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PUNO PERU
2014
Primero y antes que nada, dar gracias a Dios, por estar con
nosotros en cada paso que damos, por fortalecer nuestro corazn
e iluminar nuestra mente y por haber puesto en mi camino a
aquellas personas que han sido nuestro soporte y compaa
durante todo el periodo de estudio.
De igual forma, a nuestros Padres, a quienes les debemos toda la vida, les
agradecemos el cario y su comprensin, a ustedes quienes han sabido
formarme con buenos sentimientos, hbitos y valores, lo cual me ha
ayudado a salir adelante buscando siempre el mejor camino para nosotros.
El rubro cuentas por pagar representa las obligaciones del negocio, ya que
estas se generan por la adquisicin de bienes o servicios los cuales pueden
generarse con efectivo o algn equivalente de este.
1. DEFINICIN DE AUDITORIA
Es el examen objetivo, sistemtico y profesional de las operaciones financieras
y administrativas de una entidad, practicado con posterioridad a su ejecucin y
para su evaluacin.
Existen otras definiciones de auditora, a saber:
Coopers y Lybrand - Manual de Auditora
La Auditora se puede definir como el examen independiente y la expresin de
una opinin sobre los estados financieros (EE.FF.) de una empresa realizados
por un profesional (Auditor) encargado para desempear tales funciones. La
funcin del auditor es la de examinar e informar sobre los Estados Financieros
confeccionados por la empresa.
Carlos Slosse - Auditora un Nuevo Enfoque Empresarial
Es el examen de informacin por parte de una tercera persona, distinta de la que
la prepar y del usuario, con la intencin de establecer su racionabilidad dando
a conocer los resultados de su examen, a fin de aumentar la utilidad que tal
informacin posee.
Arthur Holmes - Principios y Procedimientos
La auditora es la comprobacin cientfica y sistemtica de los libros de cuentas,
comprobantes y otros registros financieros y legales de una empresa, con el
propsito de determinar la exactitud e integridad de la contabilidad; mostrar la
verdadera situacin financiera y las operaciones y presentar los informes
contratados.
El Comit Especial del Instituto Americano de Contadores
La auditora "es el examen de los libros de contabilidad, comprobantes y dems
registros de un organismo pblico, institucin, corporacin, firma o persona, o de
alguna persona o personas situadas en destino de confianza, con el objeto de
averiguar la correccin o incorreccin de los registros y de expresar opinin
sobre los documentos suministrados comnmente en forma de certificado".
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fundamento de todos los otros componentes del control interno provee disciplina
y estructura.
Revisiones
Procesamiento de informacin.
Controles fsicos
Segregacin de funciones.
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Existe una relacin directa entre los objetivos y los componentes de control
interno. Por ejemplo la informacin y comunicacin es necesaria para todas las
categoras de objetivos para administrar eficientemente las operaciones,
preparar informe financieros confiables.
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Por lo tanto mestas normas son de observacin obligatoria para los Contadores
Pblicos que ejercen la auditoria en nuestro pas, por cuanto adems les servir
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Origen
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Estas normas por su carcter general se aplican a todo el proceso del examen y
se relacionan bsicamente con la conducta funcional del auditor como persona
humana, regula los requisitos y aptitudes que debe reunir para actuar como
auditor.
La auditora debe ser efectuada por personal que tiene el entrenamiento tcnico
y pericia como auditor
Como se aprecia de esta forma, no solo basta ser contador pblico para ejercer
la funcin de auditor, sino que adems se requiere tener entrenamiento tcnico
adecuado y pericia como auditor. Es decir, adems de los conocimientos
tcnicos obtenidos en los estudios universitarios, se requiere la aplicacin
prctica en el campo con una buena direccin y supervisin. Este adiestramiento,
capacitacin y prctica constante forman la madurez del juicio del auditor, a base
de la experiencia acumulada en sus diferentes intervenciones, encontrndose
recin en condiciones de ejercer la auditoria como especialidad. Lo contrario ser
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Independencia
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Por consiguiente, el auditor siempre tendr como propsito hacer las cosas bien,
con toda integridad y responsabilidad en su desempeo, estableciendo una
oportuna y adecuada supervisin a todo el proceso de auditora.
