CUESTIONARIO DE PREGUNTAS AUDITORIA TRIBUTARIA

*N DE PREGUNTAS DEL 21-30

*ALMNA: ARONI ROJAS LUCIA ALEJANDRA

F03718I

21. Cmo se deben anotar los comprobantes de pago anulados (estado 2) en el registro de ventas e ingresos
electrnico, teniendo en cuenta que mi sistema no genera asientos contables para dichos documentos?

En este caso, un contribuyente, del Rgimen General, deber consignar lo siguiente:

20140100|0000|M001|||01|0001|0447|||||||||||||||||||||2|
20140100|0000|M002|||01|0001|0538|||||||||||||||||||||2|
20140100|0000|M003|||01|0001|0771|||||||||||||||||||||2|

Donde el CUO es 0000 (campo 2) y luego se utilizar un correlativo (campo 3) antecedido por M.

22. Cmo se debe anotar las notas de dbito en el registro de ventas e ingresos electrnico?

La Nota de Dbito se debe anotar de forma positiva en el Registro de Ventas e Ingresos. Por ejemplo, debe ser: 100.00.

Cabe sealar que, en este caso, obligatoriamente se debe hacer referencia al comprobante de pago o documento que se
modifica en los campos:

- 23 (Fecha de emisin del comprobante de pago o documento original que se modifica);

- 24 (Tipo del comprobante de pago que se modifica);

- 25 (Nmero de serie del comprobante de pago que se modifica); y

- 26 (Nmero del comprobante de pago que se modifica).

Ahora bien, en el caso de que sean varios comprobantes de pago los que se modifiquen con una sola Nota de Dbito, se
puede hacer referencia a cualquiera de ellos.

Sin embargo, se sugiere que se detalle la relacin en los campos libres (campos 28 al 54) a efectos de tener disponible la
informacin cuando se solicite en los procesos de auditora financiera y tributaria.

En el caso de la Nota de Dbito por penalidades, no hay ningn comprobante de pago relacionado, por lo que se puede
hace la referencia en los campos 23 al 26 a la misma Nota de Dbito emitida.

23. Cmo se debe anotar la nota de crdito en el registro de ventas e ingresos electrnico?

Las Notas de Crdito se deben anotar de forma negativa en el Registro de Ventas e Ingresos. Por ejemplo, debe ser: -
100.00.

Cabe sealar que obligatoriamente se debe hacer referencia al comprobante de pago o documento que se modifica:

Si utiliza la versin completa (14.1) debe llenar los campos:

- 27 (Fecha de emisin del comprobante de pago o documento original que se modifica);

- 28 (Tipo del comprobante de pago que se modifica);

- 29 (Nmero de serie del comprobante de pago que se modifica); y

- 30 (Nmero del comprobante de pago que se modifica).

Si utiliza la versin simplificada (14.2) debe llenar los campos:

- 19 (Fecha de emisin del comprobante de pago o documento original que se modifica);

- 20 (Tipo del comprobante de pago que se modifica);

- 21 (Nmero de serie del comprobante de pago que se modifica); y

- 22 (Nmero del comprobante de pago que se modifica).

Cabe precisar que las Notas de Dbito (tipo 08) y Notas de Crdito (tipo 07) pueden modificar las Facturas (tipo 01), las
Boletas de Venta (tipo 03) y los Tickets o cintas emitidos por mquina registradora (tipo 12).

Ahora bien, si varios comprobantes de pago son modificados con una sola Nota de Crdito, se puede hacer referencia a
cualquiera de ellos, sin embargo, se sugiere que se detalle la relacin en los campos libres a efectos de tener disponible la
informacin en los procesos de auditora financiera y tributaria.

