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Objetivos de la auditora financiera

La auditoria financiera es de las auditoras ms conocidas, pues es requerida por todas las
empresas porque avala los estados financieros y tiene gran importancia por cuanto el auditor emite
un juicio de valor con el propsito de incrementar la veracidad de sus cuentas y ayudar a la mejora
del control interno de la empresa.

Los objetivos de la auditoria financiera tienen como principio bsico formar lo que llamaramos
un marco de referencia sobre el cual el auditor pueda evaluar si los estados financieros de una
empresa presentan o no el resultado de sus operaciones.

Existencia. Este objetivo consiste en revisar la existencia de las operaciones registradas, si


realmente ocurrieron o no. Adems dentro este primer objetivo, el auditor deber constatar si hay o
no alguna violacin al objetivo de existencia, como por ejemplo, la inclusin de alguna venta en el
diario de ventas cuando en realidad no ha ocurrido o, al contrario, no incluir una venta en el diario
de ventas cuando haya ocurrido.

Valuacin. Este objetivo consiste en revisar si las operaciones hechas estn asentadas con los
montos correctos. Durante el proceso de valuacin el auditor deber evaluar la precisin en cuanto
a la informacin relativa a las transacciones contables y verificar que no haya alguna violacin al
objetivo de precisin, por ejemplo, que la cantidad de bienes fuese diferente a la cantidad facturada
o si ocurrieran errores de agregacin en la factura.

Clasificacin. Este objetivo consiste en revisar si las operaciones incluidas en los diarios estn
clasificadas adecuadamente. Algunos errores comunes de clasificacin de ventas tienen que ver
con: registro de ventas de activos fijos como ingresos, clasificacin de ventas comerciales como
residenciales, inclusin de ventas en efectivo como ventas a crdito, etc.

Causacin. Este objetivo consiste en revisar si las transacciones fueron registradas durante el
periodo contable en el que se realizaron. Las operaciones deben registrarse en las fechas en que
ocurrieron.

Una vez realizado el proceso de auditoria financiera, el auditor puede emitir tres tipos de juicio:
favorable, con salvedades o desfavorable.

Cuando el juicio es favorable indica que las cuentas representan de forma exacta la imagen fiel
de la empresa.
Cuando el juicio es con salvedades indica que las cuentas contienen algunos errores u omisiones
pero que no representan incorrecciones generalizas.
Cuando el juicio es desfavorable indica que los errores y omisiones encontradas afectan
considerablemente las cuentas en conjunto.

NIAS Descripcin

NIA
Objetivos globales del auditor independiente
200
NIAS Descripcin

NIA
Acuerdo de los trminos de encargo de auditora
210

NIA
Control de calidad de la auditora de estados financieros
220

NIA
Responsabilidad del auditor en la preparacin de la documentacin
230

NIA Responsabilidades del auditor en la auditora de estados financieros con respecto al


240 fraude

NIA
Responsabilidad del auditor de considerar las disposiciones legales y reglamentarias
250

NIA
Responsabilidad que tiene el auditor de comunicarse con los responsables del gobierno
260

NIA
Responsabilidad que tiene el auditor de comunicar adecuadamente
265

NIA
Responsabilidad que tiene el auditor de planificar
300

NIA
Responsabilidad del auditor para identificar y valorar riesgos
315

NIA
Responsabilidad que tiene el auditor de aplicar concepto de importancia relativa
320

NIA
Responsabilidad del auditor de disear e implementar respuestas
330

NIA
Responsabilidad del auditor de la entidad usuaria de obtener evidencia de auditoria
402

NIA
Responsabilidad del auditor de evaluar el efecto de las incorrecciones identificadas
450