Planeamiento y Supervisin
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El estudio del control interno constituye la base para confiar o no en los registros
contables y as poder determinar la naturaleza, alcance y oportunidad de los
procedimientos o pruebas de auditoria. En la actualidad, se ha puesto mucho
nfasis en los controles internos; y su estudio y evaluacin conlleva a todo un
proceso que comienza con una comprensin, continua con una evaluacin
preliminar, pruebas de cumplimiento, revaluacin de los controles, arribndose
finalmente, de acuerdo a los resultados de su evaluacin, a limitar o ampliar las
pruebas sustantivas.
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Por tal motivo, este tipo de normas exige que el informe exponga de qu forma
se presentan los estados financieros y el grado de responsabilidad que asume
el auditor.
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Consistencia
Revelacin Suficiente
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diseados para asegurar que todas las auditorias son conducidas cumpliendo
requisitos de calidad.
Una de las normas se refiere por ejemplo a que el personal de la firma observara
principios de independencia, objetividad, integridad, confidencialidad, y conducta
profesional. Los procedimientos de la firma sern asignar a un individuo o
conforman un comit o grupo para proporcionar lineamientos y resolver las
cuestiones sobre estos asuntos.
Actitud de independencia
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9. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
Los procedimientos de auditoria son los pasos que deben dar al auditor, tambin
es el conjunto de tcnicas de investigacin aplicables a una partida o un grupo
de hechos y circunstancias relativas a los estados financieros sujetos a examen
mediante los cuales el contador pblico obtiene las bases para fundamentar su
opinin.
Los procedimientos varan de acuerdo con factores de cada auditoria, como son
el tamao de la empresa, su giro o industria, el sistema de contabilidad y otras
circunstancias.
Muestreo de auditoria:
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Procedimiento sustantivo:
Procedimiento de detalle:
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Inspeccin
Observacin
Indagacin
Confirmacin
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Circularizacion de saldos.
Opiniones de especialistas.
Opiniones de la gerencia y personal.
Preparacin de
la auditoria
Planificacin
Vista
preliminar
Aplicacin pruebas de
cumplimiento o funciones
Carta de
control
interno
Aplicacin pruebas y sustancias o Visita
validacin final
Dictamen u opinin
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CLASIFICACION
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OBSERVACION
COMPARACION
ENTREVISTA
ENCUESTAS
ANALISIS
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CONFIRMACIN
TABULACIN
CONCILIACIN
COMPUTACIN O CLCULO
RASTREO
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REVISION SELECTIVA
Consiste en el examen ocular rpida de una parte de los datos o partidas que
conforman un universo homogneo en ciertas reas o documentos elaborados,
con fines de separar mentalmente asuntos que no son normales.
Son los elementos de juicios que obtiene el auditor como resultados de pruebas
que realiza, es obtenido de los sistemas entidad, de la documentacin
sustentatoria, de las transacciones, de la direccin, de parte de los funcionarios,
deudores y proveedores
CLASES DE EVIDENCA
Evidencia fsica
Evidencia testimonial
Evidencia documental
Evidencia analtica
EVIDENCIA FISICA
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EVIDENCIA ESTIMONIAL
EVIDENCIA DOCUMENTAL
EVIDENCIA ANALITICA
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Computaciones
Comparaciones con:
Normas prescritas
Operaciones anteriores
Leyes o reglamentos
Decisiones legales
Raciocinio
Anlisis de la informacin dividida en sus componentes
ATRIBUTOS DE LA EVIDENCIA
SUFICIENCIA
COMPETENCIA
TIPOS DE EVIDENCIA:
Existencias:
Los EEFF afirman que existen activos y pasivos a la fecha del Estado de
situacin financiera y que cuentas de resultad conexas representan las
transacciones que ocurrieron durante un periodo contable.
Integridad:
Los EEFF afirman que los activos y pasivos estn presentados ntegramente.
Veracidad:
Los EEFF afirman que los pasivos representan apropiadamente las obligaciones.
Valuacin y exposicin:
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13. RIESGO DE
Riesgo de auditoria Riesgo inherente
Posibilidad de emitir un AUDITORIA:
Susceptibilidad de la existencias de
dictamen o informe de
auditoria incorrecto e errores o irregularidades signifiactivas
inapropiado por no haber en los EE.FF.antes de considerar la
detectado errores
materiales. efectividad de los sistemas de control.
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IMPORTANCIA:
Proporciona el sustento para el informe de auditora.
Permite la revisin de la calidad del trabajo efectuado.
Constituye el vnculo entre las etapas de planeamiento ejecucin o
informe de auditora.
