Direccin Universitaria de

Educacin a Distancia
EAP DERECHO

DERECHO PROCESAL TRIBUTARIO

Docent DEYDITH MARINA CRDOVA Nota:

2016-2 e: GONZLES
Ciclo: IX Mdulo II
Datos del alumno: FORMA DE PUBLICACIN:
Apellidos y nombres: Publicar su archivo(s) en la opcin TRABAJO
VERA AUCCAPIA ACADMICO que figura en el men contextual de su
ESTEPHANI NAIOMI curso
Cdigo de matricula:
2012104545
Uded de matricula: LIMA
Fecha de publicacin en
campus virtual DUED
LEARN:

HASTA EL DOM. 25 DE
DICIEMBRE DE 2016
A las 23.59 PM

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1TA20141DUED
2. Las fechas de recepcin de trabajos acadmicos a travs del campus virtual
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lo que no se aceptarn trabajos extemporneos.

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debern ser consideradas como trabajos acadmicos obligatorios.

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4. Recuerde: NO DEBE COPIAR DEL INTERNET, el Internet es nicamente una
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SISTEMA ANTIPLAGIO UAP y sern calificados con 00 (cero).
5. Estimado alumno:
El presente trabajo acadmico tiene por finalidad medir los logros alcanzados en
el desarrollo del curso.
Para el examen parcial Ud. debe haber logrado desarrollar hasta 3 y para el
examen final debe haber desarrollado el trabajo completo.
Criterios de evaluacin del trabajo acadmico:
Este trabajo acadmico ser calificado considerando criterios de evaluacin segn
naturaleza del curso:
Presentacin adecuada Considera la evaluacin de la redaccin, ortografa, y
1
del trabajo presentacin del trabajo en este formato.
Investigacin Considera la consulta de libros virtuales, a travs de la
2
bibliogrfica: Biblioteca virtual DUED UAP, entre otras fuentes.
Situacin problemtica Considera el anlisis de casos o la solucin de
3
o caso prctico: situaciones problematizadoras por parte del alumno.
Otros contenidos
considerando
aplicacin prctica,
4 emisin de juicios
valorativos, anlisis,
contenido actitudinal y
tico.

TRABAJO ACADMICO

Estimado(a) alumno(a):
Reciba usted, la ms sincera y cordial bienvenida a la Escuela de DERECHO
de Nuestra Universidad Alas Peruanas y de la docente Herlinda Ana Velasquez
Garcia tutora a cargo del curso.
En el trabajo acadmico deber desarrollar las preguntas propuestas por la
tutora, a fin de lograr un aprendizaje significativo.
Se pide respetar las indicaciones sealadas por la tutora en cada una de las
preguntas, a fin de lograr los objetivos propuestos en la asignatura.

2TA20141DUED
DEBE CONSIDERAR LOS SIGUIENTES PASOS AL CARGAR EL TRABAJO
ACADMICO EN EL CONTENT LERD:
1. INGRESAR A LA PLATAFORMA ACADMICA EN LA OPCIN
CURSO
2. DESCARGAR EL TRABAJO ACADMICO Y RESOLVERLO
3. INGRESAR A LA OPCIN TRABACAD
4. ENVO DE ACTIVIDAD LUEGO EXAMINAR PARA CARGAR EL
TRABAJO Y QUEDE PUBLICADO EN LA PLATAFORMA
5. VERIFICAR QUE EL NOMBRE DEL ARCHIVO A CARGAR SEA
CORRECTO Y ENVIAR
Esperamos que usted tenga los mejores xitos acadmicos.

"Una voluntad fuerte es la mejor

ayuda para alcanzar tus metas

PREGUNTAS:

1.- Investigue y explique brevemente sobre Derecho Procesal Tributario:

Concepto, Objeto, Importancia, y las etapas. (3 puntos).

El Derecho Tributario es el conjunto de normas y principios que regulan la

relacin jurdico - tributaria que nace entre la administracin y el contribuyente,
al producirse el hecho generador del tributo.
El Derecho Tributario (o Derecho Fiscal) es el conjunto de normas y principios
que regulan la relacin jurdico - tributaria que nace entre la administracin y el
contribuyente, al producirse el hecho generador del tributo.
El sujeto activo (la administracin) y el sujeto pasivo (el contribuyente) no estn
vinculados por una relacin de poder, sino jurdica y en una situacin de
igualdad.