NIA
Evidencia de auditora en una auditora de estados financieros
500

NIA
Consideraciones especficas del auditor
501
NIAS Descripcin

NIA
Procedimientos de confirmacin externa
505

NIA
Relacin con los saldos de apertura en un encargo inicial
510

NIA
Procedimientos analticos como procedimientos sustantivos
520

NIA
Muestreo de auditora en la realizacin de procedimientos
530

NIA
Responsabilidad del Auditor en relacin con las estimaciones contables
540

NIA
Relaciones y transacciones con partes vinculadas en una auditora
550

NIA
Respecto a los hechos posteriores al cierre
560

NIA
Utilizacin de la direccin de hiptesis de empresa en funcionamiento
570

NIA
Obtener manifestaciones escritas de los responsables
580

NIA
Consideraciones particulares aplicables a las auditoras del grupo
600

NIA
Auditor externo con respecto al trabajo de los auditores internos
610

NIA
Organizacin en un campo de especializacin distinto
620

NIA
Formarse una opinin sobre los estados financieros
700

NIA
Emitir un informe adecuado
705

NIA
Comunicaciones adicionales
706
NIAS Descripcin

NIA
Relacin con la informacin comparativa
710

NIA
Informacin incluida en documentos que contienen estados financieros auditados
720

Previamente al desarrollo de las NIA se incluye un Glosario de trminos.

Marco normativo

El organismo emisor de las NIA a nivel internacional es el International and Assurance


Standard Board (IAASB), organismo emisor de normas de auditoria de la IFAC
(Federacin Internacional de Contadores).

Entrada en vigor

Las NIA adaptadas han sido de aplicacin obligatoria para los auditores de cuentas y
sociedades de auditora en el desarrollo de los trabajos de auditora de cuentas anuales o
estados financieros correspondientes e ejercicios econmicos iniciados a partir del 1 de
enero de 2014.

Criterios para su interpretacin en Espaa.

1. mbito de aplicacin

El mbito de aplicacin de las NIA adaptadas se refiere exclusivamente al ejercicio de la


actividad profesional de auditora de cuentas segn queda definido en el artculo 1 del
TRLAC y RLAC

2. Legislacin nacional aplicable

Las menciones, en la NIA adaptadas, a las legislaciones o jurisdicciones nacionales se


refieren a la normativa correspondiente del marco jurdico espaol que resulte aplicable en
cada caso.

3. Notas aclaratorias en las NIA

Cuando se ha considerado necesario se han insertado notas aclaratorias a las NIA que deben
observarse para su adecuada aplicacin y se han suprimido aquellos apartados, prrafos o
frases contrarios a la normativa de auditora aplicable en Espaa, identificndolos con la
mencin suprimido.

Estructura de las NIA adaptadas

Cada una de las normas, al igual que la Norma de Control de Calidad Interno de los
auditores y las sociedades de auditora (NCCI), sigue la estructura que continuacin se
expone:

1. Introduccin

Proporciona el contexto relevante para una correcta interpretacin de la Norma.

2. Objetivo

Define los fines que se persiguen al aplicar la Norma.

3. Definiciones

Describe el significado atribuido a determinados trminos a efectos de la Norma. El


Glosario de Trminos contiene una relacin completa de stas.

4. Requerimientos

Polticas y procedimientos para cumplir los objetivos.

5. Gua de aplicacin y otras anotaciones explicativas

No impone requerimientos pero es relevante para una adecuada aplicacin de stos. Es


parte integrante de la Norma, proporcionando explicaciones sobre los requerimientos, guas
e informacin soporte de los asuntos tratados.

6. Anexos

Ejemplos y otros aspectos a considerar

Aspectos a considerar de los criterios interpretativos en la aplicacin de las Normas:

1. Referencias a los requerimientos de tica

Las referencias a los requerimientos de tica deben entenderse referidas a los establecido en
el artculo 6.3 del TRLAC y su normativa de desarrollo.
2. Entrada en vigor

La entrada en vigor queda establecida en la Resolucin mediante la cual se publican las


NIA-ES adaptadas a Espaa.

3. Prrafos suprimidos

Se suprimen los prrafos relativos a consideraciones especficas para auditoras del sector
pblico, por no ser aplicables en Espaa.

4. Notas aclaratorias

Se incluyen notas aclaratorias referidas, entre otros, a requerimientos especficso del


TRLAC y RLAC.

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