REQUISITOS:
Deben ser completos y exactos
Deben ser suficientemente claros compresivos y detallados.
Deben ser legibles y ordenados
Deben contener informacin relevante.
15. CEDULAS:
Tipos de Cedulas:
Cedula Matriz Es la principal cedula de trabajo que presenta de manera
global los montos que son objetos de examen y a partir del
cual se generan las cedulas auxiliares, sirve para ordenar
los aspectos examinados en una auditoria.
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HALLAZGOS DE AUDITORIA:
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Comunicacin de hallazgos:
Clases:
Significado uniforme:
Son aquellas marcas que se utilizan a criterio del auditor sin usar los signos
convencionales establecidos ya que necesitan de explicacin o leyenda adicional
referencian papeles de trabajo ms analticos.
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La auditora se tiene que realizar en las oficinas y con el personal del cliente. La
auditora es por tanto un inevitable proceso de tratar con la gente.
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cosas que con frecuencia no hara en otras circunstancias o que cambie la forma
de hacer lo que ests haciendo.
Papeles de trabajo
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360 das
= periodo promedio de cuentas por pagar
Rotacin
rea de riesgo
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La demora usual para cancelar a los proveedores no debe exceder a los 60 das,
mayores pueden representar reas de riesgo.
CUENTAS POR PAGAR PRUEBAS ANALITICA:
Costo de ventas = rotacin de inventarios
Inventarios
360 das = periodo promedio de inventarios
Rotacin
rea de riesgo
Estados financieros
Contabilidad
Autorizacin, orden compra
Triple apareo de la factura,
taln de envi y orden de
Mantenimiento Ciclo de
de datos existencias Control compra
claves del
permanentes adquisiciones Conecta segregacin de
sistema: funciones
Verificacin informacin del
proveedor
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Una vez que las facturas han sido autorizadas, el proceso de registro consiste
en primero, registrar las cantidades correctas en la cuentas y en el periodo
adecuado y, segundo, resumidos y asentar correctamente los registros.
27. PAGO
Deben imponerse controles sobre las operaciones, sobre las erogaciones para
proporcionar toda la seguridad de que no se hagan pagos que no estn
autorizados, de que todos los pasivos se cubran a tiempo, de que se haga el
registro correcto de los pagos y de que las partidas no reclamadas se identifiquen
adecuadamente, se controlen y finalmente se cancelen.
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conserven fuera del alcance del personal no autorizado, los cheques en blanco
debern estar bajo custodia (acceso restringido); los documentos autorizados
deben cancelarse en el curso del proceso (documentacin); el funcionario que
finalmente aprueba ( generalmente el que firma los cheques) debe contar con
evidencia de que los documentos comprobatorios se amortizaron, son
apropiados y se controlan durante su proceso.
Todos los pasivos reconocidos debern pagarse a tiempo para obtener la ventaja
de los descuentos por pronto pago, minimizar las controversias con los
proveedores y mantener el crdito de la empresa. Los comprobantes aprobados
para pago generalmente se archivan por fechas de vencimiento y el control sobre
sus procesamientos oportunos lo provee la revisin peridica de los archivos
pendientes, reportes de recepcin y facturas que no han sido correspondidas y
partidas vencidas, aparecen en las conciliaciones, el anlisis de cuentas por
pagar contra la cuenta control.
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adoptado desde el comienzo las normas emitidas por el IASC, otros las han
tomado como referencia para elaborar sus propias normas, sin embargo como
consecuencia de la globalizacin de los mercados de capital se ha impulsado la
demanda de una , marco comn de la contabilidad mundial dado que el uso de
normas nacionales de contabilidad mundial diferentes hacen ms difcil y
costoso que un inversionista compare oportunidades y tome decisiones
financieras. Por ello resulta sencillamente lgico contabilizar de manera uniforme
las transacciones econmicas que ocurran en Amrica, en Asia o en Europa, etc.
Organismo emisor
Las Normas Internacionales de Contabilidad NIC son los pronunciamientos
emitidos por el Comit de Normas Internaciones de Contabilidad como normas
contables con la finalidad de establecer polticas de aceptacin internacional
aplicables para la preparacin y presentacin de los Estados Financieros.
