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AO DE LA DIVERSIFICACION PRODUCTIVA Y 2015

DEL FORTALECIMIENTO DE LA EDUCACION

CONTABILID
REGIMEN UNICO
SIMPLIFICADO
PROFESOR:

C.P.C GEISEN NODRE CORREA

INTEGRANTES:

AREVALO VALLES CARLITA


RUIZ CABALLERO JESSICA PAOLA
SAAVEDRA MENDOZA JORGE WASHINGTON
SULCA VASQUEZ CAROLAY STEFFANY
SATALAYA TUANAMA MARIA ILMER

AREA: LEGISLACION TRIBUTARIA CICLO: II A

JUANJUI - PER
REGIMEN UNICO
SIMPLIFICADO
RUS

INDICE

1. LOS REGIMENES TRIBUTARIOS DE LA SUNAT.............................................................................3


2. CONCEPTO DEL RGIMEN NICO SIMPLIFICADO (RUS)..............................................................5
3. OBJETIVOS DEL RUS................................................................................................................5
4. QUINES SE PUEDEN ACOGER AL RUS?....................................................................................6
5. REQUISITOS PARA ACOGERSE AL RUS......................................................................................7
5.1. IMPUESTOS EN LOS QUE PUEDEN O DEBEN APLICARSE..............................................................................7
6. NO PUEDEN ACOGERSE AL RUS.................................................................................................8
7. CATEGORAS DEL RUS..........................................................................................................10
8. CATEGORIA ESPECIAL DEL RUS..............................................................................................10
9. COMPROBANTES DE PAGO.....................................................................................................12
9.1. POR COMPRAS................................................................................................................................................12
9.2. POR VENTAS......................................................................................................................................................13
10. CMO SE PAGA LA CUOTA MENSUAL DEL NUEVO RUS?.......................................................14
CRONOGRAMA DE OBLIGACIONES MENSUALES - EJERCICIO 2015.....................................................16
MULTA POR NO DECLARAR DENTRO DE PLAZO - NUEVO RGIMEN NICO SIMPLIFICADO (NRUS)..........17
11. RGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV EN EL NRUS....................................................................19
12. ACOGIMIENTO DEL RUS.....................................................................................................20
13. CAMBIO DE REGIMEN........................................................................................................21
14. LAS OBLIGACIONES DEL RUS..............................................................................................23
15. VENTAJAS DEL RUS...........................................................................................................23

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REGIMEN UNICO
SIMPLIFICADO
RUS

NRUS
NUEVO
REGIMEN
UNICO
SIMPLIFICAD
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SIMPLIFICADO
RUS

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SIMPLIFICADO
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1. LOS REGIMENES TRIBUTARIOS DE LA SUNAT
Es la categora en las cuales toda persona natural o jurdica que posea o va iniciar
un negocio deber estar registrada en la Superintendencia Nacional de Aduanas y
de Administracin tributaria-SUNAT, Que establece los niveles de pago de
impuestos nacionales.
Conjunto de leyes, reglas y normas que regulan la tributacin de las actividades
econmicas de toda la poblacin vinculante al negocio.

DENTRO DE LOS REGMENES TENEMOS 5 CATEGORAS:

Arrendamiento,
PRIMERA subarrendamineto
CATEGORIA
y cesion de bienes

SEGUNDA Rentas De Otros


CATEGORIA Capitales

TERCERA Comercio,
CATEGORIA Industria

CUARTA Trabajo
CATEGORIA Independiente

QUINTA Trabajo
CATEGORIA Dependiente

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RUS

-Personas -servicio En el Durante el ao, SUNAT est


Dar de baja los usted debe facultada para
naturales transporte momento de
comprobantes de cambiar de ubicar a los
sucesiones terrestre inscribirte en
pago y categora contribuyentes
indivisas nacional o el RUC
documentos que cuando haya en una categora
domiciliada en internacional (Registro
tengas excedido el mayor en
el pas. de pasajeros. nico de
autorizados. lmite cualquier
Contribuyente
Personas -Notarios, s) momento del
Pagar la cuota
naturales no martilleros, co cuatrimestre
correspondiente al
profesionales misionistas y/ calendario.
perodo tributario
o
en que cambias al
rematadores;
NRUS

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2. CONCEPTO DEL RGIMEN NICO SIMPLIFICADO (RUS)


El Nuevo Rgimen nico Simplificado es un rgimen
promocional de la pequea y micro empresa, BASE
LEGAL creado por el Decreto Legislativo N 937
publicado el da 14 de noviembre de 2003 y vigente a
partir del 1 de enero de 2004 cre el Nuevo Rgimen
nico Simplificado (RUS) el cual fue modificado por el
Decreto Legislativo No. 967 publicado el 24 de
diciembre de 2006 y vigente a partir del 1 de enero de
2007, que consiste en el pago de una cuota nica en
forma mensual, la cual se determinar sobre la base de
la categora en la cual se ubique el contribuyente.
Es un rgimen que facilita a los pequeos contribuyentes contribuir de una manera
sencilla con el Per. Consta de un solo pago mensual, que se calcula de acuerdo al
monto de sus ingresos y compras (cuyos ingresos brutos obtenidos por la
realizacin de sus actividades no excedan de S/.360, 000 en ao, o, en algn mes,
S/. 30,000)
Es una buena alternativa para tributar en la actividad minorista, siempre y cuando
no est en sus planes inmediatos ser proveedor de empresas ms grandes o
instituciones del Estado y si sus ventas estn por debajo de los lmites establecidos.
El RUS tambin sirve para que tributen aquellos que ejercen un oficio de forma
independiente.

3. OBJETIVOS DEL RUS

Facilitar el cumplimiento de las Propiciar que los pequeos


obligaciones tributarias de los pequeos contribuyentes aporten al fisco de
contribuyentes acuerdo con la realidad de sus negocios.
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RUS

4. QUINES SE PUEDEN ACOGER AL RUS?


Tipo Comentario
Se define como actividad empresarial, a la que
genera rentas de Tercera Categora de acuerdo
a) Las personas naturales y sucesiones indivisas con la Ley del Impuesto a la Renta. Ejemplo: Un
domiciliadas en el pas, que exclusivamente comerciante que abre una bodega o aquel que
obtengan rentas por la realizacin de actividades inaugura una panadera con venta directa al
empresariales (Rentas de Tercera Categora ). pblico, Por ejemplo, bazares, bodegas,
farmacias, ferreteras, libreras, comercio de
mercados, estudios fotogrfico, etc.
b) Las personas naturales no profesionales,
Ejemplo: los ingresos de un pintor, jardinero,
domiciliadas en el pas, que perciban rentas de
gasfitero o electricista.
cuarta categora nicamente por actividades de
oficios.
c) Las E.I.R.L. - Empresas Individuales de (Segn Ley N 30056 publicada el 2 de julio de
Responsabilidad Limitada. 2013).*

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Base Legal
Artculo 2 del Decreto Legislativo N 937
[1] Tributariamente se denomina personas naturales a las personas fsicas o individuales.
[2] El artculo 28 del Decreto Supremo N 054-99-EF TUO de la Ley del Impuesto a la
Renta seala que son rentas de tercera categora las derivadas del comercio, industria,
minera, explotacin agropecuaria, forestal, pesquera, o de otros recursos naturales,
prestacin de servicios comerciales, industriales o de ndole similar como transportes,

5. REQUISITOS PARA ACOGERSE AL RUS


Los requisitos que debe cumplir conjuntamente un contribuyente para incorporarse
al Nuevo RUS son:

INGRESOS ACTIVOS FIJOS UNIDAD DE ADQUISICIONES


El monto de tus El valor de los EXPLOTACIN O DE BIENES Y DE
ESTABLECIMIEN SERVICIOS
ingresos brutos no activos fijos TO
debe superar S/. afectados a tu Las adquisiciones
360,000 en el actividad no debe Debe realizar y compras
transcurso de cada superar los S/. operaciones afectadas a la
ao, o en algn 70,000 comerciales en un actividad no deben
mes tales ingresos solo superar los S/.
no deben ser establecimiento 360,000 en el
superiores a S/ (unidad de transcurso de cada
30,000. explotacin), de su ao o cuando en
propiedad o que lo algn mes dichas
explote bajo adquisiciones
cualquier forma de superen los S/
posesin. 30,000

5.1. IMPUESTOS EN LOS QUE PUEDEN O DEBEN APLICARSE


La aplicacin de este rgimen tributario enerva la obligacin de realizar
declaracin y en su caso, pago de los siguientes impuestos: el IMPUESTO A
LA RENTA, EL IMPUESTO GENERAL A LA VENTAS E IMPUESTO DE
PROMOCIN MUNICIPAL. De manera que, al ser un impuesto nico, el

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contribuyente nicamente estar obligado a pagar su cuota mensual del Nuevo
RUS.
A saber:
- Se permite realizar el pago sin formularios, a travs del sistema Pago Fcil
(sistema telemtico).

6. NO PUEDEN ACOGERSE AL RUS


NO PUEDEN ACOGERSE AL NUEVO RUS AQUELLOS QUE:

Presten el servicio de transporte de Presten el servicio de transporte Organicen


carga de mercancas utilizando sus terrestre nacional o internacional cualquier tipo de
vehculos que tengan una capacidad de de pasajeros. espectculo
carga mayor o igual a 2 TM (dos pblico.
toneladas mtricas).
Los notarios, Los titulares de negocios de casinos, Los titulares de
martilleros, comisionistas y/o mquinas tragamonedas y/u otros agencias de
rematadores; agentes corredores de de naturaleza similar. viaje,
productos, de bolsa de valores y/u propaganda y/o
operadores especiales que realizan publicidad.
actividades en la Bolsa de Productos;
agentes de aduana y los intermediarios
de seguros.
Realicen venta de inmuebles. Desarrollen actividades de Entreguen bienes
comercializacin de en consignacin.
combustibles lquidos y otros
productos derivados de
los hidrocarburos, de acuerdo con el
Reglamento para la Comercializacin
de Combustibles Lquidos y otros
productos derivados de los
Hidrocarburos.
Presten servicios de depsitos aduaneros Realicen alguna de las operaciones Realicen
y terminales de almacenamiento. gravadas con el Impuesto Selectivo operaciones
al Consumo. afectas al
Impuesto a la
venta del Arroz
Pilado (IVAP).
Efecten y/o tramiten algn rgimen, operacin o destino aduanero; excepto que se trate de
contribuyentes:
Cuyo domicilio fiscal se encuentre en zona de frontera, que realicen importaciones definitivas
que no excedan de US$ 500 por mes, de acuerdo a lo sealado en el Reglamento; y/o.

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Que efecten exportaciones de mercancas a travs de los destinos aduaneros especiales o de
excepcin previstos en los incisos b) y c) del artculo 83 de la Ley General de Aduanas, con
sujecin a la normatividad especfica que las regule; y/o.
Que realicen exportaciones definitivas de mercancas, a travs del despacho simplificado de
exportacin, al amparo de lo dispuesto en la normatividad aduanera.

Base Legal : Numeral 3.2 del artculo 3 del Decreto Legislativo N937.

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7. CATEGORAS DEL RUS
Cada contribuyente paga la cuota mensual del NRUS segn los montos mnimos y
mximos de ingresos brutos y de adquisiciones mensuales.

Categor Parmetros Cuota


a Mensual
Total de Ingresos Total de Adquisiciones
Brutos Mensuales Mensuales
(Hasta S/.) (Hasta S/.)
1 5,000 5,000 20
2 8,000 8,000 50
3 13,000 13,000 200
4 20,000 20,000 400
5 30,000 30,000 600

Ejemplo
Si Pedro abri su bodega el 1 de octubre, realiz compras para su tienda por S/.
3,500 (adquisiciones) y tuvo ventas por S/. 4,500 (ingresos brutos). Como ambos
montos no pasan de S/. 5,000 se encontrar en la Categora 1 y pagar la cuota
mensual de S/. 20 por el perodo octubre.

8. CATEGORIA ESPECIAL DEL RUS


La Categora Especial del NUEVO RUS est dirigida a aquellos contribuyentes
cuyos ingresos brutos y sus adquisiciones anuales no exceda, cada uno, de S/.
60,000.00 (sesenta mil y 00/100 Nuevos Soles), y siempre que se trate de:

Sujetos que se dediquen nicamente a la venta


de frutas, hortalizas, legumbres, tubrculos,
races, semillas y dems bienes especificados en Sujetos dedicados exclusivamente al cultivo de
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productos agrcolas y que vendan sus productos
el Apndice I de la Ley del IGV e ISC, realizada
en mercados de abastos. en su estado natural
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LA CUOTA MENSUAL APLICABLE A LOS CONTRIBUYENTES


UBICADOS EN LA "CATEGORA ESPECIAL" ASCIENDE A S/.0.00
NUEVOS SOLES.
Los contribuyentes ubicados en la "Categora Especial del NUEVO RUS"
debern presentar anualmente una declaracin jurada informativa a fin de
sealar sus 5 (cinco) principales proveedores, en la forma, plazo y condiciones
que establezca la SUNAT.
Los contribuyentes de la Categora Especial no efectan ningn pago a la SUNAT
por concepto de impuestos, ni estn obligados a presentar declaraciones mensuales.
Para incorporarse a la Categora Especial del NUEVO RUS se deber presentar el
Formulario 2010 (Comunicacin de ubicacin en la Categora Especial del Nuevo
Rgimen nico Simplificado). Cabe precisar que el referido formulario ser
recepcionado a travs de la Red de Bancos que reciben declaraciones de la SUNAT.
Para ubicarse en esta categora los contribuyentes debern:
Si se trata de contribuyentes que inician Presentar el Form. 2010 correspondiente al
actividades en el ejercicio perodo tributario de inicio de actividades.

Si se trata de contribuyentes que provienen Presentar el Form. 2010 correspondiente al


de otras categoras del NUEVO RUS. perodo tributario en que se produce el cambio.

Si se trata de contribuyentes que provienen Presentar el Form. 2010 correspondiente al


del Rgimen General o Especial del perodo tributario en que se produce el cambio,
Impuesto a la Renta. hasta la fecha de vencimiento respectivo.

Base Legal
Numeral 6.1 del Artculo 6 del Decreto Legislativo N 937.
[1] El artculo 2 de la Resolucin de Superintendencia N 060-99/SUNAT define al inicio
de actividades como cualquier acto que implique la generacin de ingresos, sean stos
gravados o exonerados, as como la adquisicin de bienes y/o servicios deducibles para
efectos del Impuesto a la Renta.

