UNIVERSIDAD SAN PEDRO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

ASIGNATURA:

CONTABILIDAD TRIBUTARIA I

PROFESOR:

VEGA CHUNGA VICTOR

TEMA:

EL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

AUTORA:

CAPILLO MINAYA, Gianella Anglica

Nuevo Chimbote - Per

2017
 CONTENIDO
1. CONCEPTO.
2. OPERACIONES GRAVADAS- IGV..
BIENES AFECTOS AL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO
APENDICE III
APENDICE IV
3. NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA ISC
4. SUJETOS DEL IMPUESTO ISC..
5. CALCULO DEL IMPUESTO ISC.
6. DECLARACION Y PAGO

CONCLUSIONES

RECOMENDACIONES

BIBLIOGRAFIA
 EL IMPUESTO SELECTIVO AL
CONSUMO

1. CONCEPTO
El ISC es un impuesto indirecto que, a diferencia del IGV, solo grava
determinados bienes (es un impuesto especfico); una de sus finalidades es
desincentivar el consumo de productos que generan externalidades negativas
en el orden individual, social y medioambiental, como por ejemplo: las bebidas
alcohlicas, cigarrillos y combustibles.

Otra finalidad del ISC es atenuar la regresividad del IGV al exigir mayor carga
impositiva a aquellos consumidores que objetivamente evidencian una mayor
capacidad contributiva por la adquisicin de bienes suntuosos o de lujo, como
por ejemplo la adquisicin de vehculos automviles nuevos, agua embotellada,
bebidas rehidratantes, energticas, entre otras.

2. Operaciones Gravadas - ISC

El Impuesto Selectivo al Consumo grava:

a) La venta en el pas a nivel de productor y la importacin de los bienes

especificados en los Apndices III y IV;

b) b) La venta en el pas por el importador de los bienes especificados

en el literal A del apndice IV; y

c) c) Los juegos de azar y apuestas, tales como loteras, bingos, rifas,

sorteos y eventos hpicos.

Para efectos del presente impuesto el artculo 51 de la Ley del IGV y ISC,
seala que se debe entender por venta el concepto al cual se refiere el Artculo
3 de la citada norma. Al respecto el artculo 3 seala que se entiende por venta
a todo acto por el que se transfieren bienes a ttulo oneroso,
independientemente de la designacin que se d a los contratos o
negociaciones que originen esa transferencia y de las condiciones pactadas
por las partes.

BIENES AFECTOS AL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

APENDICE III
APENDICE IV

A. PRODUCTOS SUJETOS AL SISTEMA AL VALOR

-PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 0%

- PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 17%

 - PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 20%

- PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 10%

- PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 30%

- PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 50%

- JUEGOS DE AZAR Y APUESTAS

a) Loteras, bingos, rifas y sorteos.................... 10%

b) Eventos hpicos........................................... 2%

B. PRODUCTOS AFECTOS A LA APLICACIN DEL MONTO FIJO

C. PRODUCTOS AFECTOS AL SISTEMA DE PRECIOS DE VENTA AL PBLICO

De conformidad con el artculo 2 del Decreto Supremo N 092-2013-EF,

publicado el 14.5.2013, se excluye a las cervezas del Literal C del Nuevo
Apndice IV del TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo.

D. PRODUCTOS SUJETOS ALTERNATIVAMENTE AL LITERAL A DEL NUEVO

APNDICE IV DEL SISTEMA AL VALOR, AL LITERAL B DEL NUEVO APNDICE
IV DEL SISTEMA ESPECFICO (MONTO FIJO), O AL LITERAL C DEL NUEVO
APNDICE IV DEL SISTEMA AL VALOR SEGN PRECIO DE VENTA AL PBLICO:

El Impuesto a pagar ser el mayor valor que resulte de comparar el resultado

obtenido de aplicar la tasa o monto fijo, segn corresponda, de acuerdo a la
siguiente tabla:
 3. Nacimiento de la Obligacin Tributaria - ISC

De acuerdo con lo establecido por el artculo 52 de la Ley del IGV e ISC, la

obligacin tributaria se origina en la misma oportunidad y condiciones que para
el Impuesto General a las Ventas sealadas en el artculo 4 de la citada norma.

