A B C D E F G H

1 SISTEMA FRANCS CON TIPO DE INTERS EFECTIVO - NIC 39

2
3 CASO PRCTICO N. 128: AMORTIZACIN DE PRSTAMOS MEDIANTE EL SISTEMA FRANCS
4
5 Principal S/.3,500,000
6 Tasa inters mensual 0.67%
7 Aos 5
8 Pagos/ao 12
9 Nmero de periodos 60 Anualidad Constante
10 Costos de transaccin 122,500.00 Prstamo Francs
11 Neto recibido 3,377,500.00
12
13
14 CUADRO DE AMORTIZACIN BANCARIO O LEGAL
Deuda Tasa inters
15 Periodo Pago Intereses Amortizacin pendiente implcita
16 0 3,500,000.00 -3,377,500.00
17 1 71,034.40 23,450.00 47,584.40 3,452,415.60 71,034.40
18 2 71,034.40 23,131.18 47,903.22 3,404,512.38 71,034.40
19 3 71,034.40 22,810.23 48,224.17 3,356,288.22 71,034.40
20 4 71,034.40 22,487.13 48,547.27 3,307,740.95 71,034.40
21 5 71,034.40 22,161.86 48,872.54 3,258,868.41 71,034.40
22 6 71,034.40 21,834.42 49,199.98 3,209,668.43 71,034.40
23 7 71,034.40 21,504.78 49,529.62 3,160,138.80 71,034.40
24 8 71,034.40 21,172.93 49,861.47 3,110,277.33 71,034.40
25 9 71,034.40 20,838.86 50,195.54 3,060,081.79 71,034.40
26 10 71,034.40 20,502.55 50,531.85 3,009,549.94 71,034.40
27 11 71,034.40 20,163.98 50,870.42 2,958,679.52 71,034.40
28 12 71,034.40 19,823.15 51,211.25 2,907,468.27 71,034.40
29 13 71,034.40 19,480.04 51,554.36 2,855,913.91 71,034.40
30 14 71,034.40 19,134.62 51,899.78 2,804,014.13 71,034.40
31 15 71,034.40 18,786.89 52,247.51 2,751,766.63 71,034.40
32 16 71,034.40 18,436.84 52,597.56 2,699,169.06 71,034.40
33 17 71,034.40 18,084.43 52,949.97 2,646,219.10 71,034.40
34 18 71,034.40 17,729.67 53,304.73 2,592,914.36 71,034.40
35 19 71,034.40 17,372.53 53,661.87 2,539,252.49 71,034.40
36 20 71,034.40 17,012.99 54,021.41 2,485,231.08 71,034.40
37 21 71,034.40 16,651.05 54,383.35 2,430,847.73 71,034.40
38 22 71,034.40 16,286.68 54,747.72 2,376,100.01 71,034.40
39 23 71,034.40 15,919.87 55,114.53 2,320,985.47 71,034.40
40 24 71,034.40 15,550.60 55,483.80 2,265,501.68 71,034.40
41 25 71,034.40 15,178.86 55,855.54 2,209,646.14 71,034.40
42 26 71,034.40 14,804.63 56,229.77 2,153,416.37 71,034.40
43 27 71,034.40 14,427.89 56,606.51 2,096,809.85 71,034.40
44 28 71,034.40 14,048.63 56,985.77 2,039,824.08 71,034.40
45 29 71,034.40 13,666.82 57,367.58 1,982,456.50 71,034.40
46 30 71,034.40 13,282.46 57,751.94 1,924,704.56 71,034.40
47 31 71,034.40 12,895.52 58,138.88 1,866,565.68 71,034.40
48 32 71,034.40 12,505.99 58,528.41 1,808,037.27 71,034.40
49 33 71,034.40 12,113.85 58,920.55 1,749,116.72 71,034.40
50 34 71,034.40 11,719.08 59,315.32 1,689,801.40 71,034.40
51 35 71,034.40 11,321.67 59,712.73 1,630,088.67 71,034.40
52 36 71,034.40 10,921.59 60,112.81 1,569,975.86 71,034.40
53 37 71,034.40 10,518.84 60,515.56 1,509,460.30 71,034.40
54 38 71,034.40 10,113.38 60,921.02 1,448,539.28 71,034.40
55 39 71,034.40 9,705.21 61,329.19 1,387,210.09 71,034.40
56 40 71,034.40 9,294.31 61,740.09 1,325,470.00 71,034.40
57 41 71,034.40 8,880.65 62,153.75 1,263,316.25 71,034.40
58 42 71,034.40 8,464.22 62,570.18 1,200,746.07 71,034.40
59 43 71,034.40 8,045.00 62,989.40 1,137,756.66 71,034.40
60 44 71,034.40 7,622.97 63,411.43 1,074,345.23 71,034.40
61 45 71,034.40 7,198.11 63,836.29 1,010,508.94 71,034.40
62 46 71,034.40 6,770.41 64,263.99 946,244.95 71,034.40
63 47 71,034.40 6,339.84 64,694.56 881,550.39 71,034.40
64 48 71,034.40 5,906.39 65,128.01 816,422.38 71,034.40
65 49 71,034.40 5,470.03 65,564.37 750,858.01 71,034.40
66 50 71,034.40 5,030.75 66,003.65 684,854.36 71,034.40
67 51 71,034.40 4,588.52 66,445.88 618,408.48 71,034.40
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68 52 71,034.40 4,143.34 66,891.06 551,517.42 71,034.40
69 53 71,034.40 3,695.17 67,339.23 484,178.18 71,034.40
70 54 71,034.40 3,243.99 67,790.41 416,387.78 71,034.40
71 55 71,034.40 2,789.80 68,244.60 348,143.17 71,034.40
72 56 71,034.40 2,332.56 68,701.84 279,441.33 71,034.40
73 57 71,034.40 1,872.26 69,162.14 210,279.19 71,034.40
74 58 71,034.40 1,408.87 69,625.53 140,653.66 71,034.40
75 59 71,034.40 942.38 70,092.02 70,561.64 71,034.40
76 60 71,034.40 472.76 70,561.64 -0.00 71,034.40
77 Totales 4,262,064.04 762,064.04 3,500,000.00 TIR = 0.797%
78
79 CLCULO DE TIPO DE INTERS EFECTIVO
Comentario: Como se puede apreciar en el cuadro precedente, la tasa de inters segn el contrato firmado
con el banco (Pagar u otro documento) se estipula que por el prstamo nos cobraran una tasa mensual del
