Setentaicuatro con 00/100 Dlares
Americanos) conforme se detalla en el anexo 1 adjunto al presente Resultado de
Requerimiento.
Atentamente,
DATOS DE RECEPCIN
NOMBRE Y
: VINCULO :
APELLIDOS
DOC. IDENTIDAD : TELFONO :
FIRMA Y SELLO : OBSERVACIONES :
FECHA :
Elaborado por: Rosendo Chipana leva
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SUNAT

Intendencia de Fiscalizacin y Gestin de Recaudacin Aduanera

Carta de Presentacin N 741-2009-SUNAT/3B2000

Programa de Auditoria N 223-2009-SUNAT/3B1000

Resultado de Requerimiento N 1071-2010-SUNAT/3B2200

CONTRIBUYENTE : IMPORTACIONES GENERALES TECOM EIRL.

DOMICILIO FISCAL: Cal. Brea N 134 Sector 11- Junn-HUANCAYO

REFERENCIA : Primer Requerimiento N 1102-2009-SUNAT/3B2200

DUA 118-2008-293250, A efectos de acreditar el precio realmente pagado de la factura comercial de

Comprobacin de la Veracidad del Precio Realmente pagado al Exterior mediante el

Asimismo, mediante expediente N 000-ADS0DT-2010-187615-9 de fecha 23/08/2010 el Banco

En conclusin, la Administracin Aduanera ha determinado pagos adicionales al exterior en

Pagos al Exterior en Beneficio del Proveedor Extranjero RODEO INTERNATIONAL

Comprobacin de la Veracidad del Precio Realmente pagado al Exterior mediante el

Asimismo, mediante expediente N 000-ADS0DT-2010-187615-9 de fecha 23/08/2010 el Banco

En conclusin, la Administracin Aduanera ha determinado pagos adicionales al exterior en

Pagos al Exterior en Beneficio del Proveedor Extranjero ZHEJIANG QIANDA IMP.&

DUA 118-2008-235282, A efectos de acreditar el precio realmente pagado de la factura comercial de

Comprobacin de la Veracidad del Precio Realmente pagado al Exterior mediante el

En conclusin, la Administracin Aduanera ha determinado pagos adicionales al exterior en

Pagos al Exterior en Beneficio del Proveedor Extranjero QINGDAO J&G INTERNATIONAL

Comprobacin de la Veracidad del Precio Realmente pagado al Exterior mediante el

k. Se ha verificado que el fiscalizado y el trabajador de la empresa fiscalizada Sr. SILVA SAYAGO

Que, mediante expediente N 000-ADS0DT-2010-187615-9 de fecha 23/08/2010 el Banco

l. Se ha verificado que el trabajador de la empresa fiscalizada Sr. SILVA SAYAGO JHEYMERI

En conclusin, la Administracin Aduanera ha determinado pagos adicionales al exterior en

a) Prestaciones a cargo del comprador.

Asimismo, estos ajustes slo se aplicarn si :

a) Forman parte del valor en Aduana

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Banco No Operacin Concepto de Pago Importe US $ Fecha

Proveedor ZHEJIANG QIANDA IMP. & EXP.CO.,LTDA

Banco No Operacin Beneficiario Concepto de Pago Importe US $ Fecha

Proveedor QINGDAO J &G INTERNATIONAL TRADING CO.,LTDA

Multa Por Incorrecta Declaracin del Valor en Aduanas

De la fiscalizacin efectuada a la empresa se determin lo siguiente:

FIRMA Y SELLO : OBSERVACIONES :

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