Cabe precisar que las Notas de Dbito (tipo 08) y Notas de Crdito (tipo 07) pueden modificar las Facturas (tipo 01), las
Boletas de Venta (tipo 03) y los Tickets o cintas emitidos por mquina registradora (tipo 12). En el caso de las Notas de
Dbito Especial (tipo 88) y Notas de Crdito Especial (tipo 87) pueden modificar los Documentos emitidos por bancos,
instituciones financieras, crediticias y de seguros que se encuentren bajo el control de la Superintendencia de Banca y
Seguros (tipo 13) y los Recibos por servicios pblicos de suministro de energa elctrica, agua, telfono, telex y telegrficos
y otros servicios complementarios que se incluyan en el recibo de servicio pblico (tipo 14). En el caso de las Notas de
Dbito No domiciliado (tipo 98) y Notas de Crdito No domiciliado (tipo 97) pueden modificar los Comprobantes de
No Domiciliados (tipo 91). Ahora bien, si varios comprobantes de pago son modificados con una sola Nota de Crdito, se
puede hacer referencia a cualquiera de ellos. Sin embargo, se sugiere que se detalle la relacin en los campos libres
(campos 28 al 54) a efectos de tener disponible la informacin en los procesos de auditora financiera y tributaria.

24. Cmo se debe anotar un comprobante de pago anulado en el registro de ventas e ingresos electrnico?

En el Registro de Ventas e Ingresos Electrnico se deben anotar todos los comprobantes de pago emitidos, inclusive
aquellos que han sido anulados por cualquier razn.

Para considerar tal situacin, se deben registrarse los siguientes campos:

- Campo 1: Periodo

- Campo 2: Nmero Correlativo o Cdigo nico de Operacin

- Campo 5: Tipo de Comprobante de Pago o Documento

- Campo 6: Nmero serie del comprobante de pago o documento o nmero de serie de la mquina registradora

- Campo 7: Nmero del comprobante de pago o documento

- Campo 27: Estado 2

- Dems campos: Los defaults

Por ejemplo:

20130100|00125|01/01/0001||01|0001|2428|0|0|-|-

|0.00|0.00|0.00|0.00|0.00|0.00|0.00|0.00|0.00|0.00|0.000|01/01/0001|00|-|-|2|

En el Registro de Compras no es posible anular los comprobantes de pago pues el nico que puede anular un documento
es el que lo emite.
25. Cmo se debe corregir la anotacin de un comprobante de pago anulado en el registro de ventas e ingreso
electrnico?

Si se detecta que, en el Registro de Ventas e Ingresos Electrnico de un mes generado, se anot indebidamente una factura
como anulada (estado 2), en un mes posterior (abierto) se debera hacer la correccin utilizando el estado 9 y los defaults
correspondientes, por ejemplo se debera generar una fila similar a la siguiente:

20121200|313|01/01/0001||00|-|0|1|0|0|-|-|0.00|0.00|0|0|0|0|0|0|0|0.00|0.000|01/01/0001|00|-|-|-
|01/01/0001|0|0|9|

26. Cmo se deben anotar las percepciones en el registro de ventas e ingresos electrnico?

No es necesario realizar ninguna anotacin en el Registro de Ventas e Ingresos del Agente de Percepcin.

Sin embargo dicho Agente deber abrir en su contabilidad una cuenta denominada "IGV Percepciones por Pagar". En
dicha cuenta controlara mensualmente las percepciones efectuadas a los Clientes y se contabilizaran los pagos efectuados
a SUNAT. Asimismo, deber llevar un "Registro de Rgimen de Percepciones" en el cual controlar los dbitos y crditos
con respecto a la cuenta por cobrar de cada cliente.

Cabe precisar que, segn la Resolucin de Superintendencia N 274-2015, los Agentes de Percepcin debern emitir
Comprobantes de Percepcin Electrnicos a partir del 1 de junio del 2016.

27. Cmo se debe anotar el recargo al consumo en el registro de compras electrnico?

El recargo al consumo se deben anotar en el Registro de Compras Electrnico en los siguientes campos:

Versin Completa: Formato 8.1:

- Campo 22 (Otro conceptos, tributos y cargos que no formen parte de la base imponible)

Versin Simplificada: Formato 8.3:

- Campo 15 (Otro conceptos, tributos y cargos que no formen parte de la base imponible)

*El recargo al consumo debe anotarse en el campo 21 (Otro tributos y cargos que no formen parte de la base imponible)
del Registro de Compras Electrnico en el campo. Si no hay dato se debe registrarse el default que, dado que el formato
es numrico, es 0.00.

