Anul 2015, Numrul 11
APEX Team International
Str. Heleteului 15-17, Sector 1
Bucureti - 011986
Romnia
Telefon: + 40 (0) 31 809 2739
Fax: + 40 (0) 31 805 7739
E-mail: oce@apex-team.ro
Cuprins:
Modicri aduse Codului
Fiscal 2016 i Codului de
Procedur Fiscal 2016
Noi reglementri n
domeniul ambalajelor i
al gestiunii deeurilor de
ambalaje
Procedura de anulare a
penalitilor i reducerii
dobnzilor accesorii
Tichetele de mas i de
cre i menin valoarea mnia.
Nouti n legislaia Avnd n vedere c aplicarea anticipat a acestei reduceri, nu este nsoit i de in-
privind zilierii
Modicri n
reglementrile privind
casele de marcat
Noi formulare i
proceduri ANAF
Acord ntre Guvernul
Romniei i Guvernul
Jersey
Organizarea i
efectuarea inventarierii
patrimoniului
Reevaluarea terenurilor
i construciilor
Cursurile de nchidere
ale lunii noiembrie 2015
Agenda lunii decembrie
2015
Indicatori sociali
Nouti legislative
ORDONAN DE URGEN nr. 50 din 27 octombrie 2015 pentru modi
carea i completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul scal i a Legii nr.
207/2015 privind Codul de procedur scal (MO 817/2015)
Aa cum v-am informat n ultimul buletin informativ, prin OUG 50/2015 au fost
aduse deja modicri Codului Fiscal i Codului de Procedur Fiscal aplicabile de la
1 ianuarie 2016. Am publicat atunci un sumar al modicrilor bazate pe comunica-
tul de pres emis de Guvernul Romniei, ordonana ind publicat n Monitorul O-
cial la nceputul lunii noiembrie.
Prezentm n cele ce urmeaz modicrile introduse de noua ordonan.
CODUL FISCAL
Impozitul pe dividende
Impozitul pe dividende este redus de la 16% la 5%, ncepnd cu 1 ianuarie 2016.
Prin Codul Fiscal deja adoptat de Parlament, aceast scdere a cotei de impozitare
fusese programat pentru 1 ianuarie 2017. Guvernul a dorit implementarea antici-
pat a acestei msuri, viznd stimularea investiiilor i pstrarea capitalului n Ro-
troducerea anticipat a contribuiei de asigurri de sntate pentru veniturile din
dividende, aceasta rmnnd s e aplicat din 2017, rezult c anul 2016 va un
an special, pentru plile de dividende ctre persoane zice ind aplicat doar cota
de 5%. Noua cot se va aplica pentru dividendele distribuite dup 1 ianuarie 2016,
Codul Fiscal nefcnd distincie ntre anii din care provin proturile care sunt dis-
tribuite ca dividende.
Impozitul pe prot
Se introduce scutirea de impozit pe prot att a instituiilor de nvmnt superior,
ct i a unitilor de nvmnt preuniversitar, particulare, acreditate sau autoriza-
te.
Impozitul pe veniturile microntreprinderilor
Este majorat plafonul pn la care se aplic regimul de impozitare pentru micron-
treprinderi.
Astfel, acesta este mrit de la 65.000 euro la 100.000 euro.
Se introduc cote de impozitare difereniate astfel :
1% pentru microntreprinderile care au peste 2 salariai, inclusiv.
2% pentru microntreprinderile care au un salariat.
3% pentru microntreprinderile care nu au salariai.
Reamintim c prin salariat se nelege persoana angajat cu contract individual de
munc cu norm ntreag.
Condiia se consider ndeplinit i n cazul microntreprinderilor care:
a) au persoane angajate cu contract individual de munc cu timp parial dac frac-
iunile de norm prevzute n acestea, nsumate, reprezint echivalentul unei
norme ntregi.
b) au ncheiate contracte de administrare sau mandat, potrivit legii, n cazul n ca-
re remuneraia acestora este cel puin la nivelul salariului de baz minim brut
pe ar garantat n plat.
2015 APEX Team International
 Newsletter

