LEY 10397

TTULO II
IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS
CAPTULO I
HECHO IMPONIBLE
ARTCULO 182. El ejercicio habitual y a ttulo oneroso en jurisdiccin de la provincia de Buenos Aires, del comercio, industria, profesin,
oficio, negocio, locaciones de bienes, obras y servicios, o de cualquier otra actividad a ttulo oneroso -lucrativo o no- cualquiera sea la
naturaleza del sujeto que la preste, incluidas las sociedades cooperativas, y el lugar donde se realice (zonas portuarias, espacios ferroviarios,
aerdromos y aeropuertos, terminales de transporte, edificios y lugares de dominio pblico y privado y todo otro de similar naturaleza),
estar alcanzada con el impuesto sobre los Ingresos Brutos en las condiciones que se determinan en los artculos siguientes.
ARTCULO 183. A los efectos de determinar la habitualidad a que se refiere el artculo anterior, se tendr en cuenta especialmente la ndole
de las actividades que dan lugar al hecho imponible, el objeto de la empresa, profesin o locacin y los usos y costumbres de la vida
econmica.
Se entender como ejercicio habitual de la actividad gravada el desarrollo, en el ejercicio fiscal, de hechos, actos y operaciones de la
naturaleza de las gravadas por el impuesto, con prescindencia de su cantidad o monto, cuando los mismos sean efectuados por quienes
hagan profesin de tales actividades.
La habitualidad no se pierde por el hecho de que, despus de adquirida, las actividades se ejerzan en forma peridica o discontinua.
ARTCULO 184. Se considerarn tambin actividades alcanzadas por este impuesto las siguientes operaciones, realizadas dentro de la
Provincia en forma habitual o espordica:
a) Profesiones liberales. El hecho imponible est configurado por su ejercicio, no existiendo gravabilidad por la mera inscripcin en la
matrcula respectiva.
b) La mera compra de productos agropecuarios, forestales, frutos del pas y minerales para industrializarlos o venderlos fuera de la
jurisdiccin. Se considerarn frutos del pas a todos los bienes que sean el resultado de la produccin nacional pertenecientes a los reinos
vegetal, animal o mineral, obtenidos por accin de la naturaleza, el trabajo o el capital y mientras conserven su estado natural, an en el
caso de haberlos sometido a algn proceso o tratamiento -indispensable o no- para su conservacin o transporte (lavado, salazn,
derretimiento, pisado, clasificacin, etc.).
c) (Inciso sustituido por Ley 14880) El fraccionamiento y la venta de inmuebles (loteos), la compraventa y la locacin de inmuebles y la
transferencia de boletos de compraventa en general.
Esta disposicin no alcanza a:
1. Los ingresos correspondientes al propietario por la locacin de hasta un inmueble destinado a vivienda, siempre que los mismos no
superen el monto que establezca la Ley Impositiva. Esta excepcin no ser aplicable cuando el propietario sea una sociedad o empresa
inscripta en el Registro Pblico o se trate de un fideicomiso. Cuando la parte locadora est conformada por un condominio, el monto de
ingreso al que se alude, se considerar con relacin al mismo como un nico sujeto.
2. Ventas de inmuebles efectuadas despus de los dos (2) aos de su escrituracin, en los ingresos correspondientes al enajenante, salvo
que ste sea una sociedad o empresa inscripta en el Registro Pblico o se trate de un fideicomiso.. Este plazo no ser exigible cuando se
trate de ventas efectuadas por sucesiones, de ventas de nica vivienda efectuadas por el propio propietario y las que se encuentren
afectadas a la actividad como bienes de uso.
3. Ventas de lotes pertenecientes a subdivisiones de no ms de diez (10) unidades, excepto que se trate de loteos efectuados por una
sociedad o empresa inscripta en el Registro Pblico o se trate de un fideicomiso.
d) Las explotaciones agrcolas, pecuarias, mineras, forestales e ictcolas.
e) La comercializacin de productos o mercaderas que entren a la jurisdiccin por cualquier medio.
f) La intermediacin que se ejerza percibiendo comisiones, bonificaciones, porcentajes u otras retribuciones anlogas.
g) Las operaciones de prstamo de dinero, con o sin garanta.
ARTCULO 185. Para la determinacin del hecho imponible, se atender a la naturaleza especfica de la actividad desarrollada, con
prescindencia -en caso de discrepancia de la calificacin que mereciere, a los fines de su encuadramiento, en otras normas nacionales,
provinciales o municipales, ajenas a la finalidad de la Ley.