NIC 1 PRESENTACIN DE ESTADOS FINANCIEROS
La NIC 1 Presentacin de Estados Financieros debe ser aplicada para la
preparacin de Estados Financieros (en adelante EEFF) de propsito de
informacin general conforme a las NIIF, procurando de esta forma que sean
comparables. Para tal efecto la NIC 1 establece requerimientos generales, guas
para determinar la estructura y requisitos mnimos sobre el contenido de los
EEFF.
Esta norma no aborda respecto al reconocimiento, medicin e informacin a
revelar y otros sucesos correspondiendo ello a otras NIIF y que deben ser
observadas por la entidad a fin que los EEFF que se elaboren presenten
informacin financiera razonable.
La NIC 1, se aplicara a todas las entidades, incluyendo las que presenten
estados financieros consolidados y las que presenten estados financieros
separados.
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ESTADOS FINANCIEROS
A fin de comprender en forma adecuada la NIC 1 resulta necesario efectuar una
debida conceptualizacin del trmino Estados Financieros.
Los EEFF constituyen el producto final de la contabilidad, estados numricos y
contables, cuadros y tablas, donde se reconocen en forma adecuada los datos
dimanantes de la labor contable, que tiene como propsito general proporcionar
informacin sobre la situacin financiera y los flujos de efectivo de una empresa,
que sea til para una amplia gama de usuarios en la toma de sus decisiones
econmicas.
Es importante observar que los EEFF son el producto del procesamiento de un
gran nmero de transacciones y otros sucesos realizados durante un periodo.
ESTADOS FINANCIEROS
ACTIVOS
INFORMACION QUE
SUMINISTRAN PASIVO
S
Ayuda a los usuarios PATRIMONI
a predecir flujos O
futuros de efectivo INGRESOS Y GASTOS
as como su APORTACIONES Y
distribucin DISTRIBUCIONES A
temporal y su grado LOS PROPIETARIOS
de certidumbre.
NOTAS FLUJOS DE EFECTIVO
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Presentacin razonable
DEVENGO: Las operaciones reconocidas y registradas son solo aquellas que han
ocurrido y que deben reconocerse: medibles y relevantes
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CUENTAS DEL
PASIVO 40. Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema de pensiones y
de salud por pagar.
41. Remuneraciones y participaciones por pagar
42. Cuentas por pagar comerciales terceros
43. Cuentas por pagar comerciales relacionadas
44. Cuentas por pagar al personal a los accionistas (socios) directores
y gerentes.
45. Obligaciones financieras
46. Cuentas por pagar diversas terceros
47. Cuentas por pagar diversas relacionadas
PRESENTAR COMPENSAR
Los instrumentos Activos y pasivos
financieros como financieros
pasivos o patrimonio
INSTRUMENTO FINANCIERO
Segn el prrafo 11 de la NIC, un instrumento financiero (IF) es un contrato que
da lugar en forma simultnea a un activo financiero en una entidad y a un pasivo
financiero o a un instrumento de patrimonio en otra entidad.
CONTRATO
Activo - Pasivo
financiero financiero, o
- Instrumento
patrimonial
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PASIVO FINANCIERO
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La relevancia de los
instrumentos financieros en
la situacin financiera y el
rendimiento de la entidad.
Requerir a las Entidades que sus
estados financieros, revelen
informacin que permita a los
usuarios evaluar.
La naturaleza y el alcance de
los riesgos procedentes de
los instrumentos financieros
a los que la entidad se haya
expuesto durante el
ejercicio y en la fecha de
presentacin, as como la
forma de gestionar dichos
riesgos.
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Orden requisicin
(pedido)
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Al Preparar reporte
departamento de recepcin
de compras Orden de mercancas Comprobar documentos prepara
compra
cuentas por pagar
Archivado Reporte de
por orden de
recepcin
compras
Verificar la correccin de
facturas por pagar
N Almacn
Cuentas
por pagar
A facturas
Almacn
Proveedor por pagar
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Asignacin:
El trabajo de auditoria se debe asignar a personal que tenga el grado de
entrenamiento tcnico adecuado.
Procedimientos para determinar la asignacin.
1) Delinear enfoques de la firma sobre asignacin de personal:
Planear las necesidades del personal.
Identificar oportunamente los requerimientos de personal para el desarrollo
del trabajo.
Preparar presupuestos de tiempos para auditorias.
2) Asignar una persona o personas apropiadas para ser responsable de
asignar personal a la auditoria.
3) Procura la aprobacin del auditor para la calendarizacin y atencin a los
requerimientos del personal de auditoria.
