FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES,

ADMINISTRATIVAS Y FINANCIERAS
ESCUELA DE CONTABILIDAD

ACTIVIDAD TRABAJO COLABORATIVO

TAREA II UNIDAD, LEY PENAL TRIBUTARIA Y SU RESPONSABILIDAD
PENAL Y/O CIVIL DEL CONTADOR PBLICO
Identifica y analiza la Ley Penal Tributaria segn su normatividad vigente y sus
modificatorias
clasifica los tipos de delitos tributarios, especialmente prestando mayor nfasis en
cuanto al delito contable y defraudacin tributaria y sus penalidades.
Si Ud., estuviera implicado en el supuesto caso, dentro de estos delitos, cul sera
su actitud y que medidas debera adoptar para no estar inmerso en estos casos

INTEGRANTES DE GRUPO:

MUCHA ALVAREZ, MARIELA VANESA

ASIGNATURA

DEONTOLOGA PROFESIONAL

CENTRO ULADECH CATLICA

Hunuco

CARRERA PROFESIONAL

Contabilidad

DOCENTE TUTOR

CPCC. Aiichira Sinche Anaya

HUANUCO - 2017
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IDENTIFICACION DE LA LEY PENAL TRIBUTARIA

El 20 de abril de 1996, se public en Diario Oficial El Peruano el Decreto Legislativo N. 813

mediante el cual se aprueba la LEY PENAL TRIBUTARIA. la misma que comprende cuatro
ttulos, siendo stos los siguientes: Delito Tributario; Defraudacin Tributaria; Accin Penal;
Caucin y Consecuencias Accesorias. Los delitos tributarios se encontraban regulados por el
Cdigo Penal en su Seccin II del Captulo II del Ttulo XI.

Con fecha 5 de Julio de 2012 se public en el Diario Oficial El Peruano el texto del Decreto
Legislativo N. 1114, norma que realiz modificaciones a la Ley Penal Tributaria, la cual fuera
aprobada por el Decreto Legislativo N. 813.

Se deroga los artculos 268 y 269 de la Ley Penal, aprobado por el Decreto Legislativo N 635,
referidos al delito de defraudacin tributaria, con la finalidad de que una Ley Especial sobre Delito
Tributario en su modalidad de Defraudacin Tributaria.

Lo que se busca mediante este cambio legislativo es que, con la promulgacin de la norma penal
especial, la sociedad tenga un mayor conocimiento sobre la materia que se legisla, procurando as
que no se vea perjudicado el sistema financiero del Estado.

Es as que, REMIGIO ZUIGA ANASTACIO seala que El Delito Tributario y las Infracciones
Tributarias, constituyen hechos contrarios al Derecho Tributario que regula los recursos
financieros del Estado. Sin embargo, esta conducta del Sujeto Pasivo (Contribuyente) puede
constituir en una simple desobediencia frente a la Administracin Tributaria del Sujeto Activo
Tributario, como una rebelda a las medidas adoptadas por el Estado o sus Instituciones Pblicas,
principalmente cuando stas son honrosas, en la que solamente de un modo indirecto pone en
peligro la percepcin tributaria, contrario censos se traduce en la maquinacin destinada a
desfigurar las operaciones econmicas susceptibles de grabacin tributaria, para burlar el tributo,
a travs del engao a la Administracin Tributaria del Sujeto Activo Tributario.

ANALIZA LA LEY PENAL TRIBUTARIA SEGN SU NORMATIVIDAD VIGENTE

Mediante la Ley Penal Tributaria se regulan el tipo base de defraudacin tributaria artculo 1; las
modalidades de comisin del delito de defraudacin tributaria articulo 3 y 7; el delito de obtencin
ilcita de beneficios y derechos fiscales literal

a) del artculo 4; los delitos vinculados a los procedimientos de recaudacin tributaria Literal
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b) del artculo 4 y los delitos relacionados al control de obligaciones tributarias por parte de
la administracin tributaria artculo 5.

En la ley Penal Tributaria tambin se prevn aspectos procesales como los requisitos de
procedibilidad, la investigacin penal y la caucin. Por ltimo, tambin se presenta una regulacin
de las medidas aplicables a las personas jurdicas en artculo 17 de la norma.

A la fecha la Ley Penal Tributaria ha tenido diversas modificaciones, siendo la ltima mediante
el Decreto Legislativo N. 1114 que, entre otros aspectos, incorporo tres nuevos delitos a la Ley
Penal Tributaria, mediante los artculos 5-A, 5-B y 5-C. Asimismo, incorporo el artculo 5-D que
tipifica agravantes de la comisin de los delitos previstos en los artculos 1 y 2 de la Ley Penal
Tributaria.