Asimismo para el caso de los juegos de azar y apuestas, la obligacin tributaria

se origina al momento en que se percibe el ingreso.

El presente artculo indica que La obligacin tributaria se origina:

a)
En la venta de bienes, en la fecha en que se emita el comprobante de
pago de acuerdo a lo que establezca el reglamento o en la fecha en
que se entregue el bien, lo que ocurra primero.

Tratndose de naves y aeronaves, en la fecha en que se suscribe el

correspondiente contrato.
 Tratndose de la venta de signos distintivos, invenciones, derechos de
autor, derechos de llave y similares, en la fecha o fechas de pago
sealadas en el contrato y por los montos establecidos; en la fecha en
que se perciba el ingreso, por el monto que se perciba, sea total o
parcial; o cuando se emite el comprobante de pago de acuerdo a lo
que establezca el Reglamento, lo que ocurra primero.

b)
En el retiro de bienes, en la fecha del retiro o en la fecha en que se
emita el comprobante de pago de acuerdo a lo que establezca el
Reglamento, lo que ocurra primero.

c)
En la prestacin de servicios, en la fecha en que se emita el
comprobante de pago de acuerdo a lo que establezca el Reglamento,
o en la fecha en que se percibe la retribucin, lo que ocurra primero.

En los casos de suministro de energa elctrica, agua potable, y

servicios finales telefnicos, tlex y telegrficos, en la fecha de
percepcin del ingreso o en la fecha de vencimiento del plazo para el
pago del servicio, lo que ocurra primero.

d)
En la utilizacin en el pas de servicios prestados por no domiciliados,
en la fecha en que se anote el comprobante de pago en el Registro de
Compras o en la fecha en que se pague la retribucin, lo que ocurra
primero.

e)
En los contratos de construccin, en la fecha en que se emita el
comprobante de pago de acuerdo a lo que establezca el Reglamento o
en la fecha de percepcin del ingreso, sea total o parcial o por
valorizaciones peridicas, lo que ocurra primero.
f)
En la primera venta de inmuebles, en la fecha de percepcin del
ingreso, por el monto que se perciba, sea parcial o total.

g)
En la importacin de bienes, en la fecha en que se solicita su
despacho a consumo.

Tratndose de bienes intangibles, en la fecha en que se pague el valor

de venta, por el monto que se pague, sea total o parcial; o cuando se
anote el comprobante de pago en el Registro de Compras, lo que
ocurra primero.

Base Legal: Artculo 52 de la Ley del IGV e ISC.

4. Sujetos del Impuesto - ISC

Son sujetos del impuesto en calidad de contribuyentes:

a) Los productores o las empresas vinculadas econmicamente a stos, en las

ventas realizadas en el pas;

b) Las personas que importen los bienes gravados;

c) Los importadores o las empresas vinculadas econmicamente a stos en las

ventas que realicen en el pas de los bienes gravados; y,

d) La entidades organizadoras y titulares de autorizaciones de juegos de azar y

apuestas, a que se refiere el inciso c) del artculo 50 de la Ley del IGV e ISC el
cual indica loteras, bingos, rifas, sorteos y eventos hpicos.

Se debe considerar que de conformidad con lo dispuesto por el artculo 54 de

la Ley del IGV e ISC se entiende por productor a la persona que acte en la
ltima fase del proceso destinado a conferir a los bienes la calidad de
productos sujetos al impuesto, aun cuando su intervencin se lleve a cabo a
travs de servicios prestados por terceros.
De otro lado el citado artculo, seala los siguientes supuestos de vinculacin
econmica:

a) Una empresa posea ms del 30% del capital de otra empresa, directamente
o por intermedio de una tercera.

b) Ms del 30% del capital de dos (2) o ms empresas pertenezca a una misma
persona, directa o indirectamente

Base Legal: Artculo 53 de la Ley del IGV e ISC.

5. Clculo del Impuesto -ISC

En virtud de los tres sistemas para la determinacin del impuesto, la base

imponible estar constituida por:

a) Sistema al Valor.- Para los bienes contenidos en el Literal A del Apndice IV

y los juegos de azar y apuestas:

La base imponible est constituida en el:

El valor de venta, en la venta de bienes.