4.4. Delegacin:
De acuerdo a la NIA en todo trabajo de auditoria deber existir
suficiente direccin, supervisin y revisin del trabajo a todos los
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1. Liderazgo:
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Los otros procedimientos que se requieran llevar a cabo para que el trabajo
cumpla con las NIA (por ejemplo. buscar comunicacin directa con los
abogados de la entidad).
La planeacin de estos procedimientos de auditora tiene lugar durante el
curso del trabajo, al irse desarrollando el plan de auditora. Por ejemplo, la
planeacin de los procedimientos de evaluacin del riesgo por el auditor
normalmente ocurre al inicio del proceso de auditora. Sin embargo, la
planeacin de la naturaleza. oportunidad y extensin de procedimientos
especficos de auditora adicionales depende del resultado de dichos
procedimientos de evaluacin del riesgo. Adems, el auditor puede
comenzar la ejecucin de procedimientos adicionales de auditora para
algunas clases de transacciones, saldos de cuenta y revelaciones antes de
completar el plan de auditora ms detallado de todos los procedimientos
adicionales restantes.
NIA 320: Importancia relativa en la planificacin y ejecucin de auditoria:
El propsito de esta Norma Internacional de Auditora (NIA) es establecer normas y
proporcionar lineamientos sobre el concepto de importancia relativa y su relacin
con el riesgo de auditora.
El auditor deber considerar la importancia relativa y su relacin con el riesgo de
auditora cuando conduzca una auditora.
Importancia relativa
-El objetivo de una auditora de estados financieros es hacer posible al auditor
expresar una opinin sobre si los estados financieros estn preparados, respecto
de todo lo importante, de acuerdo con un marco de referencia para informacin
financiera aplicable. La evaluacin de qu es de importancia relativa es un asunto
de juicio profesional.
-Al disear el plan de auditora el auditor establece un nivel aceptable de importancia
relativa a modo de detectar en forma cuantitativa las representaciones errneas de
importancia relativa. Sin embargo necesitan considerarse tanto el monto (cantidad)
y la naturaleza (calidad) de las representaciones. Ejemplos de representaciones
errneas cualitativas sera la descripcin inadecuada e impropia de una poltica de
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En cualquiera de los casos mencionados, podra ser necesario que el auditor incluya
en su dictamen lo siguiente:
a. Un prrafo intermedio ante de la opinin para reflejar la salvedad que afecta
su opinin profesional en forma detallad y completa.
b. Si la salvedad se refiere a una limitacin al alcance, esta situacin
mencionarse.
OPINION NEGATIVA O ADVERSA
Debera expresarse cuando el efecto de un desacuerdo es tan importante para los
estados financieros que el auditor concluye que una salvedad al dictamen no es
adecuada para revelar la naturaleza equivoca o incompleta de los estados
financieros.
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CASO
PRCTICO
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Invitacin Cuestionario
Directa base de
propuesta
Empresa Sociedad
INDUSTR Propuesta de
Auditoria de
IAL Auditores
TEXTIL S.C.
S.A.
Carta de
Aceptacin
Contrato de Locacin
de Servicios
Carta de Compromiso
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C 003 2014 AI
Seores:
Sociedad de Auditores S.C.
Av. Ricardo Palma N 540
Puno
Estimados Seores:
Nos es grato dirigirnos a ustedes, para solicitar su propuesta de servicios de
auditora para nuestro ejercicio econmico comprendido del 01 de enero al 31 de
diciembre del 2013.
Teniendo en cuenta que en nuestra junta general de accionistas a realizarse el 15
de julio del 2014, en la que se pronunciara sobre la contratacin de sus servicios,
les agradecemos se sirva hacernos llegar su propuesta a ms tardar el da 06 de
julio del 2014.
Sin otro particular, quedamos de ustedes.
Atentamente.
Empresa Textil S.A
Gerente General
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Principales proveedores:
Condiciones de pago:
Contra entrega A 15 das A 30 das Letras
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PROPUESTA DE AUDITORIA
PROPUESTA PARA LA AUDITORIA FINANCIERA AL 31 DICIEMBRE DEL
2013
1. LA MEJOR ELECCION
Sociedad de Auditores S.C. es una organizacin de servicios profesionales que ha
desarrollado sus servicios de auditora, asesora y consultora con gran xito y
reconocimiento en el Per.
Este reconocimiento es porque nuestro enfoque de trabajo prioriza el Servicio al
cliente y nuestro servicio personalizado nos permite ayudar a nuestros clientes a
superar sus desafos.