ARTCULO 186. No constituyen actividad gravada con este impuesto:
a) El trabajo personal ejecutado en relacin de dependencia, con remuneracin fija o variable.
b) El desempeo de cargos pblicos.
c) El transporte internacional de pasajeros y/o cargas efectuado por empresas constituidas en el exterior, en Estados con los cuales el pas
tenga suscriptos o suscriba acuerdos o convenios para evitar la doble imposicin en la materia, de los que surja, a condicin de reciprocidad,
que la aplicacin de gravmenes queda reservada nicamente al pas en el cual estn constituidas las empresas.
d) (Inciso sustituido por Ley 14333) Las exportaciones a terceros pases, de:
1) Mercaderas, de conformidad a la definicin, mecanismos y procedimientos establecidos en la legislacin nacional, y aplicados por las
oficinas que integran el servicio aduanero. No se encuentra alcanzada por esta previsin las actividades conexas de: transporte, eslingaje,
estibaje, depsito y toda otra de similar naturaleza.
2) Servicios no financieros, siempre que se trate de aquellos realizados en el pas, cuya utilizacin o explotacin efectiva se lleve a cabo en
el exterior. El Poder Ejecutivo a travs de la pertinente reglamentacin establecer el alcance de la presente exclusin, as como los servicios
que resultarn comprendidos de conformidad con lo previsto en el Nomenclador de Actividades para los Ingresos Brutos.
e) Honorarios de Directorios y Consejos de Vigilancia, ni otros de similar naturaleza. Esta disposicin no alcanza a los ingresos en concepto
de sindicaturas.
f) Las operaciones realizadas entre las cooperativas constituidas conforme con la Ley Nacional N 20.337 y sus asociados en el cumplimiento
del objeto social y la consecucin de los fines institucionales, como asimismo los respectivos retornos. Esta disposicin comprender el
aprovisionamiento de bienes o la prestacin de servicios que efecten las cooperativas a sus asociados, la entrega de su produccin que
los asociados de las cooperativas efecten a las mismas y las operaciones financieras que se lleven a cabo entre las cooperativas y sus
asociados, pero no alcanzar a las operaciones de las cooperativas agrcolas en las que sea de aplicacin la norma especfica establecida
por el artculo 188, incisos g) y h).
Con la finalidad de verificar el correcto encuadramiento de los sujetos en los incisos precedentes, la Autoridad de Aplicacin podr requerir
de los mismos, anualmente y de conformidad con lo que establezca mediante reglamentacin, el suministro de aquellos datos que estime
necesarios en el ejercicio de sus facultades de verificacin.
CAPTULO II
BASE IMPONIBLE
ARTCULO 187. Salvo expresa disposicin en contrario, el gravamen se determinar sobre la base de los ingresos brutos devengados
durante el perodo fiscal por el ejercicio de la actividad gravada.
Se considera ingreso bruto el valor o monto total -en valores monetarios, en especie o en servicios- devengados en concepto de ventas de
bienes, de remuneraciones totales obtenidas por los servicios, la retribucin por la actividad ejercida, los intereses obtenidos por prstamos
de dinero o plazo de financiacin o, en general, el de las operaciones realizadas.
En las operaciones de ventas de inmuebles en cuotas por plazos superiores a doce (12) meses, se considerar ingreso bruto devengado a
la suma total de las cuotas o pagos que vencieran en cada perodo.
Igual procedimiento de imputacin del prrafo anterior, se aplicar a aquellos casos de operaciones de venta de buques de industria
nacional de ms de diez (10) toneladas de arqueo total, o buques en construccin de igual tonelaje, cuando dichas operaciones de venta
sean en cuotas por plazos superiores a doce (12) meses.
En las operaciones realizadas por las entidades financieras comprendidas en el rgimen de la Ley N 21.526, se considerar ingreso bruto
a los importes devengados, en funcin del tiempo, en cada perodo.
En las operaciones realizadas por responsables que no tengan obligacin legal de llevar libros y formular balance en forma comercial, la
base imponible ser el total de los ingresos percibidos en el perodo.
ARTCULO 188. No integran la base imponible, los siguientes conceptos:
a) Los importes correspondientes a impuestos internos, impuesto al Valor Agregado -dbito fiscal-, impuesto sobre los Combustibles
Lquidos y Gas Natural e impuestos para los fondos: Nacional de Autopistas y Tecnolgico del Tabaco y los correspondientes a Tasa sobre
el Gasoil y Tasa de Infraestructura Hdrica.
Esta deduccin slo podr ser efectuada por los contribuyentes de derecho de los gravmenes citados, en tanto se encuentren inscriptos
como tales, con las limitaciones previstas en el artculo 217. El importe a computar ser el de dbito fiscal o el del monto liquidado, segn
se trate del impuesto al Valor Agregado o de los restantes gravmenes, respectivamente y en todos los casos, en la medida en que
corresponda a las operaciones de la actividad sujeta a impuesto realizadas en el perodo fiscal que se liquida.
b) Los importes que constituyan reintegro de capital en los casos de depsitos, prstamos, crditos, descuentos y adelantos y toda otra
operacin de tipo financiero, as como sus renovaciones, repeticiones, prrrogas, esperas u otras facilidades, cualquiera sea la modalidad
o forma de instrumentacin adoptada.
