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REGIMEN UNICO
SIMPLIFICADO
PROFESOR:
INTEGRANTES:
JUANJUI - PER
REGIMEN UNICO
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RUS
INDICE
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RUS
NRUS
NUEVO
REGIMEN
UNICO
SIMPLIFICAD
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1. LOS REGIMENES TRIBUTARIOS DE LA SUNAT
Es la categora en las cuales toda persona natural o jurdica que posea o va iniciar
un negocio deber estar registrada en la Superintendencia Nacional de Aduanas y
de Administracin tributaria-SUNAT, Que establece los niveles de pago de
impuestos nacionales.
Conjunto de leyes, reglas y normas que regulan la tributacin de las actividades
econmicas de toda la poblacin vinculante al negocio.
Arrendamiento,
PRIMERA subarrendamineto
CATEGORIA
y cesion de bienes
TERCERA Comercio,
CATEGORIA Industria
CUARTA Trabajo
CATEGORIA Independiente
QUINTA Trabajo
CATEGORIA Dependiente
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Base Legal
Artculo 2 del Decreto Legislativo N 937
[1] Tributariamente se denomina personas naturales a las personas fsicas o individuales.
[2] El artculo 28 del Decreto Supremo N 054-99-EF TUO de la Ley del Impuesto a la
Renta seala que son rentas de tercera categora las derivadas del comercio, industria,
minera, explotacin agropecuaria, forestal, pesquera, o de otros recursos naturales,
prestacin de servicios comerciales, industriales o de ndole similar como transportes,
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contribuyente nicamente estar obligado a pagar su cuota mensual del Nuevo
RUS.
A saber:
- Se permite realizar el pago sin formularios, a travs del sistema Pago Fcil
(sistema telemtico).
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Que efecten exportaciones de mercancas a travs de los destinos aduaneros especiales o de
excepcin previstos en los incisos b) y c) del artculo 83 de la Ley General de Aduanas, con
sujecin a la normatividad especfica que las regule; y/o.
Que realicen exportaciones definitivas de mercancas, a travs del despacho simplificado de
exportacin, al amparo de lo dispuesto en la normatividad aduanera.
Base Legal : Numeral 3.2 del artculo 3 del Decreto Legislativo N937.
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7. CATEGORAS DEL RUS
Cada contribuyente paga la cuota mensual del NRUS segn los montos mnimos y
mximos de ingresos brutos y de adquisiciones mensuales.
Ejemplo
Si Pedro abri su bodega el 1 de octubre, realiz compras para su tienda por S/.
3,500 (adquisiciones) y tuvo ventas por S/. 4,500 (ingresos brutos). Como ambos
montos no pasan de S/. 5,000 se encontrar en la Categora 1 y pagar la cuota
mensual de S/. 20 por el perodo octubre.
Base Legal
Numeral 6.1 del Artculo 6 del Decreto Legislativo N 937.
[1] El artculo 2 de la Resolucin de Superintendencia N 060-99/SUNAT define al inicio
de actividades como cualquier acto que implique la generacin de ingresos, sean stos
gravados o exonerados, as como la adquisicin de bienes y/o servicios deducibles para
efectos del Impuesto a la Renta.
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9. COMPROBANTES DE PAGO
9.1. POR COMPRAS
Se debe sustentar la tenencia de la mercadera, as como la utilizacin de los servicios
relacionados con su actividad, mediante los comprobantes de pago establecidos en el
Reglamento de Comprobantes de Pago. Base Legal
Artculo 22
Adems, se debe archivar cronolgicamente los comprobantes de pago que sustenten del Decreto
sus adquisiciones, incluidas las de los bienes que conforman su activo fijo, Legislativo
correspondiente a los perodos no prescritos, es decir, deber archivar sus N 937.
Facturas
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Tenga en cuenta que: Las boletas de venta y los tickets o cintas emitidas por mquina
registradora, que no permitan ejercer el derecho a crdito fiscal o sustentar gasto y/o costo para
efecto tributario, no sern considerados para el sustento de las adquisiciones de bienes y
servicios vinculadas a la actividad comercial.
Base Legal: Artculo 17 del Decreto Legislativo N 937 y Artculo 2 de la Resolucin de
Superintendencia N 007-99/SUNAT.
Facturas
Liquidaciones de compra
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Se deben exhibir en el sitio Se debe retener, declarar y Los sujetos del Nuevo
donde realiza su negocio, en pagar las retenciones Rgimen nico
un lugar visible, los correspondientes por las Simplificado no se
emblemas y/o signos remuneraciones que abonen encuentran obligados a
distintivos proporcionados a los trabajadores llevar libros y registros
por la SUNAT, as como el dependientes que laboren contables
Comprobante de para ellos.
Informacin Registrada
(CIR) y las constancias de
pago.
Cabe agregar que el
contribuyente del Nuevo
RUS est exceptuado de la
obligacin de llevar libros y
registros contables.
