Delito de Recepcion Aduanero Monografioc - Docx HELEN

DELITO DE RECEPTACION ADUANERA
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INDICE
I. ..................................................................................................................................................... 6
II. INDICE.................................................................................................................................... 6
I. CONCEPTUALIZACIN ......................................................................................................... 11
1.1. MODALIDADES DE ACCIN ............................................................................................. 11
III. II. LOS DELITOS ADUANEROS........................................................................................... 13
2.1. MARCO NORMATIVO ....................................................................................................... 13
2.2. BIEN JURDICO PROTEGIDO.............................................................................................. 13
2.3. SUJETOS DE LA ACCIN .................................................................................................... 13
IV. III. EL DELITO DE RECEPCION ADUANERA ....................................................................... 14
V. III. LA RECEPTACIN ADUANERA ....................................................................................... 16
3.1. DESCRIPCIN TPICA ........................................................................................................ 16
3.3. TIPICIDAD OBJETIVA ......................................................................................................... 17
3.4. TEORIAS ............................................................................................................................ 17
3.4.1. TEORA DE LA RECEPTACIN EN CADENA O SUCESIVA............................................. 17
3.4.2. TEORA DE LA RECEPTACIN SUSTITUTIVA ............................................................... 17
3.5. TIPICIDAD SUBJETIVA ....................................................................................................... 20
3.6. PENALIDAD ....................................................................................................................... 20
VI. IV. FINANCIAMIENTO DE DELITOS ADUANEROS ............................................................. 20
4.1. DESCRIPCIN TPICA ........................................................................................................ 20
4.3. TIPICIDAD OBJETIVA ......................................................................................................... 21
4.4. TIPICIDAD SUBJETIVA ....................................................................................................... 21
4.5. PENALIDAD ....................................................................................................................... 22
VII. V. PARTICIPACION DE EXTRANJEROS EN LA COMISIN DE LOS DELITOS ADUANEROS . 22
5.1. LA INVESTIGACIN DEL DELITO ADUANERO .................................................................... 22
VIII. VI. LA INCAUTACIN DE LAS MERCANCAS ..................................................................... 23
IX. VII. EL RECONOCIMIENTO DE MERCANCAS Y VALORACIN .......................................... 24
X. VIII. LEGISLACIN COMPARADA.......................................................................................... 24
8.1. MEXICO TEORIAS .............................................................................................................. 24
8.1. 1. TEORA DE PORTER: VENTAJA COMPETITIVA .......................................................... 24
8.1.2. TEORIA DEL SUPERVIT COMERCIAL ....................................................................... 25
[Escriba texto] Pgina 6

8.1.3. TEORIA DE PORTER DEL COMERCIO INTERNACIONAL ............................................ 25

XI. IX. DELITOS ...................................................................................................................... 26
XII. X. CONTRABANDO ........................................................................................................... 27
XIII. 10.1. TIPOS DE CONTRABANDO ...................................................................................... 27
10.1.1. Contrabando Abierto .............................................................................................. 27
10.1.2. Contrabando Tcnico .............................................................................................. 28
10.1.3. Contrabando en la actualidad ................................................................................. 28
XIV. XI. TIPOS DE PIRATERIA ................................................................................................... 28
11.1. Falsificacin .................................................................................................................... 28
11.2. Piratera en Internet ....................................................................................................... 29
11.3. Piratera De Usuario Final............................................................................................... 29
XV. XII. INSTITUCIONES PARA COMBATIR CONTRABANDO Y PIRATERIA .............................. 31
12.1. Instituciones A Nivel Internacional ................................................................................ 31
12.2. Instituciones A Nivel Nacional ........................................................................................ 31
12.3. Tratados Internacionales................................................................................................ 32
XVI. XIII. El comercio ilegal de ideas robadas. ........................................................................ 35
XVII. XIV. GUATEMALA............................................................................................................. 37
XVIII. RECEPTACIN ADUANERA .......................................................................................... 42
18.1. Artculo 6.- Receptacin aduanera .......................................................................... 42
XIX. FINANCIAMIENTO............................................................................................................ 42
19.1. Artculo 7.- Financiamiento ......................................................................................... 42
XX. TRFICO DE MERCANCAS PROHIBIDAS O RESTRINGIDAS.............................................. 42
20.1. Artculo 8.- Mercancas prohibidas o restringidas .................................................. 42
XXI. TENTATIVA....................................................................................................................... 43
6.1. 5.1. Artculo 9.- Tentativa ............................................................................................ 43
VII. CIRCUNSTANCIAS AGRAVANTES ..................................................................................... 43
7.1. Artculo 10.- Circunstancias agravantes ...................................................................... 43
VIII. CONSECUENCIAS ACCESORIAS ........................................................................................ 44
8.1. Artculo 11.- Medidas aplicables a personas jurdicas ................................................ 44
8.2. Artculo 12.- Responsabilidad de extranjeros ............................................................. 45
II. IX. PROCESO ........................................................................................................................ 45
III. 9.1. Artculo 19.- Competencia del Ministerio Pblico ................................................... 45
9.2 Artculo 20.- Conclusin anticipada del proceso por delitos aduaneros .................... 46
9.3. Artculo 21.- Prueba pericial ............................................................................................. 47
9.4. Artculo 22.- Pronunciamiento judicial sobre mercancas incautadas ............................. 48

X. DECOMISO, ADJUDICACIN Y DESTRUCCIN ..................................................................... 48

10.1. Artculo 23.- Competencia de la Administracin Aduanera sobre las mercancas
decomisadas ............................................................................................................................ 48
10.2. Artculo 24.- Destruccin de Mercancas ................................................................ 48
10.3. Artculo 25.- Adjudicacin de Mercancas ............................................................... 49
10.4. Artculo 26.- Situacin de naves y aeronaves.......................................................... 50
10.5. Artculo 27.- Pago del valor de mercancas con orden de devolucin .................... 50
10.6. Artculo 28.- Uso de bienes adjudicados ................................................................. 51
10.7. Artculo 29.- Reserva de la identidad del denunciante ........................................... 51
10.8. Artculo 30.- Exclusin de Recompensa .................................................................. 51
10.9. Artculo 31.- Pago al denunciante ........................................................................... 51
10.10. Artculo 32.- Oportunidad para la determinacin de las recompensas .................. 51
IV. TTULO III ......................................................................................................................... 52
V. INFRACCIONES ADMINISTRATIVAS Y SANCIONES ............................................................... 52
VI. CAPTULO I....................................................................................................................... 52
I. INFRACCIN ADMINISTRATIVA ........................................................................................... 52
1.1. Artculo 33.- Infraccin administrativa............................................................................ 52
1.2. Artculo 34.- Incautacin de mercancas por infraccin administrativa ..................... 52
II. SANCIONES .......................................................................................................................... 53
2.1. Artculo 35.- Sanciones ................................................................................................ 53
VII. SUBCAPTULO I ................................................................................................................ 53
VIII. SANCIONES RESPECTO DE LAS PERSONAS QUE COMETEN LA INFRACCIN .................. 53
2.3. Artculo 37.- Reincidencia ........................................................................................... 53
3.1. Artculo 38.- Comiso .................................................................................................... 54

INTRODUCCIN
El ingreso de mercancas a los distintos pases del mundo aplicando el proceso

del despacho aduanero, trae como beneficios para los distintos gobiernos el tener un
control sobre las mercancas obteniendo mayores ingresos, por concepto de aranceles y
tributos los cuales se dan nicamente en el pas consumidor de las mercancas.
Sin embargo, todos los beneficios que pueden obtenerse a nivel mundial por
concepto del comercio exterior se ven hasta cierto punto frustrados por el flagelo que
afecta al mundo desde antes de la poca colonial denominado actualmente como
contrabando, que no es ms que la internacin ilegal de mercancas al territorio
aduanero de determinado pas, y que a su vez trae como consecuencia la omisin del
pago de tributos, denominada defraudacin aduanera.
Es aqu donde radica la importancia del estudio de la Legislacin aplicable por la

autoridad aduanera, para cuando se presenten casos de contrabando y defraudacin, ya
que es el ente fiscalizador de las mercancas objeto de intercambio comercial a nivel
local e internacional y es de suma importancia basar sus actuaciones ante estos delitos
con bases legales actuales.
Hoy en da el comercio constituye una fuente de ingreso importante para los

pases, en el nuestro el libre comercio, la policita de competencia, oferta y demanda, ha
conllevado a que los productos muchas veces se vean subidos de precios o por el
contrario por su utilidad las personas se buscan beneficiar ms de lo debido o permitido
por la ley, es por ello que nacen los delitos aduaneros, como una sancin penal a la
violacin de las normas penales aduaneras que se comenten en nuestro pas.
En el presente trabajo se dar a conocer el delito de recepcion aduanera donde, el

ingreso de las mercaderas a los pases por los conductos regulares de las Aduanas
permite a los distintos Estados en el mundo un control de las mismas, adems de poder
recaudar los impuestos y aranceles que por la importacin de bienes se aplica
normalmente en el pas de consumo. Este tipo de regulacin permite a los Estados el
contar con los recursos necesarios para poder brindar los servicios que la poblacin
requiera y el sostenimiento del propio Estado. Sin embargo, lo anteriormente
mencionado se ve truncado y el Estado es privado de esos recursos cuando por diversos
artilugios o situaciones contrarias a ley las mercaderas ingresan al pas sin el respectivo
pago de los aranceles y/o los tributos que gravan su internamiento, ello debido a la
participacin de personas y/u organizaciones dedicadas a burlar los controles aduaneros.
Este tipo de burla es conocido con el nombre de contrabando y est relacionado con el
hecho de eludir el control aduanero en el ingreso de las mercaderas, existiendo adems
la intencionalidad en la comisin de los hechos, lo cual implica de por medio el dolo.

I. CONCEPTUALIZACIN
1.1. MODALIDADES DE ACCIN
El Derecho penal aduanero forma parte del Derecho penal en general. No obstante ello,
existen autores a quienes les resulta intrascendente la denominacin de Derecho penal
aduanero o Derecho aduanero penal. Por ejemplo, Basalda enfatiza que referirse a un
Derecho aduanero administrativo, a un Derecho aduanero penal o a un Derecho procesal
aduanero es tan vlido como referirse a un Derecho administrativo aduanero, a un
Derecho penal aduanero o a un Derecho procesal aduanero. Y aade: Se trata en
definitiva tan slo de perspectivas diferentes. Es decir, significa que el observador, el
legislador, el cientfico, entre otros, adoptan diferentes puntos de partida (Loc. Cit.).
En el caso que nos ocupa, significa ubicarse desde el punto de vista de la institucin
aduana, de la regulacin del trfico internacional de mercadera o, en definitiva, de
aquello que consideramos la materia aduanera. Este punto de vista es tan vlido como
cualquier otro y no pretende tener su fundamento en un criterio de verdad, sino slo en
la utilidad que puede prestar la investigacin y el estudio de la materia aduanera o, en su
caso, para asegurar una mejor aplicacin del sistema jurdico aduanero. Con esta
peculiar perspectiva hemos de calificar de formas aduaneras a todas aquellas que
regulan la materia aduanera en cualquiera de sus aspectos.
Por nuestra parte, preferimos la denominacin de Derecho penal aduanero, que como
parte del Derecho penal en general, es donde se recoge el conjunto de normas jurdico-
penales que definen la naturaleza del delito aduanero y su respectiva consecuencia
jurdica.
El trmino de Derecho penal aduanero ya ha sido empleado en doctrina. As, con

referencia al derecho colombiano, refiere Reyes Echan- da: aunque en algunas
legislaciones forma parte del Derecho penal administrativo, en la nuestra conforma una
rama especializada del Derecho penal ordinario o judicial. Se ocupa de describir las
conductas que afectan el inters jurdico de la economa nacional en el concreto rengln
de las exportaciones e importaciones, sealar las sanciones (generalmente privativas de
la libertad y pecuniarias) e indicar el procedimiento correspondiente, que en Colombia
est a cargo de una jurisdiccin especializada.

El ilcito que determina el delito aduanero, se fundamenta en la omisin por parte del
contribuyente o responsable, como sujeto deudor, de la obligacin tributaria aduanera
que la ley determina (lo que le atribuye a los respectivos tipos, la caracterstica de ley
penal en blanco).
La obligacin de tributacin aduanera permite al estado la captacin de recursos

provenientes del comercio exterior (as, los servicios aduaneros son esenciales y estn
destinados a facilitar el comercio exterior. El encargado de la administracin,
recaudacin, control y fiscalizacin del trfico internacional de mercancas, medios de
transporte y personas, dentro del territorio aduanero, corresponde al organismo del
Estado denominado Aduanas (artculos 1 y 7 del D. Leg. 809 L.G.A.).
Conforme lo establece el artculo 12 del Decreto legislativo No 809 (Ley General de

Aduanas), la obligacin tributaria nace:
En la importacin y en el trfico postal, en la fecha de la numeracin de la declaracin.
En el traslado de mercancas de zonas de tributacin especial a zonas de tributacin

comn, en la fecha de la solicitud de traslado.
En la transferencia de mercancas ingresadas con exoneracin tributaria, en la fecha de

la solicitud de transferencia.
Los Derechos Arancelarios y dems impuestos que corresponda aplicar sern los
vigentes en la fecha del nacimiento de la obligacin tributaria. En todos los casos se
aplicar el tipo de cambio vigente a la fecha de cancelacin.
El universo tpico de los delitos aduaneros se encuentra delimitado por la Ley N 28008
(Ley de los delitos aduaneros). As, forman parte del Derecho penal aduanero, los
delitos de: contrabando, defraudacin de rentas de aduana, receptacin aduanera,
financiamiento de delitos aduaneros y trfico de mercancas prohibidas o restringidas
(artculos 1 al 8).

