CURSO DE AUDITORIA

FINANCIERA

Tema:

EL CONTROL INTERNO
Y SU EVALUACIN
Expositor:

Dr. C.P.C. Silvio Wilder Acua Jara

CURSO: AUDITORIA
SWAJ
 INTRODUCCION

En los ltimos tiempos, a causa de

numerosos problemas que se han presentado
en las organizaciones, ha surgido un
creciente inters por el control interno y se ha
reconocido que constituye un elemento
fundamental e indispensable dentro de las
organizaciones

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 INTRODUCCION

La magnitud de operaciones que realizan las

empresas y la complejidad de stas, se hace
fundamental e indispensable contar con un
eficiente sistema de control interno que no
slo permita el efectivo cumplimiento de
metas y objetivos, sino que adems,
disminuya los niveles de riesgo existentes.

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 INTRODUCCION

La mayora de los errores e

irregularidades ocurren
debido a la escasez o a la
desatencin de los controles
internos.
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 INTRODUCCION

Un buen control interno no

garantiza el xito
PERO
Un mal control interno garantiza
el fracaso
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 CONTROL INTERNO

El control interno es definido en forma amplia

como un proceso, efectuado por la gerencia de
una empresa diseada para proporcionar una
razonable seguridad con miras a la realizacin de
objetivos en las siguientes categoras:

Efectividad y eficiencia de las operaciones.

Confiabilidad de la informacin financiera.

Acatamiento de las leyes y regulaciones
aplicables

Adhesin a las polticas de la empresa.
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 CONTROL INTERNO

FINANCIERA: Asegurar que los reportes

financieros sean transparentes y confiables, para la
gerencia, el pblico y los reguladores.

OPERACIONAL: Promover eficiencia y eficacia
en las operaciones, obtener rentabilidad/disminuir
costos, adems de asegurar la salvaguarda de los
activos de la organizacin.

DE CUMPLIMIENTO: Ayudar a mantener el
cumplimiento con las leyes y reglamentos a travs
de monitoreos peridicos.

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 INFORME COSO
(Control Interno Estructura
Integrada)

Publicada en setiembre de 1992, este Modelo
una nueva cultura administrativa en todo tipo
de organizaciones, y ha servido de
plataforma para diversas definiciones y
modelos de control a nivel internacional.

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 IMPORTANCIA

La importancia de un eficiente sistema de control

radica en que su principal propsito es detectar con
oportunidad, cualquier desviacin significativa en
el cumplimiento de las metas y objetivos
establecidos; asimismo, es importante por que el
control interno promueve la eficiencia de las
operaciones, ayuda a reducir los riesgos a que
pudieran estar expuestos los recursos de la empresa.

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 OBJETIVOS DEL CONTROL
INTERNO

Promocin de la efectividad, eficiencia y economa en
las operaciones y, la calidad en los servicios.
Proteccin y conservacin de los recursos
contra cualquier prdida, despilfarro, uso
indebido, acto irregular o ilegal

Cumplimiento de leyes, reglamentos, normas
y polticas aplicables.

Elaboracin de informacin financiera vlida y
confiable, presentada con oportunidad
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 OBJETIVOS DEL CONTROL
INTERNO

Qu podemos prevenir?

Prdida de bienes, fondos u otros activos

Prdida de informacin valiosa
Prdida de ventaja competitiva
Prdida de demanda
Prdida de eficiencia en produccin
Prdida de clientes o crdito con los proveedores
Prdida de imagen pblica
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Prdida de credibilidad SWAJ
en el negocio.
 Lo que no se puede lograr con el
control interno.

No se puede hacer que un gerente malo se

convierta en un buen gerente.

El control interno no puede asegurar el xito,
ni siquiera la supervivencia de la Entidad.

El control interno nicamente puede dar un
grado de seguridad razonable, no absoluta, a
la direccin.
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 Caractersticas del control
interno

Debe comprender un plan de organizacin

flexible, simple donde se defina claramente
lneas de autoridad y de responsabilidad.

Debe contener un sistema de autorizacin
que contemple accin sobre activos, pasivos,
ingresos y gastos mediante el control de las
operaciones a travs del registro.

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 Caractersticas del control
interno

Prcticas sanas estableciendo una
distribucin de obligaciones y
responsabilidades, evitando que una sola
persona maneje una operacin de principio a
fin, y una segregacin de funciones que
abarque tanto a personas como a
departamentos, que se extiendan por toda la
organizacin y a todos los niveles de mando.

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 PRINCIPIOS DEL CONTROL
INTERNO

EL AUTOCONTROL

LA AUTORREGULACION

LA AUTOGESTION

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 Autocontrol

Todo funcionario y trabajador debe

controlar su trabajo, detectar
deficiencias o desviaciones y efectuar
correctivos para el mejoramiento de sus
labores y el logro de los resultados
esperados.