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El contribuyente, debe indicar al personal de las entidades bancarias, en forma
verbal o mediante la ayuda de un formato denominado GUIA PAGO FACIL
NUEVO RUS (Gua 1611), los datos que a continuacin se detallan:
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0, 1 , 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8 y 9
ene-15 13 16 17 18 19 20 09 10 11 12 23
Feb Feb Feb Feb Feb Feb Feb Feb Feb Feb Feb
feb-15 13 16 17 18 19 20 09 10 11 12 23
Mar Mar Mar Mar Mar Mar Mar Mar Mar Mar Mar
mar-15 16 17 20 21 22 23 10 13 14 15 24
Abr Abr Abr Abr Abr Abr Abr Abr Abr Abr Abr
abr-15 15 18 19 20 21 22 11 12 13 14 25
May May May May May May May May May May May
may-15 12 15 16 17 18 19 08 09 10 11 22
Jun Jun Jun Jun Jun Jun Jun Jun Jun Jun Jun
jun-15 14 15 16 17 20 21 08 09 10 13 22
Jul Jul Jul Jul Jul Jul Jul Jul Jul Jul Jul
jul-15 14 17 18 19 20 21 10 11 12 13 24
Ago Ago Ago Ago Ago Ago Ago Ago Ago Ago Ago
ago-15 14 15 16 17 18 21 08 09 10 11 22
Sep Sep Sep Sep Sep Sep Sep Sep Sep Sep Sep
sep-15 15 16 19 20 21 22 09 12 13 14 23
Oct Oct Oct Oct Oct Oct Oct Oct Oct Oct Oct
oct-15 13 16 17 18 19 20 09 10 11 12 23
Nov Nov Nov Nov Nov Nov Nov Nov Nov Nov Nov
nov-15 15 16 17 18 21 22 09 10 11 14 23
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Dic Dic Dic Dic Dic Dic Dic Dic Dic Dic Dic
dic-15 15 18 19 20 21 22 11 12 13 14 25
Ene Ene Ene Ene Ene Ene Ene Ene Ene Ene Ene
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De acuerdo con la nota de la Tabla III del Cdigo Tributario, las multas que se determinen, no
podrn ser en ningn caso menores al 5% de la UIT, es decir, considerando que para el 2015 la
UIT asciende a S/. 3,850, no debern ser menores a S/. 193.00. En este sentido para los
supuestos de la categora 1 y 2 se tomar como monto de la multa los S/. 193, y aplicando la
gradualidad correspondiente quedan determinadas de la siguiente manera:
CATEGORIA RANGO INGRESOS CDIGO MULTA CDIGO DE MULTA S/. MULTA
BRUTOS O POR NO TRIBUTO Considerando REBAJADA EN
ADQUISICIONES PRESENTAR LA ASOCIADO UIT del 2015 90%
MENSUALES DECLARACIN NRUS = S/. 3850 S/.
DENTRO DE
PLAZO
1 SancinHASTA S/. 5,000 Multa 6041 4131 193 (*) 19
No presenta la declaracin mensual de la gua PAGO FCIL del mes de enero 2014
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La percepcin slo la podrn efectuar aquellos sujetos que han sido designados
por la SUNAT como Agentes de Percepcin.
El Agente de Percepcin entregar a la SUNAT el importe de las percepciones
efectuadas. El cliente est obligado a aceptar la percepcin correspondiente. El
monto de la percepcin resulta de aplicar el porcentaje del 2% sobre el precio
de venta. La relacin de bienes sujetos a la percepcin del IGV se encuentra
comprendida en el Anexo 1 de la R.S. N 58-2006/SUNAT publicada el
01.04.06. Dentro de los bienes sujetos al sistema tenemos:
Gaseosas y agua mineral, cervezas.
Gas licuado de petrleo.
Trigo y harina de trigo
EJEMPLO DE APLICACIN:
Juan Prez con nmero de RUC 10103540502 (contribuyente del NUEVO
RUS que est sujeto a la percepcin), es dueo de una bodega y compra el
15 de febrero del 2013, 5 cajas de cerveza (producto sujeto a la percepcin) a
la Distribuidora "La mejor Botella.
El monto de los S/. 4 cobrado por adelantado por la Distribuidora "La mejor
Botella", por encargo de la SUNAT, puede ser compensado (utilizado) por el
contribuyente Sr. Juan Prez en su cuota del NUEVO RUS a partir del
perodo tributario Febrero 2013.
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Si te encuentras en el Pasos:
Rgimen General o en el 1.- Dar de baja los comprobantes de pago y documentos que tengas
Rgimen Especial (RER) autorizados (facturas, por ejemplo) que den derecho a crdito fiscal o
del Impuesto a la Renta sustenten gasto o costo. La baja se registra con el Formulario N 855
en Sunat Operaciones en Lnea con tu Clave SOL.
