UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

ESCUELA DE CONTADURIA PUBLICA AUTORIZADA

DICTAMENES

TEMA:
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORA 330
RESPUESTAS DEL AUDITOR A LOS RIESGOS VALORADOS

AUTORES:
AVILA SANCHEZ CORAIMA
CAJAMARCA TACO MICHELLE
DEMERA VALENCIA ANABELL
MORANTE GALARZA ANDREA
PIN PEZO JORGE
PIZA LEON KATHERINE

CURSO:
8/22 CPA

PROFESOR:

ING. MESIAS MUOZ CARLOS

INDICE

Introduccin..........................................................................................................................................3
Alcance..................................................................................................................................................3
Objetivo.................................................................................................................................................3
Definiciones......................................................................................................................................3
Requerimientos................................................................................................................................4
Procedimientos de auditora que responden a los riesgos valorados de incorreccin material
en las afirmaciones..........................................................................................................................4
Pruebas de controles........................................................................................................................5
Naturaleza y extensin de las pruebas de controles......................................................................5
Utilizacin de la evidencia de auditora.........................................................................................6
Controles sobre riesgos significativos.............................................................................................7
Procedimientos sustantivos.............................................................................................................7
Momento de realizacin de los procedimientos sustantivos..........................................................7
Adecuacin de la presentacin y de la informacin revelada.......................................................7
Documentacin................................................................................................................................8
Gua de aplicacin y otras anotaciones explicativas Respuestas globales....................................8
Procedimientos de auditora que responden a los riesgos valorados de incorreccin material
en las afirmaciones Naturaleza, momento de realizacin y extensin de los procedimientos de
auditora posteriores........................................................................................................................9
Adecuacin de la presentacin y de la informacin revelada.....................................................10
Documentacin..............................................................................................................................11
Reactivos.............................................................................................................................................12
 NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORA 330

RESPUESTAS DEL AUDITOR A LOS RIESGOS VALORADOS

Introduccin.

Alcance

Esta norma Internacional Trata de la responsabilidad que tiene el auditor en una

auditoria de estados financieros, para disear e implementar respuesta a los riesgos de

incorrecin material identificado y valorado por el auditor.

Objetivo

Es obtener evidencia de auditora suficiente y adecuada con respecto a los

riesgos valorados de incorreccin material mediante el diseo e implementacin de

respuestas adecuadas a dichos riesgos.

Definiciones

Procedimiento sustantivo: procedimiento de auditora diseado para detectar

incorrecciones materiales en las afirmaciones. Estos comprenden:

pruebas de detalle (de tipos de transacciones, saldos contables e informacin a

revelar);

procedimientos analticos sustantivos

Prueba de controles: procedimiento de auditora diseado para evaluar la eficacia

operativa de los controles en la prevencin o en la deteccin y correccin de

 incorrecciones materiales en las afirmaciones

Requerimientos

Respuestas globales

El auditor disear e implementar respuestas globales para responder a los

riesgos valorados de incorreccin material en los estados financieros.Ref: A1-A3

Procedimientos de auditora que responden a los riesgos valorados de incorreccin

material en las afirmaciones

Se diseara y apliacara procedimientos de auditora posteriores cuya naturaleza,

momento de realizacin y extensin estn basados en los riesgos valorados de incorreccin

material en las afirmaciones y respondan a dichos riesgos. Ref: A4-A8

Para el diseo de los procedimientos de auditora aplicados, el auditor:

Considerar los motivos de la valoracin otorgada al riesgo de incorreccin material

en las afirmaciones para cada tipo de transaccin, saldo contable e informacin a

revelar, incluyendo probabilidad de que exista una incorreccin material de cada tipo

de transaccin, saldo contable o informacin a reveler.

Si al momento de realizar la valoracion del riesgo (es decir, el riesgo de control),

entonces es necesario que el auditor obtenga evidencia de auditora para determinar si

los controles operan eficazmente Ref: A9-A18

Pruebas de controles

El auditor disear y realizar pruebas de controles con el fin de obtener evidencia de

auditora suficiente y adecuada sobre la eficacia operativa de los controles relevantes.

la valoracin de los riesgos de incorreccin material en las afirmaciones realizada por

el auditor comporta la expectative de los controles estn operando eficazmente (es

decir determinacin de la naturaleza realizacin y extensin de los procedimientos

sustantivos.