TVA
Cota redus de TVA de 9% se va aplica, ncepnd cu data de 1 ianuarie 2016, i pentru
livrarea apei potabile i a apei pentru irigaii n agricultur.
Taxe locale
Termenul de depunere a declaraiei i a documentelor justicative privind deinerea de
cldiri rezideniale / nerezideniale sau cldiri cu destinaie mixt este amnat pentru
data de 31 martie 2016 (anterior 29 februarie 2016). Acelai termen se aplic i pentru
declararea deinerii de mijloace de transport radiate din circulaie.
Necomunicarea ctre autoritile locale a informaiilor i a documentelor necesare clari
crii i stabilirii reale a situaiei scale a contribuabililor, n termen de 15 zile de la data
primirii solicitrii, de ctre notari, avocai, executori judectoreti, organe de poliie, or
gane vamale i orice alt entitate care deine informaii sau documente cu privire la bu
nurile impozabile sau taxabile, constituie contravenie i se sancioneaz cu amend de la
500 la 2.500 lei.
CODUL DE PROCEDUR FISCAL
ANAF este desemnat autoritate competent pentru efectuarea schimbului de informaii
n scopuri scale cu statele cu care Romnia sa angajat printrun instrument juridic de
drept internaional, altele dect statele membre ale Uniunii Europene.
Au fost completate prevederile referitoare la aplicarea ealonrilor la plat n situaia n
care contribuabilul care beneciaz de ealonare fuzioneaz cu un alt contribuabil care
nu beneciaz de ealonare.
A fost introdus n sfera contraveniilor nerespectarea obligaiei de a transmite i ctre
ANAF informaiile transmise ctre Ociul Naional de Prevenire i Combatere a Splrii
Banilor, potrivit Legii nr. 656/2002, de ctre persoanele zice, persoanele juridice i ori
ce entiti, altele dect instituiile de credit, ntruct erau prevzute sanciuni doar n
Noi reglementri
cazul instituiilor de credit.
n domeniul
ambalajelor i
LEGE nr. 249 din 28 octombrie 2015 privind modalitatea de gestionare a am
balajelor i a deeurilor de ambalaje (MO 809/2015)
deeurilor de
Prin aceast lege sunt transpuse n legislaia naional prevederile Directivei 94/62/CE,
ambalaje
cu toate modicrile ulterioare. Noile prevederi se aplic ambalajelor introduse pe piaa
romneasc, indiferent de materialul din care au fost realizate si de modul lor de utiliza
re, precum i tuturor deeurilor de ambalaje, indiferent de modul de generare.
ORDIN nr. 3831 din 16 noiembrie 2015 pentru aprobarea Procedurii de aplica
re a prevederilor Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 44/2015 privind
acordarea unor faciliti scale n cazul creanelor administrate de ctre or
ganul scal central (MO 874/2015)
Ordinul aprob Procedura de aplicare a prevederilor OUG 44/2015 privind acordarea unor
faciliti scale n cazul creanelor administrate de ctre organul scal central. Mai
exact, facilitile constau n anularea penalitilor de ntrziere i a unei cote reprezen
tnd 54,2% din dobnzile accesorii, aferente obligaiilor de plat principale datorate bu
getului general consolidat, restante la 30 septembrie 2015, dac sunt ndeplinite cumula
tiv mai multe condiii.
Prevederile OUG 44/2015 au fost prezentate de noi n buletinul informativ APEX Team nr.
10 2015.
ORDIN nr. 2184 din 4 noiembrie 2015 pentru stabilirea valorii nominale inde
xate a unui tichet de mas pentru semestrul II al anului 2015 (MO 837/2015)
Ordinul stabilete valoarea nominal a unui tichet de mas, ind meninut valoarea la
9,41 lei.
ORDIN nr. 2185 din 4 noiembrie 2015 privind stabilirea valorii sumei lunare
indexate care se acord sub form de tichete de cre pentru semestrul II al
anului 2015 (MO 837/2015)
Ordinul stabilete valoarea nominal a unui tichet de cre, ind meninut valoarea la
440 lei.

Pagina 2 2015 APEX Team International

 Newsletter

LEGE nr. 254 din 2 noiembrie 2015 pentru aprobarea OUG 36/2014 privind
modicarea i completarea Legii nr. 18/2014 pentru modicarea i completa
rea Legii nr. 52/2011 privind exercitarea unor activiti cu caracter ocazional
desfurate de zilieri, precum i pentru modicarea art. 8 alin. (1) din Legea
nr. 416/2001 privind venitul minim garantat (MO 818/2015)
Legea aprob OUG 36/2014 care a adus modicri legislaiei privind zilierii i aduce mo
dicri suplimentare, cum ar :
Completarea sau reformularea tipurilor de activiti permise a desfurate de zili
eri.
activiti de cercetaredezvoltare n biotehnologie clasa 7211
activiti de cercetaredezvoltare n alte tiine naturale i inginerie clasa 7219
creterea i reproducia animalelor semi domesticite i a altor animale clasa 0149
faciliti de cazare pentru vacane i perioade de scurt durat clasa 5520 cabane
activiti de alimentaie (catering) pentru evenimente diviziunea 5621.
Lista contraveniilor este completat i cu lipsa acordului pe care zilierul i benecia
rul trebuie sl exprime n scris pentru ca plata remuneraiei s se realizeze cel mai
trziu la sfritul sptmnii sau al perioadei de desfurare a activitii. Aceasta se
sancioneaz cu amend de la 1.000 la 5.000 de lei.
LEGE nr. 267 din 6 noiembrie 2015 privind aprobarea OUG 91/2014 pentru
modicarea i completarea OUG 28/1999 privind obligaia operatorilor eco
nomici de a utiliza aparate de marcat electronice scale (MO 839/2015)
Legea aprob OUG 91/2014 care a adus modicri legislaiei privind casele de marcat i
totodat introduce noi mici modicri. Astfel, este exceptat de la obligaia de a emite
bonuri scale, ncasarea contravalorii energiei electrice i termice, a gazelor naturale, a
apei i canalizrii, a serviciilor de telefonie, inclusiv de telefonie mobil, de pot i curi
Noi excepii de la
er, de salubritate, de televiziune, inclusiv prin cablu, de internet. Anterior, aceast excep
ie era valabil doar pentru ncasarea la domiciliul clientului a contravalorii acestor servi obligaia emiterii de
cii, prin ageni ncasatori. bonuri scale
n cazul unei serii de activiti pentru care nu este obligatorie emiterea bonului scal,
este obligatorie emiterea chitanei. Vnzarea obiectelor de cult i serviciile religioase
prestate de instituiile de cult sunt scoase i de la obligaia de a emite chitane, acestea
ind oricum exceptate de la obligaia de a emite bonuri scale.
ORDIN nr. 2963 din 18 noiembrie 2015 pentru aprobarea procedurii de aplica
re a Deciziei Comisiei scale centrale nr. 2/2015, aprobat prin Ordinul mi
nistrului nanelor publice nr. 837/2015, precum i a modelului i coninutu
lui formularului 602 "Declaraie pe propria rspundere pentru exceptarea de
la plata contribuiei de asigurri sociale de sntate a persoanelor zice care
realizeaz venituri din cedarea folosinei bunurilor" (MO 879/2015)
Ordinul aprob procedura de aplicare a prevederilor Deciziei Comisiei scale centrale nr.
2/2015, aprobat prin Ordinul ministrului nanelor publice nr. 837/2015.
Reamintim c, prin Decizia Comisiei scale centrale nr. 2/2015, sa stabilit c, pentru ve
niturile obinute din cedarea folosinei bunurilor, nu datoreaz contribuia de asigurri
sociale de sntate urmtoarele categorii de persoane zice:
persoanele zice, indiferent de cetenie i de domiciliul stabil sau reedin, care
dein o asigurare social de sntate ncheiat pe teritoriul altui stat membru al Uniu
nii Europene, Spaiului Economic European i Confederaiei Elveiene sau n statele cu
care Romnia are ncheiate acorduri bilaterale de securitate social cu prevederi pen
tru asigurarea de boalmaternitate, n temeiul legislaiei interne a statelor respective
care produce efecte pe teritoriul Romniei, i fac dovada valabilitii asigurrii. Per
soanele zice n cauz, au obligaia de a prezenta organului scal competent, docu
mente justicative eliberate de instituia competent din statul n care a fost ncheia
t asigurarea.
persoanele zice, indiferent de cetenie, care au domiciliul ori reedina ntrun stat
cu care Romania nu are ncheiate acorduri privind sistemele de securitate social sau
care nu intr sub incidena legislaiei europene aplicabile n domeniul securitii soci
Pagina 3 2015 APEX Team International
 Newsletter