Tratndose de contratos de leasing, esta disposicin resultar aplicable slo a aqullos comprendidos en el prrafo primero del artculo
190 y de acuerdo a la mecnica de clculo prevista en el mismo.
c) Los reintegros que perciban los comisionistas, consignatarios y similares, correspondientes a gastos efectuados por cuenta de terceros,
en las operaciones de intermediacin en que acten.
Tratndose de concesionarios o agentes oficiales de ventas, lo dispuesto en el prrafo anterior slo ser de aplicacin a los del Estado en
materia de juegos de azar y similares y de combustibles.
d) Los subsidios y subvenciones que otorgue el Estado Nacional, las Provincias y las Municipalidades, incluidas las sumas de dinero que
destinen a evitar o atenuar incrementos en las tarifas de servicios pblicos.
e) Las sumas percibidas por los exportadores de bienes o servicios, en concepto de reintegros o reembolsos, acordados por la Nacin.
f) Los ingresos correspondientes a venta de bienes de uso.
g) Los importes que correspondan al productor asociado por la entrega de su produccin, en las cooperativas que comercialicen produccin
agrcola, nicamente y el retorno respectivo.
La norma precedente no es de aplicacin para las cooperativas o secciones que acten como consignatarias de hacienda.
h) En las cooperativas de grado superior, los importes que correspondan a las cooperativas agrcolas asociadas de grado inferior, por la
entrega de su produccin agrcola y el retorno respectivo.
i) Los importes abonados a otras entidades prestatarias de servicios pblicos, en el caso de cooperativas o secciones de provisin de los
mismos servicios, excluidos transporte y comunicaciones.
ARTCULO 189. En los casos en que se determine por el principio general, se deducirn de la base imponible, los siguientes conceptos:
a) Las sumas correspondientes a devoluciones, bonificaciones y descuentos efectivamente acordados por poca de pago, volumen de
ventas, u otros conceptos similares, generalmente admitidos segn los usos y costumbres, correspondientes al perodo fiscal que se liquida.
A los fines de verificar la procedencia de estas deducciones, la Autoridad de Aplicacin podr disponer con carcter general o para
determinados grupos o categoras de contribuyentes, regmenes especiales de informacin o la presentacin de declaraciones juradas
adicionales a las previstas por este Cdigo.
b) El importe de los crditos incobrables producidos en el transcurso del perodo fiscal que se liquida y que hayan debido computarse como
ingreso gravado en cualquier perodo fiscal. Esta deduccin no ser procedente cuando la liquidacin se efecte por el mtodo de lo
percibido.
Constituyen ndices justificativos de la incobrabilidad cualquiera de los siguientes: la cesacin de pagos, real y manifiesta, la quiebra, el
concurso preventivo, la desaparicin del deudor, la prescripcin, la iniciacin del cobro compulsivo.
En caso de posterior recupero, total o parcial, de los crditos deducidos por este concepto, se considerar que ello es un ingreso gravado
imputable al perodo fiscal en que el hecho ocurre.
c) Los importes correspondientes a envases y mercaderas devueltas por el comprador, siempre que no se trate de actos de retroventa o
retrocesin.
Las deducciones enumeradas precedentemente slo podrn efectuarse cuando los conceptos a que se refieren correspondan a operaciones
o actividades de las que deriven los ingresos objeto de la imposicin. Las mismas debern efectuarse en el perodo fiscal en que la erogacin,
dbito fiscal o detraccin tenga lugar y siempre que sean respaldadas por las registraciones contables o comprobantes respectivos.
ARTCULO 190. En los contratos de leasing que se indican a continuacin, la base imponible se determinar segn lo previsto en los prrafos
segundo a cuarto de este artculo:
a) Cuando el bien objeto del contrato sea comprado por el dador a persona indicada por el tomador;
b) Cuando el bien objeto del contrato sea comprado por el dador segn especificaciones del tomador o segn catlogos, folletos o
descripciones identificadas por ste;
c) Cuando el bien objeto del contrato sea comprado por el dador sustituyendo al tomador, en un contrato de compraventa que ste ltimo
haya celebrado;
d) Cuando el bien objeto del contrato sea comprado por el dador al tomador en el mismo contrato o haya sido adquirido a ste con
anterioridad;
En dichos contratos, la base imponible estar constituida por la diferencia entre el monto del canon -y, en su caso, el precio de ejercicio de
la opcin de compra-, y el recupero de capital contenido en los mismos, en las proporciones respectivas.