CLASIFICAR SEGUN LOS TIPOS DE DELITOS TRIBUTARIOS

EL DECRETO LEGISLATIVO 813:

(DELITOS TRIBUTARIOS)

TIPIFICA LA DEFRAUDACIN TRIBUTARIA Y EL DELITO CONTABLE.

LA LEY 28008:

(DELITOS ADUANEROS)

TIPIFICA LOS DELITOS DE CONTRABANDO Y DEFRAUDACIN DE RENTAS DE

ADUANA.

EL CDIGO PENAL:

TIPIFICA EL DELITO DE ELABORACIN Y COMERCIO CLANDESTINO DE

PRODUCTOS GRABADOS SUJETOS A CONTROL FISCAL (ARTICULOS 271 Y 272)

LAS MODIFICACIONES DE LA LEY

1. MODIFICACIN DEL LITERAL B) DEL ARTCULO 4 DEL DECRETO

LEGISLATIVO N 813, LEY PENAL TRIBUTARIA.

El texto del artculo 1 del Decreto Legislativo N 1114 ha modificado el literal b) del artculo 4
de la Ley Penal Tributaria
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2. MODIFICACIN DEL ARTCULO 6 DEL DECRETO LEGISLATIVO N 813, LEY

PENAL TRIBUTARIA

El artculo 1 del Decreto Legislativo N 1114 ha realizado una modificacin al texto del artculo
6 de la Ley Penal Tributaria, a travs del cual se determina que En los delitos tributarios
previstos en el presente Decreto Legislativo la pena deber incluir inhabilitacin no menor de seis
meses ni mayor de siete aos, para ejercer por cuenta propia o por intermedio de tercero,
profesin, comercio, arte o industria, incluyendo contratar con el Estado.

3. INCORPORACIN DEL ARTCULO 5-A A LA LEY PENAL TRIBUTARIA

El artculo 2 del Decreto Legislativo N 1114 ha incorporado el texto del artculo 5-A a la Ley
Penal Tributaria.

4. INCORPORACIN DEL ARTCULO 5-B A LA LEY PENAL TRIBUTARIA

El artculo 2 del Decreto Legislativo N 1114 tambin ha incorporado el artculo 5-B a la Ley
Penal Tributaria.

5- INCORPORACIN DEL ARTCULO 5-C A LA LEY PENAL TRIBUTARIA

El artculo 2 del Decreto Legislativo N 1114 tambin ha incorporado el artculo 5-C a la Ley
Penal Tributaria.

6. INCORPORACIN DEL ARTCULO 5-D A LA LEY PENAL TRIBUTARIA

El artculo 2 del Decreto Legislativo N 1114 ha incorporado el artculo 5-D a la Ley Penal
Tributaria.

7. INCORPORACIN DEL LITERAL D) AL ARTCULO 17 DE LA LEY PENAL

TRIBUTARIA

El artculo 2 del Decreto Legislativo N 1114 ha incorporado el literal d) al artculo 17 de la Ley

Penal Tributaria.

DISPOSICIN COMPLEMENTARIA DEROGATORIA

La nica Disposicin Complementaria Derogatoria del Decreto Legislativo N 1114 determina

que se deroga el artculo 3 del Decreto Legislativo N 813, la Ley Penal Tributaria
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ACCIN PENAL

El proyecto establece que el Ministerio Pblico, en los casos de delito tributario, podr ejercitar
la accin penal slo a peticin de parte agraviada, considerando que la parte agraviada es el rgano
administrador del tributo, que administre el tributo materia del delito.

Asimismo, debe tenerse presente lo siguiente:

5.1 El Ministerio Pblico, en la actualidad, se encuentra limitado en relacin a la investigacin

del delito de Defraudacin Tributaria, debido en primer lugar a que no cuentan con los elementos
tcnicos suficientes para determinar adecuadamente el delito materia de investigacin, sumndose
a ello la falta de especializacin que se requiere. En segundo lugar, se ven limitados en su
investigacin porque el rgano Administrador del Tributo se encuentra en imposibilidad legal de
informar sobre aspectos tributarios relacionados con el sujeto denunciado. Esta informacin
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resulta imprescindible para el Ministerio Pblico a fin de evaluar correctamente los hechos
denunciados.

Este impedimento, se encuentra constituido por la Reserva Tributaria contemplada en el artculo

85 del Cdigo Tributario aprobado por el Decreto Legislativo N773, modificados por la Ley N
26414 y Decreto Legislativo N 792.

5.2 El Cdigo Tributario, en el artculo 189 establece a la Administracin Tributaria la facultad

de formular denuncias cuando tenga conocimiento de hechos que pudieran configurar delito
tributario. En este sentido, dicha facultad debe guardar coherencia con la potestad que slo la
Administracin Tributaria pueda denunciar por delito de defraudacin tributaria, dado que, en la
actualidad carece de sentido la facultad de denunciar de la Administracin tributaria si toda
persona puede denunciar directamente dicho delito.