Tiene por objetivo la recaudacin y su contenido esta referido a la actividad de

la administracin facultada:

3TA20141DUED
 1.Para exigir del contribuyente cierto comportamiento que normalmente se
traduce en la obligacin de comparecer ante aquella cuando es notificado; de
exhibir libros o

documentos contables, presentar declaraciones juradas, facilitar la presencia

de inspectores en el domicilio tributario, etc. y
2. Comprende el conjunto de normas sancionatorias de las infracciones a las
obligaciones materiales y formales por parte del contribuyente, responsables o
terceras personas.

El Derecho Tributario Procesal, tiene por objeto la regulacin de las

instituciones jurdicas que con la jurisdiccin y competencia que la ley les
otorga, conocen y se pronuncian en las demandas de impugnacin de los actos
de la administracin impositiva.

La accin incoada por el contribuyente impugnando el acto liquidatorio o

cualesquiera otros actos susceptibles de someterse a la tutela de un rgano
jurisdiccional, da origen a una controversia reglada o contencioso -
tributario que se nutre de los principios generales que la insuflan el Derecho
Procesal comn pero que tiene una caracterstica propia de acuerdo a la
ordenacin jurdica.

Base legal del procedimiento contencioso-tributario

Vase el marco normativo bsico del proceso contencioso-administrativo,

orientado a la materia tributaria.
Constitucin de 1993
El artculo 148 de nuestra actual Constitucin seala que: "Las resoluciones
administrativas que causan estado son susceptibles de impugnacin mediante
la accin contencioso-administrativa". Esta norma nos dice que los actos
administrativos que son emitidos a nivel de la ltima instancia administrativa
son revisables ante el Poder Judicial.
Precisamente el concepto "causar estado" hace referencia a los actos
administrativos que han sido expedidos por los rganos administrativos del ms
alto nivel.
5.2 Cdigo Tributario

4TA20141DUED
 Mediante el Decreto Legislativo N 953, publicado el 05.02.04 se introdujeron
en el Cdigo Tributario las actuales reglas especiales sobre el proceso
contencioso-administrativo en materia tributaria.
5.3 Ley N 27584, vigente desde el 15.04.02, llamada "Ley del Proceso
Contencioso-Administrativo"
Aqu se encuentran las reglas generales del proceso contencioso-
administrativo, cualquiera que sea la materia que en va administrativa es
objeto de discusin, tal como puede ser en el rea laboral, minera, pesquera,
etc.
Es importante resaltar que esta Ley se aplica con carcter supletorio. O sea, a
falta de regulacin expresa del Cdigo Tributario, entonces resultan aplicables
las normas de la ley N 27584.
Etapas del procedimiento contencioso-tributario

El artculo 124 del Cdigo Tributario reconoce dos etapas del Procedimiento
Contencioso-Tributario:
La reclamacin ante la Administracin Tributaria.
La reclamacin ante la Administracin Tributaria es la primera etapa del
Procedimiento Contencioso Tributario y constituye la primera instancia en la va
administrativa de dicho procedimiento. Este recurso puede ser interpuesto
contra actos administrativos que se relacionan con la determinacin de las
obligaciones tributarias, ya sean formales o sustanciales
La apelacin ante el Tribunal Fiscal.
La Apelacin ante el Tribunal Fiscal es la segunda y ltima etapa del
Procedimiento Contencioso Tributario, y procede contra los siguientes actos:
Resolucin que resuelve el Recurso de Reclamacin.
Resolucin Ficta que desestima el Recurso de Reclamacin.
Ahora, el mencionado dispositivo agrega que, cuando la resolucin sobre las
reclamaciones haya sido emitida por rgano sometido a jerarqua, los
reclamantes debern apelar ante el superior jerrquico antes de recurrir al
Tribunal Fiscal, siendo que, en ningn caso podr haber ms de dos instancias
antes de recurrir al Tribunal Fiscal.

