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IMPUESTO A LA RENTA

ECUADOR
PAS VENEZUELA

CARATERISTICAS
Sobre aquellas rentas que obtengan las personas naturales, las Toda persona natural o jurdica, residente o domiciliada en
sucesiones indivisas y las sociedades sean nacionales o Venezuela, as como las personas naturales o jurdicas domiciliadas
APLICACIN
extranjeras o residenciadas en el extranjero que tengan un establecimiento
permanente o una base fija en el pas
Los gastos de viaje y estada necesarios para la generacin del Los gastos de traslado de nuevos empleados, incluidos los del
ingreso, que se encuentren debidamente sustentados en cnyuge e hijos menores, salvo cuando sean transferidos a una
comprobantes de venta que cumplan los requisitos empresa matriz, filial o conexa.
establecidos en el reglamento correspondiente El costo de las construcciones que deban hacer los
Los costos y gastos por promocin y publicidad de contribuyentes en acatamiento de la Ley Orgnica del Trabajo o
DEDUCCIONES conformidad con las excepciones, lmites, segmentacin y de disposiciones sanitarias.
condiciones establecidas en el Reglamento. No podrn Los derechos de exhibicin de pelculas y similares para el cine
deducirse aquellos contribuyentes que comercialicen o la televisin.
alimentos preparados con contenido hiperprocesado. Los gastos de publicidad y propaganda causados o pagados
dentro del ejercicio gravable, realizados en beneficio del propio
contribuyente pagador
NO SON DEDUCIBLES Bebidas alcohlicas no son consideradas como alimento El valor de las mejoras permanentes, hechas a los activos y
DE LA RENTA BRUTA para este efecto. construcciones y, en general, de todas aquellas erogaciones
Gastos incurridos por concepto de lavado, tinturado, capitalizables, incluidas las inversiones.
planchado, de prendas de vestir. Los costos o gastos que no hayan tenido su origen en el negocio,
Bebidas energizantes NO estn consideradas dentro del actividad u operacin que d lugar a rentas gravadas, as como
rubro de alimentacin. las erogaciones similares vinculadas con rentas gravadas que no
Intereses de los prstamos otorgados por el IECE No estn respaldadas por la documentacin correspondiente o que
son gastos deducibles. no se refieran al perodo fiscal que se liquida.
Los que representen una retribucin de los fondos Los impuestos sobre la renta, y sobre las ventas, el impuesto
propios. selectivo de consumo y los impuestos especficos de consumo y
Multas y sanciones penales y administrativas, el recargo las tasas especiales que sobre stos se fijen, cuando las personas
de apremio y el recargo por presentacin fuera de plazo fsicas o jurdicas sean contribuyentes de tales impuestos, lo
de declaraciones-liquidaciones y autoliquidaciones. mismo que los recargos, multas e intereses pagados sobre
Gastos de servicios correspondientes a operaciones cualquier tributo o por facilidades de pago concedidas sobre
realizadas con personas o entidades residentes en deudas tributarias.
parasos fiscales. Las utilidades, participaciones sociales o dividendos, pagados o
Dotaciones a fondos internos de planes de pensiones. acreditados a socios, accionistas, dueos de empresas o personas
fsicas que tributen de acuerdo con esta ley.
Los gastos e impuestos ocasionados en el exterior, salvo los
expresamente autorizados por esta ley.
Los gastos en inversiones de lujo o de recreo personal.
Las retenciones, los pagos a cuenta y parciales efectuados de
acuerdo con esta ley.
Los obsequios y regalas o donaciones hechas a los socios o a
parientes consanguneos o afines.
Las prdidas de capital producidas en virtud de traspasos, a
cualquier ttulo, de bienes muebles o inmuebles, con excepcin
de lo dispuesto en el inciso.
Cualquier otra erogacin que no est vinculada con la obtencin
de rentas gravables.
Aquellos exonerados en virtud de convenios internacionales; Exoneracin del pago de ISLR a personas naturales residentes en
Bajo condicin de reciprocidad, los de los estados extranjeros el pas (asalariados y no asalariados), con un enriquecimiento neto
y organismos internacionales, generados por los bienes que anual hasta 6000 UT, equivalentes a Bs. 1.062.000,00 (U.T. vigente
posean en el pas Bs.177,00) correspondiente al ao 2016 equivalente a 106.200,00
EXENCIONES Los provenientes de premios de loteras o sorteos auspiciados USD
por la Junta de Beneficencia de Guayaquil y por Fe y Alegra; Los donatarios, herederos y legatarios, por las donaciones,
Los viticos que se conceden a los funcionarios y empleados herencias y legados que
de las instituciones del Estado perciban

la base imponible est constituida por la totalidad de los El enriquecimiento global neto anual, obtenido por los
ingresos ordinarios y extraordinarios gravados con el impuesto, contribuyentes se gravar, salvo disposicin en contrario, con base
BASE IMPONIBLE menos las devoluciones, descuentos, costos, gastos y en la siguiente tarifa expresada en unidades tributarias (U.T.):
deducciones, imputables a tales ingresos segn la tarifa
expresada en fracciones bsicas
AO 2017
En dlares