0.67%, pero dar cumplimiento al prrafo 9 de la NIC 39 estos prestamos deben de medirse al costo
amortizado, por ende los costos de transaccin (comisiones y otros) deben de afectarse a resultados
durante la vigencia del prstamo, por lo tanto debemos de calcular una nueva tasa de Inters implcita
80
(oculta), para cuyo efecto con la ayuda de Excel con la funcin financiera TIR podemos determinar la nueva
tasa de inters (0.797%), la misma que nos servir para preparar un nuevo cuadro de amortizacin, el
mismo que nos servir para hacer los asientos contables segn las NIIF y el PCGE. Ntese que los costos
de transaccin se aplicaran a resultados conjuntamente con los intereses durante la vigencia del contrato o
prstamo.
81
82 CUADRO DE AMORTIZACIN ECONMICA - CONTABLE
Deuda
83
Periodo Pago Intereses Amortizacin pendiente
84 0 3,377,500.00
85 1 71,034.40 26,910.04 44,124.36 3,333,375.64
86 2 71,034.40 26,558.48 44,475.92 3,288,899.72
87 3 71,034.40 26,204.12 44,830.28 3,244,069.44
88 4 71,034.40 25,846.94 45,187.46 3,198,881.98
89 5 71,034.40 25,486.91 45,547.49 3,153,334.49
90 6 71,034.40 25,124.01 45,910.39 3,107,424.11
91 7 71,034.40 24,758.23 46,276.17 3,061,147.93
92 8 71,034.40 24,389.52 46,644.88 3,014,503.06
93 9 71,034.40 24,017.88 47,016.52 2,967,486.54
94 10 71,034.40 23,643.28 47,391.12 2,920,095.42
95 11 71,034.40 23,265.70 47,768.71 2,872,326.72
96 12 71,034.40 22,885.10 48,149.30 2,824,177.42
97 13 71,034.40 22,501.47 48,532.93 2,775,644.49
98 14 71,034.40 22,114.79 48,919.61 2,726,724.88
99 15 71,034.40 21,725.03 49,309.37 2,677,415.51
100 16 71,034.40 21,332.16 49,702.24 2,627,713.26
101 17 71,034.40 20,936.16 50,098.24 2,577,615.02
102 18 71,034.40 20,537.00 50,497.40 2,527,117.62
103 19 71,034.40 20,134.67 50,899.73 2,476,217.89
104 20 71,034.40 19,729.13 51,305.27 2,424,912.61
105 21 71,034.40 19,320.35 51,714.05 2,373,198.57
106 22 71,034.40 18,908.33 52,126.08 2,321,072.49
107 23 71,034.40 18,493.01 52,541.39 2,268,531.10
108 24 71,034.40 18,074.39 52,960.01 2,215,571.10
109 25 71,034.40 17,652.44 53,381.96 2,162,189.13
110 26 71,034.40 17,227.12 53,807.28 2,108,381.85
111 27 71,034.40 16,798.41 54,235.99 2,054,145.87
112 28 71,034.40 16,366.29 54,668.11 1,999,477.76
113 29 71,034.40 15,930.73 55,103.67 1,944,374.08
114 30 71,034.40 15,491.69 55,542.71 1,888,831.37
115 31 71,034.40 15,049.16 55,985.24 1,832,846.13
116 32 71,034.40 14,603.10 56,431.30 1,776,414.83
117 33 71,034.40 14,153.48 56,880.92 1,719,533.91
118 34 71,034.40 13,700.29 57,334.11 1,662,199.80
119 35 71,034.40 13,243.48 57,790.92 1,604,408.88
120 36 71,034.40 12,783.04 58,251.36 1,546,157.52
121 37 71,034.40 12,318.92 58,715.48 1,487,442.04
122 38 71,034.40 11,851.11 59,183.29 1,428,258.75
123 39 71,034.40 11,379.57 59,654.83 1,368,603.92
124 40 71,034.40 10,904.27 60,130.13 1,308,473.79
125 41 71,034.40 10,425.19 60,609.21 1,247,864.58
126 42 71,034.40 9,942.29 61,092.11 1,186,772.47
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127 43 71,034.40 9,455.54 61,578.86 1,125,193.62
128 44 71,034.40 8,964.92 62,069.48 1,063,124.13
129 45 71,034.40 8,470.38 62,564.02 1,000,560.11
130 46 71,034.40 7,971.91 63,062.49 937,497.62
131 47 71,034.40 7,469.46 63,564.94 873,932.68
132 48 71,034.40 6,963.01 64,071.39 809,861.29
133 49 71,034.40 6,452.52 64,581.88 745,279.41
134 50 71,034.40 5,937.97 65,096.43 680,182.98
135 51 71,034.40 5,419.32 65,615.08 614,567.90
136 52 71,034.40 4,896.54 66,137.87 548,430.03
137 53 71,034.40 4,369.59 66,664.82 481,765.22
138 54 71,034.40 3,838.44 67,195.96 414,569.25
139 55 71,034.40 3,303.06 67,731.34 346,837.91
140 56 71,034.40 2,763.41 68,270.99 278,566.92
141 57 71,034.40 2,219.47 68,814.93 209,751.99
142 58 71,034.40 1,671.19 69,363.21 140,388.77
143 59 71,034.40 1,118.54 69,915.86 70,472.91
144 60 71,034.40 561.49 70,472.91 -0.00
145 Totales 4,262,064.04 884,564.04 3,377,500.00
146 Tot. Legal 4,262,064.04 762,064.04 3,500,000.00
147 Diferencia 0.00 122,500.00 -122,500.00
148
149 Resumen para la contabilizacin anual:
150 Pago Intereses Principal
151 Ao 1 12/31/2012 S/.852,413 S/.299,090 S/.553,323
152 Ao 2 12/31/2013 S/.852,413 S/.243,806 S/.608,606
153 Ao 3 12/31/2014 S/.852,413 S/.182,999 S/.669,414
154 Ao 4 12/31/2015 S/.852,413 S/.116,117 S/.736,296
155 Ao 5 12/31/2016 S/.852,413 S/.42,552 S/.809,861
156 Total S/.4,262,064 S/.884,564 S/.3,377,500
157
158 Contabilizacin:
159 Por la recepecin del prstamo y los gastos de formalizacin
160 1/2/2012 DEBE HABER
161 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 3,500,000.00
162 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
163 1041 Cuentas corrientes operativas
164 45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 3,500,000.00
165 451 Prstamos de instituciones financieras y otras entidades
166 4511 Instituciones financieras
167 45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 122,500.00
168 451 Prstamos de instituciones financieras y otras entidades
169 4511 Instituciones financieras
170 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 122,500.00
171 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
172 1041 Cuentas corrientes operativas
173
174 Por el devengo de los intereses y el pago del primer ao
175 12/31/2012 DEBE HABER
176 67 GASTOS FINANCIEROS 299,090.22
177 673 Intereses por prstamos y otras obligaciones
178 6731 Prstamos de instituciones financieras y otras entidades
179 67311 Instituciones financieras
180 45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 553,322.58
181 455 Costos de financiacin por pagar
182 4551 Prstamos de instituciones financieras y otras entidades
183 45511 Instituciones financieras
184 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 852,412.81
185 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
186 1041 Cuentas corrientes operativas
187
188 Por el devengo de los intereses y el pago del segundo ao
189 12/31/2013 DEBE HABER
190 67 GASTOS FINANCIEROS 243,806.49
191 673 Intereses por prstamos y otras obligaciones
192 6731 Prstamos de instituciones financieras y otras entidades
193 67311 Instituciones financieras
194 45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 608,606.32
195 455 Costos de financiacin por pagar
 A B C D E F G H
196 4551 Prstamos de instituciones financieras y otras entidades
197 45511 Instituciones financieras
198 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 852,412.81
199 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
200 1041 Cuentas corrientes operativas
201
202 Por el devengo de los intereess y el pago del tercer ao
203 12/31/2014 DEBE HABER
204 67 GASTOS FINANCIEROS 182,999.23
205 673 Intereses por prstamos y otras obligaciones
206 6731 Prstamos de instituciones financieras y otras entidades
207 67311 Instituciones financieras
208 45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 669,413.58
209 455 Costos de financiacin por pagar
210 4551 Prstamos de instituciones financieras y otras entidades
211 45511 Instituciones financieras
212 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 852,412.81
213 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
214 1041 Cuentas corrientes operativas
215
216 Por el devengo de los intereess y el pago del cuarto ao
217 12/31/2015 DEBE HABER
218 67 GASTOS FINANCIEROS 116,116.58
219 673 Intereses por prstamos y otras obligaciones
220 6731 Prstamos de instituciones financieras y otras entidades
221 67311 Instituciones financieras
222 45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 736,296.23
223 455 Costos de financiacin por pagar
224 4551 Prstamos de instituciones financieras y otras entidades
225 45511 Instituciones financieras
226 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 852,412.81
227 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
228 1041 Cuentas corrientes operativas
229
230 Por el devengo de los intereses y el pago del quinto ao
231 12/31/2016 DEBE HABER
232 67 GASTOS FINANCIEROS 42,551.52
233 673 Intereses por prstamos y otras obligaciones
234 6731 Prstamos de instituciones financieras y otras entidades
235 67311 Instituciones financieras
236 45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 809,861.29
237 455 Costos de financiacin por pagar
238 4551 Prstamos de instituciones financieras y otras entidades
239 45511 Instituciones financieras
240 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 852,412.81
241 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
242 1041 Cuentas corrientes operativas
243
 I J
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41
42
43
44
45
46
47
48
49
50
51
52
53
54
55
56
57
58
59
60
61
62
63
64
65
66
67
 SISTEMA ALEMN CON TIPO DE INTERS EFECTIVO - NIC 39
CASO PRCTICO N. 129: AMORTIZACIN DE PRSTAMOS MEDIANTE EL SISTEMA ALEMN