ale si care nu beneciaz de prelungirea dreptului de edere temporara in Romania

pentru o perioada mai mare de 90 de zile.
Pe lng procedura de aplicare aprobat prin noul Ordin, se aprob modelul i coninutul
formularului 602 "Declaraie pe propria rspundere pentru exceptarea de la plata con
tribuiei de asigurri sociale de sntate a persoanelor zice care realizeaz venituri din
cedarea folosinei bunurilor", cod 14.13.03.04.
LEGE nr. 290 din 20 noiembrie 2015 pentru raticarea Acordului dintre Gu
vernul Romniei i Guvernul Jersey privind schimbul de informaii n dome
niul scal, semnat la Londra la 1 decembrie 2014 (MO 882/2015)
ORDIN nr. 3832 din 16 noiembrie 2015 privind modicarea i completarea
OMFP 1.870/2004 pentru aprobarea Instruciunilor de completare a num
rului de eviden a plii (MO 870/2015)
ncepnd cu data de 1 ianuarie 2016 i pn la data de 31 decembrie 2016 se suspend
prevederile OMFP 1.870/2004 pentru aprobarea Instruciunilor de completare a num
rului de eviden a plii.
REMINDER Organizarea i efectuarea inventarierii patrimoniului
Ordinul 2861 din 9 octombrie 2009 (MO 704/2009) a stabilit cadrul legal, procedurile i
documentaia care se ntocmete cu ocazia inventarierii patrimoniului societii.
Societile au obligaia s emit proceduri proprii privind inventarierea patrimoni
ului, aprobate de administratorul societii.
Persoanele care obin venituri din activiti independente i sunt obligate, potrivit
legii, s organizeze i s conduc evidenta contabila n partida simpla aplica prevederile
prezentului ordin.
Inventarierea In conformitate cu prevederile legii contabilitii nr 82/1991, republicata, societile au
anual a obligaia s efectueze inventarierea elementelor de natura activelor, datoriilor i capita
patrimoniului, lurilor proprii deinute, la nceputul activitii, cel puin o data n cursul exerciiului
o problem de nanciar pe parcursul funcionarii lor, n cazul fuziunii sau ncetrii activitii, precum i
actualitate n alte situaii prevzute.
Toate elementele de natura activelor trebuie s e date n rspundere gestionara sau n
folosin, dup caz, salariailor ori administratorilor entitii.
Entitile care, potrivit legii contabilitii, au stabilit exerciiul nanciar diferit de anul
calendaristic, organizeaz i efectueaz inventarierea anuala astfel nct rezultatele
acesteia s e cuprinse n situaiile nanciare ntocmite pentru exerciiul nanciar sta
bilit. In situaia inventarierii unor gestiuni pe parcursul anului, n registrulinventar se
cuprinde valoarea stocurilor faptice inventariate i nscrise n listele de inventariere ac
tualizate cu intrrile i ieirile de bunuri din perioada cuprinsa intre data inventarierii
i data ncheierii exerciiului nanciar.
COMISII
Inventarierea elementelor de natura activelor, datoriilor i capitalurilor proprii se efec
tueaz de ctre comisii de inventariere, numite prin decizie scrisa, emisa de administra
torul societii. In decizia de numire se menioneaz n mod obligatoriu componenta co
misiei (numele preedintelui i membrilor comisiei), modul de efectuare a inventarierii,
metoda de inventariere utilizata, gestiunea supusa inventarierii, data de ncepere i de
terminare a operaiunilor. Din comisia de inventariere nu pot face parte gestionarii de
pozitelor supuse inventarierii, contabilii care in evidenta gestiunii respective i nici au
ditorii interni sau statutari.
In condiiile n care entitile nu au niciun salariat care s poat efectua operaiunea de
inventariere, aceasta se efectueaz de ctre administratori.
BUNURI LA TERTI
Listele de inventariere cuprinznd bunurile aparinnd terilor se trimit i persoanei
zice sau juridice, romane ori strine, dup caz, creia ii aparin bunurile respective, n
termen de cel mult 15 zile lucrtoare de la terminarea inventarierii, urmnd ca proprie
tarul bunurilor s comunice eventualele nepotriviri n termen de 5 zile lucrtoare de la
primirea listelor de inventariere.