La formacin acadmica y experiencia profesional de cada uno de nuestros socios
y gerentes, en instituciones de primer orden asumiendo las ms altas
responsabilidades conjugada con una permanente capacitacin, es garanta de
servicios a nuestros clientes.
2. CARTERA DE CLIENTES EN LOS ULTIMOS AOS
Alpax Per S.C.R.L., Aroma S.A, Agrcola Alvares S.A, Aserradero Alpamato
S.A.C, Caja Rural de Ahorro y Crdito Selva Negra S.A, Cica S.A, Clnica San
Martin, Clnica San Tomas, Compaa Minera el Oro S.A, Compaa Minera la Plata
S.A.
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Los atributos principales de nuestro enfoque de trabajo para la auditoria del rubro
compras y cuentas por pagar del Estado de situacin financiera son los siguientes:
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Socio a partir de 1 de setiembre del 2005 .Es contador pblico colegido egresado
de la Universidad Nacional del Altiplano, magister de la Universidad Mayor de San
Marcos y diplomado como especialista en tributacin en la Universidad de Lima, con
20 aos de experiencia en auditoria y contabilidad de los cuales 12 aos trabajo en
la sociedad e Auditoria Navarro y asociados en la cual alcanzo la categora de
Gerente General.
Visita preliminar:
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Visita final:
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Seores:
Directores de la empresa
Textil S.A.
Presente.-
Al habernos solicitado que auditemos el rubro compras y cuentas por pagar
del Estado de situacin Financiera al 31 de diciembre del ao 2013, nos es grato
confirmarle nuestra aceptacin y nuestra conformidad con las Normas
Internacionales de Auditoria .Las NIAS requieren que planifiquemos y ejecutemos
la auditoria con el fin de obtener una certidumbre razonable acerca de si el rubro
compras y cuentas por pagar est libre o no de errores materiales. La auditora
incluye el examen a base de pruebas selectivas, de las evidencias que sustentan
los montos y la informacin revelada en los Estados Financieros especficamente
en el rubro compras y cuentas por pagar.
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La presente carta tendr vigencia por los aos futuros salvo que se le
determine, se le modifique o reemplace.
Atentamente:
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AREA DE TEJEDUIA
MOLDAJE Y MUSTRAS
AREA DE TINTORIA
GERENCIA
OPERACIONES
AREA DE COSTURA
SISTEMAS
LOGISTICA
GERENCIA
ADMINISTRATIVA
ASEGURAMIENTO DE
LA CALIDAD
DESARROLLO DEL
EXPORTACIONES
GERENCIA GENERAL
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CONTABILIDAD
FINANZAS
GERENCIA DE
Auditora Financiera
OFICINA DE
PERSONAL
103
RECURSOS
HUMANOS
GERENCIA DE
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DIRECTOR Y GERENCIA
Directorio:
Presidente :Adelaida Condori Ayamamani
Vicepresidente :Gisela Mamani Poma
Director :Elycandy Quisocala Ccari
Director :Yesenia Quispe Ticona
Director :Yulihno Garcia Cahui
Director :Esteban Condori Ccopa
Gerencia y funcionarios:
Gerente General :Verardo Greta Roque
Director Tecnico :Juan Victor Garca Quispe
Gerente Administrativo :Marisol Cutipa Flores
Recurso Personal
Cargo en la
Nombre y apellidos Profesin
comisin
Anexo 01:
PROGRAMA DE AUDITORIA
Objetivos Bsicos
a) Determinar si las compras de bienes y servicios se encuentran registradas
en el periodo.
b) Determinar si todos los pasivos existentes e incurridos a la fecha del balance
se encuentran registrados correctamente.
c) Determinar la correcta clasificacin de las obligaciones para su adecuada
presentacin en el balance.
d) Determinar si existen garantas otorgadas, gravmenes o restricciones y
asegurarse que estos se revelen adecuadamente en los estados financieros.
