1.

GASTOS DEDUCIBLES

1.1. PRINCIPIO DEL DEVENGADO

Un elemento fundamental en la determinacin de la renta neta imponible que

constituye la base del clculo del impuesto a la renta es el principio de lo
devengado, los gastos se imputan al ejercicio en que se devengan, lo que
implica que el hecho sustancial generador del gasto se origina al momento en
que la empresa adquiere la obligacin de pagar, aun cuando en esa fecha no
haya existido el pago efectivo.
1.2. PERSPECTIVA CONTABLE DEL PRINCIPIO DE LO DEVENGADO
Dentro de la normatividad contable, encontramos que uno de los postulados
fundamentales en la preparacin de los estados financieros es la consideracin
de lo devengado. Segn este postulado, los efectos de las operaciones y otros
hechos se reconocen cuando se producen (y no cuando su valor en efectivo, o
equivalente de efectivo, se cobra o se paga) y su contabilizacin e inclusin en
los estados financieros se hacen en el periodo en el cual tienen lugar.
1.3. PRINCIPIO DE CAUSALIDAD
De acuerdo con el presente principio, corresponde deducir como gasto todos
aquellos que se encuentran debidamente documentados, de acuerdo con la
norma del Impuesto a la Renta, los mismos que permitirn establecer la
relacin del gasto necesario para la generacin de la renta o al mantenimiento
de la fuente generadora de la renta.

2. GASTOS DEDUCIBLES

2.1. LOS GASTOS POR CONCEPTO DE INTERESES

2.1.1. GASTOS DE INTERESES DE PRESTAMOS

Los intereses de y los gastos originados por la constitucin, renovacin

o cancelacin de las mismas, siempre que hayan sido contradas para
adquirir bienes o servicios vinculados con la obtencin o produccin de
rentas gravadas en el pas o mantener su fuente productora.

2.1.2. GASTOS EN INTERESES EN ENTIDADES FINANCIERAS

En el caso de bancos y empresas financieras, deber establecerse la

proporcin existente entre los ingresos financieros gravados e ingresos
financieros exonerados e inafectos y deducir como gasto, nicamente,
los cargos en proporcin antes establecida para los ingresos financieros
gravados.
2.1.3. LAS PRIMAS DE SEGURO QUE CUBRAN RIESGOS SOBRE
OPERACIONES, SERVICIOS Y BIENES PRODUCTORES DE RENTAS
GRAVADAS, ASI COMO LOS DE ACCIDENTES DE TRABAJO DE SU
PERSONAL

Tratndose de personas naturales esta deduccin solo se aceptar

hasta el 30% de la prima respectiva cuando la casa de propiedad del
contribuyente sea utilizada parcialmente como oficina.

La deduccin del 30% de la prima, expuesta en el prrafo anterior,

tambin es de aplicacin cuando el predio de propiedad del
contribuyente sea ocupado como casa habitacin y adems sea
utilizado como establecimiento comercial.

2.1.4. LOS GASTOS DE REPRESENTACION PROPIOS DEL GIRO DE

NEGOCIO

En la parte que, en conjunto, no exceda del medio por ciento (0.5%) de

los ingresos brutos, con un lmite mximo de cuarenta (40) unidades
impositivas tributarias.

Se consideran gastos de representacin propios del giro del negocio:

a) los efectuados por la empresa con el objeto de ser representada

fuera de las oficinas, locales o establecimientos.

b) los gastos destinados a presentar una imagen que le permita

mantener o mejorar su posicin de mercado, incluidos los obsequios y
agasajos a clientes.

No se encuentran comprendidos en el concepto de gastos de

representacin, los gastos de viaje y las erogaciones dirigidas a la
masa de consumidores reales o potenciales, tales como gastos de
propaganda.