los procedimientos sustantivos por s mismos no pueden proporcionar evidencia de

auditora suficiente y adecuada en las afirmaciones Ref: A20-A24

Naturaleza y extensin de las pruebas de controles

Para efectuar el diseo y aplicacin de pruebas de controles, se deber

realizar indagaciones en combinacin con otros procedimientos de auditora, de esta

manera obtiene evidencia sobre la eficacia operative de los controles, como

la manera en que se hayan aplicado los controles

en los momentos relevantes a lo largo del periodo
sometido a auditora

la congruencia con la que se hayan aplicado

las personas que los hayan aplicado y los medios

utilizados

determinar si los controles que van a ser probados dependen de otros controles

(controles indirectos) si es necesario obtener evidencia de auditora que corrobore la

 eficacia operative de los mismos Ref: A30-A31

Momento de realizacin de las pruebas de controles

Se deber realizar pruebas sobre los controles en lo que respecta al momento concreto,

o a la totalidad del periodo en relacin con el cual tiene previsto confiar en dichos controles

sin perjuicio de lo dispuesto en los apartados 12 y 15, su finalidad es obtener una base

adecuada para la confianza prevista por el auditor. Ref: A32

Utilizacin de la evidencia de auditora obtenida durante un periodo intermedio

Si el auditor obtiene evidencia de auditora sobre la eficacia operativa de los controles

durante un periodo intermedio

o evidencia de auditora sobre cambios significativos en dichos controles con

posterioridad al periodo intermedio

o determinar la evidencia de auditora adicional que debe obtenerse para el periodo

restante. Ref: A33A34

Utilizacin de la evidencia de auditora

Para determinar si es adecuado utilizar la evidencia de auditora obtenida en auditoras

anteriores sobre la eficacia operativa de los controles, si es asi determinar el tiempo que

puede transcurrir antes de realizar pruebas sobre un control, se considerara

 la eficacia de otros elementos de control interno incluidos el entorno del control, el

seguimiento de los controles y el proceso de valoracin del riesgo por la entidad

los riesgos originados por las caractersticas del control, incluido su carcter manual o

automtico

la eficacia de los controles generales de las tecnologas de la informacin

los riesgos de incorreccin material y el grado de confianza en el control. Ref: A35)

Controles sobre riesgos significativos

Cuando el auditor tenga previsto confiar en los controles de un riesgo que considere

significativo, realizar pruebas de dichos controles en el periodo actual.

Procedimientos sustantivos

Con independencia de los riesgos valorados de incorreccin material, el auditor

disear y aplicar procedimientos sustantivos para cada tipo de transaccin, saldo contable e

informacin a revelar que resulte material. Ref:A42A47

El auditor considerar si deben aplicarse procedimientos de confirmacin externa

Momento de realizacin de los procedimientos sustantivos

se aplican en una fecha intermedia, el auditor cubrir el periodo restante mediante la

aplicacin de:

Los procedimientos combinados con pruebas de controles para el period restante

Si se determina el resultado suficiente, los procedimientos que proporcionen una

base razonable para concluir la auditoria, desde la fecha al cierre del periodo.
Adecuacin de la presentacin y de la informacin revelada.
El auditor aplicar procedimientos de auditora para evaluar si la presentacin global

de los estados financieros, incluida la informacin a revelar relacionada, es conforme con el

marco de informacin financiera aplicable. (Ref: Apartado A59)

Evaluacin de la suficiencia y adecuacin de la evidencia de auditora 25. Sobre la

base de los procedimientos de auditora aplicados y de la evidencia de auditora obtenida, el

auditor evaluar, antes de que termine la auditora, si la valoracin de los riesgos de

incorreccin material en las afirmaciones sigue siendo adecuada. (Ref: Apartados A60-A61).

Documentacin

En la documentacin de auditora el auditor incluir:

a) las respuestas globales frente a los riesgos valorados de incorreccin material en los

estados financieros, y la naturaleza, momento de realizacin y extensin de los

procedimientos de auditora posteriores aplicados;

b) la conexin de dichos procedimientos con los riesgos valorados en las afirmaciones;

c) los resultados de los procedimientos de auditora, incluidas las conclusiones cuando

stas no resulten claras. (Ref: Apartado A63)

La documentacin de auditora demostrar que los estados financieros

concuerdan o han sido conciliados con los registros contables que los sustenten.

Gua de aplicacin y otras anotaciones explicativas Respuestas globales

(Ref: Apartado 5)

Las respuestas globales a los riesgos valorados de incorreccin material en los

estados financieros pueden consistir en:

Insistir ante el equipo de auditora en la necesidad de mantener el escepticismo

 profesional.

Asignar empleados con mayor experiencia o con cualificaciones especficas o

recurrir a expertos.

Proporcionar ms supervisin.

Incorporar elementos adicionales de imprevisibilidad en la seleccin de los

procedimientos de auditora posteriores que se vayan a realizar.

El conocimiento del entorno de control por el auditor afecta a la valoracin que hace

de los riesgos de incorreccin material en los estados financieros, y por lo tanto, a sus

respuestas globales. Un entorno de control eficaz puede permitirle tener ms confianza en el

control interno y en la fiabilidad de la evidencia de auditora generada internamente por la

entidad, permitindole, por ejemplo, aplicar procedimientos de auditora en una fecha

intermedia en vez de aplicarlos al cierre del periodo. Sin embargo, las deficiencias en el

entorno de control tienen el efecto opuesto. El auditor puede responder a un entorno de

control ineficaz, por ejemplo:

Mediante la aplicacin de un mayor nmero de procedimientos de auditora al cierre

del periodo que en una fecha intermedia.