5TA20141DUED
Frente a lo indicado en el prrafo anterior, cabe preguntarse en primer trmino
si el mandato de apelacin previa ante el Superior jerrquico antes de recurrir
al Tribunal Fiscal es aplicable a las resoluciones emitidas por la SUNAT.
Al respecto, cabe indicar que las Intendencias Regionales y Oficinas Zonales
de la SUNAT son rganos sujetos a jerarqua funcional, pues dependen del
Superintendente Nacional de Administracin Tributaria, no obstante lo cual sus
pronunciamientos no son susceptibles de revisin al interior de la propia
Administracin Tributaria. Por lo mismo, las apelaciones interpuestas contra las
resoluciones emitidas por las Intendencias y Oficinas Zonales de SUNAT son
vistas directamente por el Tribunal Fiscal.
Por otro lado, tambin cabe preguntarse si la regla de apelacin previa ante el
superior jerrquico tambin es aplicable a las Administraciones tributarias
distritales. Sobre este punto, en la RTF N 3590-6-2003, la cual es de
observancia obligatoria, el Tribunal Fiscal ha sealado lo siguiente:
"Desde la entrada en vigencia de la Ley Orgnica de Municipalidades, Ley N
27972, el Tribunal Fiscal es el rgano competente para conocer las apelaciones
formuladas contra las resoluciones emitidas por las municipalidades distritales
dentro del procedimiento contencioso, toda vez que dicha norma suprimi el
texto del artculo 96 de la Ley Orgnica de Municipalidades N 23853". "Las
apelaciones formuladas contra resoluciones emitidas por las municipalidades
distritales dentro de un procedimiento contencioso y que se encontrasen en
trmite a la fecha de entrada en vigencia de la Ley Orgnica de
Municipalidades, Ley N 27972, deben ser resueltas por las municipalidades
provinciales."
En este sentido, el actual marco regulatorio ha sido prcticamente devastador
para el Tribunal Fiscal, pues, debe resolver en segunda instancia directa los
recursos de apelacin formulados contra las resoluciones que resuelven las
reclamaciones, tanto las provenientes de las Intendencias Regionales y
Oficinas Zonales de SUNAT, como tambin, las emitidas por las
Municipalidades Distritales y Provinciales.
Por lo mismo, nos permitimos plantear las siguientes propuestas:
a. Que la SUNAT resuelva en segunda instancia administrativa, quizs
mediante rganos desconcentrados a nivel macro regional, los recursos de

6TA20141DUED
 apelacin interpuestos contra las resoluciones que resuelven reclamaciones
respecto de los tributos que administra.
b. Que las Municipalidades Provinciales resuelvan en segunda instancia
administrativa los recursos de apelacin interpuestos contra las resoluciones
que resuelven reclamaciones, emitidas por las Municipalidades Distritales.
c. Que el Tribunal Fiscal se convierta en un rgano de casacin administrativa,
que se pronuncie slo en casos de errores de interpretacin o de indebida
aplicacin de las normas tributarias, o por trasgresin de la jurisprudencia
administrativa.
El Recurso de Reclamacin

Actos Reclamables
Con la interposicin del recurso de reclamacin se inicia el Procedimiento
contencioso tributario.
Ahora, no todo acto administrativo de la SUNAT es pasible de una reclamacin.
De hecho, el artculo 135 del Cdigo Tributario establece los actos que pueden
ser objeto de dicho recurso:
La resolucin de determinacin
En este sentido, recurdese que, segn el artculo 76 del Cdigo Tributario, la
resolucin de determinacin es el acto administrativo, con el cual la
Administracin pone en conocimiento del deudor tributario el resultado de la
fiscalizacin tributaria.
Asimismo, segn los literales a) y b) del artculo 115 del mismo Cdigo, es
deuda exigible coactivamente la establecida mediante Resolucin de
Determinacin que no hubiese sido reclamada en el plazo de ley, as como
tambin, la establecida mediante Resolucin de Determinacin reclamadas
fuera del plazo establecido para la interposicin del recurso, siempre que no se
cumpla con presentar la Carta Fianza respectiva conforme con lo dispuesto en
el Artculo 137. Por lo mismo, la presentacin oportuna del recurso de
reclamacin tendr un doble efecto, pues, por un lado, permitir discutir el
resultado de la fiscalizacin, pero, adems, evitar la cobranza coactiva de la
acotacin en cuestin.
La Orden de pago