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9. COMPROBANTES DE PAGO
9.1. POR COMPRAS
Se debe sustentar la tenencia de la mercadera, as como la utilizacin de los servicios
relacionados con su actividad, mediante los comprobantes de pago establecidos en el
Reglamento de Comprobantes de Pago. Base Legal
Artculo 22
Adems, se debe archivar cronolgicamente los comprobantes de pago que sustenten del Decreto
sus adquisiciones, incluidas las de los bienes que conforman su activo fijo, Legislativo
correspondiente a los perodos no prescritos, es decir, deber archivar sus N 937.

comprobantes durante cuatro aos y los mantendr a disposicin de SUNAT para


cuando sta lo requiera.

COMPROBANTES QUE DEBEN EXIGIR EN SUS COMPRAS:

Facturas

Tickets o cintas emitidas por mquinas registradoras que permitan ejercer el


derecho al crdito fiscal o permitan sustentar gastos o costo para efecto
tributario.

Recibos por honorarios

Comprobante de Pago N 820 (entregado por la persona que vende en forma no


habitual).

Recibos de luz, agua y/o telfono.

Recibos de arrendamiento u otros documentos autorizados que permitan ejercer


el derecho al crdito fiscal o ser utilizados para sustentar gasto o costo para
efectos tributarios.

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Tenga en cuenta que: Las boletas de venta y los tickets o cintas emitidas por mquina
registradora, que no permitan ejercer el derecho a crdito fiscal o sustentar gasto y/o costo para
efecto tributario, no sern considerados para el sustento de las adquisiciones de bienes y
servicios vinculadas a la actividad comercial.
Base Legal: Artculo 17 del Decreto Legislativo N 937 y Artculo 2 de la Resolucin de
Superintendencia N 007-99/SUNAT.

9.2. POR VENTAS


Se deben emitir y entregar slo boletas de venta y/o tickets o cintas emitidas por
mquinas registradoras que no permitan ejercer el derecho a crdito fiscal ni ser
utilizados para sustentar gasto y/o costo para efectos tributarios. Se podr
solicitar la autorizacin e impresin de sus comprobantes de pago en
cualquier imprenta autorizada, conectada al sistema SOL (SUNAT Operaciones
en Lnea). La autorizacin se solicita con la presentacin del Formulario 816:
"Autorizacin de Impresin a travs de SUNAT operaciones en Lnea".
No es obligatorio emitir un comprobante por ventas menores a S/. 5, salvo que el
comprador lo exija. En estos casos, al final del da, se debe emitir una boleta de
venta que comprenda el total de sus ventas menores a S/. 5, por las que no se
hubiera emitido boleta, conservando el original y la copia para el control de la
SUNAT.
Al igual que para las compras, se debe archivar cronolgicamente y por separado
las boletas de venta y/o tckets o cintas de mquinas registradoras que emitan y
entreguen, debiendo mantenerlos a disposicin de la SUNAT para cuando sta lo
requiera.

COMPROBANTES QUE NO PUEDEN SER EMITIDOS NI ENTREGADOS


Est totalmente prohibido que el contribuyente del Nuevo RUS emita y entregue, por las
operaciones comprendidas en el rgimen, los siguientes comprobantes:

Facturas

Recibos por honorarios

Liquidaciones de compra

Tickets o cintas emitidos por mquinas registradoras que permitan ejercer el


derecho a crdito fiscal o permitan sustentar gasto y/o costo para efecto
tributario.

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Base Legal: Artculo 16 del Decreto Legislativo N 937.

POR EL CONTROL POR RETENCIONES LIBROS CONTABLES

Se deben exhibir en el sitio Se debe retener, declarar y Los sujetos del Nuevo
donde realiza su negocio, en pagar las retenciones Rgimen nico
un lugar visible, los correspondientes por las Simplificado no se
emblemas y/o signos remuneraciones que abonen encuentran obligados a
distintivos proporcionados a los trabajadores llevar libros y registros
por la SUNAT, as como el dependientes que laboren contables
Comprobante de para ellos.
Informacin Registrada
(CIR) y las constancias de
pago.
Cabe agregar que el
contribuyente del Nuevo
RUS est exceptuado de la
obligacin de llevar libros y
registros contables.

10. CMO SE PAGA LA CUOTA MENSUAL DEL NUEVO RUS?

El pago se realiza sin formularios en las agencias de los bancos autorizados


(BANCO DE LA NACION, INTERBANK, BACO DE CREDITO,
CONTINENTALY SCOTIABANK), a travs del sistema PAGO FACIL.