Pagina 4 2015 APEX Team International

 Newsletter

Societile de leasing trebuie s solicite utilizatorilor furnizarea listelor de inventariere

cu bunurile care fac obiectul contractelor de leasing. In baza datelor cuprinse n aceste
liste, societatea de leasing poate calcula i nregistra ajustri pentru deprecierea imobili
zrilor sau a creanelor imobilizate, dup caz.
In cazul n care listele de inventariere nu sunt furnizate de ctre locatar, societatea de
leasing va putea constitui ajustri pentru deprecierea bunurilor respective, pe baza pre
turilor de pia disponibile la data inventarierii, innd seama de caracteristicile bunului
ce face obiectul leasingului (an de fabricaie, durata de via).
Pentru situaiile prevzute la prezentul punct, entitile deintoare ale bunurilor sunt
obligate s efectueze inventarierea i s trimit spre conrmare listele de inventariere,
dup cum proprietarii acelor bunuri sunt obligai s ceara conrmarea privind bunurile
existente la teri. Neprimirea conrmrii privind bunurile existente la teri nu reprezin
t conrmare tacita.
CONFIRMARI
Creanele i obligaiile fa de teri sunt supuse vericrii i conrmrii pe baza extra
selor soldurilor debitoare i creditoare ale conturilor de creane i datorii care dein
ponderea valorica n totalul soldurilor acestor conturi, potrivit "Extrasului de cont" (cod
1463) sau punctajelor reciproce scrise. Nerespectarea acestei proceduri, precum i re
fuzul de conrmare constituie abateri de la prezentele norme i se sancioneaz potrivit
legii.
Disponibilitile aate n conturi la bnci sau la unitile Trezoreriei Statului se inventa
riaz prin confruntarea soldurilor din extrasele de cont emise de acestea cu cele din con
tabilitatea entitii. In acest scop, extrasele de cont din ziua de 31 decembrie sau din ul
tima zi bancara, puse la dispoziie de instituiile de credit i unitile Trezoreriei Statu
lui, vor purta stampila ociala a acestora. In cazul entitilor care, potrivit prevederilor
Legii nr. 82/1991, republicata, au optat pentru un exerciiu nanciar diferit de anul ca
lendaristic, sunt avute n vedere informaiile aferente ultimei zile a exerciiului nanciar Atenie la
astfel ales. redactarea listelor
LISTE DE INVENTARIERE de inventar
Listele de inventariere se semneaz pe ecare la de ctre preedintele i membrii comi
siei de inventariere, de ctre gestionar, precum i de ctre specialiti solicitai de ctre
preedintele comisiei de inventariere pentru participarea la identicarea bunurilor in
ventariate.
In situaia n care elementele de natura activelor sunt inventariate prin metode de iden
ticare electronica (de exemplu: cititor de cod de bare etc.), datele ind transmise direct
n sistemul informatic nanciarcontabil, listele de inventar sunt editate direct din siste
mul informatic. Se vor edita listele complete cu toate poziiile inventariate sau n mod
selectiv numai pentru acele poziii, repere unde se constata diferene cantitative sau va
lorice (deprecieri), dup caz. In cazul n care se editeaz liste de inventariere care cu
prind numai poziiile (reperele) la care se constata diferene cantitative sau valorice,
listele complete de inventariere se pstreaz pe suport magnetic, pe durata legala de
pstrare a documentelor. In astfel de situaii, evaluarea bunurilor n vederea stabilirii
eventualelor ajustri se efectueaz prin analiza i evaluarea tuturor elementelor inven
tariate, nu numai a celor la care sau constatat diferene cantitative.
Inventarierile pariale, precum i inventarierile efectuate n cursul anului, atunci cnd
entitatea efectueaz mai multe inventarieri, se efectueaz cu respectarea prezentelor
norme, mai puin completarea "Registruluiinventar" (cod 1412), care se efectueaz cu
ocazia inventarierii anuale.
DIFERENTELE DE INVENTAR REGULARIZARI / IMPUTARI / COMPENSARI
Pentru toate plusurile, lipsurile i deprecierile constatate la bunuri, precum i pentru
pagubele determinate de expirarea termenelor de prescripie a creanelor sau din alte
cauze, comisia de inventariere solicita explicaii scrise de la persoanele care au rspun
derea gestionarii bunurilor, respectiv a urmririi decontrii creanelor, urmnd s stabi
leasc natura lipsurilor, pierderilor, pagubelor i deprecierilor constatate, precum i na
tura plusurilor, propunnd, n conformitate cu dispoziiile legale, modul de regularizare
a diferenelor dintre datele din contabilitate i cele faptice, rezultate n urma inventarie
rii.
Pagina 5 2015 APEX Team International
 Newsletter