A travs de la obtencin de evidencia de auditora ms amplia a partir de

procedimientos sustantivos.

Incrementando el nmero de ubicaciones que deben incluirse en el alcance de la

auditora.

Procedimientos de auditora que responden a los riesgos valorados de incorreccin

material en las afirmaciones Naturaleza, momento de realizacin y extensin de los
procedimientos de auditora posteriores (Ref: Apartado 6)
La valoracin por el auditor de los riesgos identificados en las afirmaciones sirve de

base para la consideracin del enfoque de auditora adecuado relativo al diseo y aplicacin

de los procedimientos de auditora posteriores. Por ejemplo, el auditor puede determinar que:
 (a) slo puede conseguir una respuesta eficaz al riesgo valorado de incorreccin

material en una determinada afirmacin mediante la realizacin de pruebas de

controles;

(b) en el caso de determinadas afirmaciones resulta adecuado realizar nicamente

procedimientos sustantivos y, en consecuencia, el auditor excluye el efecto de

los controles de la correspondiente valoracin del riesgo.

(c) resulta eficaz un enfoque combinado, en el que se utilizan pruebas de

controles y procedimientos sustantivos.

La naturaleza de un procedimiento de auditora se refiere a su objeto (es decir, prueba

de controles o procedimiento sustantivo) y a su tipo (es decir, inspeccin, observacin,

indagacin, confirmacin, reclculo, reejecucin o procedimiento analtico).

La naturaleza de los procedimientos de auditora es fundamental para responder a los riesgos

valorados.

El momento de realizacin de un procedimiento de auditora se refiere al momento en

el que se aplica, o al periodo o fecha al que corresponde la evidencia de auditora.

La extensin de un procedimiento de auditora se refiere al volumen cuantitativo de lo que ha

de realizarse, por ejemplo, el tamao de la muestra o el nmero de observaciones de una

actividad de control.

Adecuacin de la presentacin y de la informacin revelada (Ref: Apartado 24) A59.

La evaluacin de la presentacin global de los estados financieros, incluida la

correspondiente informacin a revelar, se refiere a si los estados financieros individuales se

presentan de forma que reflejan la clasificacin y descripcin adecuadas de la informacin

financiera, as como la forma, la estructura y el contenido de los estados financieros y de sus

notas explicativas adjuntas. Esto incluye, por ejemplo, la terminologa utilizada, el grado de

detalle, la clasificacin de las partidas en los estados financieros y las bases de las cantidades

mostradas. Evaluacin de la suficiencia y adecuacin de la evidencia de auditora (Ref:

Apartados 25-27) .

Por ejemplo:

La extension de las incorrecciones que el auditor detecte en la realizacin de

procedimientos sustantivos puede alterar su juicio de las valoraciones del riesgo y

puede indicar una deficiencia significativa en el control interno.

El auditor puede detectar discrepancias en los registros contables, evidencia

contradictoria o falta de evidencia.

Puede ocurrir que los procedimientos analticos realizados en la fase de revisin

global de la auditora pongan de manifiesto un riesgo de incorreccin material que no

haba sido identificado con anterioridad.

En estas circunstancias, puede resultar necesario que el auditor evale de nuevo los

procedimientos de auditora planificados sobre la base de la consideracin revisada de los

riesgos valorados para todos o algunos de los tipos de transacciones, saldos contables o

informacin a revelar, as como para las afirmaciones relacionadas.

Documentacin (Ref: Apartado 28).

La forma y la extensin de la documentacin de auditora dependen del juicio

profesional del auditor, y estn influidas por la naturaleza, dimensin y complejidad de la

entidad y de su control interno, la disponibilidad de informacin en la entidad y la

metodologa de auditora, as como por la tecnologa utilizada en la auditora.

 Reactivos

BANCO DE PREGUNTAS
NIA 330
RESPUESTAS DEL AUDITOR A LOS RIESGOS VALORADOS
1. COMPLETE CON LA ALTERNATIVA CORRECTA

El objetivo de la Na 330, es obtener evidencia de auditora suficiente y adecuada con

respecto a los riesgos valorados de incorreccin material mediante el diseo e
implementacin de respuestas adecuadas a dichos riesgos.

a) Procedimientos, diseos, respuestas, saldo

b) Evidencia, riesgos, incorreccion material, diseo e implementacion
c) Riesgos, diseos, diseo, incorrecion material
d) Information, controles, respuestas, diseo

2. Escoja y seleccione las que son correctas

Procedimientos de auditora que responden a los riesgos valorados de incorreccin

material en las afirmaciones

1. Naturaleza
2. Extension
3. Diseo
4. Evidencia
5. Incorreccion material
6. Momento de realizacion

Alternativas
a. 1.4.5.6
 b. 1.2.3.6
c. 1.4.6.5
d. 1.4.3.6
Respuestab.