Principal 3,500,000
Tasa inters mensual 0.67%
Aos 5
Pagos/ao 12
Nmero de periodos 60
Costos de transaccin 122,500.00
Neto recibido 3,377,500.00

CUADRO DE AMORTIZACIN BANCARIO O LEGAL

Capital al
N. de Intereses del TIR Inters
inicio de Amortizacin Cuota Total
cuota
perodo
perIodo Implcito
0 -3,377,500.00
1 ### 58,333.33 23,450.00 81,783.33 81,783.33
2 ### 58,333.33 23,059.17 81,392.50 81,392.50
3 ### 58,333.33 22,668.33 81,001.67 81,001.67
4 ### 58,333.33 22,277.50 80,610.83 80,610.83
5 ### 58,333.33 21,886.67 80,220.00 80,220.00
6 ### 58,333.33 21,495.83 79,829.17 79,829.17
7 ### 58,333.33 21,105.00 79,438.33 79,438.33
8 ### 58,333.33 20,714.17 79,047.50 79,047.50
9 ### 58,333.33 20,323.33 78,656.67 78,656.67
10 ### 58,333.33 19,932.50 78,265.83 78,265.83
11 ### 58,333.33 19,541.67 77,875.00 77,875.00
12 ### 58,333.33 19,150.83 77,484.17 77,484.17
13 ### 58,333.33 18,760.00 77,093.33 77,093.33
14 ### 58,333.33 18,369.17 76,702.50 76,702.50
15 ### 58,333.33 17,978.33 76,311.67 76,311.67
16 ### 58,333.33 17,587.50 75,920.83 75,920.83
17 ### 58,333.33 17,196.67 75,530.00 75,530.00
18 ### 58,333.33 16,805.83 75,139.17 75,139.17
19 ### 58,333.33 16,415.00 74,748.33 74,748.33
20 ### 58,333.33 16,024.17 74,357.50 74,357.50
21 ### 58,333.33 15,633.33 73,966.67 73,966.67
22 ### 58,333.33 15,242.50 73,575.83 73,575.83
23 ### 58,333.33 14,851.67 73,185.00 73,185.00
24 ### 58,333.33 14,460.83 72,794.17 72,794.17
25 ### 58,333.33 14,070.00 72,403.33 72,403.33
26 ### 58,333.33 13,679.17 72,012.50 72,012.50
27 ### 58,333.33 13,288.33 71,621.67 71,621.67
28 ### 58,333.33 12,897.50 71,230.83 71,230.83
29 ### 58,333.33 12,506.67 70,840.00 70,840.00
30 ### 58,333.33 12,115.83 70,449.17 70,449.17
31 ### 58,333.33 11,725.00 70,058.33 70,058.33
32 ### 58,333.33 11,334.17 69,667.50 69,667.50
33 ### 58,333.33 10,943.33 69,276.67 69,276.67
34 ### 58,333.33 10,552.50 68,885.83 68,885.83
35 ### 58,333.33 10,161.67 68,495.00 68,495.00
36 ### 58,333.33 9,770.83 68,104.17 68,104.17
37 ### 58,333.33 9,380.00 67,713.33 67,713.33
38 ### 58,333.33 8,989.17 67,322.50 67,322.50
39 ### 58,333.33 8,598.33 66,931.67 66,931.67
40 ### 58,333.33 8,207.50 66,540.83 66,540.83
41 ### 58,333.33 7,816.67 66,150.00 66,150.00
42 ### 58,333.33 7,425.83 65,759.17 65,759.17
43 ### 58,333.33 7,035.00 65,368.33 65,368.33
44 991,666.67 58,333.33 6,644.17 64,977.50 64,977.50
45 933,333.33 58,333.33 6,253.33 64,586.67 64,586.67
46 875,000.00 58,333.33 5,862.50 64,195.83 64,195.83
47 816,666.67 58,333.33 5,471.67 63,805.00 63,805.00
48 758,333.33 58,333.33 5,080.83 63,414.17 63,414.17
49 700,000.00 58,333.33 4,690.00 63,023.33 63,023.33
50 641,666.67 58,333.33 4,299.17 62,632.50 62,632.50
51 583,333.33 58,333.33 3,908.33 62,241.67 62,241.67
52 525,000.00 58,333.33 3,517.50 61,850.83 61,850.83
53 466,666.67 58,333.33 3,126.67 61,460.00 61,460.00
54 408,333.33 58,333.33 2,735.83 61,069.17 61,069.17
 55 350,000.00 58,333.33 2,345.00 60,678.33 60,678.33
56 291,666.67 58,333.33 1,954.17 60,287.50 60,287.50
57 233,333.33 58,333.33 1,563.33 59,896.67 59,896.67
58 175,000.00 58,333.33 1,172.50 59,505.83 59,505.83
59 116,666.67 58,333.33 781.67 59,115.00 59,115.00
60 58,333.33 58,333.33 390.83 58,724.17 58,724.17
Totales 3,500,000.00 715,225.00 4,215,225.00 Err:523

CLCULO DEL TIPO DE INTERS EFECTIVO

Comentario: Como se puede apreciar en el cuadro precedente, la tasa de inters segn el contrato
firmado con el banco (Pagar u otro documento) se estipula que por el prstamo nos cobraran una tasa
mensual del 0.67%, pero dar cumplimiento al prrafo 9 de la NIC 39 estos prestamos deben de medirse
al costo amortizado, por ende los costos de transaccin (comisiones y otros) deben de afectarse a
resultados durante la vigencia del prstamo, por lo tanto debemos de calcular una nueva tasa de Inters
implcita (oculta), para cuyo efecto con la ayuda de Excel con la funcin financiera TIR podemos
determinar la nueva tasa de inters (0.804%), la misma que nos servir para preparar un nuevo cuadro
de amortizacin, el mismo que nos servir para hacer los asientos contables segn las NIIF y el PCGE.
Ntese que los costos de transaccin se aplicaran a resultados conjuntamente con los intereses durante
la vigencia del contrato o prstamo.