II. LOS DELITOS ADUANEROS
2.1. MARCO NORMATIVO

En el Per, as como sucede en Argentina, Ecuador, Espaa, Italia, Japn, Venezuela y
otros pases, se ha adoptado la posicin de incluir a los delitos aduaneros y a las
infracciones administrativas aduaneras en una misma ley general o cdigo u ordenanza
aduanera y/o ley especial. Pero ello no determina, como ya vimos, su alejamiento
absoluto de la ley penal ordinaria, que por extensin le es aplicable (Art. X, T.P. del
C.P.) El contexto normativo aplicable al estudio de los delitos aduaneros lo tenemos en:
a) Ley General de Aduanas (Decreto Legislativo 809 de 18 de abril de 1996).

b) Cdigo Penal (Decreto Legislativo 635 de 3 de abril de 1991).
c) Ley de los Delitos Aduaneros (Ley 28008 de 19 de junio de 2003).
2.2. BIEN JURDICO PROTEGIDO
El bien jurdico que se ampara en los delitos tributarios aduaneros, es la efectiva

recaudacin tributaria. As, en la investigacin y juzgamiento de los delitos aduaneros
se protegen:
a) La potestad aduanera
b) El comercio lcito o trfico legal de mercancas.
c) El control aduanero y/o la recaudacin de los derechos arancelarios y dems
impuestos aplicables sobre la mercanca declarada.
d) El proceso de ingresos y egresos del Estado, representado por Aduanas.
Se relieva as, la naturaleza de delitos socio econmicos que caracteriza a los

delitos aduaneros.
2.3. SUJETOS DE LA ACCIN
Conforme a lo establecido por el Artculo 11 de la Ley General de Aduanas, en

la obligacin tributaria aduanera intervienen como sujeto activo en su calidad de
acreedor tributario, ADUANAS y, como sujeto pasivo en su condicin de deudor, el
contribuyente o responsable (para el cumplimiento de las obligaciones tributarias
aduaneras, son contribuyentes los dueos o consignatarios). Los Agentes de Aduanas

son responsables solidarios con su comitente por los adeudos que se formulen como
consecuencia de los actos aduaneros en que hayan participado.
En tal sentido, se constituirn como sujetos de la accin, en el ilcito aduanero:
1. Sujeto activo. La persona natural (fsica), que para efectos del delito se
representa como cualificada, pudiendo serlo slo quien es el obligado al pago
del tributo aduanero en su condicin de contribuyente o responsable.
2. Sujeto pasivo. El estado, representado por Aduanas, quien resulta agraviado por
el delito.
III. EL DELITO DE RECEPCION ADUANERA
El delito de receptacin aduanera se puede descubrir de dos maneras:
Cuando durante una accin de control posterior se encuentren

mercancas extranjeras por las cuales no se pueda justificar su legal
importacin o adquisicin en el pas; y,
Cuando durante un allanamiento ejecutado por la Unidad de Vigilancia
Aduanera, con orden judicial y en presencia del seor Fiscal de turno, se
encuentren dentro de un bien inmueble mercancas extranjeras por las
cuales no se pueda justificar su legal importacin o adquisicin en el
pas.
Ahora bien, qu sucede en el primer caso?, en la accin de control posterior, por

corresponder al ejercicio de una potestad privativa de la Aduana, se aprehenden las
mercancas, en el mismo acto se le informa al tenedor de las mismas la presuncin de
receptacin aduanera y su derecho de acreditar su legal importacin o legtima
adquisicin en el pas, dentro de las siguientes 72 horas; a continuacin todo lo actuado
se pone en conocimiento de la Direccin Distrital de Servicio Nacional de Aduana del
Ecuador que corresponda, para que contine el trmite correspondiente y cuando la
cuanta de las mercancas aprehendidas supere los 150 SBUs proceda a poner la
respectiva denuncia ante la Fiscala.

En el segundo caso, por tratarse de un allanamiento, se supone que se encuentra

abierta una investigacin previa y que el Fiscal que solicit la orden de allanamiento ha
encontrado indicios suficientes para presumir que al interior del bien inmueble, objeto
del allanamiento, existe mercanca extranjera y su tenencia es ilegtima; adems que es
l quien conduce las investigaciones desde que se puso en su conocimiento el hecho;
entonces durante la diligencia de allanamiento es el Fiscal el que ordena la incautacin
de las mercancas extranjeras y la detencin de las personas, si as lo considera
conveniente; por lo cual, el tenedor de las mercancas incautadas deber acreditar la
legal importacin o la legtima adquisicin en el pas, ante el Fiscal que corresponda
durante las siguientes 72 horas.
Si bien el artculo 2 a) del Reglamento al Ttulo de la Facilitacin Aduanera para

el Comercio, del Libro V del Cdigo Orgnico de la Produccin, Comercio e
Inversiones, define a la Autoridad Aduanera como: rgano de la administracin
pblica competente, facilitadora del comercio exterior, para aplicar la legislacin
aduanera y sus normas complementarias y supletorias, determinador y recaudador de los
tributos al comercio exterior y cualquier otro recargo legtimamente establecido para las
operaciones de comercio exterior, que ejerce el control y la potestad aduanera, y que
presta por s mismo o mediante concesin los servicios aduaneros contemplados en el
Cdigo Orgnico de la Produccin, Comercio e Inversiones; se debe recordar que la
poltica punitiva del Estado se encuentra establecida en el Cdigo Orgnico Integral
Penal, en materia de delitos contra la administracin aduanera se ha establecido una
competencia por la cuanta de las mercancas extranjeras aprehendidas, hablando de la
receptacin aduanera, la cuanta establecida para la configuracin del delito es cuando
el valor supere los 150 salarios bsicos unificados, entonces el proceso penal continuar,
caso contrario el Fiscal se abstendr de seguir conociendo la causa y la pasar a la
administracin aduanera para que contine con el proceso administrativo sancionatorio;
entonces en el delito de receptacin aduanera cuando la cuanta supera los 150 SBUs la
Autoridad aduanera competente para seguir conociendo el caso es el Fiscal y cuando la
cuanta no supere los 150 SBUs la Autoridad aduanera compete para conocer el caso
ser la o el Director Distrital del SENAE que corresponda de acuerdo a su jurisdiccin.
Hablando de la conducta penalmente relevante en el delito de receptacin

aduanera, me permito manifestar que en nuestra legislacin penal el delito de

receptacin aduanera se presenta como un delito independiente, con sus propios

elementos, por eso no cabe hacer una analoga con el delito de contrabando, sino que,
tomando en cuenta sus particularidades podemos inferir en primer lugar que en ningn
caso la receptacin podra tratarse como un delito flagrante, porque no se la ha
tipificado como un delito continuado, como se lo llama en legislaciones de otros pases,
es decir, al haber ingresado una mercanca extranjera al interior del territorio
ecuatoriano, habindose o no sometido a la potestad aduanera, al haber penetrado la
frontera ya se perfeccion el hecho generador de la obligacin tributaria, en
consecuencia, al presumir la receptacin aduanera, se presumir tambin que las
mercancas extranjeras habran sido ingresadas clandestinamente al pas y por eso, al
desconocer quin perfeccion el contrabando, el legislador ha sealado setenta y dos
horas para que los tenedores puedan justificar, previo requerimiento de la autoridad
aduanera competente, la legal importacin o legtima adquisicin en el pas, elementos
que determinan los bienes jurdicos protegidos, a saber: la potestad aduanera, como
medio para alcanzar la eficiencia de la administracin aduanera; y, el comercio justo,
como medio de acceso a bienes y servicios de calidad.
IV. LA RECEPTACIN ADUANERA
3.1. DESCRIPCIN TPICA

Artculo 6 (Ley N 28008): El que adquiere o recibe en donacin, en prenda, almacena,
oculta, vende o ayuda a comercializar mercancas cuyo valor sea superior a cuatro (4)
Unidades Impositivas Tributarias (UIT) y que de acuerdo a las circunstancias tena
conocimiento o se comprueba que deba presumir que provena de los delitos
contemplados en esta Ley, ser reprimido con pena privativa de libertad no menor de
tres ni mayor de seis aos y con ciento ochenta a trescientos sesenta y cinco das-multa.

recaudacin tributaria derivada de los derechos arancelarios y dems impuestos
aplicables sobre la mercanca declarada, que en su proceso de ingresos y egresos le
corresponde al Estado representado por Aduanas.

3.3. TIPICIDAD OBJETIVA

Este delito en su modalidad bsica patrimonial, fue originalmente conocido
como encubrimiento, siendo que con la promulgacin del cdigo penal de 1991
cambia de nomen iuris para denominarse ahora como receptacin, y es con esa
denominacin que se tipifica en el mbito de los delitos aduaneros, como una
modalidad constitutiva, pero que se nutre de los fundamentos de la receptacin
originaria, que como delito contra el patrimonio nuestro cdigo punitivo tipifica en el
artculo 194.
La receptacin en general implica un comportamiento de recepcin y puesta en

circulacin de bienes provenientes del delito, generando un notorio y pernicioso
circulo de impulso delictivo, estimulativo de diversos comportamientos trasgresores,
ya que la demanda que ellos simbolizan, determina el nocivo incremento de la oferta
delictiva, que se convierte en un potente factor crimingeno que estimula a otros a
cometer delitos, afectndose con ello la prevencin general que como fin tambin se le
atribuye a la norma punitiva.
Respecto a la imputacin penal en la receptacin, se presentan dos teoras

explicativas; por un lado la teora de la receptacin en cadena o sucesiva y por otro lado
la teora de la receptacin sustitutiva.
3.4. TEORIAS
3.4.1. TEORA DE LA RECEPTACIN EN CADENA O SUCESIVA
Segn sta teora, es punible la receptacin de la receptacin, es decir cuando una
persona recepta un bien que ha sido anteriormente receptado por otra persona. En este
caso resulta evidente el delito de receptacin cuando se produce el efecto cadena, en
virtud del cual el receptador anterior pone en movimiento el bien, dndoselo a un nuevo
receptador y as sucesivamente. Estas conductas de receptacin sucesiva o en cadena
encuadran perfectamente en el tipo de receptacin aduanera.
3.4.2. TEORA DE LA RECEPTACIN SUSTITUTIVA

Comprende todos aquellos supuestos en los que un sujeto, conocedor de la actividad
delictiva previa que es desarrollada por otro, recibe un objeto que no es el que
directamente procede de la infraccin anterior. Por ejemplo:
a. Recibir un dinero que procede de la venta del producto del delito.

b. Recibir una cosa comprada con dinero procedente del delito.
c. Recibir algo obtenido de la permuta con el producto del delito.
La posicin dominante (y en este sentido nuestra normatividad penal),

consideran atpicas esta clase de conductas.
Pea Cabrera, en el caso general de la receptacin patrimonial, coincidiendo con

Rodrguez Devesa, Bajo Fernndez y Muoz Conde, seala que no cabe la
receptacin sustitutiva, en la que el receptador no se aprovecha del objeto
material del delito sino de otros bienes que sustituyen a aqul, por ejemplo el
reloj comprado con dinero sustrado (Ob. Cit.). Igualmente la doctrina espaola
rechaza como delito de receptacin la llamada receptacin sustitutiva, que es la
que tiene por objeto los bienes que ya ha transformado el responsable del hecho
en ganancia, as por ejemplo quien cambia una objeto robado por otro bien y
posteriormente, vende este segundo bien a un tercero, que estrictamente ya no
proceden del delito precedente, sino de un trueque.
Esta ltima teora no es de recibo en el contexto de la imputacin penal, referida

a la receptacin patrimonial (Art. 194, C.P.) ni a la receptacin aduanera (Ley 28008).
Conforme al tipo delictivo, en la receptacin aduanera se reprocha la conducta

de quien adquiere o recibe en donacin, en prenda, almacena, oculta, vende o ayuda a
comercializar mercancas cuyo valor sea superior a cuatro (4) Unidades Impositivas
Tributarias (UIT) y que de acuerdo a las circunstancias tena conocimiento o se
comprueba que deba presumir que provena de los delitos aduaneros.
Se trata de un tipo de mera actividad, en el que el sujeto activo es genrico,

mientras que el sujeto pasivo lo ser el Estado representado por la administracin
tributaria aduanera (ADUANAS). Admite todas las formas de autora y participacin.
Se representa comisivo y se consuma cuando el agente materializa los actos de
recepcin y o disposicin que la norma precisa.
La imputacin del delito de receptacin aduanera est supeditada tambin a una

condicin objetiva de punibilidad, representada por el valor econmico del bien, que en
este caso debe ser superior a cuatro UIT.

Es necesario, a efectos de configurar el tipo penal, que de acuerdo a las

circunstancias el agente ha debido tener conocimiento o se compruebe que deba
presumir que la mercanca provena de la comisin de algn delito aduanero (por
ejemplo cuando exista manifiesta diferencia entre el valor real del bien con el precio de
compra, cuando exista marcada incompatibilidad entre el valor real de la cosa y la
situacin econmica precedente respecto al vendedor o donante, cuando no exista
documentacin sustentatoria de la forma como adquiri la propiedad de la mercanca
que entrega, etc.). (Jurisprudencia: No puede alegarse el desconocimiento de la
procedencia ilcita de los bienes cuando el precio pagado por ellos no alcanza ni el
cincuenta por ciento de su verdadero valor, siendo que los mismos fueron vendidos por
menores de diecisis aos y sin recibos o facturas que acreditasen su propiedad).
En este caso el agente debe haber permanecido extrao a la comisin del delito
aduanero, lo que implica la inexistencia de acuerdo anterior, como prometer comprar la
mercanca antes de producido el hecho delictivo, ya que ello podra situarlo como
instigador del delito precedente.
El tipo penal requiere que el agente adquiera o reciba en donacin o en prenda; o que
guarde, esconda, venda o ayude a comercializar la mercanca. La ley hace una
enumeracin taxativa de las acciones materiales mediante las cuales se puede congurar
este delito.
Adquirir la mercanca signica que el agente la haya recibido en virtud de un

ttulo oneroso, que puede consistir en la entrega de dinero u otra especie o valor (en este
caso es necesaria la traditio para la conguracin del delito). Recibir en donacin,
implica que el agente haya recibido la tenencia de la mercanca a ttulo gratuito (se
requiere la traditio).
Recibir en prenda implica la posesin del bien, por parte del receptador, como
garanta para el cumplimiento de una obligacin. Guardar la mercanca equivale a
recibirla en depsito, con el fin de custodiarlo hasta su devolucin.
Esconder la mercanca significa ocultarlo de la vista de las dems personas,

ponindolo en un lugar donde es difcil encontrarlo (la consumacin est referida a los
actos materiales del agente con esta finalidad).

Vender la mercanca significa disponer de ella, transfiriendo su propiedad a

ttulo oneroso (por dinero, especie u otro valor), la consumacin se produce al momento
de formalizar la obligacin, sin necesidad de la traditio. Ayudar a negociar la mercanca,
implica por parte del agente, una intervencin decidida en el perfeccionamiento de su
transferencia.
La actuacin del receptador es a ttulo de mediador entre el autor del delito

aduanero previo y el tercero (la consumacin se produce con los actos materiales
ejercidos por el receptador, sin necesidad de que el negocio se perfeccione).
4.5. TIPICIDAD SUBJETIVA

El tipo se representa eminentemente doloso. Adems la norma requiere un
condicionamiento adicional de tipo subjetivo, que consiste en que el agente acta con
conciencia y voluntad al recibir o ayudar a enajenar un bien que conforme a las
circunstancias, conoca o debi presumir proveniente de un delito aduanero. Cabe hacer
notar que no es necesario que el agente obre con animus lucrandi. Su conducta se
penaliza por estar orientada al mantenimiento de una situacin antijurdica y lesiva al
derecho que tiene el estado a una correcta recaudacin tributaria, producida por el delito
aduanero precedente.
En cuanto al delito de receptacin, el criterio jurisprudencial establece que la

ausencia de dolo directo o eventual hace la conducta atpica siempre y cuando ste haya
adquirido los bienes sustentados con documentacin en regla, lo cual impedira saber
sobre su procedencia ilcita (exp. 7066-97). Indicase de esta manera que es posible el
error de tipo.
4.6. PENALIDAD
La pena ser privativa de libertad no menor de tres ni mayor de seis aos y con
ciento ochenta a trescientos sesenta y cinco das multa.
V. FINANCIAMIENTO DE DELITOS ADUANEROS
5.1. DESCRIPCIN TPICA

Artculo 7 (Ley N 28008): El que financie por cuenta propia o ajena la comisin de
los delitos tipificados en la presente Ley, ser reprimido con pena privativa de libertad
no menor de ocho ni mayor de doce aos y con trescientos sesenta y cinco a setecientos
treinta das-multa.


recaudacin tributaria derivada de los derechos arancelarios y dems impuestos
aplicables sobre la mercanca declarada, que en su proceso de ingresos y egresos le
corresponde al Estado representado por Aduanas.
4.3. TIPICIDAD OBJETIVA
Mediante su previsin legal la Ley tipifica la conducta material de

favorecimiento de la realizacin de delitos aduaneros, que a nuestro criterio resulta
innecesario ya que sustantiva actos de colaboracin, que bien pueden ser comprendidos
como formas de participacin delictiva sancionados como complicidad por el artculo
25 del Cdigo penal.
Se aprecia, como fundamento poltico criminal, un esfuerzo por parte del Estado,
para afianzar el control penal prevencionista (prevencin general negativa), disuadiendo
penalmente a quien, sin necesariamente intervenir materialmente en el ilcito, se
representa como un elemento sumamente peligroso en relacin al bien jurdico, ya que
se constituye en el soporte econmico que posibilita el delito.
El sujeto activo es genrico mientras que el sujeto pasivo lo ser el Estado

mediante su administracin tributaria aduanera (ADUANAS).
El financiamiento corresponde a la accin material (eminentemente comisiva) de

agenciar fondos para la realizacin tpica de las ilcitas actividades del o los agentes, en
la realizacin del delito aduanero. As, conforme a la descripcin del artculo 7 de la
Ley, comete este ilcito el que financie por cuenta propia o ajena la comisin de estos
delitos.
Se trata de un tipo de mera actividad que se consuma cuando materialmente se realiza el

acto de financiamiento, que involucra soporte monetario conducente a la realizacin del
delito aduanero. El tipo admite la participacin delictiva.
4.4. TIPICIDAD SUBJETIVA

El tipo subjetivo informa la naturaleza fundamentalmente dolosa de la accin tpica (no
es posible la configuracin de la modalidad culposa por ser atpica). La imputacin
requiere el conocimiento por parte del agente de los fines de su financiacin. El error de
tipo es configurable (vgr. cuando es inducido a error en relacin a los fines del
financiamiento por l efectuado).
No es necesario que el agente obre con animus lucrandi, su conducta se penaliza por
estar orientada al favorecimiento de una situacin antijurdica y lesiva a los intereses
recaudatorios del Estado, producida por el delito aduanero.
5.5. PENALIDAD
La pena a imponerse es privativa de libertad no menor de ocho ni mayor de doce
aos y con trescientos sesenta y cinco a setecientos treinta das multa.
VI. PARTICIPACION DE EXTRANJEROS EN LA COMISIN DE LOS

DELITOS ADUANEROS
SEGN LO ESTABLECIDO POR LA NORMA PUNITIVA ADUANERA, SI

LOS RESPONSABLES DE LOS DELITOS ADUANEROS FUESEN
EXTRANJEROS, SERN CONDENADOS, ADEMS, CON LA PENA DE
EXPULSIN DEFINITIVA DEL PAS, LA MISMA QUE SE EJECUTAR
DESPUS DE CUMPLIDA LA PENA PRIVATIVA DE LIBERTAD (ART. 12).
LA LEY DISPONE AS LA OBLIGATORIEDAD DE IMPONER
ACUMULATIVAMENTE LA PENA RESTRICTIVA DE LIBERTAD,
DENOMINADA EXPULSIN DEL PAS, QUE CONTEMPLA EL ARTCULO
30 DEL CDIGO PENAL.
6.1. LA INVESTIGACIN DEL DELITO ADUANERO
Lo primero que se efecta es la participacin del Ministerio Pblico, el cual, a

travs del Fiscal que investiga el caso, ordenar la incautacin y secuestro de las
mercancas, medios de transporte, bienes y efectos que constituyan objeto del delito, los
que sern custodiados por la Administracin Aduanera en tanto se expida el auto de
sobreseimiento, sentencia condenatoria o absolutoria proveniente de resolucin firme,
que ordene su decomiso o disponga su devolucin al propietario.
De incautarse dichas mercancas, medios de transporte, bienes y efectos que
constituyan objeto del delito por otras autoridades, lo incautado ser puesto a
disposicin de la Administracin Aduanera con el documento de ley respectivo, en el
trmino perentorio de tres (3) das hbiles.

VII. LA INCAUTACIN DE LAS MERCANCAS
El artculo 6 del Decreto Legislativo N 1111 ha reformado el texto del

artculo 13 de la Ley de los Delitos Aduaneros cuyo contenido es el siguiente:
El Fiscal ordenar la incautacin y secuestro de las mercancas, medios de

transporte, bienes y efectos que constituyan objeto del delito, as como los instrumentos
utilizados para la comisin del mismo, los que sern custodiados por la Administracin
Aduanera en tanto se expida el auto de sobreseimiento, sentencia condenatoria o
absolutoria proveniente de resolucin firme, que ordene su decomiso o disponga su
devolucin al propietario.
Queda prohibido, bajo responsabilidad, disponer la entrega o devolucin de las

mercancas, medios de transporte, bienes y efectos que constituyan objeto del delito, as
como de los medios de transporte o cualquier otro instrumento empleados para la
comisin del mismo, en tanto no medie sentencia absolutoria o auto de sobreseimiento
proveniente de resolucin firme que disponga su devolucin dentro del proceso seguido
por la comisin de delitos aduaneros. En el caso de vehculos o bienes muebles
susceptibles de inscripcin registral, queda prohibido, bajo responsabilidad, sustituir la
medida de incautacin o secuestro de estos bienes por embargos en forma de depsito,
inscripcin u otra que signifique su entrega fsica al propietario o poseedor de los
mismos.
La prohibicin de disponer la entrega o devolucin de las mercancas, medios de

transporte, bienes y efectos que constituyan objeto del delito, as como de los
instrumentos empleados para su comisin, alcanza igualmente a las resoluciones o
disposiciones dictadas por el Ministerio Pblico, si luego de la investigacin preliminar
o de las diligencias preliminares, se declare que no procede promover la accin penal o
se disponga el archivo de la denuncia. En dichos casos corresponder a la
Administracin Aduanera la evaluacin de la devolucin de estas mercancas,

bienes, efectos, medios de transporte e instrumentos del delito, previa verificacin del
cumplimiento de las obligaciones tributarias aduaneras que amparen su ingreso lcito,
internamiento, tenencia o trnsito en el territorio nacional.
De incautarse dichas mercancas, medios de transporte, bienes y efectos que

constituyan objeto del delito por otras autoridades, lo incautado ser puesto a
disposicin de la Administracin Aduanera con el documento de ley respectivo, en el

trmino perentorio de tres (3) das hbiles. Esta disposicin regir sin perjuicio del
deber de comunicar a la Administracin Aduanera la incautacin efectuada, dentro del
trmino de veinticuatro (24) horas de producida.
VIII. EL RECONOCIMIENTO DE MERCANCAS Y VALORACIN
El texto del artculo 14 de la Ley N 28008 determina que recibidas las

mercancas incautadas, por la Administracin Aduanera, cuando exista persona detenida
por los delitos tipificados en la presente Ley, esta proceder bajo responsabilidad en el
trmino de veinticuatro (24) horas, al avalo y reconocimiento fsico, cuyos resultados
comunicar de inmediato a la Polica Nacional del Per, quien los cursar a la Fiscala
Provincial Penal respectiva, para que proceda a formular la denuncia correspondiente.
Tratndose de mercancas que por su naturaleza, cantidad o por la oportunidad de la
intervencin no pudieran ser valoradas dentro del plazo antes indicado, el detenido ser
puesto a disposicin de la Fiscala Provincial Penal dentro del trmino de veinticuatro
(24) horas, con el atestado policial correspondiente. En este caso, la Administracin
Aduanera remitir el informe sobre el reconocimiento fsico y avalo de la mercanca
dentro de tercer da hbil a la Fiscala Provincial Penal. En los casos en que no haya
detenidos, la Administracin Aduanera emitir el documento respectivo en tres (3) das
hbiles, cursndolo a la Polica Nacional para los fines de ley.
IX. LEGISLACIN COMPARADA
9.1. MEXICO TEORIAS
9.1. 1. TEORA DE PORTER: VENTAJA COMPETITIVA
Es capaz de captar de qu forma se generan y mantienen ventajas competitivas,

examinando como un conjunto la empresa y su entorno competitivo
La situacin competitiva de una empresa en cierta industria dependera entonces de
cinco grupos de variables:
La amenaza de nuevos competidores.
El poder de negociacin de los clientes.
El poder de negociacin de los proveedores.

La rivalidad entre competidores.

Existencia de productos sustitutivos.
Esta teora se eligi por el motivo de competencia, y el poder de mover a los
clientes a negociaciones tanto benficas para el cliente y proveedor aunque la
competencia entre productos e industrias es muy fuerte.
La negociacin seria el factor principal en el cual entrara lo que es la piratera y
contrabando ya que a bajos precios la obtencin de los productos es ms rpida y el
mercado es muy peleado aunque el producto no tenga la calidad suficiente.
9.1.2. TEORIA DEL SUPERVIT COMERCIAL
Esta teora justificaba el proteccionismo comercial sustentado en barreras

fiscales o arancelarias a las importaciones de las mercancas, de tal manera que los
aranceles incrementaban artificialmente el precio de las mercancas y frenaban las
importaciones.
La piratera y el contrabando est penalizado lo cual esta teora demuestra que se
tienen que sostener los productos a rgidas barreras fiscales para que sea
comercializado en tanto la piratera rompe todos los esquemas que esta teora
fomenta. Eleg esta teora para marcar la ilegalidad de este delito y el
crecimiento arancelar de estos productos ilegales.
8.1.3. TEORIA DE PORTER DEL COMERCIO INTERNACIONAL
El estudio investiga los factores que explican el origen en un pas de
multinacionales con xito en los mercados internacionales. Agrupa los factores
explicativos en cinco grupos:
Los Recursos
Dentro de este conjunto de factores parte de la teora clsica y considera la
influencia de los recursos naturales. La existencia abundante de un recurso
puede influir en la produccin de un bien o servicio expandiendo la industria.
La Demanda
El tamao de la demanda. Los grandes mercados con una gran demanda por un
producto favorecen la aparicin de grandes empresas que atienden dicha
demanda. Dependiendo de cul sea la demanda depende la influenza de la venta
de un producto.

La Oferta
La competencia interna. Entre mayor competencia interna exista hace que las
empresas quieran ser innovadores o empiecen a ver la manera de que su
producto sea el principal, comienza a exportar.
Relaciones Entre Empresas

Las Redes de empresas. Un factor fundamental para el xito de un sector es la
existencia de relaciones de cooperacin entre empresas y redes empresariales.
Las Administraciones Pblicas Y La Gestin Empresarial
El comportamiento del gobierno y las diversas administraciones pblicas. La
legislacin, el sistema impositivo, las subvenciones e incentivos pueden
favorecer la internacionalizacin de las empresas. El apoyo a la investigacin y
el nivel de la formacin son factores que afectan a la capacidad competitiva de
las empresas.
Al haber competencia de productos e industrias, las personas que no cuentan con un
trabajo, algunas veces optan por dedicarse al contrabando y la piratera, para tener un
ingreso para sus gastos, esto igualmente es beneficioso para la economa del pas,
porque si la gente tiene dinero lo usa para comprar y si compran la economa del pas
aumenta aunque a veces sea de manera ilcita.
X. DELITOS
Es toda conducta que se hace contraviniendo una disposicin de la ley para

sustraer mercancas de la intervencin aduanera.
Los ilcitos aduaneros se clasificaran en:
INFRACCIONES
Leves: Constituyen transgresiones a las formalidades establecidas en la
Ley Aduanera o en el Cdigo Fiscal de la Federacin.
Graves: Son infracciones formales que no requieren para perfeccionarse
que la conducta cause un dao, sino que constituya una amenaza o
peligro para la normal percepcin de los tributos aduaneros.