In cazul constatrii unor lipsuri imputabile n gestiune, administratorii trebuie s impu

te persoanelor vinovate bunurile lipsa la valoarea lor de nlocuire sau la o valoare stabi
lita de o comisie de specialitate, n cazul n care bunurile lipsa nu se pot achiziiona de
pe pia.
La stabilirea valorii debitului, n cazurile n care lipsurile n gestiune nu sunt considera
te infraciuni, se are n vedere posibilitatea compensrii lipsurilor cu eventualele plusuri
constatate, daca sunt ndeplinite urmtoarele condiii:
s existe riscul de confuzie intre sorturile aceluiai bun material, din cauza asem
nrii n ceea ce privete aspectul exterior: culoare, desen, model, dimensiuni, am
balaj sau alte elemente;
diferenele constatate n plus sau n minus s se refere la aceeai perioada de gesti
une i la aceeai gestiune.
Nu se admite compensarea n cazurile n care sa fcut dovada ca lipsurile constatate la
inventariere provin din sustragerea sau din degradarea bunurilor respective datorata
vinoviei persoanelor care rspund de gestionarea acestor bunuri.
Listele cu sorturile de produse, mrfuri, ambalaje i alte valori materiale care ntrunesc
condiiile de compensare datorita riscului de confuzie se aprob anual de ctre adminis
tratori, ordonatorii de credite sau persoana care are obligaia gestionarii i servesc pen
tru uz intern n cadrul entitilor respective.
Compensarea se face pentru cantiti egale intre plusurile i lipsurile constatate. Egali
zarea cantitilor se face ncepnd cu articolele cu preturile unitare cele mai sczute, n
ordine cresctoare. Pentru bunurile la care sunt acceptate sczminte, n cazul compen
srii lipsurilor cu plusurile stabilite la inventariere, sczmintele se calculeaz numai n
situaia n care cantitile lips sunt mai mari dect cantitile constatate n plus. In
aceasta situaie, cotele de sczminte se aplica n primul rnd la bunurile la care sau
constatat lipsurile.
Rezultatele
Normele privind limitele admisibile la perisabilitate sau cele stabilite intern nu se aplica
inventarierii trebuie
anticipat, ci numai dup constatarea existentei efective a lipsurilor i numai n limita
reectate n acestora. Limitele de perisabilitate nu se aplica automat, acestea ind considerate limite
contabilitate! maxime.
REZULTATELE INVENTARIERII
Rezultatele inventarierii se nscriu de ctre comisia de inventariere ntrun proces
verbal care conine:
data ntocmirii;
numele i prenumele membrilor comisiei de inventariere;
numrul i data deciziei de numire a comisiei de inventariere;
gestiunea/gestiunile inventariata/inventariate;
data nceperii i terminrii operaiunii de inventariere;
rezultatele inventarierii;
concluziile i propunerile comisiei cu privire la cauzele plusurilor i ale lipsurilor
constatate i persoanele vinovate, precum i propuneri de masuri n legtura cu
acestea;
volumul stocurilor depreciate, fr micare, cu micare lenta, greu vandabile, fr
desfacere asigurata i propuneri de masuri n vederea reintegrrii lor n circuitul
economic;
propuneri de scoatere din funciune a imobilizrilor corporale, respectiv din eviden
ta a imobilizrilor necorporale;
propuneri de scoatere din uz a materialelor de natura obiectelor de inventar i decla
sare sau casare a unor stocuri;
constatri privind pstrarea, depozitarea, conservarea, asigurarea integritii bunu
rilor din gestiune, precum i alte aspecte legate de activitatea gestiunii inventariate.
Propunerile cuprinse n procesulverbal al comisiei de inventariere se prezint adminis
tratorului, n termen de 7 zile lucrtoare de la data ncheierii operaiunilor de inventari
ere. Acesta, cu avizul conductorului compartimentului nanciarcontabil i al conduc
torului compartimentului juridic, decide asupra soluionrii propunerilor fcute, cu res
pectarea dispoziiilor legale.