RE
Hecho Fecha
PROCEDIMIENTOS F/P
por Termino
T
Fecha
PROCEDIMIENTOS REF/PT Hecho por
Termino
DC
D. COMPRAS Y CUENTAS POR PAGAR
PREGUNTAS N/A SI NO COMENTARIOS
10.2. Contabilidad? X
PAGOS
AMPLIACION DE
REF GRADO CCI
DEFICIENCIAS RECOMENDACIONES PROCEDIMIENTOS DE
P/T
May Men AUDITORIA SI NO
No se realiza Que la gerencia se sirva Ampliar la seleccin de
conciliaciones mensuales disponer que para lo sucesivo se proveedores para la
de saldos entre el mayor practique conciliaciones confirmacin de saldos. X
D.19 auxiliar de proveedores con mensuales entre el mayor Incrementar la revisin de
la cuenta de control de X auxiliar de proveedores y la pagos posteriores al cierre
mayor general. La cuenta de control del mayor del ejercicio
conciliacin es semestral. general.
Que como medida de control Solicitar al rea contable la
interno la gerencia se sirva rendicin de cheques
En algunos casos a pedido disponer la prohibicin del giro girados al portador, X
D.28 del proveedor se giran de cheques al portador a los rastreando los pagos a todo
X
cheques al portador proveedores. el proceso de adquisiciones
En algunos casos a
pedido del proveedor se
giran cheques al
portador.
CEDULAS
SUMARIA Y
CEDULAS
ANALITICAS
LISTADO MARCAS
=suma conforme
w =verificado con balance de comprobacion al 31.12.12,conforme
=chequeados con cuenats de balance de comprobacion al 31.12.13 y registros auxiliares.
=chequeado con estado de situacion financiera.
(1) =se omitio registrar la factura pero se regularizo contablemente.
c =Proveedor circularizado
=Proveedor confirmado
s =verificado al documentacion sustenatatoria
=se ha realizado un seguimiento de las faturas y letras no confirmadas las que presentan
en a hoja de resumen de pagos posteriores al 31.12.13(BB-7).
=Analizado el saldo y movimiento de la cuenat del cliente con la documentacon sustentatoria,conforme.
=chequeado su ingreso al kardex,conforme
=recalculo de la cantidad con precios unitarios,conforme.
=verificado cantidad y caracteristicas
=inspeccion fisicamente el documento cancelado,conforme.
TRABAJO REALIZADO
Informacion extraida del balance de comprobacion y saldos al 31-12-13
= suma conforme
w =verificado con el balance de comprobacion al 31-12-12, conforme
=chequeado con cuentas del balance de comprobacion al 31-12-13 y reistros auxiliares, conforme.
=chequeado con el estado de situaicon financiera
(1) =Se omitio registrar la factura , pero seregularizo por contabillidad.
CONCLUSIONES:
Como resulado del en se ha determinado la rzonabilidad de los saldos de las cuentas por pagar al 31-12-
13, no habiendo excepciones de importancia.Las cuentas por pagar se encuentran presentadas de
acuerdo a tecnicas y a las normas internacionales de contabilidad.
FECHA DE FECHA DE
Cod. Cliente FACTURA N PROVEEDOR IPORTE S/.
EMISION VENCIMIEN
102 D-2222 03/12/2013 COLISA 02/01/2014 21294.00
111 D-4422 16/11/2013 HELTEX S.A. 15/01/2014 14422.59 c
209 D-7752 29/12/2013 TEXTILES ROMO S.A. 28/01/2014 10909.08
288 D-5584 07/12/2013 MILNECO S.A. 05/02/2014 12962.05
135 D-5587 27/12/2013 CREACIONES ANAHI S.A. 25/02/2014 6825.00
244 D-4401 10/12/2013 GERALDINE S.A. 10/03/2014 7617.85
100 D-5547 24/11/2013 NORKAS S.A. 08/01/2014 12552.54 c
302 D-8874 30/12/2013 FIBRAS QUIMICAS S.A. 30/03/2014 14651.90
132 D-5587 06/12/2013 W.T.G. INTERNACIONAL S.A. 05/04/2014 9964.50
193 D-5547 16/12/2013 DICAS PERU S.A. 15/04/2014 46000.00
TOTAL LETRAS POR PAGAR 157200.00
TRABAJO REALIZADO
=Suma conforme
c =Proveedor circularizado
=Proveedor confirmado
Hecho por: PAV
Fecha: 15.09.14
Revisado por: LMC BB-2
TRABAJO REALIZADO
Alcance de la muestra :para la confirmacion se ah seleccionado los saldos que tienen montos significativos(mayores de 12000)
=suma conforme S/. %
=confirmado con el proveedor total proveedores339120.5 100
=analizado el saldo y movimiento de la cuenta del cliente con documentacion circularizado 242987.76 72
sustentatoria
s =verificado la documentacion sustentatoria. no circularizado 96132.74 28
=se ha realizado un seguimiento de las facturas y letras no confirmadas las
que se presentan en hoja de resumen de pagos posteriores al 31.12.13(BB-7) circularizado 242987.76 100
confirmado 183200.76 75
OBSERVACIONES: no confirmado 59787 25
La factura N001-8795 DEL 15.11.13 del proveedor Erika S.A. por s/. 9325.1 fue cancelado con cheque N141500 del Banco de
Credito del 30.12.13
La factura N 001-1149 DEL 30.11.13 del proveedor Textil euromod S.A.C. por s/.7500 fue cancelado con cheque
N54890-12 del Banco de Credito del 31.12.13.