ELEMENTOS
Los elementos que se requieren para que se integre una infraccin son los
siguientes:
Que se encuentre establecida en la ley.
Que exista la conducta que constituya el incumplimiento de la misma.
Que exista sancin prevista en la ley.
Que exista la competencia de la autoridad para determinar la infraccin y
sancionarla.
XI. CONTRABANDO
Introducir o sacar mercancas de un pas infringiendo las Leyes y los

reglamentos o medidas de prohibicin, o para eludir o tratar de eludir las tasas
aplicables sin llenar la declaracin aduanera para evitar los controles
Se considera que comete el delito de contrabando de mercancas quien introduzca al
pas o extraiga de l mercancas:
Omitiendo el pago total o parcial de las contribuciones o cuotas compensatorias
que deban cubrirse.
Sin permiso de autoridad competente, cuando sea necesario este requisito.
De importacin o exportacin prohibida.
Tambin comete delito de contrabando quien interne mercancas extranjeras
procedentes de las zonas libres al resto del pas en cualquiera de los casos anteriores, as
como quien las extraiga de los recintos fiscales o fiscalizados sin que le hayan sido
entregados legalmente por las autoridades o por las personas autorizadas para ello.
11.1. TIPOS DE CONTRABANDO
11.1.1. CONTRABANDO ABIERTO

Consiste en el ingreso o salida de mercancas al territorio aduanero nacional sin
ser presentadas o declaradas ante la autoridad aduanera por lugares habilitados (puertos
y aeropuertos) y lugares no habilitados (Playas, trochas, pasos de frontera, aeropuertos,
puertos, depsitos).
Su objetivo, es eludir el pago de los tributos aduaneros como arancel, IVA u otros
derechos.

11.1.2. CONTRABANDO TCNICO

Consiste en el ingreso o salida de mercancas al territorio aduanero nacional con
presentacin y declaracin, pero que por una serie de maniobras fraudulentas se altera la
informacin que se le presenta a la autoridad aduanera, con el fin de: Sub-facturar,
sobrefacturar, evadir el cumplimiento de requisitos legales, cambiar la posicin
arancelaria u obtener otros beneficios aduaneros o tributarios (triangulacin con
certificados de origen).
Para este propsito se acude a la presentacin de documentos falsos o a la
ausencia de autorizaciones o documentos requeridos para los trmites aduaneros.
Su objetivo es pagar menos tributos o aranceles aduaneros con respecto a la mayor
cantidad de mercancas realmente ingresadas al territorio.
10.1.3. CONTRABANDO EN LA ACTUALIDAD
En la actualidad, y al haberse liberalizado la mayor parte de los mercados el

contrabando suele darse en productos regulados por monopolios estatales o ms
concretamente en aquellos fuertemente gravados fiscalmente, lo que implica que haya
una gran diferencia entre el precio econmico real y el precio final de mercado del
producto. Esta diferencia es la que origina el margen que convierte en atractivo el delito.
Los casos ms comunes son los hidrocarburos y el tabaco, as como el alcohol,
aunque este en menor medida.
La desaparicin de los monopolios estatales y la apertura de fronteras a la
totalidad de los productos han reducido la incidencia y relevancia de esta figura jurdica.
Toda aquella produccin, reproduccin, importacin, comercializacin, venta,
almacenamiento, transportacin, arrendamiento, distribucin y puesta a disposicin de
bienes o productos en contravencin a lo establecido en la Ley Federal del Derecho de
Autor y en la Ley de la Propiedad Industrial.
XII. TIPOS DE PIRATERIA
12.1. FALSIFICACIN
Este tipo de piratera consiste en la duplicacin, distribucin y/o venta ilegales de
material con propiedad registrada, imitando el producto protegido por derechos de
autor. En el caso del software en paquete, es habitual encontrar copias falsificadas de los

discos compactos que incluyen programas de software y embalaje, manuales, acuerdos

de licencia, etiquetas, tarjetas de registro y funciones de seguridad.
11.2. PIRATERA EN INTERNET

Se produce cuando se descarga software de Internet. Para las compras de software
en lnea se aplican las mismas normas de compra que para el software en formato de
disco compacto. Entre las tcnicas habituales de piratera en Internet, se encuentran:
Sitios web que ponen software a disposicin para su descarga gratuita o a
cambio de otro software.
Sitios web de subastas en Internet que ofrecen software falsificado o
software fuera del canal.
Redes de par a par que permiten la transferencia no autorizada de
programas con propiedad registrada.
11.3. PIRATERA DE USUARIO FINAL

Se produce cuando un individuo reproduce copias de software sin autorizacin.
Esto incluye:
Utilizar una copia con licencia para instalar un programa en varios
equipos.
Copiar discos para la instalacin o la distribucin.
Aprovechar ofertas de actualizacin sin tener una copia autntica de la
versin a actualizar.
Comprar software Acadmico u otro software restringido o que no est a
la venta sin una licencia adecuada.
Intercambiar discos dentro o fuera del lugar de trabajo.
Uso Excesivo Del Servidor Cliente: Este tipo de piratera se produce cuando
demasiados usuarios de una red usan al mismo tiempo una copia central de un
programa. Si usted tiene una red de rea local e instala programas en el servidor
para que los utilicen varias personas, debe estar seguro de que su licencia le
permite hacerlo. Si la cantidad de usuarios de la red supera la cantidad de
usuarios que permite la licencia, eso es "uso excesivo".
Carga Del Disco Duro: Se produce cuando una empresa vende equipos nuevos
con copias de software ilegales en los discos duros para hacer ms atractiva la
compra de los equipos.

Al igual que el contrabando la piratera es una prctica ilcita que se ha venido

practicando desde la antigedad. La piratera es un trmino muy amplio que abarca
desde la reproduccin y distribucin de manera ilcita de productos y servicios
protegidos por el derecho de autor a escala comercial o con fines comerciales, es decir
hacen negocio sin la autorizacin previa del autor. El fenmeno de la piratera es una
prctica que afecta al medio social, econmico y social, entre las afectaciones podemos
mencionar las siguientes: la escasa sensibilizacin al pblico, esto quiere decir que la
gente no se da cuenta que al comprar productos pirata contribuye con este delito, la alta
demanda de bienes culturales es otra de estas afectaciones, es decir que en materia
cultura que son libros, msica, pelculas etc. 85% de estas compras son ilegales ya que
para el comprador le resultan ms econmicas, estas son las principales afectaciones
que sobresalen en cuanto a la piratera. Las personas con frecuencia recurren a comprar
productos piratas como una manera de lograr un acceso ms econmico a una versin
de una obra o un producto original, pero ignoran las repercusiones y daos que esa
actividad recae sobre los autores que la crearon, las industrias creativas y los sectores
conexos. En consecuencia se considera que la pobreza es un factor a un motivo por lo
que se cree que se recurre a la piratera, debido a que los precios de los productos
autnticos u originales resultan con frecuencia sus precios muy elevados para el pblico,
existe un mercado permanente para los bienes pirateados, que son ms baratos. Los
productos piratas no cubren ningn gasto como los que son legales debido a que la
inversin inicial para la elaboracin y su reproduccin ilcita es ms limitada , es por
eso que obtienen ganancias tan considerables y de manera fcil. En esta seccin
trataremos primeramente cuales son los tipos de la piratera o los mercados ms
comunes que esta ataca como de libros, msica, pelculas, programas informticos,
piratera ciberntica, estas como las ms incidentes en el mercado y al final hablaremos
penalizacin o sancin a este ilcito.
Hoy en da la editorial es la que tiene ms tiempo en ser afectada por la piratera. Se
habla de piratera en los libros o en la editorial desde el momento que utilizamos una
obra con los derechos de autor reservados ya que esta accin contribuye a una violacin
al derecho de autor y por ende se est siendo participe del delito de la piratera. La
piratera de las obras impresas es afectada ya sea en sus diferentes modalidades es decir
ya sea impresa en papel o ya sea en forma digital.

XIII. INSTITUCIONES PARA COMBATIR CONTRABANDO Y

PIRATERIA
Debido a que el contrabando y la piratera se han convertido en graves

problemas, se vio la necesidad de crear instituciones para combatirlas, a continuacin se
presentaran algunas de ellas.
13.1. INSTITUCIONES A NIVEL INTERNACIONAL

Organizacin de las Naciones Unidas (ONU): Institucin que trabaja de
manera activa creando una Convencin de las Naciones Unidas contra la

delincuencia organizada transnacional y sus protocolos.
Ministerio de Industria y Comercio (MIC): Colaborando con la Direccin de
Comercio Exterior implementaron la elevacin de multas a los infractores con el
fin de reprimir el contrabando por la competencia desleal.
Organizacin de las Naciones Unidas para la Educacin, la Ciencia y la
Cultura (UNESCO): Esta institucin se enfoca en el contrabando de artesanas
y el contrabando cultural, por lo que tiene acuerdos para evitar estos delitos y a
menudo colabora en nuevas estrategias con el mismo fin.
Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracin Tributaria
(SUNAT): Contribuye a controlar el ingreso, permanencia, traslado, y salida de
personas, mercancas y medios de transporte, hacia y desde el territorio
aduanero, as como a aplicar las normas reglamentarias adems de poner en
prctica operativos para combatir el contrabando, para esto ha firmado diversos
acuerdos con el mismo propsito, adems est en constante colaboracin con
otras dependencias al igual que la Organizacin Mundial del Comercio (OMC).
13.2. INSTITUCIONES A NIVEL NACIONAL
Secretaria de Hacienda y Crdito Pblico (SHCP) a travs del Servicio de

Administracin Tributaria (SAT): Colaboran en la aplicacin estricta del
marco legal sobre todo en las operaciones de la importacin y exportacin para
sancionar y penalizar las prcticas ilegales.
Son muchas las instituciones que estn lidiando con el contrabando y
estn coordinadas con diferentes instituciones federales, estatales y municipales tales
como la Procuradura General de la Repblica (PGR), la Polica Federal, la Secretara

de la Defensa Nacional (SEDENA), la Secretara de Marina o Armada de Mxico

(SEMAR). Gracias a la unin de estas fuerzas ha sido ms fcil poder eliminar estas
prcticas ilcitas.
Acuerdos
13.3. TRATADOS INTERNACIONALES
Relacionados especficamente con el comercio exterior, ya que tienen gran

relevancia en el campo del contrabando. Si estos tratados se aplican correctamente, es
posible comprobar si el pago de impuestos por la importacin o exportacin de una
mercanca fue correcto, incorrecto o s simplemente no se pag.
En Mxico o a nivel nacional las organizaciones que contribuyen para disminuir
estos actos son : La Secretaria de Hacienda y Crdito Pblico (SHCP) a travs del
Servicio de Administracin Tributaria (SAT) colaboran en la aplicacin estricta del
marco legal sobre todo en las operaciones de la importacin y exportacin para
sancionar y penalizar las prcticas ilegales. Son muchas las instituciones que estn
combatiendo el contrabando y tambin estn en coordinacin con distintas instituciones
federales, estatales y municipales tales como la Procuradura General de la Repblica
(PGR), la Polica Federal, la Secretara de la Defensa Nacional (SEDENA), la
Secretara de Marina o Armada de Mxico (SEMAR), gracias a que se aliaron todas
estas fuerzas ha sido ms fcil llevar a cabo dichas tareas y poder eliminar estas
prcticas ilcitas.
En cuanto a acuerdos existen los tratados internacionales con relacin especfica
en el comercio exterior, ya que tienen gran importancia en cuanto al delito de
contrabando, en una correcta aplicacin de estos tratados internacionales en esta
materia, se puede determinar si el pago de impuestos por la importacin o exportacin
de una mercanca fue correcto, incorrecto simplemente no se pag y de esto depende
tambin el detectar el ilcito aduanal. Cuando existe un tratado internacional en materia
comercial, pacta entre los pases que realicen las operaciones comerciales.
Es necesario conocer la jerarqua de los tratados internacionales, estos
jerrquicamente estn arriba de las leyes federales, pero subordinados en nuestra
constitucin poltica. Esto quiere decir en caso de una controversia entre un tratado
internacional y una ley federal, debe acatarse el tratado.