Pagina 6 2015 APEX Team International

 Newsletter

REGISTRUL INVENTAR
In cazul n care inventarierea are loc pe parcursul anului, datele rezultate din operaiu
nea de inventariere se actualizeaz cu intrrile sau ieirile din perioada cuprinsa intre
data inventarierii i data ncheierii exerciiului nanciar, datele actualizate ind apoi
cuprinse n registrulinventar.
Completarea registrului-inventar se efectueaz n momentul n care se stabilesc sol-
durile tuturor conturilor bilaniere, inclusiv cele aferente impozitului pe prot, i
ajustrile pentru depreciere sau pierdere de valoare, dup caz.
Registrul-inventar poate adaptat n funcie de specicul i necesitile entitilor,
cu condiia respectrii coninutului minim de informaii prevzut pentru acesta.
Rezultatele inventarierii trebuie nregistrate n evidenta tehnicooperativa n termen de
cel mult 7 zile lucrtoare de la data aprobrii procesuluiverbal de inventariere de ctre
administrator.
REMINDER REEVALUAREA TERENURILOR SI A CONSTRUCTIILOR
Legea contabilitii nu obliga societile comerciale s reevalueze terenurile i construc
iile la ecare 3 ani. Din punct de vedere contabil se aplica normele IAS 16 care, cu ex
cepia indicilor de modicare a valorii juste, nu fac precizri asupra periodicitii.
Reevaluarea la ecare 3 ani se datoreaz situaiei urmtoare:
Resursele bugetelor locale sunt impozitul pe venit reinut la sursa de angajator i pltit
administraiei locale, impozitul pe teren care este o suma pltita pe m2 n funcie de ti
pul terenului i impozitul pe cldiri care este stabilit de ecare primrie sub forma unui
procent aplicat la valoarea bruta i nu la valoarea neta contabila. Acest procent este ma
jorat daca valoarea bruta nu este reevaluata dup 3 ani ceea ce explica necesita
tea/oportunitatea de a face reevaluarea. Reevaluarea trebuie fcuta de un evaluator Reevaluarea
membru UNEVAR (Uniunea Naional a Evaluatorilor din Romania) i contabilizata la 31 terenurilor i a
decembrie nainte de nalizarea situaiilor nanciare anuale. construciilor
Reevaluarea este nregistrata n contabilitate dup una din urmtoarele 2 metode: este esenial
Metoda bruta (n cazul creterii valorii: debitarea contului "Cldiri" i creditarea
pentru a benecia
contului 105 "Diferene din reevaluare" cu suma cu care a crescut valoarea bruta i
concomitent debitarea contului 105 "Diferene din reevaluare" i creditarea contului de impozite
"Amortizri cumulate" cu diferena din reevaluare a amortizrilor cumulate); locale reduse
Metoda neta (n cazul creterii valorii: mai nti se reiau "Amortizrile cumulate" i
apoi se debiteaz contul "Cldiri" i crediteaz contul 105 "Diferene din reevaluare"
cu diferena neta din reevaluare).
Daca n timpul celei de a doua reevaluri se constat o scdere a valorii, contul 105 este
diminuat i daca scderea valorii depete soldul contului 105, diferena este nregistra
ta n contul de prot i pierdere.
Daca la a treia reevaluare se constata ca valoarea justa a crescut, mai nti trebuie luata
din contul de prot i pierdere pierderea constatata la a doua reevaluare i apoi exce
dentul este nregistrat n contul 105.
De reinut ca nu se poate folosi contul 105 pentru majorarea capitalului social.
ncepnd cu anul 2015, surplusurile din reevaluare considerate realizate (prin amortiza
re/vnzare etc), se transfer din contul 105 n contul 1175 Rezultatul reportat reprezen
tnd surplusul realizat din rezerve din reevaluare, ind nlocuit contul 1065.
INFO Evaluarea elementelor monetare n valut
Cursul valutar comunicat de BNR care se folosete la sfritul lunii noiembrie 2015 pen
tru evaluarea elementelor monetare de activ i de pasiv exprimate n valut
(disponibiliti bneti, creane, datorii), ct i pentru evaluarea creanelor i datoriilor
exprimate n lei, a cror decontare se face n funcie de cursul unei valute este:
1 EUR = 4,4460 RON; 1 CHF = 4,0725 RON; 1 GBP = 6,3171 RON; 1 USD = 4,1975 RON.

Pagina 7 2015 APEX Team International

 Newsletter

AGENDA LUNII DECEMBRIE 2015

Zilnic nu uitai
S completai registrul de cas (sau s imprimai registrul ntocmit n format elec
tronic);
S completai jurnalul de vnzri i cumprri;
S completai n registrul electronic de eviden a salariailor informaiile referitoa
re la nceperea/ncetarea unui contract de munc, daca este cazul.
La nal de lun nu uitai
S completai Registrul Jurnal;
S evaluai elementele monetare de activ i de pasiv exprimate n valut
(disponibiliti bneti, creane, datorii) la cursul de schimb al pieei valutare, co
municat de BNR din ultima zi bancar a lunii;
S nregistrai la Administraia Financiar contractele de prestri de servicii ncheia
te cu nerezidenii n cursul lunii, conform art. 8 alin. 71 din Codul Fiscal;
S efectuai inventarierea stocurilor n cazul n care folosii inventarul intermitent;
S ntocmii ultimele facturi aferente lunii.
Pentru ndeplinirea reglementrilor n domeniul TVA
Menionai pe documentele emise ctre partenerii din Uniunea Europeana codul de
nregistrare n scopuri de TVA;
Vericai validitatea codului de TVA nscris pe facturile primite;
Vericai suma TVA nscris pe facturile primite;
Vericai meniunile referitoare la TVA (ex. "taxare invers", "operaiune neimpoza
bil" etc.) nscrise pe factur;
nscriei pe facturile primite suma TVA n cazul taxrii inverse;
Nu uitai de Completai Registrul pentru bunurile mobile corporale primite;
termenele de Completai Registrul nontransferurilor;
depunere a Menionai n contractele comerciale contractate i decontate n valut cursul de
declaraiilor i de schimb care va utilizat (BNR sau cursul bncii comerciale).
plat a taxelor n cursul lunii nu uitai c
Mari, 1 decembrie este ziua naional a Romniei!
Mari, 8 decembrie, este ultima zi pentru depunerea
declaraiei de meniuni 092 pentru schimbarea perioadei scale pentru TVA din tri
mestrial n lunar, n cazul n care ai efectuat achiziii intracomunitare de bunuri n
luna noiembrie 2015. Perioada octombrie noiembrie va constitui o perioad scal
distinct pentru care se va depune decont de TVA pana la 21 decembrie 2015.
Joi, 10 decembrie, este ultima zi pentru depunerea
declaraieidecont privind sumele ncasate reprezentnd taxa hotelier;
declaraiei de meniuni privind anularea nregistrrii n scopuri de TVA n cazul per
soanelor impozabile, nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul Fis
cal, care n cursul unui an calendaristic nu depesc plafonul de scutire prevzut la
art.152 din Codul Fiscal (formular 096);
declaraiei pe propria rspundere privind ndeplinirea condiiei prevzute la art.160
alin.(2) lit. e) pct.2 din Codul scal (formular 089) de ctre persoanele nregistrate
n scopuri de TVA, care dein o licen de furnizare a energiei electrice i care trebu
ie s conrme c activitatea principal, n ceea ce privete cumprrile de energie
electric, o reprezint revnzarea acesteia i consumul propriu din energia electric
cumprat este neglijabil.
Joi, 10 decembrie, este ultima zi pentru plata
taxei hoteliere;
taxei pentru serviciul de reclam i publicitate.
Mari, 15 decembrie, este ultima zi pentru depunerea
declaraiei INTRASTAT pentru luna noiembrie 2015 (standard sau extins depus n
format electronic);
situaiei centralizatoare privind achiziiile i livrrile de produse energetice pentru
noiembrie 2015.