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 Autorregulacin

Viene a ser la capacidad institucional

para desarrollar las disposiciones,
mtodos y procedimientos que le
permitan cautelar, realizar y asegurar la
eficacia, eficiencia, transparencia y
legalidad en los resultados de sus
procesos, actividades u operaciones.
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 Autogestin

Compete a cada empresa conducir,

planificar, ejecutar, coordinar y
evaluar las funciones a su cargo con
sujecin a la poltica aplicable y
objetivos previstos para su
cumplimiento.
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COMPONENTES DEL
CONTROL INTERNO

Segn el modelo COSO, el
control interno consta de cinco
componentes interrelacionados y
dinmicos entre s, Estos se
derivan de formas de direccin y
manejo de negocios que se
integran en los procesos de
administracin

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 COMPONENTES DEL COSO

 Ambiente de control
 Evaluacin de riesgos
 Actividades de control
 Informacin y comunicacin
 Monitoreo o supervisin

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 AMBIENTE DE CONTROL

Abarca actitudes, habilidades,
percepciones y acciones del personal de
una empresa, particularmente de su
administracin. La actitud de la
direccin y la participacin activa de los
miembros clave de la administracin en los
resultados financieros y de operacin son
ejemplos de factores que pueden contribuir
a la calidad del ambiente de control.

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 AMBIENTE DE CONTROL

Comprende los siguientes factores:

Integridad y valores ticos

Compromiso de competencia

Rol del directorio y comit de auditoria.

Filosofa de la gerencia y estilo de operacin

Estructura organizacional

Asignacin de autoridad y responsabilidad

Polticas y prcticas de recursos humanos.
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 EVALUACIN DE RIESGOS

Abarca el proceso de
identificacin y anlisis de
los riesgos a los que est
expuesta la entidad para el
logro de sus objetivos y la
elaboracin de una respuesta
apropiada a los mismos.

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 RIESGO

Riesgo es cualquier evento que pueda impedir o

dificultar el cumplimiento de los objetivos
establecidos por la organizacin

Oportunidad: Riesgos relacionados con iniciativas
estratgicas.

Incertidumbre: Riesgos relacionados con
desempeo operacional

Amenaza: Riesgos relacionados con prevencin y
cumplimiento.
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 VISION DE RIESGO
PASADO
 El monitoreo del riesgo es una
funcin exclusiva de los
auditores internos.
 El riesgo es un factor negativo a
ser controlado
 Los riesgos son administrados
en forma aislada.
 La medicin del riesgo es
subjetiva
 La revisin de riesgos se realiza
peridicamente por la auditoria
interna.
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PRESENTE - FUTURO

El monitoreo del riesgo es
responsabilidad de todos

El riesgo puede ser considerarse
tambin como una oportunidad.

Los riesgos son administrados a
travs de un proceso integrado.

El riesgo es siempre cuantificable.

La revisin de riesgos acontece a
travs de auto evaluacin constante.
 EVALUACION DE RIESGOS

Circunstancias que requieren especial atencin:

Cambios en el ambiente operativo

Nuevo personal

Sistema de informacin nuevo o reorganizados

Crecimiento rpido

Nueva tecnologa

Nuevas lneas, productos o actividades

Reestructuracin de la compaa

Operaciones externas

Pronunciamientos contables

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 RESPUESTA AL RIESGO

Categoras de respuesta al riesgo

Evitarlo: Se toman acciones de modo de
discontinuar las actividades que generan riesgo.

Reducirlo: Se toman acciones de modo de reducir
el impacto o la probabilidad de ocurrencia del
riesgo o ambos.

Compartirlo: Ejem. Seguros, operaciones de
cobertura, tercerizacin de actividades)

Aceptarlo: No se toman acciones que afecten el
impacto y probabilidad de ocurrencia del riesgo.
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 ACTIVIDADES DE CONTROL

Comprende polticas y procedimientos

establecidos para asegurar que se estn llevando
a cabo las acciones necesarias en la
administracin de los riesgos que pueden afectar
los objetivos de la entidad, Ello contribuye a
garantizar que las acciones necesarias sean
tomadas para direccionar el riesgo y ejecucin
de los objetivos de la entidad.
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 ACTIVIDADES DE CONTROL

Las actividades de control relevantes para la

empresa, se relacionan con lo siguiente:
- Revisiones
- Procesamiento de informacin
- Controles fsicos
- Segregacin de funciones

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 INFORMACIN Y
COMUNICACIN

La informacin pertinente debe ser identificada,

capturada y comunicada en forma y estructuras de
tiempo que facilite a la gente cumplir con sus
responsabilidades.

La calidad de la informacin generada por el sistema
afecta la habilidad de la gerencia para tomar decisiones
apropiadas, para controlar las actividades y preparar
informacin financiera confiable.

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 INFORMACION Y
COMUNICACION

El sistema de informacin comprende::
- Las clases de operaciones relevantes para los estados
financieros
- Cmo son iniciadas estas operaciones
- Los registros contables
- El proceso contable involucrado desde el inicio de una
operacin hasta su inclusin en los estados financieros.
- El proceso de informacin financiera usado para preparar
estados financieros, incluyendo estimaciones contables
significativas y revelaciones.