Hecho por: SBU
Fecha: 30.09.14
Revisado por:LMC BB-3
ORDEN
GUA DE REMISION FACTURAS ALMACEN PAGOS
PROVEEDOR DE
FECHA N FECHA N CANT. DESCRIPCION
VALOR DE LA COMPRAIGV TOTAL FECHA KARDEX FECHA CHEQUE BANCO
COMPRA
Telas
Helter S.A 333 04.12.14 001-2300 05.12.14 S001-001 20 fardos 13,154.00 2,499.26 15,653.26 06.12.14 102-D 19.12.14 141910 Wiese
Polyster
Norkas S.A 516 14.12.14 001-2439 15.12.14 S001-080 20 fardos Casimir 15.600.00 2,964.00 18,564.00 15.12.14 200-C 29.12.14 141990 Wiese
Pao
DIRSA 590 17.12.14 001-2532 22.12.14 s022-887 20 fardos 13,838.00 2,629.22 16,467.22 22.12.14 105-O
Pacifico
TOTAL 50,684.48
TRABAJO REALIZADO
Se ha seleccionado facturas del mes de diciembre verificando el procedimiento hasta su pago. TAMAO DE LA MUESTRA
S/.
= Suma conforme 81.00% Vistas 50684
= Facturas, cheques con el registro de compras, conforme 19.00% No vistas 12007
= Chequeado su ingreso al kardex, conforme 100.00% 62692
= Reclcalo de la cantidad con precios unitarios, conforme w
= Verificado, autenticidad, propiedad y legalidad, conforme
= Verificado, cantidad y caractersticas, segn O/C, GR y factura
= Facturas pendientes de pago a la fecha de cierre del balance
W = Monto verificado con el registro de compras mes de diciembre de 2013
OBSERVACIONES
Las facturas no son aprobadas para su pago por un funcionario de nivel gerencial y las rdenes de compra son numeradas manualmente.
RECOMENDACIN
Los pagos de facturas adems de ser verificadas y visadas por el contador deberan ser aprobadas por la Gerencia de Finanzas y la
numeracin de los formatos de rdenes de compra deben estar en la empresa
Hecho por: MCC
Fecha: 25.10.14 BB-4
Revisado por:LMC
TRABAJO REALIZADO
Informacin extrada de los documentos cancelados
= Suma conforme
= Inspeccionando fsicamente el documento cancelado, conforme
= Chequeando con el mayor auxiliar de proveedores, conforme
=Rastreado el pase al diario y mayor general, conforme
=Chequeado con el libro bancos.
OBSERVACIONES
La factura N 003-1601 por S/. 10,201.80 del proveedor CROSS OVER S.A S.R.L. no fue registrada en el ao 2013, debido al olvido del
almacenero que no entrego la copia al departamento de contabilidad en su oportunidad.
RECOMENDACIN
Que la Gerencia de Finanzas en coordinacin con el contador emita una directiva interna para que con la debida anticipacin se informe a
contabilidad sobre todas las obligaciones pendientes de pago a fin de ao
Hecho por: PAV
Fecha: 25.10.14
Revisado por: LMC BB-7
CONFIRMACIN A PROVEEDORES
Carta N 101-04-ETSA
Lima, 10 de agosto del 2014
Seores
Empresa textil S.A
Av. Colonial 2535 Callao
Presente.-
Gerente General
CARTA RESPUESTA
Atentamente
Gerente de Finanzas
...
CPC. Castillo Condori Marielena
Nmero de Colegiado 2743
Jr. Las Palmeras N 540.
Puno, Ciudad
36. BIBLIOGRAFIA:
YARASCA RAMOS, P. (2010). Examen de compras y cuentas por pagar