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El contribuyente, debe indicar al personal de las entidades bancarias, en forma
verbal o mediante la ayuda de un formato denominado GUIA PAGO FACIL
NUEVO RUS (Gua 1611), los datos que a continuacin se detallan:

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SIMPLIFICADO
RUS

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REGIMEN UNICO
SIMPLIFICADO
RUS

PERODO FECHA DE VENCIMIENTO SEGN EL LTIMO DGITO DEL RUC


TRIBUTARIO
0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 BUENOS CONTRIBUYENTES y
UESP

0, 1 , 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8 y 9

ene-15 13 16 17 18 19 20 09 10 11 12 23

Feb Feb Feb Feb Feb Feb Feb Feb Feb Feb Feb

feb-15 13 16 17 18 19 20 09 10 11 12 23

Mar Mar Mar Mar Mar Mar Mar Mar Mar Mar Mar

mar-15 16 17 20 21 22 23 10 13 14 15 24

Abr Abr Abr Abr Abr Abr Abr Abr Abr Abr Abr

abr-15 15 18 19 20 21 22 11 12 13 14 25

May May May May May May May May May May May

may-15 12 15 16 17 18 19 08 09 10 11 22

Jun Jun Jun Jun Jun Jun Jun Jun Jun Jun Jun

jun-15 14 15 16 17 20 21 08 09 10 13 22

Jul Jul Jul Jul Jul Jul Jul Jul Jul Jul Jul

jul-15 14 17 18 19 20 21 10 11 12 13 24

Ago Ago Ago Ago Ago Ago Ago Ago Ago Ago Ago

ago-15 14 15 16 17 18 21 08 09 10 11 22

Sep Sep Sep Sep Sep Sep Sep Sep Sep Sep Sep

sep-15 15 16 19 20 21 22 09 12 13 14 23

Oct Oct Oct Oct Oct Oct Oct Oct Oct Oct Oct

oct-15 13 16 17 18 19 20 09 10 11 12 23

Nov Nov Nov Nov Nov Nov Nov Nov Nov Nov Nov

nov-15 15 16 17 18 21 22 09 10 11 14 23

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RUS
Dic Dic Dic Dic Dic Dic Dic Dic Dic Dic Dic

dic-15 15 18 19 20 21 22 11 12 13 14 25

Ene Ene Ene Ene Ene Ene Ene Ene Ene Ene Ene

CRONOGRAMA DE OBLIGACIONES MENSUALES - EJERCICIO 2015

MULTA POR NO DECLARAR DENTRO DE PLAZO - NUEVO RGIMEN NICO


SIMPLIFICADO (NRUS)
De acuerdo con lo dispuesto por el artculo 176 numeral 1 constituye infraccin relacionada
con la presentacin de la declaracin jurada, no presentar las declaraciones que contengan la
determinacin de la deuda tributaria dentro de los plazos establecidos.
Asimismo, la Tabla III del Cdigo Tributario, aprobada por Decreto Supremo N 133-2013-EF,
seala que a la citada infraccin le corresponde como sancin los 0.6% de los I.
De otro lado el artculo 180 del Cdigo Tributario, seala en su inciso c), que se debe entender
por I, lo siguiente:
I: Cuatro veces el lmite mximo de cada categora de los ingresos brutos mensuales del Nuevo
Rgimen nico Simplificado (RUS) por las actividades y ventas o servicios prestados por el
sujeto del Nuevo RUS, segn la categora en que se encuentra o deba encontrarse ubicado el
citado sujeto. En consecuencia, a efectos de determinar la multa por no haber presentado dentro
del plazo su declaracin se deber realizar la siguiente operacin por cada categora:
Categora Rango de ingresos Cuatro veces el lmite mximo Porcentaje Multa
brutos o adquisiciones ingresos mensuales Tabla III Segn
Mensuales CT Tabla
1 Hasta 5000 5000 x4 =20000 0.6% 120
2 Ms de 5000 hasta 8000 8000 x4 =32000 0.6% 192
3 Ms de 8000 hasta 13000 x4 =52000 0.6% 312
13000
4 Ms de 13000 hasta 20000 x4 =80000 0.6% 480
20000
5 Ms de 20000 hasta 30000 x4 =120000 0.6% 720
30000

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SIMPLIFICADO
RUS
De acuerdo con la nota de la Tabla III del Cdigo Tributario, las multas que se determinen, no
podrn ser en ningn caso menores al 5% de la UIT, es decir, considerando que para el 2015 la
UIT asciende a S/. 3,850, no debern ser menores a S/. 193.00. En este sentido para los
supuestos de la categora 1 y 2 se tomar como monto de la multa los S/. 193, y aplicando la
gradualidad correspondiente quedan determinadas de la siguiente manera:
CATEGORIA RANGO INGRESOS CDIGO MULTA CDIGO DE MULTA S/. MULTA
BRUTOS O POR NO TRIBUTO Considerando REBAJADA EN
ADQUISICIONES PRESENTAR LA ASOCIADO UIT del 2015 90%
MENSUALES DECLARACIN NRUS = S/. 3850 S/.
DENTRO DE
PLAZO
1 SancinHASTA S/. 5,000 Multa 6041 4131 193 (*) 19