A estos efectos, la recuperacin del capital aplicado -contenido en cada uno de los cnones y en el precio de ejercicio de la opcin- se
determinar en forma proporcional al porcentaje que represente cada uno de los cnones y el referido precio en relacin al valor total del
contrato de leasing, aplicado sobre el costo o valor de adquisicin del bien objeto del contrato.
Cuando el precio de ejercicio de la opcin no sea fijado en el contrato, a efectos del clculo precedentemente deber estimarse segn el
procedimiento o pauta de determinacin pactada en el mismo.
En los restantes contratos de leasing, la base imponible se determinar de acuerdo a los principios generales contenidos en los artculos
187, 188 y 189.
ARTCULO 191. (Texto segn Ley 14333) La base imponible estar constituida por la diferencia entre los precios de compra y de venta en
los siguientes casos:
a) Comercializacin de billetes de lotera y juegos de azar autorizados, cuando los valores de compra y de venta sean fijados por el Estado.
b) Comercializacin mayorista y minorista de tabaco, cigarros y cigarrillos.
c) (Texto segn Ley 14394) Comercializacin de productos ganaderos efectuada por cuenta propia por los acopiadores de esos productos.
d) Comercializacin de granos no destinados a la siembra y legumbres secas, efectuada por quienes hayan recibido esos productos de los
productores agropecuarios, directamente o a travs de sus mandatarios, como pago en especie por otros bienes y/o prestaciones realizadas
a aquellos. Slo resultarn alcanzados por este inciso quienes cumplan con el rgimen de informacin que al efecto disponga la
Autoridad de Aplicacin, se encuentren inscriptos en el organismo nacional competente como canjeadores de granos y conserven las
facturas o documentos equivalentes de dichas operaciones a disposicin del organismo recaudador.
ARTCULO 192. En las operaciones realizadas por las entidades financieras comprendidas en la Ley Nacional N 21.526, se considera ingreso
bruto a los importes devengados, en funcin del tiempo, en cada perodo.
La base imponible est constituida por el total de la suma del haber de las cuentas de resultado, no admitindose deducciones de ningn
tipo.
En las operaciones financieras que se realicen por plazos superiores a cuarenta y ocho (48) meses, las entidades pueden computar los
intereses y actualizaciones activos devengados incluyndolos en la base imponible del anticipo correspondiente a la fecha en que se
produce su exigibilidad.
En el caso de la actividad consistente en la compraventa de divisas desarrollada por responsables autorizados por el Banco Central de la
Repblica Argentina, se tomar como ingreso bruto la diferencia entre el precio de compra y el de venta.
ARTCULO 193. Para las compaas de seguros o reaseguros y de capitalizacin y ahorro, se considerar monto imponible aquel que
implique una remuneracin de los servicios o un beneficio para la entidad.
Se conceptan especialmente en tal carcter:
a) La parte que sobre las primas, cuotas o aportes se afecte a gastos generales, de administracin, pago de dividendos, distribucin de
utilidades u otras obligaciones a cargo de la institucin.
b) Las sumas ingresadas por locacin de bienes inmuebles y la venta de valores mobiliarios no exenta de gravamen, as como las
provenientes de cualquier otra inversin de sus reservas.
ARTCULO 194. No se computarn como ingresos, la parte de las primas de seguros destinadas a reservas matemticas y de riesgos en
curso, reaseguros pasivos y siniestros y otras obligaciones como asegurados.
ARTCULO 195. Para las operaciones efectuadas por comisionistas, consignatarios, mandatarios, corredores, representantes y/o cualquier
otro tipo de intermediacin en operaciones de naturaleza anloga, la base imponible estar dada por la diferencia entre los ingresos del
perodo fiscal y los importes que se transfieran en el mismo a sus comitentes.
Esta disposicin no ser de aplicacin en los casos de operaciones de compraventa que por cuenta propia efecten los intermediarios
citados en el prrafo anterior. Tampoco para los concesionarios o agentes oficiales de venta, los que se regirn por las normas generales.
ARTCULO 196. (Primer prrafo sustituido por Ley 14880) En los casos de operaciones de prstamos en dinero realizadas por personas
humanas o jurdicas que no sean las contempladas por la Ley N 21.526, la base imponible ser el monto de los intereses y ajustes por
desvalorizacin monetaria.
Cuando en los documentos referidos a dichas operaciones, no se mencione el tipo de inters, o se fije uno inferior al establecido por el
Banco de la Provincia de Buenos Aires para similares operaciones se computar este ltimo a los fines de la determinacin de la base
imponible.
ARTCULO 197. En el caso de comercializacin de bienes usados recibidos como parte de pago, la base imponible ser la diferencia entre
su precio de venta y el monto que se le hubiera atribuido en oportunidad de su recepcin, excepto cuando ste resulte superior a aqul,
en cuyo caso no se computar para la determinacin del impuesto.

