Professional Documents
Culture Documents
2016
PERSONAS
NATURALES
Base legal
Decreto Supremo N 179-2004-EF que aprueba el TUO de la LIR.
IGO-GOS-DGO 5
2.1 Rentas de Primera Categora
En el arrendamiento de bienes inmuebles surge
a. Renta Bruta.- Es el la renta presunta y en la cesin temporal
gratuita surge la renta ficta
monto total de los
ingresos afectos al Renta bruta anual en ambos casos no puede
impuesto a la renta, que ser menor al 6% del autoavalo del predio.
las personas naturales En bienes muebles cuando se arriende o se den
generan por el alquiler o en cesin gratuita y se destinen a actividad
cesin de sus bienes empresarial:
muebles o inmuebles. La renta bruta anual no podr ser menor al 8%
de su valor actualizado (renta presunta).
7
3.1 Rentas de Segunda Categora
Los intereses originados por la colocacin de capitales,
a. Renta Bruta salvo los de cuentas de ahorros.
Los intereses que reciben los socios de las cooperativas,
excepto las de trabajo.
Las regalas.
El producto de la cesin definitiva o temporal de
derechos, marcas y patentes.
Las sumas o derecho recibidos por pago de obligaciones
de no hacer.
La atribucin de utilidades, rentas o ganancias de capital
provenientes de fondos de inversin .
Los dividendos y cualquier otra forma de distribucin de
utilidades.
Las ganancias de capital.
Las rentas producidas por la transferencia, redencin o
rescate, proveniente de valores mobiliarios.
3.1 Rentas de Segunda Categora
b. Renta Neta
(*) Se paga siempre que la ganancia corresponda a predios adquiridos y vendidos a partir del 01-01-2004 y siempre que no se consideren
como casa habitacin.
(1) Estn exoneradas por (3) aos desde el 2016, las ganancias por transferencia de acciones negociadas en rueda de bolsa, si se
cumplen requisitos (Ley N 30341)
3.1 Rentas de Segunda Categora
c.- Renta Neta de fuente extranjera se agrega a la renta neta de Segunda
Categora, siempre que:
IGO-GOS-DGO 12
4.1. Rentas de Cuarta Categora
Las obtenidas por el ejercicio individual de cualquier
profesin, arte, ciencia u oficio.
Los servicios prestados por trabajadores del Estado,
4.1.1 Renta Bruta con Contrato CAS.
Las dietas y retribuciones obtenidas por las funciones
de director de empresas, gestores de negocios,
mandatarios, regidores municipales o consejeros
regionales y similares (*)
(*) En este caso no procede la deduccin del 20% (Art. 45 del TUO LIR)
(**) El lmite mximo a deducir de la renta bruta es de 24 UIT(S/ 94,800 para el ao 2016)
5. Rentas de Trabajo
IGO-GOS-DGO 14
5.1 Rentas de Quinta Categora
5.1.1 Renta Bruta
IGO-GOS-DGO 16
6.1 Rentas de fuente extranjera
Primer Prrafo del art 51 del TUO de la ley de Renta:
CASOS PRCTICOS
IGO-GOS-DGO 18
7. Determinacin Anual del Impuesto a la
Renta
7.1 Rentas de Primera categora. Caso prctico
El Sr. Juan Quiroz posee dos predios
que los alquil por todo el ao 2016, a
razn de S/ 2,000 cada uno.
Se agrega :
Ganancia por acciones en la Empresa La Calea las que
fueron vendidas en la BV de Chile. 11,000
(*) En caso hubiera pago acreditado del ITF se deducir de la Renta de Trabajo
hasta el limite del monto de esta.
7. Determinacin Anual del Imp a la Renta
Calculo del Impuesto
Renta Neta del Trabajo ms Renta de Fuente Extranjera: 188,350
31,028
Tasa Media = x 100 = 14.36%
178,350 + 10,000 + 27,650
7. Determinacin Anual del Imp a la Renta
Liquidacin del Impuesto
Limite del Crdito por Rentas de Fuente Extranjera
Impuesto Retenido por Renta de Fuente Extranjera S/ 1,500
Crdito por Renta de Fuente Extranjera (14.36% de 10,000) 1,436
Se toma el menor
Seccin determinativa:
Casilla 100 : Rentas de capital de Primera Categora
12. Novedades del FV 703
Seccin determinativa:
Casilla 100 : Rentas de capital de Primera Categora
Antes lo que se ingresaba por la casilla 133 ahora ser por la casilla 100
12. Novedades del FV 703
Seccin determinativa:
Casilla: 116 Renta Neta de Fuente extranjera
Seccin determinativa:
Casilla 116: Identificacin de la Renta de Fuente extranjera
12. Novedades del FV 703
Seccin determinativa:
Tipo de Renta RTFI (Rgimen de El RTFI est vigente a
Transparencia Fiscal Internacional): Slo partir del 01.01.2013 y se
en el caso que se seleccione rentas pasivas, aplica a contribuyentes
tales como renta de bienes inmuebles, domiciliados propietarios
dividendos, intereses, regalas, ganancia o de entidades controladas
prdida de capital de bienes muebles e no domiciliadas respecto
inmuebles, ganancia o prdida de capital por de las rentas pasivas,
enajenacin de acciones, participaciones y siempre que se encuentren
otros valores mobiliarios (No MILA), se sujetos al impuesto en el
deber activar un campo para seleccionar si Per por sus rentas de
la Renta Neta proviene o no del RTI. fuente extranjera.
Informacin a tener en cuenta: