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ASIGNATURA:
CONTABILIDAD DE TRIBUTOS
TEMA:
INTEGRANTES:
DOCENTE TUTOR:
CICLO:
VIII D
CHIMBOTE PER
2017
LA UTILIDAD CONTABLE Y LA UTILIDAD TRIBUTARIA
Al estudiar las diferencias que existen entre la utilidad tributaria y la utilidad contable,
nos debemos de dirigir principalmente a dos libros, Ley de Impuestos Sobre la
Renta y los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados. Ya que gracias
a estos libros nos informan como se van modificando cada concepto, al igual que los
trminos, momentos, y especialmente que es lo que realmente debemos de tomar en
cuanta para l calculo de los impuestos.
a) Diferencia Permanente:
Son diferencias que se originan en el periodo en curso y que no se revierten en periodos
posteriores.
Bsicamente son ingresos inafectos, exonerados y las deducciones prohibidas
expresamente mencionadas en el Art. 44 de la Ley del Impuesto a la Renta, as como
los gastos que no cumplen con el principio de causalidad, los tributos asumidos que
correspondan a un tercero, gastos que no cumplan con los parmetros sealados para
su admisibilidad.
b) Diferencia Temporal:
Ingreso o gasto que son reconocidos en distintos periodos por normas contables y
tributarias, revirtindose en periodos posteriores.
La base de la NIC 12, son las diferencias temporales, las cuales se definen de acuerdo
a la metodologa del Balance General como las diferencias entre el monto de un activo
o pasivo en el balance general y su base imponible. De la comparacin entre lo
contable y tributario de una partida del activo o pasivo generar una diferencia
tributaria deducible y una diferencia tributaria imponible.
La citada diferencia proviene principalmente de ingresos y gastos no reconocidos para
efectos tributarios por falta de requisitos para la admisibilidad de un gasto, pero que
se va ha cumplir en un periodo posterior afectando de esta manera a ejercicios
gravables posteriores, como por ejemplo:
a. Gastos que para ser deducibles requieren pago previo hasta la fecha de presentacin
de la declaracin jurada (Rentas de segunda, cuarta y quinta).
EXPLICANDO:
Existen gastos que contablemente son aceptados por las NIC, sin embargo, en la
legislacin tributaria existen parmetros para ciertos gastos, NO TODOS LOS
GASTOS SON ACEPTADOS POR EL IMPUESTO A LA RENTA, POR LOS QUE
HAY QUE REPARARLOS A LA HORA DE HACER EL DDJJ ANUAL, EN LAS
ADICIONES.
EJEMPLO 1:
LAS COMPRAS CON BOLETAS DE VENTA EMITIDAS POR PROVEEDORES ACOGIDAS
AL RG Y RER = 500
EJEMPLO 2:
Ventas..=10,000
Costo de ventas=5,000, con factura 4,500 y 500 con boletas de venta, emitidas por RG y
RER
DESARROLLO CONTABLE.
VENTAS10,000
COSTO DE VENTAS (5,000)
UTLIDAD.5,000
GASTOS ADMIN.. (1,000)
VENTAS.10,000
COSTO DE VENTAS..(5,000)
UTLIDAD.5,000
GASTOS ADMIN(1,000)
Recuperado de:
http://catarina.udlap.mx/u_dl_a/tales/documentos/ledf/garcia_c_r/capitulo4.pdf
Recuperado de:
https://www.perucontable.com/tributaria/utilidad-contable-vs-utilidad-tributaria/