28. Cmo se deben anotar las detracciones en el registro de compras electrnico?

Las detracciones del IGV se deben anotar en el Registro de Compras Electrnico en los siguientes campos:

Campo 29 (Fecha de emisin de la Constancia de Depsito de Detraccin)

Campo 30 (Nmero de la Constancia de Depsito de Detraccin)

Cabe sealar que la anotacin es optativa cuando exista un sistema de enlace que mantenga dicha informacin y se pueda
identificar los comprobantes de pago respecto de los cuales se efectu el depsito. En este caso, se debern anotar los
valores por defaults (01/01/0001 y 0).

*Versin Completa: Formato 8.1:

- Campo 31 (Fecha de emisin de la Constancia de Depsito de Detraccin)

- Campo 32 (Nmero de la Constancia de Depsito de Detraccin)

Versin Simplificada: Formato 8.3:

- Campo 23 (Fecha de emisin de la Constancia de Depsito de Detraccin)

- Campo 24 (Nmero de la Constancia de Depsito de Detraccin)

Cabe sealar que la anotacin ser optativa cuando exista un sistema de enlace que mantenga dicha informacin y se
pueda identificar los comprobantes de pago respecto de los cuales se efectu el depsito.

29. Cmo se deben anotar las retenciones del IGV en el registro de compras electrnico?

Cuando se aplican retenciones del IGV se debe anotar en el Campo 33 (Marca del comprobante de pago sujeto a retencin)
del Registro de Compras Electrnico, consignando '1' si se identifica el comprobante sujeto a retencin y caso contrario
no se consignar nada.

Para tal efecto debemos considerar lo siguiente:

Importe pagado Importe de la Se efecta la

operacin retencin'
Ms de S/ 700 Ms de S/ 700 SI

Ms de S/ 700 Menos de S/ 700 SI

Menos de S/ 700 Ms de S/ 700 SI

Menos de S/ 700 Menos de S/ 700 NO

En otras palabras, si el importe es ms de S/ 700 o si efecte la retencin en el mes de la anotacin siempre marcar 1,
caso contrario marcar 0.

30. Cmo se deben anotar los recibos de servicios pblicos en el registro de compras electrnico?

Como se sabe, el tipo de Comprobante de Pago 14 (Recibo por servicios pblicos de suministro de energa elctrica, agua,
telfono, tlex y telegrficos y otros servicios complementarios que se incluyan en el recibo de servicio pblico) es el
documento que sustenta el derecho a usar el crdito fiscal. Sin embargo, en el mismo se pueden encontrar diversas fechas,
tales como: fecha de emisin, fecha de vencimiento o fecha de pago.

En tal sentido, el artculo 21 de la Ley del IGV seala que tratndose de los servicios pblicos sealados, el crdito fiscal
podr aplicarse al vencimiento del plazo para el pago del servicio o en la fecha de pago, lo que ocurra primero.

Por tanto, la fecha que se deber anotar en el campo 5 (Fecha de Vencimiento o Fecha de Pago) del Registro de Compras
Electrnico es aquella que otorga el derecho al uso del crdito fiscal.

Asimismo, se deber anotar el Estado correspondiente considerando lo siguiente:

- Registrar 1 cuando se anota el Recibo de Servicios Pblicos en el periodo en que se venci o se pag, segn
corresponda.

- Registrar 6 cuando la fecha de vencimiento o de pago del Recibo de Servicios Pblicos, por operaciones que
otorguen derecho a crdito fiscal, es anterior al periodo de anotacin y esta se produce dentro de los doce meses
siguientes a la fecha de vencimiento o pago, segn corresponda.
- Registrar 7 cuando la fecha de vencimiento o de pago del Recibo de Servicios Pblicos, por operaciones que
otorgaban derecho a crdito fiscal, es anterior al periodo de anotacin y esta se produce luego de los doce meses
siguientes a la fecha de vencimiento o pago, segn corresponda.