Pagina 8 2015 APEX Team International

 Newsletter

Mari, 15 decembrie, este ultima zi pentru plata

anticipat a 50% din impozitul pe venitul din activitile agricole (a doua rat)
pentru contribuabilii impozitai pe norme de venit.
Luni, 21 decembrie, este ultima zi pentru depunerea
declaraiei privind obligaiile de plat la bugetul de stat (formular 100)*;
declaraiei privind obligaiile de plat a contribuiilor sociale, impozitului pe venit i
evidena nominal a persoanelor asigurate (formular 112)*;
decontului de TVA (formular 300)* ;
decontului special de TVA (formular 301)*;
declaraiei privind sumele rezultate din ajustarea TVA (formular 307);
declaraiei privind TVA datorat de ctre persoanele impozabile al cror cod de nre
gistrare n scopuri de TVA a fost anulat conform art. 153 alin. (9) lit. a) e) din Codul
Fiscal" (formular 311);
declaraiei recapitulative lunare privind livrrile/achiziiile/prestrile intracomuni
tare (formular 390)* aferent lunii noiembrie 2015;
declaraiei informative privind livrrile/prestrile i achiziiile efectuate pe teritori
ul naional aferent lunii noiembrie 2015 (formular 394)*;
declaraiei privind veniturile sub form de salarii din strintate obinute de ctre
persoanele zice care desfoar activitate n Romnia i de ctre persoanele zice
romne angajate ale misiunilor diplomatice i posturilor consulare acreditate n Ro
mnia (formular 224);
declaraiei privind obligaiile de plat la veniturile Fondului pentru mediu (fr eco
tax)
chestionarului pentru stabilirea rezidenei scale a persoanei zice la sosirea n Ro
Atenie!
mnia se depune de ctre persoanele zice care au sosit n Romnia dup 1 ianua
rie 2009 i care continu s e prezente n Romnia i dup 1 ianuarie 2012 i au o 21 decembrie este
edere n statul romn o perioad sau mai multe perioade ce depesc n total 183 de termenul limit de
zile, pe parcursul oricrui interval de 12 luni consecutive, care se ncheie n anul ca depunere a
lendaristic vizat (conform OMFP 74/2012) declaraiilor i de
http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/formulare/A1_74_2012.pdf plat a taxelor i
Luni, 21 decembrie, este ultima zi pentru plata contribuiilor
accizelor
TVA
sumelor ctre contul unic Buget de stat:
impozitului pe ieiul i gazele naturale din producia intern
impozitului pe veniturile nerezidenilor
impozitului pe salarii (OP separat pentru Sediu Social i ecare sediu secundar, da
c este cazul)
impozitului pe veniturile din activiti independente, cu regim de reinere la surs
impozitului pe veniturile din dividende pltite n luna noiembrie 2015
impozitului pe veniturile din dobnzi
impozitului pe alte venituri din investiii
impozitului pe veniturile din pensii
impozitului pe veniturile din premii i din jocuri de noroc
impozitului pe veniturile din alte surse
vrsmintelor de la persoanele juridice pentru persoanele cu handicap nencadrate
sumelor ctre contul unic Bugetul asigurrilor de stat i fondurilor speciale:
contribuiei de asigurri sociale (pensie)
contribuiei la asigurrile sociale de sntate
contribuiei la fondul pentru concedii i indemnizaii de asigurri sociale de snta
te
contribuiei la bugetul asigurrilor pentru omaj
contribuiei de asigurare pentru accidente de munc i boli profesionale
contribuiei la Fondul pentru mediu (fr ecotax)
taxei pentru licena de organizare a jocurilor de noroc, aferent anului 2016, de ctre
organizatorii de jocuri de noroc
taxei anuale pentru autorizaia de exploatare a jocurilor de noroc, aferent trimes

Pagina 9 2015 APEX Team International

 Newsletter

trului urmtor
plilor anticipate privind impozitul pe venit aferente trimestrului IV 2015 de ctre
contribuabilii care realizeaz venituri din activiti independente, din cedarea folo
sinei bunurilor, cu excepia veniturilor din arendare, precum i venituri din activi
ti agricole conform art. 71 Cod Fiscal
impozitului pe reprezentantele societilor strine (trana a II-a ultima)
contribuiei de asigurri sociale de sntate aferent trimestrului III, de ctre
contribuabilii prevzui la art. 29621 alin. (1) lit. a)e), h) i i):
ntreprinztorii titulari ai unei ntreprinderi individuale
membrii ntreprinderii familiale
persoanele cu statut de persoan zic autorizat (PFA) s desfoare activiti
economice
persoanele care realizeaz venituri din profesii libere
persoanele care realizeaz venituri din drepturi de proprietate intelectual, la care
impozitul pe venit se determin pe baza datelor din evidena contabil n partid
simpl
persoanele care realizeaz venituri din cedarea folosinei bunurilor
persoanele care realizeaz venituri din silvicultur i piscicultur
persoanele care realizeaz venituri din activiti agricole pentru care nu au fost
stabilite norme de venit i se impun n sistem real.
Vineri i smbt, 25 i 26 decembrie sunt zile nelucrtoare, ind prima i a doua
zi de Crciun