% Impuesto
Impuesto
Fraccin Bsica Exceso hasta Fraccin
Fraccin Bsica
Excedente
0 11,290 - 0%
11,290 14,390 - 5%
TARIFA PARA 14,390 17,990 155 10%
17,990 21,600 515 12% 1000 UT = 177000Bs 17700 $
PERSONAS NATURALES
21,600 43,190 948 15% 1500 UT = 265500Bs 26550 $
43,190 64,770 4,187 20%
2000 UT = 354000Bs 35400 $
64,770 86,370 8,503 25%
86,370 115,140 13,903 30% 2500 UT = 442500Bs 44250 $
115,140 En adelante 22,534 35% 3000 UT = 531000Bs 53100 $
4000 UT = 708000Bs 70800 $
6000 UT = 1062000Bs 106200 $
AO 2017

% Impuesto no aplica impuesto a la renta por los donatarios, herederos y


Impuesto Fraccin
Fraccin Bsica Exceso hasta Fraccin
TARIFA PARA SOBRE Bsica legatarios, por las donaciones, herencias y legados que
Excedente

INGRESOS 0 71,970 - 0%
perciban
71,970 143,930 - 5%
PROVENIENTES DE
143,930 287,870 3,598 10%
HERENCIAS, LEGADOS 287,870 431,830 17,992 15%
Y DONACIONES 431,830 575,780 39,586 20%
575,780 719,710 68,376 25%
719,710 863,640 104,359 30%
863,640 En adelante 147,538 35%
TARIFA APLICA A LAS
SOCIEDADES DE
CAPITALES COMO 22% DE LA UTILIDAD O PRDIDA DEL EJERCICIO
2000 UT = 354000Bs 35400 $
COMPAAS
3000 UT = 531000Bs 53100 $
ANNIMAS Y A LAS
PERSONAS
ASIMILADAS A ELLAS.
TARIFA QUE APLICA A
LOS CONTRIBUYENTES 60% a las que se dediquen a la explotacin de hidrocarburos
QUE SOLO PERCIBAN actividades conexas con un 50%.
REGAL.AS O
PARTICIPACIONES
MINERAS Y DEMS
PARTICIPACIONES
ANLOGAS
Alimentacin, educacin, vivienda, vestimenta: $3630,25 ISLR el monto es deducible hasta un mximo del 15% de los
MXIMO DEDUCIBLE Salud: $14521,00 ingresos

CLCULO DEL 1. Determina tus ingresos mensuales netos: 1. Determinar el enriquecimiento neto
IMPUESTO A LA RENTA Al sueldo debes restar el 9.45% del total que es el aporte se deben restar los costos y deducciones permitidos por la Ley, a sus
PERSONAS personal al IESS. ingresos brutos. Cuando los ingresos slo se correspondan a salarios
NATURALES 2. Determina tus ingresos netos anuales: y remuneraciones obtenidos por la prestacin de servicios
Multiplica tu ingreso mensual neto por doce meses del ao. personales bajo relacin de dependencia, stos equivalen al
3. Suma tus gastos deducibles: enriquecimiento neto.
Supongamos que el total de tus gastos deducibles de todas las 2. Una vez determinado el enriquecimiento neto, se debe
categoras (vivienda, educacin, vestimenta y salud), determinar el enriquecimiento gravable o "prdida", para lo
4. Calcula la base imponible (el monto sujeto al Impuesto a la cual se debe restar al monto de enriquecimiento neto, el
Renta). monto por desgravmenes y por prdidas de aos anteriores.
5. Para determinar cunto debes pagar 3. Al enriquecimiento gravable se le debe aplicar la tarifa
Utiliza la siguiente tabla del SRI (para el 2017). Debes revisar respectiva
la tabla y encontrar dnde cae el nmero de la base imponible 4. Para ello debemos llevar la cantidad de bolvares que
que calculaste en el paso anterior corresponde al enriquecimiento gravable a Unidades
6. Para calcular cunto debes para el Impuesto a la Renta hay Tributarias, multiplicarlo por el porcentaje que corresponda
tres pasos: y restarle el sustraendo si lo hubiere
Paso 1: Identifica cunto debes por el impuesto a la fraccin
bsica. Para sacar este nmero utilizas la tabla. De acuerdo con
la base imponible, identifica el nmero correspondiente de la
columna: Impuesto Fraccin Bsica.
Paso 2: Calcula el impuesto sobre la fraccin excedente. Para
realizar este clculo debes restar la base imponible menos la
fraccin bsica correspondiente de la tabla.
Despus hay que multiplicar porcentaje correspondiente de la
columna: % Impuesto a la fraccin excedente.
Paso 3: El paso final es sumar los resultados de Paso 1 y Paso 2
FECHA DE PAGO

El Registro nico de Informacin Fiscal (RIF) es un registro


destinado al control tributario de los impuestos, tasas y
contribuciones administrados por el Servicio Nacional Integrado de
Administracin Aduanera y Tributaria (SENIAT)

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