7TA20141DUED
Como regla, la orden de pago no tiene como vocacin ser un acto reclamable,
habida cuenta que la misma es reflejo directo de la deuda insoluta
expresamente reconocida por el contribuyente en una declaracin jurada
previa, sea como tributo autoliquidado, o como producto de la reliquidacin
sustentada en las propias declaraciones juradas presentadas por el
contribuyente. Es por ello que, segn el segundo prrafo del artculo 136 del
Cdigo Tributario, para interponer reclamacin contra la Orden de Pago es
requisito acreditar el pago previo de la totalidad de la deuda tributaria
actualizada hasta la fecha en que realice el pago, excepto en el caso
establecido en el numeral 3 del inciso a) del Artculo 119 del mismo Cdigo, es
decir, cuando la cobranza podra ser improcedente.
La Resolucin de multa
Como sealbamos en el captulo anterior, una vez impuesta la resolucin de
multa, la misma puede ser objeto de un procedimiento contencioso tributario.
Con la interposicin oportuna de este recurso impugnatorio el contribuyente
tendr la posibilidad de discutir los fundamentos de hecho y de derecho de la
sancin impuesta, a la vez que evitar la cobranza coactiva de la misma, ello
por interpretacin ad contrario de los literales a) y b) del artculo 115 del
Cdigo Tributario.
La resolucin ficta sobre recursos no contenciosos.

2.- Elabore un cuadro comparativo de las distintas categoras del Impuesto a la

Renta y evala las ventajas y desventajas de cada una de ellas. (3 puntos).

CATEGORA ORIGEN PERSONAS ACTIVIDADES

PRIMERA CAPITAL NATURAL

Arrendamiento o sub-
arrendamiento de
bienes muebles e
inmuebles, as como
las mejoras de los
mismos.
SEGUNDA CAPITAL NATURAL Rentas obtenidas por
intereses por

8TA20141DUED
 colocacin de
capitales, regalas,
patentes, rentas
vitalicias, derechos de
llave y otros.
TERCERA CAPITAL + NATURAL/JURDICA
TRABAJO Derivadas de
actividades
comerciales,
industriales, servicios o
negocios.
CUARTA TRABAJO NATURAL
Rentas obtenidas por
el ejercicio individual
de cualquier profesin,
ciencia, arte u oficio.
QUINTA TRABAJO NATURAL
Rentas provenientes
del trabajo personal
prestado en relacin
de dependencia
(sueldos, salarios,
gratificaciones,
vacaciones)

3.- Caso, Con fecha 02 de octubre de 2013, INMOBILIARIA VERA S.A.C. va a

efectuar la primera venta de un (1) departamento ubicado en el distrito de
Surquillo, cuyo valor de venta equivale a S/. 155,230. Esta venta esta
exonerada del Impuesto General a las Ventas. Fundamente su respuesta. (3
puntos).

Como sabemos, una de las operaciones gravadas con el IGV es la

primeraventa de inmuebles efectuada por los constructores de los mismos,
entendidasta como la primera operacin de venta de un inmueble
recientementeconstruido, efectuado por una persona que se dedique en forma
habitual a laventa de estos bienes, a quien la norma lo define como
constructor.Cabe mencionar que en este supuesto de afectacin slo se grava
el valor dela construccin (el que para efectos de este impuesto equivale al
50% del valorde la transferencia) ms no, el valor del terreno (que equivale, al

9TA20141DUED
otro 50%).No obstante lo anteriormente sealado, debe tenerse en
consideracin que sila primera venta de estos inmuebles se destina a vivienda,
no supera las 35
UITs (S/. 126,000 para el 2013) y la
empresa inmobiliaria cuenta con la presentacin de la solicitud de
Licencia de Construccin admitida por la Municipalidad correspondiente, la
operacin estar exonerada del IGV. As lo establece expresamente el literal B)
del Apndice I de la Ley del IGV, el cual seala que la exoneracin del IGV
abarca nicamente la primera venta de inmuebles que realicen los
constructores de los mismos, cuyo valor de venta no supere las 35 UIT. En tal
sentido, en el caso de la primera venta del departamento que efecte
INMOBILIARIA VERA S.A.C. a efecto de verificar si le corresponde la
exoneracin comentada, se debe determinar en principio el valor de venta del
inmueble. As tenemos que si el valor de venta del inmueble es de S/.
155,230,monto superior a S/. 126,000 que representa 35 UIT, podramos
concluir que esta operacin estar gravada con el impuesto. En ese caso, el
clculo del impuesto se efectuar de acuerdo a
lo siguiente:a) Valor de venta S/. 155,230Terreno (50%) S/. 77,615Constr. (50%
) S/. 77,1b) IGV S/. 14,749Base imponible S/. 77,615IGV (19%) S/. 14,749c) Pr
ecio Venta S/. 169,979