2 MS DE S/. 5,000 El 0.6 % de los Ingresos. 4132


6041 Categora 1 193 S/. 19.00 19
HASTA S/. 8,000 Estos ingresos Categora 2 S/. 19.00
3 MS DE S/. 8,000 corresponden 6041a cuatro (4) 4133
Categora 3 312 S/. 31.00 31
HASTA S/. 13,000 veces el lmite mximo de Categora 4 S/. 48.00
4 MS DE S/. 13,000 cada categora
6041 de los Categora
4134 5 480 S/. 72.00 48
HASTA S/. 20,000 ingresos brutos
mensuales del Nuevo
5 MS DE S/. 20,000 Rgimen 6041 nico 4135 720 72
HASTA S/. 30,000 Simplificado
El cierre temporal Se podr sustituir por una
Ejemplo prctico multa que no podr ser
menor al 50% de la UIT
La bodega LA BUENA ATENCIN dedicada a la venta de abarrotes y frutas en
general. Se encuentra en el Rgimen nico Simplificado.

No presenta la declaracin mensual de la gua PAGO FCIL del mes de enero 2014

Ahora va a tener que presentar la declaracin y pagar la multa que le corresponde de


acuerdo a la categora como seala la norma tributaria:

.Las multas que se determine no podrn ser menores al 5% de la UIT.

S/. 3,850.00 x 5%= S/. 192.50


(-) Gradualidad 90%
S/. 192.50 x 90%= (S/. 173.50)
Importe a pagar S/. 19 (va a la categora 1)

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REGIMEN UNICO
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RUS

11. RGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV EN EL NRUS

Es el rgimen aplicable a la Venta Interna de Bienes es un mecanismo por el cual


la SUNAT designa algunos contribuyentes como Agentes de Percepcin, para
que realicen el cobro por adelantado de una parte del Impuesto General a las
Ventas que sus clientes van a generar luego, por sus operaciones de venta
gravadas con este impuesto.
No se trata de un nuevo impuesto, es un pago adelantado que ser deducido en
las declaraciones pago que presenten los contribuyentes que hayan sido sujetos
de la percepcin.

La percepcin slo la podrn efectuar aquellos sujetos que han sido designados
por la SUNAT como Agentes de Percepcin.
El Agente de Percepcin entregar a la SUNAT el importe de las percepciones
efectuadas. El cliente est obligado a aceptar la percepcin correspondiente. El
monto de la percepcin resulta de aplicar el porcentaje del 2% sobre el precio
de venta. La relacin de bienes sujetos a la percepcin del IGV se encuentra
comprendida en el Anexo 1 de la R.S. N 58-2006/SUNAT publicada el
01.04.06. Dentro de los bienes sujetos al sistema tenemos:
Gaseosas y agua mineral, cervezas.
Gas licuado de petrleo.
Trigo y harina de trigo

Cmo realizan los contribuyentes del NUEVO RUS la compensacin de


las percepciones de IGV que le hubiesen efectuado?

Si a un contribuyente del NUEVO RUS y le han efectuado Percepciones de


IGV, podr efectuar la compensacin (de lo que le han percibido) a travs del
Pago Fcil del NUEVO RUS (Form. 1611). Para dicho efecto el
contribuyente puede acercarse a cualquiera de los Bancos autorizados a
recepcionar este formulario
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REGIMEN UNICO
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RUS
POR EJEMPLO, si su categora es la 1 (monto de cuota: S/. 20 nuevos
soles) y tuviese un monto total de percepciones del IGV que le hubiesen
efectuado de S/. 50 soles, lo mximo que podra compensar en la cuota es S/.
20 soles, monto que deber consignar en la casilla monto a compensar por
percepciones del IGV.
La diferencia de S/. 30 lo puede utilizar para compensar sus cuotas en los
siguientes perodos o solicitar su devolucin cuando lo estime conveniente.

EJEMPLO DE APLICACIN:
Juan Prez con nmero de RUC 10103540502 (contribuyente del NUEVO
RUS que est sujeto a la percepcin), es dueo de una bodega y compra el
15 de febrero del 2013, 5 cajas de cerveza (producto sujeto a la percepcin) a
la Distribuidora "La mejor Botella.
El monto de los S/. 4 cobrado por adelantado por la Distribuidora "La mejor
Botella", por encargo de la SUNAT, puede ser compensado (utilizado) por el
contribuyente Sr. Juan Prez en su cuota del NUEVO RUS a partir del
perodo tributario Febrero 2013.