El valor en Aduana, determinado conforma a la legislacin pertinente, ms los
derechos de importacin pagados por la operacin tratndose de importaciones

Para efecto de los juegos de azar y apuestas, el impuesto se aplicar sobre la

diferencia resultante entre el ingreso total percibido en un mes por los juegos y
apuestas, y el total de premios concedidos en dicho mes

b) En el Sistema Especfico: Por el volumen vendido o importado expresado

en las unidades de medida de acuerdo a las condiciones establecidas por
Decreto Supremo refrenado por el Ministerio de Economa y Finanzas.

El impuesto se determinar aplicando un monto fijo por volumen vendido o

importado, cuyo valor es el establecido en el Apndice III y en el Literal B del
apndice IV.

c) En el Sistema Al Valor segn Precio de Venta al Pblico: Por el precio de

venta al pblico sugerido por el productor o el importador, multiplicado por un
factor, el cual se obtiene de dividir la unidad (1) entre el resultado de la suma
de la tasa del Impuesto General a las Ventas, incluida la del Impuesto de
Promocin Municipal ms uno (1). El resultado ser considerado a tres
decimales. Lo cual se determina de la siguiente manera:

El precio de venta al pblico sugerido por el productor o el importador incluye

todos los tributos que afectan la importacin, produccin y venta de dichos
bienes, inclusive el Impuesto Selectivo al Consumo y el Impuesto General a las
Ventas.

Los bienes destinados al consumo del mercado nacional, sean stos

importados o producidos en el pas, llevarn el precio de venta sugerido por el
productor o el importador, de manera clara y visible, en un precinto adherido al
producto o directamente en l, o de acuerdo a las caractersticas que
establezca el Ministerio de Economa y Finanzas mediante Resolucin
Ministerial.

En el sistema al valor, y en el Sistema al valor segn precio de venta al pblico,

el impuesto se determinar aplicando sobre la base imponible la tasa
establecida en el literal A o en el literal C del Apndice IV respectivamente.

Base Legal: Artculos 55 y 59 de la Ley del IGV e ISC.

06. Declaracin y Pago - ISC

El plazo para la declaracin y pago del impuesto Selectivo al Consumo a cargo

de los productores y sujetos del impuesto, se determina de manera mensual,
considerando el cronograma aprobado para dicha periodicidad de acuerdo al
ltimo dgito del RUC, y se utiliza el PDT ISC Formulario Virtual N 615 versin
2.9, aprobado mediante Resolucin de Superintendencia N 161-2016/SUNAT.

El Impuesto Selectivo al Consumo a cargo de los importadores ser liquidado y

pagado en la misma forma y oportunidad que el artculo 32 de la Ley del
Impuesto General a las Ventas e ISC. Este articulo indica el impuesto que
afecta a las importaciones de bienes corporales ser liquidado en el mismo
documento en que se determinen los derechos aduaneros y ser pagado
conjuntamente con estos; el impuesto que afecta la utilizacin de servicios en
el pas prestados por no domiciliados y la importacin de bienes intangibles
ser determinado y pagado por el contribuyente en la forma, plazo y
condiciones que establezca la SUNAT.

Base Legal: Artculo 63 de la Ley del IGV e ISC

CONCLUSIONES:
En la actualidad el impuesto selectivo al consumo est siendo utilizado
simplemente como una herramienta de recaudacin para los bienes que
resultan nocivos con externalidades negativas
RECOMENDACIONES:
El impuesto selectivo al consumo se debera orientar a fin de disminuir
la incentivacin de ciertos consumos de bienes que generan situaciones
negativas (sin perjudicar el carcter recaudatorio).

.
BIBLIOGRAFIA
file:///C:/Users/ZHIO/Downloads/trabajo-de-computo-isc1-150519131445-lva1-
app6892.pdf

http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/impuesto-general-a-
las-ventas-y-selectivo-al-consumo/impuesto-selectivo-al-consumo-
empresas/3115-01-concepto-del-impuesto-selectivo-al-consumo

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/igv/ley/apendice.htm#acla3

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/igv/ley/titulo2.htm