2.- Pagar la cuota correspondiente al perodo tributario en que
cambias al NRUS, dentro de la fecha de vencimiento que corresponde
a tu RUC, ubicndote en la categora que les corresponda (ver tabla
de categoras).
13.CAMBIO DE REGIMEN
DE PARTE DEL CONTRIBUYENTE Durante el ao, usted debe cambiar de categora cuando haya
excedido el lmite de alguno de los parmetros establecidos para la categora en la que est ubicado. De
esta manera, luego de concluido cada cuatrimestre calendario el contribuyente del Nuevo RUS se
recategorizar con el siguiente procedimiento:
a) A una categora mayor: En cualquier momento del cuatrimestre calendario en que supere alguno
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de los lmites de los parmetros establecidos para la categora en la que est ubicado. El cambio
de categora se har efectivo a partir del primer da del mes siguiente correspondiente al siguiente
cuatrimestre con el pago de la cuota mensual correspondiente a la nueva categora que le
corresponde.
b ) A una categora menor: Se podr recategorizar cuando en todo el cuatrimestre calendario no haya
excedido ninguno de los lmites de los parmetros establecidos para la categora en la que esta ubicado.
El cambio de categora se realizar mediante el pago de la cuota mensual correspondiente a la nueva
categora que le corresponda, en el mes siguiente al ltimo mes del cuatrimestre calendario en el que no
excedi ninguno de los lmites antes mencionados.
Si ya eres contribuyente del Nuevo RUS y Podrn efectuarlo en cualquier mes del
en el curso del ejercicio (ao) ocurriera ao y slo una vez en el ejercicio
alguna variacin en tus ingresos o gravable.
adquisiciones mensuales, que lo pudiera De existir saldo a favor del IGV
ubicar en una categora distinta del Nuevo
RUS a la que estaba ubicado (de acuerdo a pendiente de aplicacin o prdidas de
la Tabla de categoras), se encontrar ejercicios anteriores, stos se perdern
obligado a pagar la cuota correspondiente a una vez producido el acogimiento al
su nueva categora a partir del mes en que NRUS.
se produjo la variacin.
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Permite realizar el pago sin formularios, a travs del
sistema PAGO FCIL en toda una amplia gama de
agencias bancarias a nivel nacional.
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CASOS
PRACTICOS
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1. EJERCICIOS DEL REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO
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La Srta. Miluska Snchez Ros es una persona natural con negocio y tiene una
bodega ubicada en la Calle Los Pinos N. 142 - Surco, habindose inscrito en el
RUC y acogido al Nuevo RUS en el mes de junio del 2007, en dicho mes obtuvo
como ingresos brutos un importe de S/. 3 500.00 y en adquisiciones un importe de
S/. 1 200.00.
La consulta que se plantea es en qu categora le corresponder ubicarse a la
contribuyente, cul sera el monto de la cuota a pagar y cmo debe realizarse el
pago.
RESPUESTA:
La Srta. Snchez ha obtenido en el mes de junio del 2007 S/. 3 500.00 de
ingresos, por lo que le correspondera ubicarse en la categora 1 de la Tabla del
Nuevo RUS, debiendo pagar una cuota de S/.20. A efectos de realizar el pago de
la cuota deber acercarse a alguna de las agencias de los bancos de la NACIN,
SCOTIABANK, INTERBANK, CRDITO o CONTINENTAL, de todo el pas,
a travs del Sistema PAGO FCIL, para lo cual indicar en forma verbal o a
travs de la gua para el Nuevo RUS los siguientes datos: - Nmero de RUC -
Perodo tributario - Indicar si es la primera vez que declara el perodo que est
pagando - Total ingresos brutos del mes - Categora - Importe a pagar
La Sra. Carmen Echevarra Luna es una persona natural con negocio inscrita en
el Nuevo RUS desde febrero del 2007, estando ubicada en la Categora 1 del
Rgimen, en el mes de julio adquiere 17 bidones de agua mineral (producto
sujeto a la percepcin)8 a la empresa La Planicie S.A.C. la cual ha sido
designada por la SUNAT como Agente de Percepcin. En este supuesto consulta
cmo debera aplicar la percepcin que le efectuaron de acuerdo con el siguiente
detalle:
Concepto:
Valor de Venta S/. 300
IGV (18%) S/. 54
Precio Venta S/. 354
Percepcin (2%) S/. 7
Total a Pagar S/. 361
Respuesta En este caso, el contribuyente podr efectuar la compensacin de
lo que le han percibido a travs del Pago Fcil del NUEVO RUS, indicando
en forma verbal o a travs de la Gua PAGO FCIL para el NUEVO RUS,
el monto a compensar por Percepciones de IGV efectuadas, as como el
importe a pagar.
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REGIMEN UNICO
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4. Cunto es la multa por no pagar, durante 3 aos, comenze un negocio en al ao
2007 mes de diciembre y no he declarado hasta ahora en el rus? no se que hacer? Estoy
en la categora 1.
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