De estas actividades desleales est basada en las leyes implementadas como lo

son la Ley General de Aduanas en la cual en el artculo 1 podemos encontrar que su
objetivo principal es proteger y controlar las operaciones comerciales con lo que se
pretende evitar algn delito aduanero. Otra ley aplicable es la Ley de Delitos Aduaneros
que en su artculo 1 nos hace mencin sobre este delito que es el contrabando y en su
artculo 2 las formas que se puede catalogar o modalidades, en general esta ley es la que
trata todo lo que est relacionado en cuanto el quebrantamiento de la ley en materia
aduanera.
El Cdigo Fiscal de la Federacin nos hace mencin de lo que sern acreedores
las personas que comentan contrabando en sus artculos 92 al 115 en ellos se encuentra
todo lo que involucra en cuanto al delito de contrabando.
Existen ms leyes que estn en coordinacin o se complementan una con otra
como Ley del Impuesto general a la importacin y exportacin (LIGIE), Reglas de
Carcter general en materia de comercio exterior (RGMCE), ley del impuesto al valor
agregado y la ley federal de derechos, todas estas leyes intervienen en cuanto al
contrabando depende de la modalidad que se presente el delito con estas leyes se
determina su resolucin o penalizacin.
Sobre la piratera las organizaciones e instituciones que luchan contra la piratera
a nivel internacional son:
Al igual que en el contrabando la UNESCO colabora en le extincin de la
piratera ya que en cuanto a la cultura se presentan muchas arqueolgicas o
imitacin de artesanas entre otras cosas.
Unidad Especializada en Investigacin de Delitos Contra los Derechos de Autor
y la Propiedad Industrial (UEIDDAPI) es una organizacin muy importante y
especializada contra el delito de la piratera es una organizacin que ha logrado
obtener millones de mercancas y productos de toda clase y est en constante
coordinacin con otras organizaciones con lo que han logrado abatir el delito.
Confederacin de Cmaras Industriales (CONCAMIN). Es la organizacin que
representa al medio industrial y ha colaborado en abatir la piratera ya que la
piratera les genera prdidas millonarias ya que la piratera a daando a las
industrias de la confeccin, ropa y calzado, juguetera, a los que se dedican a la
elaboracin de perfumera, farmacutico y las industrias del software, msica,
cine, video, libros, vinos y licores y la tabacalera, sin olvidar al comercio lega

Las instituciones nacionales son las siguientes: Instituto Mexicano de la

Propiedad intelectual (IMPI) esta institucin tiene una importante tarea en
cuanto la piratera ya que es la que se encarga de proteger los derechos del autor
y que estas empresas que se dedican a la innovacin y creacin de nuevos
productos o materia utilicen este sistema de propiedad intelectual como un
elemento de proteccin en la distincin y seguridad de sus bienes o servicios.
Organizacin Mundial de la Propiedad Intelectual (OMPI) esta organizacin
convoca de manera activa a congresos contra la falsificacin y la piratera y se
ha dedicado a la proteccin de la propiedad intelectual y a los derechos de autor
que es importante en el dinamismo econmico y del pas.
La Asociacin Mexicana de Productores de Fonogramas (AMPROFON) en
coordinacin con Motion Picture Asociation (MPA), comunicaron de la nueva
organizacin llamada Asociacin Protectora de Cine y Msica Mxico
(APCM), la cual se cre con el objetivo y fundamentos antipiratera, tanto en
especie como por va internet, que ha generado millonarias prdidas econmicas
durante los ltimos aos ya que por internet hay mucha descarga ilegales
de discografas y pelculas.
De igual manera tambin en la piratera contribuyen nuestras instituciones
federales, estatales y municipales haciendo una gran labor ya que ellos facilitan estas
labores. En cuanto los acuerdos tenemos el Acuerdo Nacional Contra la
Piratera suscrito en junio del 2006 donde se seala lo que es la piratera y el cuan
castigara basndose en las Ley Federal del Derecho de Autor y la Ley de la Propiedad
Industrial.
El Anti-Counterfeiting Trade Agreement (ACTA, por sus siglas en ingls) el
cual se generaliza todos os aspectos posibles para detener el comercio ilegal de
bienes y servicios falsificados o piratas. Es un pacto entre 11 pases que
implanta reglas sobre la propiedad intelectual, con el que se pretende regular la
incidencia de estos delitos, creando instituciones internacionales vigilantes de
los derechos de autor. El acuerdo fue firmado por Australia, Canad, Corea,
Estados Unidos, Japn, Marruecos, Mxico, Nueva Zelanda, Singapur y la
Unin Europea.
Las leyes que se crearon fue por la necesidad de reducir y atacar los altos ndices
de piratera por lo que es su objetivo fundamental es reducirla, estas leyes son: Ley de

Propiedad Intelectual, conocida como Ley Lasalle, Ley Federal del Derecho de Autor,
Reglamento de la Ley Federal del Derecho de Autor. Se puede deducir que son muchas
las instituciones y las estrategias que se colaboran e implantan para poder reducir y
eliminar los delitos de contrabando y la piratera todas estas persigue el mismo fin.
Gracias a la accin que tomaron se han reducido la incidencia de estos delitos ya
que es casi imposible poder eludirlos ya que estn tan adheridos a la sociedad,
globalizacin y a la constante competencia comercial. Considero que esta
responsabilidad no depende solo de estas organizaciones, tambin es algo que nos
corresponde a nosotros como sociedad tomar conciencia y ser responsables de nuestros
actos, as como reclamamos nuestros derechos y todo lo que nos beneficia debemos
saber que tenemos de igual manera obligaciones no solo con los nosotros, comunidad,
trabajo, escuela, las obligaciones son con nuestro pas ya que el solo es el reflejo de
nuestras acciones as se puedan aplicar ms leyes, acuerdos y se unan ms
organizaciones para combatir estos delitos si nosotros no ponemos de nuestra parte o
cambiamos esto seguir igual.
XIV. EL COMERCIO ILEGAL DE IDEAS ROBADAS.
El contrabando y la piratera se intensifico en Mxico a finales del siglo XVII,

cuando un grupo de piratas tomo el puerto de Veracruz y lo saqueo durante tres das.
Despus de eso pasaron a tomar a Campeche y se aproximaron a la ciudad de Valladolid
en la pennsula de Yucatn, mientras estos piratas desalojaban estos estados otros tantos
azotaron a Acapulco y Tampico, en consecuencia a esto en 1633 la ciudad de Campeche
fue habitado por Holandeses. Como nos damos cuenta desde aos pasados y en la
actualidad se ha venido combatiendo al contrabando y la piratera en nuestro pas ya que
ha invadido a nuestra sociedad en gran proporcin. Debemos saber que Mxico ocupa el
cuarto lugar a nivel mundial en contrabando y piratera y el primero en Amrica Latina.
Estas prcticas aun provocado grandes daos hacia la sociedad aparte de que se
pierden millones de dlares provocando que las industrias no progresen o se hundan. En
nuestro pas es muy normal ver locales llenos de mercancas piratas incluso en los
mercados podemos encontrar puestos de productos piratas que estos productos van
desde ropa, calzado, accesorios, aparatos electrnicos, cosmticos, es decir la pirateara
se apodero de todo el mercado incluso del farmacutico. Anterior mente se crea que las
personas adquiran estos productos ya que los originales eran costosos y no los podan

adquirir o que los adquiran en casos especiales ya sea por una urgencia y que esto sera
solo ocasional pero no es as, si nos damos cuenta de manera continua las personas
recurren a esos productos solo porque son ms baratos e incluso muchos ven a la
piratera como un gran negocio. Es lamentable darnos cuenta que Mxico es un pas rico
en cultura de piratera. Anterior mente las personas que tena una buena solvencia
econmica o un estado econmico estable eran las personas profesionistas o gente que
se prepara para que esto sea posible en la actualidad a falta de empleos en nuestro pas
muchas familias mexicanas han optado por dedicarse a comerciar productos piratas que
por razones obvias son provenientes de alguna operacin del contrabando ya que en ese
estado no pueden internarse o salir del pas. Se dice que este sector ilcito representa
ms del 12 % del Producto Interno Bruto Nacional (PIB) segn estadsticas del Instituto
Nacional de Estadstica y Geografa (INEGI) ya que en nuestro pas ms de diez
millones de personas viven de la informalidad.
La falsificacin de envases y contenidos de medicamentos se ha identificado
tambin en el mercado negro de productos farmacuticos que hoy da posiciona
a Mxico dentro de los 10 pases en mayor riesgo en el mundo, dadas las intrincadas
redes de crimen organizado que se han formado para comercializar tratamientos
mdicos falsificados. Empresas farmacuticas extranjeras de Asia y Medio Oriente
estn ingresando a Mxico medicamentos caducos para su venta, por lo que debemos
ser cuidadosos al comprar productos demasiado baratos, o que se venden en
establecimientos clandestinos. Las industrias del calzado y textil son muy afectadas por
este delito, se dicen que en Mxico que el 75%de la poblacin adquiere zapatos o ropa
apcrifos o de dudosa procedencia, cabe sealar que el 80% de las importaciones se
hacen mediante la triangulacin o falsificacin en los documentos, lo que significar
que para el presente 2012 el 90% del mercado nacional ser acaparado por la piratera y
el contrabando. La excusa que da la sociedad en el consumo de estos productos es que
dicen que los productos son demasiado caras ms si estn en maduracin es decir que
estn en la moda de la poblacin es por eso que recurren a ellos ya que se ahorran ms
de la mitad que si compraran el autntico afirmando que son casi iguales tal vez la
marca o etiqueta es lo que marca la diferencia. Sobre esto puedo decir que estos delitos
se han apoderado de muchas industrias afectndonos directa e indirectamente a nuestra
sociedad y cultura, dejando muchas problemticas y desventajas as como las prdidas
millonarias que se presentan en las industrias y los ingresos que estn en el pas

disminuyen, al contribuir con estos delitos afectamos diversas areas as como

impedimos que se sigan desarrollando y mejorando nuevas tendencias y tecnologas
XV. GUATEMALA
Para el caso de Guatemala, el ramo aduanero contiene normas jurdicas que

regulan toda accin que se realiza en el que hacer aduanero, as cuando se realizan
omisiones en cuanto a pago de tributos o bien internacin ilegal de mercancas, se aplica
el Derecho Penal Aduanero y la Ley Aduanera, en base a procedimientos jurdicos que
penalizan estos actos, denominados contrabando y defraudacin aduanera.
Cabe mencionar que, cuando se trate de contrabando aduanero puede ser
tambin que las mercancas objeto de importacin o exportacin ilegal, tengan
prohibido o limitado su ingreso o egreso a determinado territorio aduanero, as mismo
cuando se trate de defraudacin aduanera, tambin se refiere a violacin de normas y
aplicacin indebida de las prohibiciones o restricciones previstas en la legislacin
aduanera, con el objeto de procurar una ventaja al infringir la ley.
Los delitos de Contrabando y Defraudacin Aduanera se cometen desde el
momento que se piensa en ingresar mercancas sujetas a ambos delitos, al territorio
aduanero de determinado pas.
Los cuales se aplican de distintas formas, dependiendo la va que se escoja para
realizarse, as tenemos que en caso de optar por ingresar las mercancas por la va legal,
es decir aplicando el proceso de despacho aduanero, se presenta a la autoridad aduanera,
ente fiscalizador del contrabando y la defraudacin aduanera una Declaraciones nicas
Aduaneras DUA, en la que se declaran las mercancas con alteraciones en su calidad,
clase, cantidad, peso, valor, procedencia u origen.
As mismo, es casi seguro que se presentarn documentos falsificados, entre los
cuales puede mencionarse los documentos de transporte como el conocimiento de
embarque, la gua area, carta de porte, la carta de correccin, certificado de origen,
factura comercial o cualquier otro documento que sustente la declaracin, sin pensar en
la responsabilidad que conlleva el hecho de falsificacin, incurrindose en defraudacin
aduanera, para lo cual en cumplimiento de la legislacin aplicable la autoridad aduanera
proceder a realizar la respectiva denuncia al ministerio pblico acompaada de copia
certificada de la DUA en cuestin y sus documentos de soporte as como de acta

administrativa fraccionada en la aduana donde se detect el hecho donde haga constar lo

sucedido como resultado de la verificacin fsica y documental.
En el caso del contrabando, la forma ms comn de cometerlo, siempre que se
internan las mercancas por la va legal, es que se sustituyen las mercancas exportadas
o importadas temporalmente, cuando es el tiempo de realizar la reimportacin o bien la
reexportacin.
Tambin se da el caso que la mercanca se importa con franquicia para
determinado uso, eximindole del pago total de tributos, y al verificar posteriormente se
encuentra con fines distintos para los cuales fue concedida la franquicia o reduccin de
tributos.
As mismo se presenta la enajenacin por cualquier ttulo de mercancas
importadas temporalmente, cuando no se hayan cumplido las formalidades aduaneras
para convertir dicha importacin en definitiva.
Pero las formas ms comunes de presentarse, son por medio de la declaracin
inexacta de la cantidad de mercanca realmente ingresada o egresada al territorio
aduanero nacional, o bien la determinacin del precio base de mercancas con valor
inferior al que corresponda, tambin la declaracin inexacta de mercancas o datos y
requisitos necesarios para la correcta determinacin de tributos de importacin.
Una de las formas ms comunes de defraudacin aduanera es efectuar
declaraciones de mercancas consignando un valor en aduanas menor al precio
realmente pagado o por pagar, con el nimo de omitir total o parcialmente el
pago de la obligacin tributaria aduanera mediante la aportacin de datos
inexactos en las declaraciones respectivas, sustentado en facturas u otro tipo de
documentos comerciales o con documentos de transporte alterados o falsificados
o que no correspondan a la transaccin comercial efectuada.
Todas las situaciones anteriormente mencionadas se dan con el fin de no
cancelar en su totalidad los tributos correspondientes, las cuales se detectan
durante el proceso de despacho aduanero de mercancas, para lo cual la
autoridad aduanera realizar el ajuste o correcciones correspondientes, por
escrito, debiendo notificar al declarante mediante informe.
Para el caso de Guatemala, cuando la autoridad aduanera detecte anomalas
relacionadas con contrabando aduanero, se notificar el ajuste por escrito,
debiendo el importador cancelar los tributos omitidos ms multa por omisin de

pago de tributos equivalente al 100% del importe del tributo omitido, sin
mencionar intereses resarcitorios correspondientes conforme el cdigo tributario.
Ahora bien, en caso de encontrar discrepancias como declaracin inexacta de
datos o no adjuntar documentacin completa de soporte a la declaracin, o
reexportacin extempornea de mercancas, la autoridad aduanera proceder a levantar
acta respectiva detallando la infraccin cometida y acompaarla con copia certificada de
la DUA correspondiente, y su documentacin de soporte para realizar respectiva
denuncia al Ministerio Pblico, as mismo se elaborar audiencia por infraccin
aduanera administrativa en la que se notificar al importador el detalle de la infraccin
aduanera cometida y el monto de la sancin a cancelar, el cual puede variar desde
$CA250 pesos centroamericanos equivalentes a $250 dlares estadounidenses hasta
$CA1,000 equivalentes a $1000 dlares estadounidenses, dependiendo la gravedad de la
infraccin cometida.
Cabe mencionar que la defraudacin y el contrabando aduanero no constituyen
delito o falta cuando el valor de las mercancas o bienes involucrados en el acto
no exceden del equivalente a 5% del valor total del embarque, en este caso se
autorizar el retiro de las mercancas luego de haber cancelado los aranceles e
impuestos correspondientes y se haya comprobado la propiedad de la misma.
En caso sobrepasen el 5% del valor total del embarque, el importador deber
realizar solicitud de mercancas incautadas, la cual ser resuelta en un plazo de
20 das hbiles contados a partir de la fecha siguiente su presentacin.
Ahora bien, cuando se cometen los actos de contrabando y defraudacin
aduanera por la va ilegal, se presenta principalmente en el ingreso o salida de
mercancas por lugares no habilitados, o en el embarque, desembarque o trasbordo de
mercancas sin cumplir con los trmites aduaneros correspondientes, tambin se da
durante la internacin o externacin clandestina de mercancas al ocultarlas en dobles
fondos, en otras mercancas o en el cuerpo o equipaje de las personas, para lo cual la
autoridad aduanera est facultada para realizar el acta administrativa o documento
equivalente en el que se haga constar la falta de documentos que comprueben la legal
estancia de las mercancas dentro del territorio nacional o su paso por las aduanas del
pas, para lo cual eventualmente se instalan operativos de carretera, en las principales
carreteras del pas.