5.3 De otro lado, el Ministerio Pblico ante las denuncias por delito de defraudacin tributaria
presentadas por particulares, remite las mismas a la Administracin Tributaria a fin que
investiguen al denunciado. Este mandato resulta no adecuado al orden jurdico por cuanto la
Administracin Tributaria dentro de sus funciones no

Contiene la de investigar delitos y adems la fiscalizacin administrativa que realiza la misma es

facultativa en virtud de sus objetivos y fines. Asimismo, es imposible que la Administracin
tributaria pueda fiscalizar a todas las personas denunciadas ante el ministerio Pblico, debiendo
hacer un uso racional de dicha facultad.

1.- CONCEPTO: Como se desprende de la definicin del delito de defraudacin tributaria, as

como de las sanciones aplicables a la comisin del mismo establecida s en el Cdigo Orgnico
Tributario y dado que la naturaleza de la misma consiste en la privacin de la libertad y la
inhabilitacin para el ejercicio de oficios y profesiones.

2.- PROCESO PENAL TRIBUTARIO:

2.1. EJERCICIO DE LA ACCIN PENAL:

Le corresponde al Ministerio Pblico si la entidad agraviada lo requiere. El rgano Administrador

del Tributo deber efectuar la investigacin administrativa, cuando presuma la comisin del
delito. (Ref. Cdigo Tributario Artculo 189)

2.2. IMPROCEDENCIA DE LA ACCIN PENAL:

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No procede la accin penal por parte del Ministerio Pblico, ni la denuncia penal por la Entidad
Agraviada si el deudor cancela la totalidad de la deuda, o en su caso devuelva el reintegro, saldo
a favor o cualquier otro beneficio tributario obtenido indebidamente, antes que se inicie la
correspondiente investigacin fiscal o recibido cualquier requerimiento en relacin al tributo y al
periodo en que se efectuaron los ilcitos sealados. (Ref. Cdigo Tributario, Artculo 189)

2.3. REPARACIN CIVIL:

No procede en el fuero penal, si la administracin cobra la deuda tributaria en el procedimiento

administrativo. Ello implica que deje de aplicarse la pena ni la inhabilitacin cuando corresponda.
(Ref. Cdigo Tributario, Artculo 191)

2.4. DENUNCIAS DE DELITOS TRIBUTARIOS:

La comisin de actos que hagan presumir la existencia de estos delitos puede ser denunciados por
cualquier persona a la administracin tributaria que tienen la facultad discrecional de formular
denuncia penal sin el requisito previo de la fiscalizacin o verificacin terminada. Es decir, que
tanto el procedimiento administrativo como el penal pueden ir paralelos. (Ref. Cdigo Tributario,
Artculo

192 y 193)
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CONCLUSIONES

La regulacin de los Delitos Tributarios obedece a que la comisin de Delitos Tributarios

perjudica la economa de un pas, toda vez que los tributos tienen como fin primordial
obtener los ingresos necesarios para el sostenimiento del gasto pblico.
Anteriormente en nuestro pas, los delitos tributarios se encontraban regulados en el
Cdigo Penal, sin embargo, el legislador decidi regular dichos delitos en una ley especial
con la finalidad de lograr una mayor difusin y conocimiento de dichos delitos con el
objetivo de generar una mayor conciencia tributaria y una abstencin de su comisin.
La Ley Penal Especial regula el tipo base del delito tributario, el mismo que se encuentra
sancionado con pena privativa de libertad no menor de 5 ni mayor de 8 aos y con 365 a
730 das multa. Asimismo, se regulan modalidades del tipo base sancionadas con la
misma pena del tipo base y se crea un tipo atenuado, un tipo autnomo y un tipo agravado,
los mismos, que, atendiendo a la magnitud del dao causado, sern sancionados con una
pena menor o mayor al tipo penal bsico.
Este establecido, que el fin de la caucin, es asegurar la comparecencia al proceso del
sujeto investigado.
La descripcin normativa en prevista en el Nuevo Cdigo Procesal, prev en forma
completa los presupuestos, para la aplicacin de la caucin como una restriccin, en el
mandato de comparecencia restrictiva.
En la ejecucin de los delitos de Defraudacin Tributaria se utiliza generalmente la
organizacin de personas jurdicas, quienes se benefician ilcitamente. En este sentido, es
necesario que la ciudadana constate, que las sentencias emitidas por el rgano
Jurisdiccional, contengan medidas administrativas contra las personas jurdicas que se
benefician con la comisin del delito.
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http://es.slideshare.net/eduardotandazo2012/ppt-ley-penal-tributaria-

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