IMPORTANT
Declaraiile menionate anterior, ct i programele de asisten pentru completarea lor
25 i 26 pot descrcate de pe websiteul Ministerului de Finane: www.mnante.ro
decembrie Declaraiile scale evideniate cu * vor depuse prin mijloace electronice de transmite
sunt zile re la distan de contribuabilii mari i mijlocii precum i de contribuabilii care au optat
pentru depunerea online a declaraiilor i au un certicat digital.
nelucrtoare

Pagina 10 2015 APEX Team International

 Newsletter

INDICATORI SOCIALI
Angajator i beneciar Angajat i prestator de
Contribuii 2015
(pentru activiti considerate dependente) activiti dependente
pentru activiti dependente
(cota %) (cota %)
15,8 % pentru condiii normale de munc 10,5% (baza de calcul a contri
20,8 % pentru condiii deosebite de munc buiei individuale plafonat pen
25,8 % pentru condiii speciale de munc tru angajat la cinci ori ctigul
Contribuia pentru asigurri sociale (baza de calcul plafonat: produsul dintre salarial mediu brut,
(pensie) numrul mediu al asigurailor din luna adic 5 x 2.415 =12.075 lei)1
pentru care se calculeaz contribuia i (baza de calcul a contribuiei
valoarea corespunztoare a de cinci ori individuale pentru persoane
ctigul salarial mediu brut)1 sub convenie civil: venit brut)
Contribuia la fondul de asigurri sociale
5,2% 5,5%
de sntate (calculat la venitul brut)
Contribuia pentru concedii medicale i
indemnizaii de asigurri de sntate
(calculat la venitul brut plafonat la 12
0,85%
salarii minime brute pe ar garantate n
plat nmulit cu numrul asigurailor
pentru care se calculeaz contribuia)
Contribuia la fondul de omaj
0,5% 0,5%
(calculat la venitul brut)
Contribuia pentru accidente de munc i 0,15% 0,85% n funcie de codul CAEN al
boli profesionale (Calculat la venit brut)2 activitii principale
Fondul de garantare pentru plata creane 0,25% (numai pentru angajai cu contract
lor salariale (calculat la venitul brut)3 de munc inclusiv pensionari)
Impozitul pe venituri 16%
Fondul pentru neangajarea de persoane cu
4 * 50% salariul minim pe economie (1050
handicap (pentru angajatorii care au peste
lei) la ecare 100 de salariai
50 salariai)
Valoarea unui tichet de mas impozabil n
sensul impozitului pe venit ncepnd cu 9,41 lei
mai 2015
Salariul minim pe economie (brut) con
1050 lei (ncepnd cu 1 iulie 2015)
form HG 1091/2014
Diurn (n ar)
Pentru angajaii instituiilor publice 17 lei
Pentru angajaii din sectorul privat (*2,5) 42,50 lei
Nota 1: Se datoreaz contribuia de asigurri sociale i pentru perioadele n care asiguraii beneciaz de concedii medicale
i de indemnizaii de asigurri sociale de sntate. Pentru aceste perioade baza de calcul este suma reprezentnd 35% din
salariul mediu brut corespunztor numrului zilelor lucrtoare din concediul medical.
Nota 2: Se datoreaz contribuia pentru accidente de munc i boli profesionale i pentru perioadele n care asiguraii bene
ciaz de concedii medicale i de indemnizaii de asigurri sociale de sntate. Pentru aceste perioade baza de calcul este
salariul minim brut pe ar garantat n plat, corespunztor numrului zilelor lucrtoare din concediul medical.
Nota 3: Se datoreaz pentru indemnizaiile de asigurri sociale de sntate numai pentru primele 5 zile de incapacitate
suportate de angajator precum i pentru indemnizaiile de incapacitate temporar de munc drept urmare a unui accident
de munc sau a unei boli profesionale numai pentru primele 3 zile de incapacitate suportate de angajator.
OBS! Veniturile pltite ctre o persoan ce desfoar o activitate considerat dependent (exemplu: PFA
"dependent", sau care ndeplinesc minim una din cele 4 condiii de reconsiderare a activitii ca dependent, meni
onate n OUG 82/2010) fac obiectul unui "Stat de plat" separat i sunt incluse n declaraia 112.

Pagina 11 2015 APEX Team International

Str. Heleteului 15-17, Echipa APEX Team este format din consultani experimentai, disponibili
Sector 1
s v asiste i s v ofere o gam diversicat de servicii contabile i de
Bucureti - 011986
Romania
salarizare.

Telefon: + 40 (0) 31 809 2739

Echipa noastr este format din experi contabili specializai n asistena
+ 40 (0) 74 520 2739 funciei nanciare i contabile a ntreprinderilor i un grup de consultani
Fax: + 40 (0) 31 805 7739 specializai n asistena serviciului de salarizare al clienilor notri.
E-mail: oce@apex-team.ro Oferim clienilor notri o gam variat de servicii contabile, de salarizare,
scalitate, servicii adaptate nevoilor companiei dumneavoastr:
inere de contabilitate
www.apex-team.ro Salarizare i servicii conexe
Asisten contabil
Organizarea funciei contabile
Misiunea noastr: Consultan scal i contabil on line
s aducem valoare afacerii clienilor Consultan i asisten n ntocmirea dosarului preurilor de transfer
Asisten n implementarea ERP
Training

Informaiile de mai sus sunt un rezumat al informaiilor recent publicate i nu au scopul de a oferi sfaturi
ntr-o anumit privin. APEX Team International i declin orice responsabilitate fa de orice persoan
cu privire la orice fapt rezultat n urma utilizrii informaiilor coninute n aceste publicaii.
2015 APEX Team International