En la actualidad los casos ms frecuentes de contrabando y defraudacin

aduanera por esta va, son los de los viajeros individuales que no declaran en las
aduanas mercancas o productos que llevan consigo, y las cuales estn sujetas a arancel.
Sin embargo, los casos ms graves de defraudacin son los de la transportacin
y trfico de narcticos y armamentos. Este tipo de comercio incluye un heterogneo
conjunto de artculos, desde rifles hasta materiales para fabricar armas nucleares o
qumicas.
Cuando la autoridad aduanera descubre mercanca de contrabando o bien
defraudacin debe presentarse la denuncia respectiva, sin embargo en el caso de que
mercanca de tipo perecedero haya sido objeto de defraudacin aduanera puede ser
objeto de venta por parte de la Autoridad Aduanera, previo aforo, con autorizacin del
Juez competente, debiendo conservar en depsito el producto de la venta, ahora bien en
caso de haber sido objeto de contrabando puede ser objeto de destruccin total, con la
presencia del Ministerio Pblico y del Juez competente, pero en caso de no asistir los
previamente convocados, la autoridad aduanera destruye la mercanca, sin
responsabilidad de su parte, dejando constancia en Acta.

LEY DE LOS DELITOS ADUANEROS - LEY N 28008
TTULO I
DELITOS ADUANEROS

CAPITULO I
RECEPTACIN ADUANERA
1.1. ARTCULO 6.- RECEPTACIN ADUANERA

El que adquiere o recibe en donacin, en prenda, almacena, oculta, vende o
ayuda a comercializar mercancas cuyo valor sea superior a cuatro (4) Unidades
Impositivas Tributarias y que de acuerdo a las circunstancias tena conocimiento o se
comprueba que deba presumir que provena de los delitos contemplados en esta Ley,
ser reprimido con pena privativa de libertad no menor de tres ni mayor de seis aos y
con ciento ochenta a trescientos sesenta y cinco das-multa.
CAPTULO IV
II. FINANCIAMIENTO
ARTCULO 7.- FINANCIAMIENTO
El que financie por cuenta propia o ajena la comisin de los delitos tipificados
en la presente Ley, ser reprimido con pena privativa de libertad no menor de ocho ni
mayor de doce aos y con trescientos sesenta y cinco a setecientos treinta das-multa.
CAPTULO V
III. TRFICO DE MERCANCAS PROHIBIDAS O RESTRINGIDAS
1.1. ARTCULO 8.- MERCANCAS PROHIBIDAS O RESTRINGIDAS
El que utilizando cualquier medio o artificio o infringiendo normas especficas

introduzca o extraiga del pas mercancas por cuanta superior a cuatro (4) Unidades
Impositivas Tributarias cuya importacin o exportacin est prohibida o restringido,
ser reprimido con pena privativa de libertad no menor de ocho ni mayor de doce aos y
con setecientos treinta a mil cuatrocientos sesenta das-multa.
CAPTULO VI

I. TENTATIVA
1.1. ARTCULO 9.- TENTATIVA

Ser reprimida la tentativa con la pena mnima legal que corresponda al delito
consumado. Se excepta de punicin los casos en los que el agente se desista
voluntariamente de proseguir con los actos de ejecucin del delito o impida que se
produzca el resultado, salvo que los actos practicados constituyan por s otros delitos.
CAPTULO VII
VI. CIRCUNSTANCIAS AGRAVANTES
ARTCULO 10.- CIRCUNSTANCIAS AGRAVANTES

Sern reprimidos con pena privativa de libertad no menor de ocho ni mayor de
doce aos y setecientos treinta a mil cuatrocientos sesenta das-multa, los que incurran
en las circunstancias agravantes siguientes, cuando:
a. Las mercancas objeto del delito sean armas de fuego, municiones, explosivos,
elementos nucleares, disel, gasolinas, gasoholes, abrasivos qumicos o materiales
afines, sustancias o elementos que por su naturaleza, cantidad o caractersticas puedan
afectar o sean nocivas a la salud, seguridad pblica o el medio ambiente.
b. Interviene en el hecho en calidad de autor, instigador o cmplice primario un

funcionario o servidor pblico en el ejercicio o en ocasin de sus funciones, con abuso
de su cargo o cuando el agente ejerce funciones pblicas conferidas por delegacin del
Estado.
c. Interviene en el hecho en calidad de autor, instigador o cmplice primario un

funcionario pblico o servidor de la Administracin Aduanera o un integrante de las
Fuerzas Armadas o de la Polica Nacional a las que por mandato legal se les confiere la
funcin de apoyo y colaboracin en la prevencin y represin de los delitos tipificados
en la presente Ley.

d. Se cometiere, facilite o evite su descubrimiento o dificulte u obstruya la

incautacin de la mercanca objeto material del delito mediante el empleo de violencia
fsica o intimidacin en las personas o fuerza sobre las cosas.
e. Es cometido por dos o ms personas o el agente integra una organizacin

destinada a cometer los delitos tipificados en esta Ley.
f. Los tributos u otros gravmenes o derechos antidumping o compensatorios no

cancelados o cualquier importe indebidamente obtenido en provecho propio o de
terceros por la comisin de los delitos tipificados en esta Ley, sean superiores a cinco
Unidades Impositivas Tributarias.
g. Se utilice un medio de transporte acondicionado o modificado en su estructura

con la finalidad de transportar mercancas de procedencia ilegal.
h. Se haga figurar como destinatarios o proveedores a personas naturales o

jurdicas inexistentes, o se declare domicilios falsos en los documentos y trmites
referentes a los regmenes aduaneros.
i. Se utilice a menores de edad o a cualquier otra persona inimputable.
j. Cuando el valor de las mercancas sea superior a veinte (20) Unidades

Impositivas Tributarias.
k. Las mercancas objeto del delito sean falsificadas o se les atribuye un lugar de
fabricacin distinto al real.
l. Las mercancas objeto del delito sean productos industriales envasados

acogidos al sistema de autenticacin creado por ley.
CAPTULO VIII
VII. CONSECUENCIAS ACCESORIAS

7.1. ARTCULO 11.- MEDIDAS APLICABLES A PERSONAS JURDICAS
Si para la ejecucin de un delito aduanero se utiliza la organizacin de una
persona jurdica o negocio unipersonal, con conocimiento de sus titulares, el juez deber

aplicar, segn la gravedad de los hechos conjunta o alternativamente las siguientes

medidas:
a) Clausura temporal o definitiva de sus locales o establecimientos.

b) Disolucin de la persona jurdica.
c) Cancelacin de licencias, derechos y otras autorizaciones administrativas o
municipales de que disfruten.
d) Prohibicin temporal o definitiva a la persona jurdica para realizar actividades
de la naturaleza de aquellas en cuyo ejercicio se haya cometido, favorecido o
encubierto el delito.
Simultneamente, con la medida dispuesta, el juez ordenar a la autoridad
competente la intervencin de la persona jurdica para los fines legales
correspondientes, con el objeto de salvaguardar los derechos de los trabajadores y
acreedores.
7.2. ARTCULO 12.- RESPONSABILIDAD DE EXTRANJEROS

Si los responsables de los delitos aduaneros fuesen extranjeros, sern
condenados, adems, con la pena de expulsin definitiva del pas, la misma que se
ejecutar despus de cumplida la pena privativa de libertad.
CAPTULO II
PROCESO
II. 9.1. ARTCULO 19.- COMPETENCIA DEL MINISTERIO PBLICO
Los delitos aduaneros son perseguibles de oficio. Cuando en el curso de sus

actuaciones la Administracin Aduanera considere que existen indicios de la comisin
de un delito, inmediatamente comunicar al Ministerio Pblico, sin perjuicio de
continuar el procedimiento que corresponde

9.2 ARTCULO 20.- CONCLUSIN ANTICIPADA DEL PROCESO POR

DELITOS ADUANEROS
Los procesos por delitos aduaneros podrn terminar anticipadamente,
observando las siguientes reglas:
a. A iniciativa del Ministerio Pblico o del procesado el Juez dispondr, una vez
iniciado el proceso y antes de formularse la acusacin fiscal, siempre que exista prueba
suficiente de responsabilidad penal, por nica vez para los delitos contemplados en la
presente Ley, la celebracin de una audiencia especial y privada, en cuaderno aparte y
con la asistencia de los sujetos procesales y del abogado defensor del procesado.
b. En esta audiencia, el Fiscal presentar los cargos que de acuerdo con la

investigacin surjan contra el procesado y ste tendr la oportunidad de aceptarlos, en
todo o en parte, o podr rechazarlos. El Juez deber explicar al procesado los alcances y
consecuencias de su aceptacin de responsabilidad total o parcial.
c. Tratndose de la terminacin anticipada, se impondr al procesado que acepte

su aplicacin el mnimo legal de la pena, segn corresponda al delito aduanero
cometido.
d. Tratndose de la reduccin de la pena privativa de la libertad, el procesado

deber abonar por concepto del beneficio otorgado, una suma equivalente a dos veces el
valor de las mercancas materia del delito ms los tributos dejados de pagar, y los
derechos antidumping o compensatorios cuando correspondan, sin perjuicio del
decomiso de las mercancas e instrumentos materia del delito.
e. Una vez efectuado el depsito del monto establecido en el inciso anterior, el

Juez dictar sentencia conforme a lo acordado dentro de las cuarenta y ocho (48) horas.
f. Si el Juez considera que la calificacin jurdica del hecho punible y la pena a

imponer son las adecuadas y obra prueba suficiente, dispondr en la sentencia la
aplicacin de la pena indicada y la reparacin civil, enunciando en su parte resolutiva
que ha habido acuerdo de los sujetos procesales.
g. La sentencia ser elevada en consulta al Tribunal Superior, el que deber

absolverla en un trmino no mayor a tres (3) das hbiles. El auto que deniegue la
aplicacin de la terminacin anticipada es apelable en un solo efecto, en el trmino de
un da hbil.
Los fondos obtenidos por la terminacin anticipada del proceso descrito en el

inciso d), a excepcin del monto por tributos, derechos antidumping o compensatorios,
sern distribuidos entre las siguientes instituciones y personas, en los porcentajes
siguientes:
Denunciante ............... 50%
Poder Judicial ............... 15%
Ministerio Pblico ............... 15%
Polica Nacional del Per ............... 15%
Administracin Aduanera ............... 5%
Los fondos obtenidos por la Administracin Aduanera sern destinados a

campaas educativas y de publicidad en la lucha contra los delitos aduaneros.
En el caso que colaboren las Fuerzas Armadas sin la participacin de la Polica

Nacional, el 15% de los fondos inicialmente establecidos para la Polica Nacional le
corresponder a las Fuerzas Armadas.
Cuando la colaboracin es conjunta entre las Fuerzas Armadas y la Polica

Nacional, el 15% de los fondos se distribuir equitativamente entre ambas instituciones.
En el caso de inexistencia de denunciante y que la accin para descubrir los

delitos hubiere correspondido a la Administracin Aduanera, Polica Nacional o Fuerzas
Armadas, el porcentaje asignado al denunciante corresponder a una de las tres
entidades, o se repartir equitativamente cuando hubieran participado conjuntamente,
segn corresponda.
9.3. ARTCULO 21.- PRUEBA PERICIAL

Para efectos de la investigacin y del proceso penal, los informes tcnicos o
contables emitidos por los funcionarios de la Administracin Aduanera, tendrn valor
probatorio como pericias institucionales

9.4. ARTCULO 22.- PRONUNCIAMIENTO JUDICIAL SOBRE MERCANCAS

INCAUTADAS
El Juez resolver en la sentencia el decomiso de las mercancas incautadas, de
los instrumentos con que se hubiere ejecutado el delito aduanero y las ganancias
obtenidas por la comisin de los delitos tipificados en esta Ley. Asimismo, cualesquiera
que sean las transformaciones que hubieran podido experimentar las mercancas o
instrumentos.
CAPTULO III
X. DECOMISO, ADJUDICACIN Y DESTRUCCIN

10.1. ARTCULO 23.- COMPETENCIA DE LA ADMINISTRACIN
ADUANERA SOBRE LAS MERCANCAS DECOMISADAS
La Administracin Aduanera es la encargada de la adjudicacin o destruccin de
las mercancas e instrumentos provenientes de los delitos tipificados en esta Ley.
Una vez consentida o ejecutoriada la sentencia condenatoria y resuelto el

decomiso de las mercancas y de los instrumentos con los que se hubiere ejecutado el
delito, previa notificacin de la misma, se adjudicarn las mercancas o instrumentos a
las entidades del Estado, los gobiernos regionales, municipales y a las instituciones
asistenciales, educacionales, religiosas y otras sin fines de lucro oficialmente
reconocidas. Se exceptan de los alcances del presente artculo las mercancas a las que
se refieren los artculos 24 y 25 de la presente Ley.
10.2. ARTCULO 24.- DESTRUCCIN DE MERCANCAS