ARTCULO 198. Para las agencias de publicidad, la base imponible est dada por los ingresos provenientes de los servicios de agencia, las
bonificaciones por volmenes y los montos provenientes de servicios propios y productos que facturen. Cuando la actividad consista en la
simple intermediacin, los ingresos provenientes de las comisiones recibirn el tratamiento previsto para comisionistas, consignatarios,
mandatarios, corredores y representantes.
ARTCULO 199. En el caso de ejercicio de profesiones liberales, cuando la percepcin de los honorarios se efecte -total o parcialmente-
por intermedio de Consejos o Asociaciones Profesionales, la base imponible estar constituida por el monto lquido percibido por los
profesionales.
ARTCULO 200. De la base imponible no podrn detraerse los tributos que incidan sobre la actividad, salvo los especficamente
determinados en el presente Ttulo. Cuando el precio se pacte en especie el ingreso bruto estar constituido por la valuacin de la cosa
entregada, la locacin, el inters o el servicio prestado, aplicando los precios, la tasa de inters, el valor locativo, etc., oficiales o corrientes
en plaza, a la fecha de generarse el devengamiento.
ARTCULO 201. Los ingresos brutos se imputarn al perodo fiscal en que se devengan.
Se entender que los ingresos se han devengado, salvo las excepciones previstas en el presente Ttulo:
a) En el caso de venta de bienes inmuebles, desde el momento de la firma del boleto, de la posesin o escrituracin, el que fuere anterior.
b) En los casos de venta de otros bienes, incluidas aquellas efectuadas a travs de crculos de ahorro para fines determinados, desde el
momento de la aceptacin de la adjudicacin, de la facturacin o de la entrega del bien o acto equivalente, el que fuere anterior.
c) En los casos de trabajo sobre inmuebles de terceros, desde el momento de la aceptacin del certificado de obra, parcial o total, o de la
percepcin total o parcial del precio o de la facturacin, el que fuere anterior.
d) En el caso de prestaciones de servicios y de locaciones de obras y servicios - excepto las comprendidas en el inciso anterior- desde el
momento en que se facture o termine, total o parcialmente, la ejecucin o prestacin pactada, el que fuere anterior, salvo que las mismas
se efectuaren sobre bienes o mediante su entrega, en cuyo caso el gravamen se devengar desde el momento de la entrega de tales bienes.
e) En el caso de intereses desde el momento en que se generan y en pro-porcin al tiempo transcurrido hasta cada perodo de pago del
impuesto.
f) En el caso del recupero total o parcial de crditos deducidos con anterioridad como incobrables, en el momento en que se verifique el
recupero.
g) En los dems casos, desde el momento en que se genera el derecho a la contraprestacin.
h) En el caso de provisin de energa elctrica, agua o gas, o prestaciones de servicios cloacales, de desages o de telecomunicaciones,
desde el momento en que se produzca el vencimiento del plazo fijado para su pago o desde su percepcin total o parcial, el que fuere
anterior.
i) En los contratos de leasing, en el mes de vencimiento del plazo para el pago del canon o del ejercicio de la opcin, segn corresponda, o
en el de su percepcin, lo que fuere anterior.
A los fines de lo dispuesto en este artculo, se presume que el derecho a la percepcin se devenga con prescindencia de la exigibilidad del
mismo.
CAPTULO III
CONTRIBUYENTES Y RESPONSABLES
ARTCULO 202. (Primer prrafo sustituido por Ley 14880) Son contribuyentes del impuesto las personas humanas, sociedades con o sin
personera jurdica y dems entes que realicen las actividades gravadas.
(Segundo prrafo sustituido por Ley 14880) Las personas humanas, sociedades con o sin personera jurdica y todo sujeto de derecho o
entidad, que intervenga en operaciones o actos de los que hubieran derivado, deriven o puedan derivar ingresos alcanzados por el
impuesto, en especial modo aquellos que por su actividad estn vinculados a la comercializacin de productos y bienes en general, cuya
cra, elaboracin, extraccin u origen, se produzca en el territorio provincial, o faciliten sus instalaciones para el desarrollo de actividades
gravadas por el impuesto, debern actuar como agentes de recaudacin e informacin en el tiempo y forma que establezca la Autoridad
de Aplicacin.
A los fines precedentemente dispuestos los responsables debern conservar y facilitar a cada requerimiento de la Autoridad de Aplicacin,
los documentos y registros contables que de algn modo se refieran a las actividades desarrolladas y sirvan de comprobantes de veracidad
de los datos consignados en las respectivas declaraciones juradas.
ARTCULO 203. La Autoridad de Aplicacin podr designar a los sujetos enunciados en el segundo prrafo del artculo anterior, como
agentes de percepcin de sus compradores de bienes y/o servicios, en la forma y condiciones que la misma establezca, operando estas
percepciones a cuenta del impuesto que en definitiva corresponda abonar al sujeto objeto de las mismas.