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 INFORMACION Y
COMUNICACION

La calidad de la informacin incluye si:

- El contenido es adecuado
- La informacin es oportuna
- La informacin es actual
- La informacin es precisa
- La informacin es accesible

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 MONITOREO O
SUPERVISION

Un Sistema de Control Interno necesita

ser supervisado, es decir debe comprender
un proceso de evaluacin de la calidad del
desempeo del sistema simultneo a su
actuacin.

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 MONITOREO

Controles de monitoreo Analticos

- Cambios no esperados
- Cambios esperados que no ocurren
- Diferencia entre lo actual y lo planeado o
presupuestado
- Discrepancias no esperadas en las tendencias

Reportes de excepciones

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 EVALUACIN DEL
CONTROL INTERNO

Tiene por objeto conocer con mayor .

precisin la implementacin de los .
Controles internos establecidos por .
la entidad, sus niveles de cumplimiento y validar las
aseveraciones de la gerencia; lo cual permite
formarse un fundamentada opinin sobre la solidez
de los mismos, determinando el riesgo de control
existentes, as como identificar reas crticas.
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 ETAPAS DE LA EVALUACIN
DEL CONTROL INTERNO

Obtencin de informacin relacionada

con el diseo e implementacin de los
controles sujetos a evaluacin.

Comprobacin e que los controles
identificados funcionan efectivamente
y logran sus objetivos.

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 Obligaciones relativas al control
interno

Obligacin de implantacin

Obligacin de revisin y anlisis
permanente.

Obligacin de la gerencia y
funcionarios, relativas a la implantacin
y funcionamiento del control interno.
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 Errores, Fraudes e
irregularidades

ERROR: Son consecuencia de malos clculos

matemticos que conducen a malas estimaciones
y desviaciones en los registros contables. En los
errores no suele existir intencionalidad
Ejm. Estimaciones sobre vacaciones
pendientes de pago, clculos en la
depreciacin etc.

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 Errores, Fraudes e
irregularidades

FRAUDE: Engao hacia un tercero, abuso

de confianza, dolo, simulacin. Es el acto
intencional de la administracin que da
como resultado una representacin
equivocada de los estados financieros,
pudiendo implicar:
-

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 Errores, Fraudes e
irregularidades

IRREGULARIDAD: Son la omisin

deliberada de algunos hechos y operaciones
u otros cambios intencionados en los
registros contables, con el fin de distorsionar
la informacin.

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 Hechos irregulares o errores
intencionales

Calcular erradamente las estimaciones sobre
vacaciones pendientes de pago al cierre del
ejercicio.

Creacin de reservas tcnicas para mantenimiento
de equipos

Clculos en la depreciacin

Omisin de provisiones para cuentas de cobranza
dudosa

Incrementar indebidamente las cantidades de
existencias.
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 Hechos irregulares o errores
intencionales

Aprobacin indebida de fondos y bienes de la
entidad.

Alteracin de documentos y de la informacin
financiera

Anomalas en la rendicin de fondos para compras
o gastos institucionales

Malversacin de recursos

Pagos indebidos o conductas antieconmicas
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 Hechos irregulares o errores
intencionales

Omisiones o negligencia en la ejecucin de
funciones.

Inadecuado uso de activos fijos en beneficio propio

Uso de informacin privilegiada o confidencial para
obtener beneficio propio

Uso indebido de influencias para obtener ventajas o
beneficios.

Nepotismo.
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 Perjuicios que producen tales
acciones

Son:

Aumento de gastos operativos

Prdida de recursos

Deterioro de la imagen de la entidad en la
sociedad

Reduccin de la motivacin del personal.

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 Perjuicios que producen tales
acciones

Incumplimiento de las polticas,

mtodos, sistemas, normas y
procedimientos con incidencia en el
cumplimiento de objetivos.

Deterioro en la calidad de los productos
o servicios.

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 Mecanismos para evitar el
fraude
Algunas sugerencias para mejorar el control interno de la empresa y
evitar los fraudes y las irregularidades son las siguientes:

Desarrollar presupuestos.

Efectuar anlisis peridicos de la informacin financiera.

Afianzar a la gente que maneje efectivo y valores

Control de egresos

Efectuar inventarios fsicos peridicos.

Revisin de cobranza e ingresos.

Evaluacin del control interno.

Desarrollo e implementacin de auditoria interna.

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 METODOS DE EVALUACIN

Muestreo Estadstico

Mtodo de Cuestionario

Mtodo Narrativo

Mtodo Grfico

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CONTROLES CLAVES

Deben entenderse como el conjunto

de polticas y procedimientos, as como
recursos tcnicos especializados para
cerciorarse que las auditorias se
realizan de acuerdo con lo objetivos,
polticas y normas establecidas".

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GRACIAS

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