12. ACOGIMIENTO DEL RUS

OPORTUNIDAD FORMA DE ACOGERSE AL NRUS


Cuando inicias tus En el momento de inscribirte en el RUC (Registro nico de
actividades en el Contribuyentes)
transcurso de ejercicio
anual

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REGIMEN UNICO
SIMPLIFICADO
RUS
Si te encuentras en el Pasos:
Rgimen General o en el 1.- Dar de baja los comprobantes de pago y documentos que tengas
Rgimen Especial (RER) autorizados (facturas, por ejemplo) que den derecho a crdito fiscal o
del Impuesto a la Renta sustenten gasto o costo. La baja se registra con el Formulario N 855
en Sunat Operaciones en Lnea con tu Clave SOL.
2.- Pagar la cuota correspondiente al perodo tributario en que
cambias al NRUS, dentro de la fecha de vencimiento que corresponde
a tu RUC, ubicndote en la categora que les corresponda (ver tabla
de categoras).

13.CAMBIO DE REGIMEN

DE PARTE DEL CONTRIBUYENTE Durante el ao, usted debe cambiar de categora cuando haya
excedido el lmite de alguno de los parmetros establecidos para la categora en la que est ubicado. De
esta manera, luego de concluido cada cuatrimestre calendario el contribuyente del Nuevo RUS se
recategorizar con el siguiente procedimiento:
a) A una categora mayor: En cualquier momento del cuatrimestre calendario en que supere alguno

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REGIMEN UNICO
SIMPLIFICADO
RUS
de los lmites de los parmetros establecidos para la categora en la que est ubicado. El cambio
de categora se har efectivo a partir del primer da del mes siguiente correspondiente al siguiente
cuatrimestre con el pago de la cuota mensual correspondiente a la nueva categora que le
corresponde.
b ) A una categora menor: Se podr recategorizar cuando en todo el cuatrimestre calendario no haya
excedido ninguno de los lmites de los parmetros establecidos para la categora en la que esta ubicado.
El cambio de categora se realizar mediante el pago de la cuota mensual correspondiente a la nueva
categora que le corresponda, en el mes siguiente al ltimo mes del cuatrimestre calendario en el que no
excedi ninguno de los lmites antes mencionados.

POR PARTE DE LA SUNAT


La SUNAT est facultada para ubicar a los contribuyentes en una categora mayor en cualquier momento del
cuatrimestre calendario, cuando compruebe que stos han superado alguno de los parmetros establecidos para la
categora en la que estn ubicados, como consecuencia de una verificacin o fiscalizacin.
Los montos mximos de: ingresos brutos, total de adquisiciones, consumo de energa elctrica, consumo de
servicio telefnico, precio unitario de venta y nmero de trabajadores por turno que aparecen en las tablas 1 y 2.

CAMBIO DEL RUS AL REGIMEN CAMBIO DEL RER O REGIMEN


GENERAL GENERAL AL NRUS

Si ya eres contribuyente del Nuevo RUS y Podrn efectuarlo en cualquier mes del
en el curso del ejercicio (ao) ocurriera ao y slo una vez en el ejercicio
alguna variacin en tus ingresos o gravable.
adquisiciones mensuales, que lo pudiera De existir saldo a favor del IGV
ubicar en una categora distinta del Nuevo
RUS a la que estaba ubicado (de acuerdo a pendiente de aplicacin o prdidas de
la Tabla de categoras), se encontrar ejercicios anteriores, stos se perdern
obligado a pagar la cuota correspondiente a una vez producido el acogimiento al
su nueva categora a partir del mes en que NRUS.
se produjo la variacin.

El cambio de categora se realizar,


mediante el pago de la cuota de la nueva
categora en la cual te debes ubicar, a partir
del mes en que se produce tu cambio de
categora..

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REGIMEN UNICO
SIMPLIFICADO
RUS

14. LAS OBLIGACIONES DEL RUS

15.VENTAJAS DEL RUS

Entre las principales ventajas del NUEVO RUS tenemos las


siguientes:
El contribuyente puede ubicarse en una categora de
acuerdo a su realidad econmica.

No hay obligacin de llevar libros contables

No hay obligacin de declarar o pagar el Impuesto a la


Renta, ni el Impuesto General a la Ventas e Impuesto de
Promocin Municipal; slo debe cumplir con pagar su
cuota mensual del NUEVO RUS.

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Permite realizar el pago sin formularios, a travs del
sistema PAGO FCIL en toda una amplia gama de
agencias bancarias a nivel nacional.
REGIMEN UNICO
SIMPLIFICADO
RUS

CASOS
PRACTICOS

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REGIMEN UNICO
SIMPLIFICADO
RUS
1. EJERCICIOS DEL REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO

La Srta. Dionisia Soto Vargas tiene su bodega dedicada a la venta de abarrotes


en general, su empresa inicio operaciones el 01 de febrero del 2012 y a vendido
s/ 3,500.Se solicita lo siguiente:
Calcular la cuota mensual a pagar del mes de febrero
La cuota mensual que le corresponde pagar en el mes de Febrero 2013 de
acuerdo a la tabla respectiva seria de:

s/. 20 NUEVOS SOLES

1. El Sr. Paolo Burga Marcaran, se dedica a la venta de pelotas de ftbol s/.


inicio operaciones el 31 de Diciembre del 2012, en el mes de febrero no tuvo
ventas ni compras. Se solicita lo siguiente:
Calcular la cuota mensual a pagar del mes de Febrero
La cuota mensual que le corresponde pagar en el mes de Febrero 2013 de
acuerdo a la tabla respectiva seria de:
20 NUEVOS SOLES