4.- Caso, Jorge Rodrguez, es un abogado independiente que brinda asesora a

diversas empresas de Lima, cuya actividad le permiti ingresos durante el ao
2013 por S/. 60.000. Cul es la renta anual que deber pagar? Y a Qu
categora de Impuesto a la Renta pertenece? (3 puntos).
RENTA DE CUARTA CATEGORIA
La deduccin es el 20% de la renta bruta
Renta bruta de cuarta categora cat. 60 000.00
Deduccin del 20% 12000 00 total a pagar anual
Renta neta 48 000.00

5.- Construya un cuadro comparativo donde indique las diferencias entre tasa e
impuesto. Elaborando un caso para cada uno de ellos. (3 puntos).

10TA20141DUED
 TASA IMPUESTO

Las tasas se pagan a cambio de un Los impuestos, por su parte, se abonan sin
servicio que lleva a cabo recibir una contraprestacin directa a cambio.
la Administracin y que los ciudadanos Es una obligacin del ciudadano, porque el
utilizan en su propio beneficio o porque no abonarlo supone un hecho imponible
es un bien pblico que se usaa ttulo recogido por ley
particular.
Ejemplo de tasas:
uso y consumo del agua, bien comn que
forma parte de nuestra vida cotidiana.
Tasas de oposiciones, slo la abonan
aquellos que se presenten a estos
exmenes, es un servicio concreto que
el Estado pone a disposicin del
particular.

no se est pagando un servicio especfico o

retribuyendo una prestacin determinada. los
Las tasas son aquellos ingresos
impuestos se utilizan para distintos fines y
tributarios que se establecen
bienes pblicos pero no existe esa relacin
unilateralmente por el Estado, pero slo
directa. En este sentido, con una tasa
se hacen exigibles en el caso de que el
sabemos exactamente el grado de beneficio
particular decida utilizar el servicio
del que disfrutamos algo que no ocurre con
pblico correspondiente. Es decir, se
los impuestos. Tambin se diferencian entre
trata de una recuperacin total o parcial
ellas en que los impuestos pueden y
de los costos que genera la prestacin
suelentener carcter obligatorio, algo que no
de un servicio pblico; se autofinancia
ocurre en el caso de las tasas
este servicio mediante una remuneracin
que se paga a la entidad administrativa
que lo presta.

11TA20141DUED
6.- Investigue sobre la Administracin Tributaria en nuestro pas y fundamente
su respuesta (3 puntos).

Se ha dicho que en nuestro pas en materia tributaria existe una permanente

siempre una insatisfecha vocacin de reforma, la verdad es que las reiteradas
crisis fiscales derivadas de las insuficiencia de recursos a motivado
muchasde ellas, asi mismo cada vez que un equipo tcnico ha adquirido laresp
onsabilidad del manejo de la poltica econmica o de la ascienda publica

casi sin pensarlo y muchas vece sin una idea clara aun de su programa aseguir
, como consecuencia de estos cambios puede afirmarse a pesar dela variedad
y excesivo nmero de tributos y mecanismos promocionalesexistentes en cierta
medida se ha conseguido una estructura bsica, delsistema tributario, bastante
moderna conformado principalmente por unimpuesto global a la renta.
A.- Si amerita o no un cambio.
La cultura del servicio al contribuyente es una lnea estratgica de trabajo
desarrollada por la Administracin Tributaria peruana, que le ha permitido
resolver el problema de cmo servir mejor a la sociedad, rompiendo los viejos
paradigmas de que es una mera aplicadora racional-legal de las normas
tributarias, hacia una concepcin flexible, ms dinmica y ms creativa. Esta
lnea de estratgia de trabajo va ms all del simple cambio legal, concibe al

12TA20141DUED
contribuyente como un cliente un socio y un amigo, y no como un presunto
evasor o defraudador de impuestos.
B.- Haga un comentario crtico al
respecto.La premisa fundamental para el desarrollo de la administracin tributar
ia,sigue siendo el conseguir el cumplimiento voluntario y oportuno y eficientege
nerando un riesgo al evasor, en tal sentido la fiscalizacin debe ejercerseen
funcin preventiva

13TA20141DUED