CUADRO DE AMORTIZACION ECONOMICA - CONTABLE

Capital al Capital al
Intereses del
N de cuota inicio de Amortizacin
perodo
C.Amortiz. Cuota Total final de
perodo perodo
0 3,377,500.00
1 ### 58,333.33 Err:523 Err:523 Err:523 Err:523
2 Err:523 58,333.33 Err:523 Err:523 Err:523 Err:523
3 Err:523 58,333.33 Err:523 Err:523 Err:523 Err:523
4 Err:523 58,333.33 Err:523 Err:523 Err:523 Err:523
5 Err:523 58,333.33 Err:523 Err:523 Err:523 Err:523
6 Err:523 58,333.33 Err:523 Err:523 Err:523 Err:523
7 Err:523 58,333.33 Err:523 Err:523 Err:523 Err:523
8 Err:523 58,333.33 Err:523 Err:523 Err:523 Err:523
9 Err:523 58,333.33 Err:523 Err:523 Err:523 Err:523
10 Err:523 58,333.33 Err:523 Err:523 Err:523 Err:523
11 Err:523 58,333.33 Err:523 Err:523 Err:523 Err:523
12 Err:523 58,333.33 Err:523 Err:523 Err:523 Err:523
13 Err:523 58,333.33 Err:523 Err:523 Err:523 Err:523
14 Err:523 58,333.33 Err:523 Err:523 Err:523 Err:523
15 Err:523 58,333.33 Err:523 Err:523 Err:523 Err:523
16 Err:523 58,333.33 Err:523 Err:523 Err:523 Err:523
17 Err:523 58,333.33 Err:523 Err:523 Err:523 Err:523
18 Err:523 58,333.33 Err:523 Err:523 Err:523 Err:523
19 Err:523 58,333.33 Err:523 Err:523 Err:523 Err:523
20 Err:523 58,333.33 Err:523 Err:523 Err:523 Err:523
21 Err:523 58,333.33 Err:523 Err:523 Err:523 Err:523
22 Err:523 58,333.33 Err:523 Err:523 Err:523 Err:523
23 Err:523 58,333.33 Err:523 Err:523 Err:523 Err:523
24 Err:523 58,333.33 Err:523 Err:523 Err:523 Err:523
25 Err:523 58,333.33 Err:523 Err:523 Err:523 Err:523
26 Err:523 58,333.33 Err:523 Err:523 Err:523 Err:523
27 Err:523 58,333.33 Err:523 Err:523 Err:523 Err:523
28 Err:523 58,333.33 Err:523 Err:523 Err:523 Err:523
29 Err:523 58,333.33 Err:523 Err:523 Err:523 Err:523
30 Err:523 58,333.33 Err:523 Err:523 Err:523 Err:523
31 Err:523 58,333.33 Err:523 Err:523 Err:523 Err:523
32 Err:523 58,333.33 Err:523 Err:523 Err:523 Err:523
33 Err:523 58,333.33 Err:523 Err:523 Err:523 Err:523
34 Err:523 58,333.33 Err:523 Err:523 Err:523 Err:523
35 Err:523 58,333.33 Err:523 Err:523 Err:523 Err:523
36 Err:523 58,333.33 Err:523 Err:523 Err:523 Err:523
37 Err:523 58,333.33 Err:523 Err:523 Err:523 Err:523
38 Err:523 58,333.33 Err:523 Err:523 Err:523 Err:523
39 Err:523 58,333.33 Err:523 Err:523 Err:523 Err:523
40 Err:523 58,333.33 Err:523 Err:523 Err:523 Err:523
41 Err:523 58,333.33 Err:523 Err:523 Err:523 Err:523
42 Err:523 58,333.33 Err:523 Err:523 Err:523 Err:523
43 Err:523 58,333.33 Err:523 Err:523 Err:523 Err:523
44 Err:523 58,333.33 Err:523 Err:523 Err:523 Err:523
45 Err:523 58,333.33 Err:523 Err:523 Err:523 Err:523
46 Err:523 58,333.33 Err:523 Err:523 Err:523 Err:523
 47 Err:523 58,333.33 Err:523 Err:523 Err:523 Err:523
48 Err:523 58,333.33 Err:523 Err:523 Err:523 Err:523
49 Err:523 58,333.33 Err:523 Err:523 Err:523 Err:523
50 Err:523 58,333.33 Err:523 Err:523 Err:523 Err:523
51 Err:523 58,333.33 Err:523 Err:523 Err:523 Err:523
52 Err:523 58,333.33 Err:523 Err:523 Err:523 Err:523
53 Err:523 58,333.33 Err:523 Err:523 Err:523 Err:523
54 Err:523 58,333.33 Err:523 Err:523 Err:523 Err:523
55 Err:523 58,333.33 Err:523 Err:523 Err:523 Err:523
56 Err:523 58,333.33 Err:523 Err:523 Err:523 Err:523
57 Err:523 58,333.33 Err:523 Err:523 Err:523 Err:523
58 Err:523 58,333.33 Err:523 Err:523 Err:523 Err:523
59 Err:523 58,333.33 Err:523 Err:523 Err:523 Err:523
60 Err:523 58,333.33 Err:523 Err:523 Err:523 Err:523
Totales 3,500,000.00 Err:523 Err:523 Err:523
Segn amortizacin Legal 3,500,000.00 715,225.00 0 4,215,225.00
Diferencia 0.00 Err:523 Err:523 Err:523

Resumen para la contabilizacin anual:

C. Amort.
Amortizacin Amortiz.
Aos Principal Interes Principal Pago
Ao 1 12/31/2012 700,000.00 Err:523 Err:523 Err:523
Ao 2 12/31/2013 700,000.00 Err:523 Err:523 Err:523
Ao 3 12/31/2014 700,000.00 Err:523 Err:523 Err:523
Ao 4 12/31/2015 700,000.00 Err:523 Err:523 Err:523
Ao 5 12/31/2016 700,000.00 Err:523 Err:523 Err:523
Total 3,500,000.00 Err:523 Err:523 Err:523

Contabilizacin:
Por la recepecin del prstamo y los gastos de formalizacin (costos de transaccin)
1/2/2012 DEBE HABER
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 3,500,000.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 3,500,000.00
451 Prstamos de instituciones financieras y otras entidades
4511 Instituciones financieras
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 122,500.00
451 Prstamos de instituciones financieras y otras entidades
4511 Instituciones financieras
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 122,500.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas

Por el devengo de los intereses y el pago del primer ao

12/31/2012 DEBE HABER
67 GASTOS FINANCIEROS Err:523
673 Intereses por prstamos y otras obligaciones
6731 Prstamos de instituciones financieras y otras entidades
67311 Instituciones financieras
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 700,000.00
451 Prstamos de instituciones financieras y otras entidades
4511 Instituciones financieras
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS Err:523
451 Prstamos de instituciones financieras y otras entidades
4511 Instituciones financieras
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO Err:523
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas

Por el devengo de los intereses y el pago del segundo ao

12/31/2013 DEBE HABER
67 GASTOS FINANCIEROS Err:523
673 Intereses por prstamos y otras obligaciones
6731 Prstamos de instituciones financieras y otras entidades
67311 Instituciones financieras
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 700,000.00
451 Prstamos de instituciones financieras y otras entidades
4511 Instituciones financieras
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS Err:523
 451 Prstamos de instituciones financieras y otras entidades
4511 Instituciones financieras
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO Err:523
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas

Por el devengo de los intereess y el pago del tercer ao

12/31/2014 DEBE HABER
67 GASTOS FINANCIEROS Err:523
673 Intereses por prstamos y otras obligaciones
6731 Prstamos de instituciones financieras y otras entidades
67311 Instituciones financieras
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 700,000.00
451 Prstamos de instituciones financieras y otras entidades
4511 Instituciones financieras
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS Err:523
451 Prstamos de instituciones financieras y otras entidades
4511 Instituciones financieras
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO Err:523
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas

Por el devengo de los intereess y el pago del cuarto ao

12/31/2015 DEBE HABER
67 GASTOS FINANCIEROS Err:523
673 Intereses por prstamos y otras obligaciones
6731 Prstamos de instituciones financieras y otras entidades
67311 Instituciones financieras
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 700,000.00
451 Prstamos de instituciones financieras y otras entidades
4511 Instituciones financieras
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS Err:523
451 Prstamos de instituciones financieras y otras entidades
4511 Instituciones financieras
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO Err:523
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas

Por el devengo de los intereses y el pago del quinto ao

12/31/2016 DEBE HABER
67 GASTOS FINANCIEROS Err:523
673 Intereses por prstamos y otras obligaciones
6731 Prstamos de instituciones financieras y otras entidades
67311 Instituciones financieras
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 700,000.00
451 Prstamos de instituciones financieras y otras entidades
4511 Instituciones financieras
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS Err:523
451 Prstamos de instituciones financieras y otras entidades
4511 Instituciones financieras
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO Err:523
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
 A B C D E F G H
1 SISTEMA AMERICANO CON TIPO DE INTERS EFECTIVO - NIC 39
2
3 CASO PRCTICO N. 130: AMORTIZACIN DE PRSTAMOS MEDIANTE EL SISTEMA AMERICANO
4
5 Capital inicial S/. 3,500,000.00
6 Tasa inters mensual 0.67% El capital se devuelve al finalizar la vida del prstamo,
7 Aos 5 durante el mismo solamente se pagan intereses.
8 Pagos anuales 12
9 Periodos 60
10 Costos de transaccin 122,500.00
11 Neto recibido 3,377,500.00
12
13 CUADRO DE AMORTIZACIN BANCARIO O LEGAL
TIR Inters
14 Periodo Capital Intereses C. Amortiz. Cap. Amort. Cuota
Implcito
15 3,500,000.00 -3,377,500.00
16 1 3,500,000.00 23,450.00 23,450.00 23,450.00
17 2 3,500,000.00 23,450.00 23,450.00 23,450.00
18 3 3,500,000.00 23,450.00 23,450.00 23,450.00
19 4 3,500,000.00 23,450.00 23,450.00 23,450.00
20 5 3,500,000.00 23,450.00 23,450.00 23,450.00
21 6 3,500,000.00 23,450.00 23,450.00 23,450.00
22 7 3,500,000.00 23,450.00 23,450.00 23,450.00
23 8 3,500,000.00 23,450.00 23,450.00 23,450.00
24 9 3,500,000.00 23,450.00 23,450.00 23,450.00
25 10 3,500,000.00 23,450.00 23,450.00 23,450.00
26 11 3,500,000.00 23,450.00 23,450.00 23,450.00
27 12 3,500,000.00 23,450.00 23,450.00 23,450.00
28 13 3,500,000.00 23,450.00 23,450.00 23,450.00
29 14 3,500,000.00 23,450.00 23,450.00 23,450.00
30 15 3,500,000.00 23,450.00 23,450.00 23,450.00
31 16 3,500,000.00 23,450.00 23,450.00 23,450.00
32 17 3,500,000.00 23,450.00 23,450.00 23,450.00
33 18 3,500,000.00 23,450.00 23,450.00 23,450.00
34 19 3,500,000.00 23,450.00 23,450.00 23,450.00
35 20 3,500,000.00 23,450.00 23,450.00 23,450.00
36 21 3,500,000.00 23,450.00 23,450.00 23,450.00
37 22 3,500,000.00 23,450.00 23,450.00 23,450.00
38 23 3,500,000.00 23,450.00 23,450.00 23,450.00
39 24 3,500,000.00 23,450.00 23,450.00 23,450.00
40 25 3,500,000.00 23,450.00 23,450.00 23,450.00
41 26 3,500,000.00 23,450.00 23,450.00 23,450.00
42 27 3,500,000.00 23,450.00 23,450.00 23,450.00
43 28 3,500,000.00 23,450.00 23,450.00 23,450.00
44 29 3,500,000.00 23,450.00 23,450.00 23,450.00
45 30 3,500,000.00 23,450.00 23,450.00 23,450.00
46 31 3,500,000.00 23,450.00 23,450.00 23,450.00
47 32 3,500,000.00 23,450.00 23,450.00 23,450.00
48 33 3,500,000.00 23,450.00 23,450.00 23,450.00
49 34 3,500,000.00 23,450.00 23,450.00 23,450.00
50 35 3,500,000.00 23,450.00 23,450.00 23,450.00
51 36 3,500,000.00 23,450.00 23,450.00 23,450.00
52 37 3,500,000.00 23,450.00 23,450.00 23,450.00
53 38 3,500,000.00 23,450.00 23,450.00 23,450.00
54 39 3,500,000.00 23,450.00 23,450.00 23,450.00
55 40 3,500,000.00 23,450.00 23,450.00 23,450.00
56 41 3,500,000.00 23,450.00 23,450.00 23,450.00
57 42 3,500,000.00 23,450.00 23,450.00 23,450.00
58 43 3,500,000.00 23,450.00 23,450.00 23,450.00
59 44 3,500,000.00 23,450.00 23,450.00 23,450.00
60 45 3,500,000.00 23,450.00 23,450.00 23,450.00
61 46 3,500,000.00 23,450.00 23,450.00 23,450.00
62 47 3,500,000.00 23,450.00 23,450.00 23,450.00
63 48 3,500,000.00 23,450.00 23,450.00 23,450.00
64 49 3,500,000.00 23,450.00 23,450.00 23,450.00
65 50 3,500,000.00 23,450.00 23,450.00 23,450.00
66 51 3,500,000.00 23,450.00 23,450.00 23,450.00
67 52 3,500,000.00 23,450.00 23,450.00 23,450.00
68 53 3,500,000.00 23,450.00 23,450.00 23,450.00
 A B C D E F G H
69 54 3,500,000.00 23,450.00 23,450.00 23,450.00
70 55 3,500,000.00 23,450.00 23,450.00 23,450.00
71 56 3,500,000.00 23,450.00 23,450.00 23,450.00
72 57 3,500,000.00 23,450.00 23,450.00 23,450.00
73 58 3,500,000.00 23,450.00 23,450.00 23,450.00
74 59 3,500,000.00 23,450.00 23,450.00 23,450.00
75 60 3,500,000.00 23,450.00 3,500,000.00 3,500,000.00 3,523,450.00 3,523,450.00
76 Totales 1,407,000.00 3,500,000.00 3,500,000.00 4,907,000.00 Err:523
77
78 CLCULO DEL TIPO DE INTERS EFECTIVO

Comentario: Como se puede apreciar en el cuadro precedente, la tasa de inters segn el contrato firmado con
el banco (Pagar u otro documento) se estipula que por el prstamo nos cobraran una tasa mensual del 0.67%,
pero dar cumplimiento al prrafo 9 de la NIC 39 estos prestamos deben de medirse al costo amortizado, por
ende los costos de transaccin (comisiones y otros) deben de afectarse a resultados durante la vigencia del
79 prstamo, por lo tanto debemos de calcular una nueva tasa de Inters implcita (oculta), para cuyo efecto con la
ayuda de Excel con la funcin financiera TIR podemos determinar la nueva tasa de inters (0.74%), la misma
que nos servir para preparar un nuevo cuadro de amortizacin, el mismo que nos servir para hacer los
asientos contables segn las NIIF y el PCGE. Ntese que los costos de transaccin se aplicaran a resultados
conjuntamente con los intereses durante la vigencia del contrato o prstamo.

80
81 CUADRO DE AMORTIZACIN ECONMICA - CONTABLE
Cuota
Costo
82 Periodo Capital Intereses Intereses Cap. Amort.
amortizado
Legales
83 3,377,500.00
84 1 3,377,500.00 Err:523 23,450.00 Err:523
85 2 Err:523 Err:523 23,450.00 Err:523
86 3 Err:523 Err:523 23,450.00 Err:523
87 4 Err:523 Err:523 23,450.00 Err:523
88 5 Err:523 Err:523 23,450.00 Err:523
89 6 Err:523 Err:523 23,450.00 Err:523
90 7 Err:523 Err:523 23,450.00 Err:523
91 8 Err:523 Err:523 23,450.00 Err:523
92 9 Err:523 Err:523 23,450.00 Err:523
93 10 Err:523 Err:523 23,450.00 Err:523
94 11 Err:523 Err:523 23,450.00 Err:523
95 12 Err:523 Err:523 23,450.00 Err:523
96 13 Err:523 Err:523 23,450.00 Err:523
97 14 Err:523 Err:523 23,450.00 Err:523
98 15 Err:523 Err:523 23,450.00 Err:523
99 16 Err:523 Err:523 23,450.00 Err:523
100 17 Err:523 Err:523 23,450.00 Err:523
101 18 Err:523 Err:523 23,450.00 Err:523
102 19 Err:523 Err:523 23,450.00 Err:523
103 20 Err:523 Err:523 23,450.00 Err:523
104 21 Err:523 Err:523 23,450.00 Err:523
105 22 Err:523 Err:523 23,450.00 Err:523
106 23 Err:523 Err:523 23,450.00 Err:523
107 24 Err:523 Err:523 23,450.00 Err:523
108 25 Err:523 Err:523 23,450.00 Err:523
109 26 Err:523 Err:523 23,450.00 Err:523
110 27 Err:523 Err:523 23,450.00 Err:523
111 28 Err:523 Err:523 23,450.00 Err:523
112 29 Err:523 Err:523 23,450.00 Err:523
113 30 Err:523 Err:523 23,450.00 Err:523
114 31 Err:523 Err:523 23,450.00 Err:523
115 32 Err:523 Err:523 23,450.00 Err:523
116 33 Err:523 Err:523 23,450.00 Err:523
117 34 Err:523 Err:523 23,450.00 Err:523
118 35 Err:523 Err:523 23,450.00 Err:523
119 36 Err:523 Err:523 23,450.00 Err:523
120 37 Err:523 Err:523 23,450.00 Err:523
121 38 Err:523 Err:523 23,450.00 Err:523
122 39 Err:523 Err:523 23,450.00 Err:523
123 40 Err:523 Err:523 23,450.00 Err:523
124 41 Err:523 Err:523 23,450.00 Err:523
125 42 Err:523 Err:523 23,450.00 Err:523
126 43 Err:523 Err:523 23,450.00 Err:523
127 44 Err:523 Err:523 23,450.00 Err:523
 A B C D E F G H
128 45 Err:523 Err:523 23,450.00 Err:523
129 46 Err:523 Err:523 23,450.00 Err:523
130 47 Err:523 Err:523 23,450.00 Err:523
131 48 Err:523 Err:523 23,450.00 Err:523
132 49 Err:523 Err:523 23,450.00 Err:523
133 50 Err:523 Err:523 23,450.00 Err:523
134 51 Err:523 Err:523 23,450.00 Err:523
135 52 Err:523 Err:523 23,450.00 Err:523
136 53 Err:523 Err:523 23,450.00 Err:523
137 54 Err:523 Err:523 23,450.00 Err:523
138 55 Err:523 Err:523 23,450.00 Err:523
139 56 Err:523 Err:523 23,450.00 Err:523
140 57 Err:523 Err:523 23,450.00 Err:523
141 58 Err:523 Err:523 23,450.00 Err:523
142 59 Err:523 Err:523 23,450.00 Err:523
143 60 Err:523 Err:523 3,523,450.00 Err:523 Err:523
144 Totales Err:523 4,907,000.00
145 Segn amortizacin legal 1,407,000.00
146 Diferencia Err:523
147
148 Resumen para la contabilizacin anual:
Amortizacin
149
Aos Interes Pago Principal
150 Ao 1 12/31/2012 Err:523 281,400.00 Err:523
151 Ao 2 12/31/2013 Err:523 281,400.00 Err:523
152 Ao 3 12/31/2014 Err:523 281,400.00 Err:523
153 Ao 4 12/31/2015 Err:523 281,400.00 Err:523
154 Ao 5 12/31/2016 Err:523 3,781,400.00 Err:523