ARTCULO 204. En caso de cese de actividades de los contribuyentes, debern presentarse las declaraciones juradas respectivas y/o
regularizar los anticipos mensuales liquidados por la Autoridad de Aplicacin, en la forma que lo prevea la reglamentacin. S se tratara de
contribuyentes cuya liquidacin se efecta por el sistema de lo percibido, debern computar tambin los importes devengados no incluidos
en aquel concepto.
Sin perjuicio de lo establecido en el prrafo anterior, la Autoridad de Aplicacin podr disponer el cese de oficio, cuando lo estime
correspondiente, en la forma, modo y condiciones que determine mediante la reglamentacin
Lo dispuesto precedentemente, no ser de aplicacin obligatoria en los casos de transferencias en las que se verifique continuidad
econmica para la explotacin de la o de las mismas actividades y se conserve la inscripcin como contribuyente, supuesto en el cual se
considerar que existe sucesin de las obligaciones fiscales.
Evidencian continuidad econmica:
a) La fusin de empresas u organizaciones -incluidas unipersonales- a travs de una tercera que se forme o por absorcin de una de ellas.
b) La venta o transferencia de una entidad a otra que, a pesar de ser jurdicamente independientes, constituyan un mismo conjunto
econmico.
c) El mantenimiento de la mayor parte del capital en la nueva entidad.
d) La permanencia de las facultades de direccin empresarial en la misma o mismas personas.
e) Cuando se verifique el mantenimiento de similar denominacin comercial que desarrolle la misma actividad en el mismo domicilio, o
existan otras circunstancias que as lo evidencien, tratndose de contribuyentes a los que se hace referencia en el artculo 47.
ARTCULO 205. (Texto segn Ley 14394) (Primer prrafo segn Ley 14653) En el caso de iniciacin de actividades se deber contar con la
inscripcin como contribuyente, presentando una declaracin jurada y abonando el monto del anticipo establecido en la Ley Impositiva.
En caso de que el anticipo resultara mayor, como consecuencia de los ingresos registrados por el contribuyente, lo abonado al iniciar la
actividad ser tomado como pago a cuenta, debiendo satisfacer el saldo resultante.
Si la determinacin arrojara un anticipo menor, la diferencia resultante entre dicho anticipo y lo abonado al iniciar la actividad, podr ser
compensada en anticipos posteriores, de conformidad con lo dispuesto en el segundo prrafo del artculo 103 de este Cdigo.
Si durante el mes de iniciacin de actividades no se registran ingresos, el anticipo se considerar como pago a cuenta del primero en el que
se produjeran ingresos, de conformidad con lo establecido en este artculo.

ARTCULO 206. Se excepta de abonar el anticipo a que se refiere el artculo 205 de este Cdigo, a los contribuyentes inscriptos en el
Registro Nacional de Efectores de Desarrollo Local y Economa Social del Ministerio de Desarrollo Social de la Nacin creado en el marco
del Decreto Nacional N 189/04.

CAPTULO IV
EXENCIONES
ARTCULO 207. Estn exentos del pago de este gravamen:
a) (Inciso sustituido por Ley 14333) Los ingresos derivados de las actividades ejercidas por el Estado Nacional, estados provinciales, la
Ciudad Autnoma de Buenos Aires, las municipalidades, y sus organismos descentralizados o autrquicos, salvo aquellos provenientes de
las actividades realizadas por organismos o empresas que ejerzan actos de comercio, industria o de naturaleza financiera.
La exencin comprende a las prestaciones de servicios pblicos postales y telegrficos, as como los servicios conexos y complementarios
a las actividades sealadas, efectuadas directamente por el Estado Nacional, o a travs de empresas en las que resulte titular del capital
accionario mayoritario, organismos descentralizados o autrquicos.
b) (Inciso sustituido por Ley 14333) Los ingresos de las Bolsas de Comercio autorizadas a cotizar ttulos valores y los Mercados de Valores
originados por los servicios de mercado y caja de valores, servicios de mercado a trmino y servicios de bolsa de comercio.
c) Toda operacin sobre ttulos, letras, bonos, obligaciones y dems papeles emitidos y que se emitan en el futuro por la Nacin, las
provincias, la Ciudad Autnoma de Buenos Aires y las municipalidades, como as tambin las rentas producidas por los mismos y/o los
ajustes de estabilizacin o correccin monetaria.
Toda operacin sobre obligaciones negociables emitidas de conformidad a lo dispuesto por las Leyes N 23.576 y N 23.962, y sus
modificatorias, la percepcin de intereses y actualizacin devengados y el valor de venta en caso de transferencia, mientras le sea de
aplicacin la exencin respecto del Impuesto a las Ganancias.