Sern destruidas de inmediato y bajo responsabilidad, las mercancas que a
continuacin se detallan:
a. Aquellas que carecen de valor comercial;

b. Aquellas que sean nocivas para la salud o el medio ambiente;
c. Aquellas que atenten contra la moral, el orden pblico y la soberana
nacional;
d. Bebidas alcohlicas y cigarrillos;
e. Aquellas prohibidas o restringidas; y,

f. Las dems mercancas que se sealen por norma expresa.
10.3. ARTCULO 25.- ADJUDICACIN DE MERCANCAS

La Administracin Aduanera adjudicar directamente, dando cuenta al Fiscal y
Juez Penal que conocen la causa y al Contralor General de la Repblica, los siguientes
bienes:
a. Todas las mercancas que sean necesarias para atender los requerimientos en
casos de emergencia, urgencia o necesidad nacional, debidamente justificados, a favor
del Estado, los gobiernos regionales o municipales.
b. Todos los alimentos de consumo humano as como prendas de vestir y

calzado, al Ministerio de la Mujer y Desarrollo Social y a las instituciones sin fines de
lucro y debidamente reconocidas, dedicadas a actividades asistenciales.
c. Todos los medicamentos de uso humano e instrumental y equipo de uso

mdico y odontolgico, al Ministerio de Salud.
d. Todas las mercancas de uso agropecuario y medicamentos de uso veterinario,

al Ministerio de Agricultura.
e. Todas las maquinarias, equipos y material de uso educativo, al Ministerio de

Educacin para ser distribuidos a nivel nacional a los colegios, institutos y
universidades pblicas que los requieran para labores propias de investigacin o
docencia.
f. Todos los medios de transporte terrestre, sus partes y piezas e inclusive

aquellos prohibidos o restringidos, a la Presidencia del Consejo de Ministros para que
sean donados a las Entidades y Dependencias del Sector Pblico, Municipalidades de la
Repblica, Gobiernos Regionales, a las Comunidades Campesinas y Nativas que as lo
soliciten; y a favor de otras entidades del Estado encargadas de la prevencin y
represin de los delitos aduaneros o de las Fuerzas Armadas que prestan la colaboracin
que se detalla en el artculo 46 de la presente Ley.
Las donaciones sern aprobadas mediante resolucin ministerial del Presidente del
Consejo de Ministros y estn inafectas del Impuesto General a las Ventas (IGV)

g. El disel, gasolinas y gasoholes a favor de las entidades del Estado encargadas

de la prevencin y represin de los delitos aduaneros o de las Fuerzas Armadas que
prestan la colaboracin que se detalla en el artculo 46 de la presente Ley.
Respecto a los incisos a), b), c) y d) la adjudicacin se har previa constatacin de su

estado por la autoridad competente. Cuando la mercanca se encuentre en mal estado la
Administracin Aduanera proceder a su destruccin inmediata.
En el caso de los literales a), b), f) y g), a partir del da siguiente de notificada la
Resolucin que aprueba la adjudicacin directa, la entidad o institucin beneficiada
tiene un plazo de veinte (20) das hbiles para recoger las mercancas adjudicadas,
vencido dicho plazo la Resolucin de adjudicacin queda sin efecto. En este caso,
dichas mercancas podrn ser adjudicadas por la Administracin Aduanera a favor de
otra entidad, siempre que sta sea alguna de las entidades comprendidas en el mismo
literal del presente artculo donde se encuentra prevista la primera entidad beneficiada.
La Administracin Aduanera remitir a la Comisin de Fiscalizacin del Congreso de la

Repblica, un informe trimestral sobre las adjudicaciones efectuadas
10.4. ARTCULO 26.- SITUACIN DE NAVES Y AERONAVES

En los casos de naves y aeronaves, el fiscal dispondr su inmovilizacin en
coordinacin con las autoridades de transporte competentes para su depsito y custodia,
en tanto se determine el grado de responsabilidad del propietario en los hechos materia
de investigacin, salvo que se trate de aeronaves del Estado, las que sern entregadas
inmediatamente a la autoridad de transporte competente, luego de la investigacin
correspondiente.
10.5. ARTCULO 27.- PAGO DEL VALOR DE MERCANCAS CON ORDEN

DE DEVOLUCIN
En caso de que se dispusiera la devolucin de mercancas que fueron materia de
adjudicacin o destruccin, la Direccin General de Tesoro Pblico asumir el pago
sobre la base del monto de la tasacin del avalo y los intereses devengados,
determinndose tres (3) meses calendario como plazo mximo para la devolucin,
contado a partir del da siguiente de la fecha de notificacin de la resolucin judicial
correspondiente.

10.6. ARTCULO 28.- USO DE BIENES ADJUDICADOS

Las entidades adjudicatarias a que se refiere el artculo 25, debern destinar las
mercancas a los fines que les son propios, quedando prohibida su transferencia, bajo
responsabilidad de su titular.
La Administracin Aduanera reportar mensualmente a la Contralora General

de la Repblica y a la Superintendencia de Bienes Nacionales sobre las adjudicaciones
efectuadas a fin de que procedan a su inscripcin bajo responsabilidad.
10.7. ARTCULO 29.- RESERVA DE LA IDENTIDAD DEL DENUNCIANTE

Se considera denunciante a quien ponga en conocimiento de las autoridades
competentes, la comisin de los delitos previstos en la presente Ley.
Dichas autoridades debern disponer las medidas pertinentes para que se

mantenga en reserva la identidad del denunciante, bajo responsabilidad.
10.8. ARTCULO 30.- EXCLUSIN DE RECOMPENSA

Las recompensas no sern aplicables a funcionarios o servidores de la
Administracin Aduanera, miembros de la Polica Nacional, de las Fuerzas Armadas, o
quienes tengan parentesco con stos dentro del cuarto grado de consanguinidad y
segundo de afinidad.
10.9. ARTCULO 31.- PAGO AL DENUNCIANTE

En el caso de adjudicacin o destruccin de las mercancas incautadas o en
comiso, la recompensa que corresponda al denunciante ser pagada por la Direccin
General de Tesoro Pblico, conforme al valor determinado por la Administracin
Aduanera de conformidad con lo establecido en el artculo 16 de la presente Ley.
Todas las adjudicaciones o destruccin de las mercancas sern puestas en

conocimiento del Juez que conoce la causa.
El Reglamento de la presente Ley establecer la forma y monto de la

recompensa establecida en el primer prrafo del presente artculo.
10.10. ARTCULO 32.- OPORTUNIDAD PARA LA DETERMINACIN DE

LAS RECOMPENSAS
Las recompensas previstas en la presente Ley sern determinadas en la sentencia
condenatoria o en la sentencia que ampare la terminacin anticipada del proceso penal.
III. TTULO III

IV. INFRACCIONES ADMINISTRATIVAS Y SANCIONES
V. CAPTULO I
II. INFRACCIN ADMINISTRATIVA
1.1. ARTCULO 33.- INFRACCIN ADMINISTRATIVA
Constituyen infraccin administrativa los casos comprendidos en los artculos

1, 2, 6 y 8 de la presente Ley cuando el valor de las mercancas no exceda de cuatro
(4) Unidades Impositivas Tributarias, sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo 3 de la
presente Ley.
1.2. ARTCULO 34.- INCAUTACIN DE MERCANCAS POR INFRACCIN

ADMINISTRATIVA
La Administracin Aduanera dispondr la incautacin y secuestro de las
mercancas que constituyan objeto material de la infraccin administrativa. De
incautarse dichas mercancas por otras autoridades, stas sern puestas a disposicin de
la Administracin Aduanera con el documento de ley respectivo, en el trmino
perentorio de tres (3) das hbiles.

CAPTULO II
III. SANCIONES
2.1. ARTCULO 35.- SANCIONES

La infraccin administrativa ser sancionada conjunta o alternativamente con:
a) Comiso de las mercancas.

b) Multa.
c) Suspensin o cancelacin definitiva de las licencias, concesiones o
autorizaciones pertinentes.
d) Cierre temporal o definitivo del establecimiento.
e) Internamiento temporal del vehculo, con el que se cometi la infraccin.
En aquellos casos en los cuales no se pueda identificar al infractor se aplicar el comiso
sobre la mercancas incautada
VI. SUBCAPTULO I
VII. SANCIONES RESPECTO DE LAS PERSONAS QUE COMETEN LA
INFRACCIN
2.2. Artculo 36.- Multa y cierre temporal del establecimiento
Las personas naturales o jurdicas que cometen la infraccin administrativa

contemplada en la presente Ley, tendrn que abonar una multa equivalente a dos veces
los tributos dejados de pagar. De no poder aplicarse sta, el infractor abonar una multa
equivalente al valor FOB de la mercanca objeto de la referida infraccin.
Asimismo, se proceder, segn corresponda, al cierre temporal del

establecimiento por un perodo de sesenta (60) das calendario.
2.3. ARTCULO 37.- REINCIDENCIA

Si se volviese a cometer una infraccin administrativa en el perodo de un ao
contado a partir de la fecha en que se impuso la ltima sancin, corresponder aplicarse

una multa equivalente a cuatro veces los tributos dejados de pagar, incrementndose en
dos veces por cada reincidencia. De no poder aplicarse sta, el infractor abonar una
multa equivalente a dos veces el valor FOB de la mercanca objeto de la referida
infraccin, incrementndose en dos veces por cada reincidencia.
Asimismo, en su caso, se proceder al cierre temporal del establecimiento, el

cual no podr ser menor de noventa (90) das calendario, incrementndose en treinta
(30) das calendario por cada reincidencia.
SUBCAPTULO II
III. SANCIN RESPECTO A LAS MERCANCAS
3.1. ARTCULO 38.- COMISO

El comiso es aplicable a las mercancas y bienes materia de la infraccin
administrativa. Las mercancas comisadas quedarn en poder de la Administracin
Aduanera, para su disposicin de acuerdo a ley.
SUBCAPTULO III
SANCIONES RESPECTO DE LAS PERSONAS QUE TRANSPORTAN

MERCANCAS
Artculo 39.- Sanciones
Las personas que transportan mercancas vinculadas a la infraccin

administrativa tipificada en la presente Ley, tendrn las siguientes sanciones:
a. Si se trata de persona natural se le suspender la licencia de conducir por un

ao, registrndose la sancin como antecedente en el Registro de Conductores.
En caso de que dicha persona preste servicios, bajo cualquier forma o modalidad
para una persona jurdica dedicada al transporte, se le suspender cinco (5) aos la
licencia de conducir.
Asimismo, en ambos casos, le corresponder una multa por una suma

equivalente a dos veces los tributos dejados de pagar.
b. Si se trata de persona jurdica, le corresponder una multa por una suma

equivalente a dos veces los tributos dejados de pagar

En caso de concurrencia de responsabilidades la obligacin ser solidaria.
Artculo 40.- Reincidencia
Si se volviese a cometer una infraccin de la misma naturaleza en el perodo de

un ao a partir de la fecha en que se impuso la ltima sancin, corresponder aplicar
una multa equivalente a cuatro veces los tributos dejados de pagar, incrementndose en
dos veces por cada reincidencia.
Artculo 41.- Internamiento del medio de transporte
Cuando las Empresas de Servicio Pblico de Transporte de Pasajeros o Carga a

travs de sus conductores, cualquiera que sea el vnculo contractual, transportistas
individuales o particulares, utilicen su vehculo para la comisin de las infracciones
establecidas en la presente Ley, se les aplicarn las siguientes sanciones:
a. Internamiento del vehculo por un perodo de sesenta (60) das calendario.
b. Si se cometiera nuevamente la misma infraccin, corresponder el

internamiento del vehculo por un perodo de ciento veinte (120) das calendario,
incrementndose en sesenta (60) das calendario por cada reincidencia.
En caso de que el medio de transporte hubiera sido acondicionado o modificado

en su estructura original para la comisin de la infraccin, el propietario del vehculo
deber reacondicionar el mismo a su estado original, antes de los plazos establecidos en
los literales anteriores, segn sea el caso.
Si el medio de transporte hubiese sido acondicionado por segunda vez,

corresponder el internamiento del vehculo por un perodo de ciento ochenta (180) das
calendario, siempre que pertenezca al mismo propietario.
De no modificarse su estructura en un plazo mximo de treinta (30) das calendario, se

le sancionar con el comiso del vehculo.
SUBCAPTULO IV
SANCIONES RESPECTO DEL ALMACENAMIENTO Y

COMERCIALIZACIN
Artculo 42.- Multa y cierre temporal

Cuando se produzca el almacenamiento o comercializacin de mercancas

provenientes de la infraccin tipificada en la presente Ley, se proceder a aplicar una
multa equivalente a cinco veces los tributos dejados de pagar y el cierre temporal del
establecimiento por un perodo de diez (10) das calendario.
Tratndose de locales de almacenamiento, el cierre temporal consistir en la

prohibicin durante el indicado plazo, de recibir o efectuar ingresos de mercancas al
establecimiento, pudiendo retirarse slo las recibidas antes del cierre, debiendo para tal
efecto solicitar la autorizacin a la Administracin Aduanera.
Artculo 43.- Cierre definitivo de establecimientos
De recibirse mercancas en los lugares de almacenamiento o reabrirse los

establecimientos para la venta de las mismas durante el perodo de aplicacin de
sancin de cierre temporal, se proceder al cierre definitivo con la consiguiente
cancelacin de las licencias o autorizaciones para su funcionamiento.
Artculo 44.- Cumplimiento de obligaciones laborales
La sancin del cierre del establecimiento no libera al infractor de cumplir con las
obligaciones laborales.
CAPTULO III
COMPETENCIA
Artculo 45.- Competencia de la Administracin Aduanera
La Administracin Aduanera es la autoridad competente para declarar y

sancionar la comisin de las infracciones administrativas vinculadas al contrabando, as
como para decretar la devolucin de las mercancas en los casos que corresponda.
Cuando sea el caso, la Administracin Aduanera deber poner en conocimiento de las
dems autoridades administrativas competentes las infracciones cometidas, a efecto de
que stas procedan a la imposicin de las sanciones conforme a Ley, en el ejercicio de

su competencia, bajo responsabilidad. Para tal efecto, ser suficiente la comunicacin o

el requerimiento de la Administracin Aduanera.
Artculo 46.- Apoyo de la Polica Nacional y colaboracin de las Fuerzas