155 Total Err:523 4,907,000.00 Err:523
156
157 Contabilizacin:
158 Por la recepecin del prstamo y los gastos de formalizacin (costos de transaccin)
159 1/2/2012 DEBE HABER
160 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 3,500,000.00
161 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
162 1041 Cuentas corrientes operativas
163 45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 3,500,000.00
164 451 Prstamos de instituciones financieras y otras entidades
165 4511 Instituciones financieras
166 45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 122,500.00
167 451 Prstamos de instituciones financieras y otras entidades
168 4511 Instituciones financieras
169 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 122,500.00
170 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
171 1041 Cuentas corrientes operativas
172
173 Por el devengo de los intereses y el pago de de intereses del primer ao
174 12/31/2012 DEBE HABER
175 67 GASTOS FINANCIEROS Err:523
176 673 Intereses por prstamos y otras obligaciones
177 6731 Prstamos de instituciones financieras y otras entidades
178 67311 Instituciones financieras
179 45 OBLIGACIONES FINANCIERAS Err:523
180 451 Prstamos de instituciones financieras y otras entidades
181 4511 Instituciones financieras
182 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 281,400.00
183 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
184 1041 Cuentas corrientes operativas
185
186 Por el devengo de los intereses y el pago de de intereses del segundo ao
187 12/31/2013 DEBE HABER
188 67 GASTOS FINANCIEROS Err:523
189 673 Intereses por prstamos y otras obligaciones
190 6731 Prstamos de instituciones financieras y otras entidades
191 67311 Instituciones financieras
192 45 OBLIGACIONES FINANCIERAS Err:523
193 451 Prstamos de instituciones financieras y otras entidades
194 4511 Instituciones financieras
195 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 281,400.00
196 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
 A B C D E F G H
197 1041 Cuentas corrientes operativas
198
199 Por el devengo de los intereses y el pago de de intereses del tercer ao
200 12/31/2014 DEBE HABER
201 67 GASTOS FINANCIEROS Err:523
202 673 Intereses por prstamos y otras obligaciones
203 6731 Prstamos de instituciones financieras y otras entidades
204 67311 Instituciones financieras
205 45 OBLIGACIONES FINANCIERAS Err:523
206 451 Prstamos de instituciones financieras y otras entidades
207 4511 Instituciones financieras
208 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 281,400.00
209 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
210 1041 Cuentas corrientes operativas
211
212 Por el devengo de los intereses y el pago de de intereses del cuarto ao
213 12/31/2015 DEBE HABER
214 67 GASTOS FINANCIEROS Err:523
215 673 Intereses por prstamos y otras obligaciones
216 6731 Prstamos de instituciones financieras y otras entidades
217 67311 Instituciones financieras
218 45 OBLIGACIONES FINANCIERAS Err:523
219 451 Prstamos de instituciones financieras y otras entidades
220 4511 Instituciones financieras
221 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 281,400.00
222 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
223 1041 Cuentas corrientes operativas
224
225 Por el devengo de los intereses y el pago de de intereses del quinto ao
226 12/31/2016 DEBE HABER
227 67 GASTOS FINANCIEROS Err:523
228 673 Intereses por prstamos y otras obligaciones
229 6731 Prstamos de instituciones financieras y otras entidades
230 67311 Instituciones financieras
231 45 OBLIGACIONES FINANCIERAS Err:523
232 451 Prstamos de instituciones financieras y otras entidades
233 4511 Instituciones financieras
234 45 OBLIGACIONES FINANCIERAS Err:523
235 451 Prstamos de instituciones financieras y otras entidades
236 4511 Instituciones financieras
237 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 3,781,400.00
238 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
239 1041 Cuentas corrientes operativas
240