Aclrase que las actividades desarrolladas por los agentes de bolsa y por todo tipo de intermediarios en relacin con tales operaciones no
se encuentran alcanzadas por la presente exencin.
d) (Inciso sustituido por Ley 14333) (Primer prrafo sustituido por Ley 14553) (Ver art.103 de la Ley 14553, ref.fecha de aplicacin) Los
ingresos provenientes de la edicin e impresin de libros, diarios, peridicos y revistas, incluso en soporte electrnico, informtico o digital,
en todo su proceso de creacin, ya sea que la actividad la realice el propio editor o terceros por cuenta de ste; igual tratamiento tendrn
la distribucin y venta de las publicaciones citadas.
Estn comprendidos en esta exencin los ingresos provenientes de la locacin de espacios publicitarios (avisos, edictos, solicitadas,
etctera). En los casos de receptoras de avisos, la exencin alcanzar a los ingresos generados por la locacin de espacios publicitarios que
las citadas receptoras reciben por cuenta y orden del editor, quedando excluidos de la exencin los ingresos obtenidos por las mismas
como contraprestacin por el ejercicio de dicha actividad.
Esta exencin no comprende los ingresos provenientes de la impresin, edicin, distribucin y venta de material cuya exhibicin al pblico
y/o adquisicin por parte de determinadas personas, se encuentre condicionada a las normas que dicte la autoridad competente.
e) (Inciso sustituido por Ley 14333) Los ingresos de las asociaciones mutualistas constituidas de conformidad a la legislacin vigente, que
provengan exclusivamente de la realizacin de prestaciones mutuales a sus asociados, con excepcin de la actividad que puedan realizar
en materia de seguros.
f) Los ingresos de los socios o accionistas de cooperativas de trabajo, provenientes de los servicios prestados en las mismas. Esta exencin
no alcanza a los ingresos provenientes de prestaciones o locaciones de obras o de servicios por cuenta de terceros, an cuando dichos
terceros sean socios o accionistas o tengan inversiones que no integren el capital societario.
g) (Inciso sustituido por Ley 14880) Los ingresos obtenidos por el desarrollo de las actividades que establezca la Ley Impositiva, incluidos
los provenientes del cobro de cuotas sociales y otras contribuciones voluntarias, que sean realizadas por asociaciones civiles y fundaciones,
entidades o comisiones de beneficencia, de bien pblico, asistencia social, de educacin e instruccin, cientficas, artsticas, culturales y
deportivas, instituciones religiosas y asociaciones obreras, reconocidas por autoridad competente todas sin fines de lucro-, siempre que
los ingresos obtenidos sean destinados exclusivamente al objeto previsto en sus estatutos sociales, acta de constitucin o documento
similar y en ningn caso se distribuya directa o indirectamente suma alguna de su producido entre asociados o socios.
h) Los intereses de depsitos en cajas de ahorro, cuentas corrientes y a plazo fijo.
i) Los ingresos obtenidos por los establecimientos educacionales privados incorporados a los planes de enseanza oficial y
reconocidos como tales por las respectivas jurisdicciones, por la prestacin de servicios de enseanza.
j) (Inciso sustituido por Ley 14333) Los ingresos provenientes de las actividades especficas desarrolladas por las cooperativas y empresas
de servicios elctricos y las cooperativas de servicio pblico telefnico.
La presente exencin tambin alcanza a los ingresos de las cooperativas integradas por las municipalidades y/o vecinos que realicen algunas
de las siguientes actividades: de construccin de redes de agua potable, redes cloacales o de distribucin de gas natural y/o la prestacin
del servicio de distribucin del suministro de agua potable o gas natural, de mantenimiento de desages cloacales o de higiene urbana
(entendindose por tales la recoleccin de residuos, barrido, limpieza, riego y mantenimiento de caminos), o aquellas que tengan por
objeto la construccin de pavimentos, siempre que las realicen dentro del partido al que pertenecen.
k) (Inciso sustituido por Ley 14333) Los ingresos provenientes de las actividades propias de los buhoneros, fotgrafos y floristas sin local
propio y similares en tanto se encuentren registrados en la respectiva Municipalidad y abonen la sisa correspondiente.
l) (INCISO DEROGADO POR LEY 14333) Los ingresos provenientes de la locacin de viviendas y mientras les sea de aplicacin la exencin
respecto del impuesto a las ganancias.
m) Los ingresos de profesiones liberales, correspondientes a cesiones o participaciones que les efecten otros profesionales, cuando estos
ltimos computen la totalidad de los ingresos como materia gravada.