PARA LA SUNAT EL HECHO DE QUE NO HAYA COMPRADO NI VENDIDO


NADA NO SIGNIFICA QUE NO PAGUE SU CUOTA MNIMA DE S/. 20

2.El Sr. Marco Tulio Villarn Castaeda, se dedica a la venta de afiches,


pancartas y otros. Inicio operaciones el 30 de noviembre del 2012, en el mes
de febrero vendi s/ 3,500 y compr en mercaderas s/5,500 .
Calcular la cuota a pagar en el mes de Febrero
La cuota mensual que le corresponde pagar en el mes de Febrero 2013 de
acuerdo a la tabla respectiva seria de:

s/. 50 NUEVOS SOLES

PARA LA SUNAT SE TOMA EL MAYOR VALOR YA SEA EN COMPRAS O


VENTAS. EN ESTE CASO LAS COMPRAS FUERON MAYORES.

3. APLICACIN PRACTICA REFERIDA AL ACOGIMIENTO Y


CATEGORIZACIN EN EL NUEVO RUS

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REGIMEN UNICO
SIMPLIFICADO
RUS
La Srta. Miluska Snchez Ros es una persona natural con negocio y tiene una
bodega ubicada en la Calle Los Pinos N. 142 - Surco, habindose inscrito en el
RUC y acogido al Nuevo RUS en el mes de junio del 2007, en dicho mes obtuvo
como ingresos brutos un importe de S/. 3 500.00 y en adquisiciones un importe de
S/. 1 200.00.
La consulta que se plantea es en qu categora le corresponder ubicarse a la
contribuyente, cul sera el monto de la cuota a pagar y cmo debe realizarse el
pago.

RESPUESTA:
La Srta. Snchez ha obtenido en el mes de junio del 2007 S/. 3 500.00 de
ingresos, por lo que le correspondera ubicarse en la categora 1 de la Tabla del
Nuevo RUS, debiendo pagar una cuota de S/.20. A efectos de realizar el pago de
la cuota deber acercarse a alguna de las agencias de los bancos de la NACIN,
SCOTIABANK, INTERBANK, CRDITO o CONTINENTAL, de todo el pas,
a travs del Sistema PAGO FCIL, para lo cual indicar en forma verbal o a
travs de la gua para el Nuevo RUS los siguientes datos: - Nmero de RUC -
Perodo tributario - Indicar si es la primera vez que declara el perodo que est
pagando - Total ingresos brutos del mes - Categora - Importe a pagar

La Sra. Carmen Echevarra Luna es una persona natural con negocio inscrita en
el Nuevo RUS desde febrero del 2007, estando ubicada en la Categora 1 del
Rgimen, en el mes de julio adquiere 17 bidones de agua mineral (producto
sujeto a la percepcin)8 a la empresa La Planicie S.A.C. la cual ha sido
designada por la SUNAT como Agente de Percepcin. En este supuesto consulta
cmo debera aplicar la percepcin que le efectuaron de acuerdo con el siguiente
detalle:

Concepto:
Valor de Venta S/. 300
IGV (18%) S/. 54
Precio Venta S/. 354
Percepcin (2%) S/. 7
Total a Pagar S/. 361
Respuesta En este caso, el contribuyente podr efectuar la compensacin de
lo que le han percibido a travs del Pago Fcil del NUEVO RUS, indicando
en forma verbal o a travs de la Gua PAGO FCIL para el NUEVO RUS,
el monto a compensar por Percepciones de IGV efectuadas, as como el
importe a pagar.

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REGIMEN UNICO
SIMPLIFICADO
RUS
4. Cunto es la multa por no pagar, durante 3 aos, comenze un negocio en al ao
2007 mes de diciembre y no he declarado hasta ahora en el rus? no se que hacer? Estoy
en la categora 1.

En ese caso has infringido en sancin de no declarar los impuestos correspondientes


mensualmente, a modo de ejemplo la multa de un mes seria:
Es preciso indicar que, el inciso c) del artculo 180 del Cdigo Tributario, seala que
se entiende por I a cuatro (4) veces el Lmite mximo de cada categora de los
Ingresos brutos mensuales del Nuevo RUS.

=> Categora 1 = Lmite mximo S/. 5,000.00


5,000. x 4 = 20,000.
0.6% de 20,000. = 120.
Pero en este caso las multas no pueden ser menor al 5% de la UIT.
5% de 3,850. = 192.50
Regimen de Gradualidad 90% de rebaja
= 192.50 *90%
= a S/. 173.25.
Por cada mes solo tendra que pagar S/.19.00 de multa a parte del impuesto
correspondiente.

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