Armadas
La Polica Nacional brindar apoyo a la Administracin Aduanera y a las dems

autoridades administrativas competentes para la represin de los delitos aduaneros e
infracciones tipificadas en la presente Ley, en forma oportuna y proporcional a la
gravedad que el caso amerite, bajo responsabilidad. Las Fuerzas Armadas prestan
colaboracin en los supuestos establecidos en el prrafo anterior, cuando la capacidad
de la Administracin Aduanera o de la Polica Nacional supere las posibilidades de
respuesta inmediata o stas resulten insuficientes para la represin de los delitos
aduaneros e infracciones administrativas. La colaboracin incluye, de ser el caso, el
almacenamiento temporal de las mercancas y vehculos incautados, bajo
responsabilidad.
CAPTULO IV
PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO
Artculo 47.- Plazo para solicitar la devolucin
El plazo para solicitar la devolucin de las mercancas incautadas por la

comisin de las infracciones administrativas tipificadas en esta Ley, ser de veinte (20)
das hbiles contados a partir del da siguiente de recibida el acta de incautacin.
Artculo 48.- Plazo para resolver las solicitudes de devolucin
El plazo para resolver las solicitudes de devolucin de las mercancas incautadas

ser de sesenta (60) das hbiles, contados a partir del da siguiente de la presentacin de
la solicitud de devolucin de mercancas, pudiendo presentarse durante los primeros
quince (15) das hbiles cualquier prueba instrumental que acredite el cumplimiento de
la normatividad aduanera, sin perjuicio de las pruebas de oficio que durante la
tramitacin del procedimiento pueda solicitar la Administracin Aduanera.
Artculo 49.- Impugnacin de resoluciones de sancin

Las resoluciones que apliquen sanciones por infracciones administrativas

tipificadas en esta Ley, podrn ser impugnadas de conformidad con las normas del
Procedimiento Contencioso Tributario regulado por la Ley General de Aduanas, su
Reglamento y el Cdigo Tributario, debindose interponer la reclamacin dentro de los
veinte (20) das hbiles contados a partir del da siguiente de notificada la resolucin.
Artculo 50.- Plazo de apelacin
El plazo para interponer Recurso de Apelacin contra lo resuelto por la

Administracin Aduanera ser de quince (15) das hbiles siguientes a la fecha de
notificacin de la Resolucin materia de impugnacin.
V.- CONCLUSIONES
1. En nuestro pas el delito de recepcion aduaneros cumplen una funcin

protectora del ordenamiento de la materia pero a la vez de los intereses de la
entidad recaudadora
2. El contrabando en nuestro pas es muy abundante, sobre todo en las zonas donde
se encuentra posicionado desde hace muchos aos
3. Es importante que el Derecho Penal Aduanero busque avanzar y estar a la
vanguardia, ya que la tecnologa se increment de manera acelerada.

4. Al leer al gunos autores, consideramos que la naturaleza de este Derecho

est vindose afectada por la penalizacin de todo, sin tenerse ne cuenta que el
Derecho Penal es de ultima ratio
5. Por nuestra parte, preferimos la denominacin de Derecho penal aduanero, que
como parte del Derecho penal en general, es donde se recoge el conjunto de
normas jurdico-penales que definen la naturaleza del delito aduanero y su
respectiva consecuencia jurdica.
6. El bien jurdico que se ampara en los delitos tributarios aduaneros, es la efectiva
recaudacin tributaria.
7. comisiva, pudindose presentar la modalidad de omisin impropia.
8. Tenemos que mencionar que los delitos aduaneros irn incrementado con forme
la sociedad vaya evolucionando.
VI.- CASO PRACTICO
En el presente caso, el grupo ha tomado como referencia un caso real que fue
materia de investigacin por el Ministerio Pblico de Tacna y actualmente se encuentra
judicializado.
La intervencin se realiz el da 18 Octubre 2011 a las 18.30 horas, en circunstancias

que personal del Departamento de Proteccin Vehicular de la Polica Nacional del Per,
con conocimiento del representante del Ministerio Pblico y con autorizacin de los
imputados Javier Enrique Paria Medina y su conviviente Rosa Fresia Ticona Osco,
ingresaron a la cochera particular ubicada en la Avenida Billingurhts Nro. 820- Cercado
de Tacna en cuyo interior se encontr un vehculo Station Wagon tapado con una lona
color plomo, una vez descubierto, se apreci que dicho vehculo tena colocada dos
placas de madera (de triplay) TK-3553, marca Mazda, Modelo Familia, Ao 2005,
color Blanco, siendo que los conductores de la cochera no portaban la documentacin
del vehculo, desconocan quin era el propietario, por lo que dicha unidad fue
trasladada a las instalaciones del Departamento Policial-DEPROVE a fin de proseguir
con las investigaciones correspondientes, advirtindose inclusive que el vehculo no
tena llave de contacto y la puerta no estaba asegurada.
Sometido a pericia de identificacin el vehculo incautado, la Boleta de Identificacin

Vehicular del 19.10.2011 elaborada por el Departamento de Investigacin Criminal del
Departamento de Proteccin Vehicular-DEPROVE- de la Polica Nacional del Per,
determin que el vehculo de SERIE N VFY11-543258. G y N MOTOR QG15-
304713B, careca de Placas, habindosele insertado una placa de madera No Autntica,
con el nmero TK-3553 cuya titularidad corresponda al vehculo con Serie N
VY11213565, N Vin VY11213565, N Motor: QG13273285 de propiedad de
Fulgencio Liendo Contreras y Jenny Cutipa Estrada, es decir, de personas distintas a los
imputados.
Asimismo, segn boleta informativa del vehculo de placa TK 3553 expedida el

04/11/2011 por la zona registral N XIII sede Tacna de la Superintendencia Nacional de
los Registros Pblicos-SUNARP, se advirti que el vehculo de Placa TK 3553, Serie
VY11213565 , Motor N QG13273285, es de propiedad de Silverio Ayala Silverio.
Por su parte, SUNAT-ADUANAS ha informado que NO existen referencias de

documentacin que ampare la nacionalizacin del vehculo VFY11543258 y N
MOTOR QG15-304713B, perodo 1993 a octubre 2011, en todos los regmenes de
importacin y exportacin definitiva, segn Informe N 1573-2011-SUNAT73G0000.
Segn Informe N 1214-2011-SUNAT73G0200, el resultado del AFORO y AVALUO

de la mercanca materia de delito, concluy que el valor CIF de la mercanca asciende a
US $5629.16 dlares americanos, monto que al tipo de cambio de la fecha de la
intervencin equivale a S/.15,311.32 nuevos soles, ergo supera las cuatro Unidades
Impositivas Tributarias al momento de comisin de los hechos.

Que, de la intervencin realizada, el Ministerio Pblico concluy que la responsabilidad

penal de los acusados Javier Enrique Paria Medina y Rosa Fresia Ticona Osco est
plenamente acreditada, a quienes se les imputa concretamente el haber almacenado en
el inmueble ubicado en Avenida Billingurths N 820 cercado de Tacna, el vehculo de
placa de madera No Autnticas: TK-3553, CLASE: M1-STAT. WAGON, MARCA:
MAZDA, MODELO: FAMILIA DX, AO: 2005, COLOR BLANCO, TIPO: SEDAN,
N SERIE VFY11-543258, N MOTOR QG15-304713B, careciendo de
documentacin sustentatoria que ampare su ingreso legal al pas y/o documentos
relativos a la propiedad vehicular, sin contar con la llave de contacto, cuyo valor supera
las Cuatro Unidades Impositivas Tributarias, que de acuerdo a las circunstancias deban
presumir que provena de un Delito Aduanero, por lo que solicit ocho (08) aos de
pena privativa de libertad para los acusados.

VI.- BIBLIOGRAFIA
LIBROS
BACIGALUPO, Enrique (1989). Manual de Derecho Penal, Parte General,
Editorial Temis, Bogot, Colombia.
BASALDUA, Ricardo Xavier. Introduccin al Derecho Aduanero, Abeledo-
Perrot, Buenos Aires.
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Temis S.A., Bogot, Colombia.
CABELLOS A., Roger (2001). Infracciones, sanciones y delitos tributarios.
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CALDERN AGUILAR, Lourdes et al (2004). Doctrina y prctica de la
infraccin tributaria. Centro de altos estudios de derecho tributarios, CAET
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CORNEJO ALPACA, Alfonso Ricardo (1999). Derecho penal y procesal
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CHAVEZ ACKERMANN, Pascual. Tratado de Derecho Tributario, Editorial
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EDWARDS, Carlos Enrique (1994). La pena de clausura tributaria, Edit. Astrea,
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GALLARDO MIRAVAL, Juvenal (2006). Los Delitos Aduaneros:
Fundamentos de Comercio Internacional, Editorial Rodhas S.A.C., Lima.
GARCA BELSUNCE, Horacio A. (1985). Derecho Tributario Penal, Ediciones
Depalma, Buenos Aires.
GARCA RADA, Domingo (1982). El delito tributario, 2da Edicin, Lima.
LAMAS PUCCIO, Luis (1993). Derecho Penal Econmico, Lima.
MIR PUIG, Santiago (1996). Derecho Penal Parte General, 4 Edicin, Edi.
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DELITO DE RECEPTACION ADUANERA

[Escriba texto] Pgina 6

8.1.3. TEORIA DE PORTER DEL COMERCIO INTERNACIONAL ............................................ 25

[Escriba texto] Pgina 7

X. DECOMISO, ADJUDICACIN Y DESTRUCCIN ..................................................................... 48

[Escriba texto] Pgina 8

El ingreso de mercancas a los distintos pases del mundo aplicando el proceso

Es aqu donde radica la importancia del estudio de la Legislacin aplicable por la

Hoy en da el comercio constituye una fuente de ingreso importante para los

En el presente trabajo se dar a conocer el delito de recepcion aduanera donde, el

[Escriba texto] Pgina 10

El trmino de Derecho penal aduanero ya ha sido empleado en doctrina. As, con

[Escriba texto] Pgina 11

La obligacin de tributacin aduanera permite al estado la captacin de recursos

Conforme lo establece el artculo 12 del Decreto legislativo No 809 (Ley General de

En la importacin y en el trfico postal, en la fecha de la numeracin de la declaracin.

En el traslado de mercancas de zonas de tributacin especial a zonas de tributacin

En la transferencia de mercancas ingresa- das con exoneracin tributaria, en la fecha de

[Escriba texto] Pgina 12

II. LOS DELITOS ADUANEROS

2.1. MARCO NORMATIVO

a) Ley General de Aduanas (Decreto Legislativo 809 de 18 de abril de 1996).

2.2. BIEN JURDICO PROTEGIDO

El bien jurdico que se ampara en los delitos tributarios aduaneros, es la efectiva

Se relieva as, la naturaleza de delitos socio econmicos que caracteriza a los

2.3. SUJETOS DE LA ACCIN

Conforme a lo establecido por el Artculo 11 de la Ley General de Aduanas, en

[Escriba texto] Pgina 13

En tal sentido, se constituirn como sujetos de la accin, en el ilcito aduanero:

III. EL DELITO DE RECEPCION ADUANERA

El delito de receptacin aduanera se puede descubrir de dos maneras:

Cuando durante una accin de control posterior se encuentren

Ahora bien, qu sucede en el primer caso?, en la accin de control posterior, por

[Escriba texto] Pgina 14

En el segundo caso, por tratarse de un allanamiento, se supone que se encuentra

Si bien el artculo 2 a) del Reglamento al Ttulo de la Facilitacin Aduanera para

Hablando de la conducta penalmente relevante en el delito de receptacin

[Escriba texto] Pgina 15

receptacin aduanera se presenta como un delito independiente, con sus propios

IV. LA RECEPTACIN ADUANERA

3.1. DESCRIPCIN TPICA

3.2. BIEN JURDICO PROTEGIDO

[Escriba texto] Pgina 16

3.3. TIPICIDAD OBJETIVA

La receptacin en general implica un comportamiento de recepcin y puesta en

Respecto a la imputacin penal en la receptacin, se presentan dos teoras

3.4.2. TEORA DE LA RECEPTACIN SUSTITUTIVA

a. Recibir un dinero que procede de la venta del producto del delito.

[Escriba texto] Pgina 17

b. Recibir una cosa comprada con dinero procedente del delito.

c. Recibir algo obtenido de la permuta con el producto del delito.

La posicin dominante (y en este sentido nuestra normatividad penal),

Pea Cabrera, en el caso general de la receptacin patrimonial, coincidiendo con

Esta ltima teora no es de recibo en el contexto de la imputacin penal, referida

Conforme al tipo delictivo, en la receptacin aduanera se reprocha la conducta

Se trata de un tipo de mera actividad, en el que el sujeto activo es genrico,

La imputacin del delito de receptacin aduanera est supeditada tambin a una

[Escriba texto] Pgina 18

Es necesario, a efectos de configurar el tipo penal, que de acuerdo a las

Adquirir la mercanca signica que el agente la haya recibido en virtud de un

Esconder la mercanca significa ocultarlo de la vista de las dems personas,

[Escriba texto] Pgina 19