(Segundo prrafo sustituido por Ley 14880) Esta disposicin no ser de aplicacin en los casos de cesiones o participaciones efectuadas
por sociedades o empresas inscriptas en el Registro Pblico o en la Direccin de Personas Jurdicas.
n) (Inciso sustituido por Ley 14357) Las actividades especficas de radiodifusin sonora y televisiva, excepto aquellas por suscripcin,
codificadas, terrestres, satelitales, de circuitos cerrados y toda otra forma, que haga que sus emisiones puedan ser captadas nicamente
por sus abonados de forma onerosa.
Se entiende por actividades especficas, entre otras, los servicios conexos, la venta de publicidad, de programacin y de seales; la locacin
de estudios de grabacin, mviles, equipos, capacidad satelital; la participacin publicitaria en producciones cinematogrficas, teatrales y
servicios de llamadas masivas.
) Las cooperativas de trabajo, en tanto las actividades que realicen se encuentren expresamente previstas en el estatuto y resulten
conducentes a la realizacin del objeto social.
o) Los ingresos provenientes de las ventas efectuadas a los Consorcios o Cooperativas de Exportacin (promovidos en el inciso g), in fine,
del artculo 1 de la Ley Nacional N 23.101) por las entidades integrantes de los mismos.
Esta exencin alcanzar exclusivamente a las pequeas y medianas empresas de capital nacional, por las operaciones de los bienes y
servicios, promocionadas segn el artculo 8 de la citada Ley y de todos aquellos que determine el Poder Ejecutivo Provincial, cuyo destino
sea la exportacin.
p) Las comisiones percibidas por los Consorcios o Cooperativas de Exportacin (promovidos en el inciso g) in fine, del artculo 1 de la Ley
Nacional N 23.101) correspondientes a operaciones de exportacin realizadas por cuenta y orden de sus asociados o componentes. Esta
exencin alcanzar exclusivamente a las pequeas y medianas empresas de capital nacional, por las operaciones de los bienes y servicios
promocionados segn el artculo 8 de la citada Ley y de todos aquellos que determine el Poder Ejecutivo Provincial, cuyo destino sea la
exportacin.
q) (Texto segn Ley 14553) Los ingresos gravados de las personas con discapacidad, hasta el monto que anualmente determine la Ley
Impositiva. Se considerarn alcanzados por este inciso, quienes certifiquen por la autoridad sanitaria competente su discapacidad, de
acuerdo a las formas y condiciones que podr establecer la Autoridad de Aplicacin mediante la reglamentacin.
r) Los ingresos de Talleres Protegidos de Produccin y Centros de Da de acuerdo a lo normado en la Ley N 10.592.
s) (Inciso sustituido por Ley 14333) Los ingresos de las congregaciones religiosas reconocidas oficialmente y los institutos de vida
consagrada y sociedades de vida apostlica que gocen de personalidad jurdica pblica en la Iglesia Catlica Apostlica Romana conforme
a los trminos de la Ley N 24.483 y Decretos Reglamentarios.
t) (Inciso DEROGADO por Ley 14653) Los ingresos provenientes de la venta de combustible para el aprovisionamiento de buques o
aeronaves destinado al transporte internacional de carga y/o de pasajeros.
u) (Inciso sustituido por Ley 14333) Los ingresos de las farmacias pertenecientes a obras sociales, entidades mutuales y/o gremiales, que
se encuentren constituidas y funcionen de acuerdo a los requisitos establecidos en la legislacin especfica vigente.

ARTCULO 208. (Texto segn Ley 14880) Los empleadores que incorporen personas con discapacidad, de quienes revisten en la categora
de tutelados o liberados segn artculo 161 de la Ley N 12256, y de aquellas personas declaradas judicialmente vctimas del delito de trata
de personas segn la Ley Nacional N 26364 o sus delitos conexos, podrn imputar, en la forma y condiciones que establezca la Autoridad
de Aplicacin, el equivalente al cincuenta por ciento (50%) de las remuneraciones nominales que stas perciban, como pago a cuenta del
impuesto sobre los Ingresos Brutos.
Para el otorgamiento de este beneficio, en el caso de contribuyentes empleadores de vctimas del delito de trata de personas o sus delitos
conexos, se deber contar con la autorizacin de la persona damnificada, protegindose la intimidad y confidencialidad de la informacin.
Dichas deducciones se efectuarn en oportunidad de practicarse las liquidaciones de acuerdo a lo establecido en el Captulo asignado a la
Determinacin, Liquidacin y Pago.
En ningn caso, el monto a deducir sobrepasar el impuesto determinado para el perodo que se liquida, ni tampoco originar saldos a
favor del contribuyente.
Este artculo tambin resulta aplicable cuando la persona empleada realice trabajos a domicilio.

CAPTULO V
DE LA DETERMINACIN, LIQUIDACIN Y PAGO
ARTCULO 209: (Texto segn Ley 14808) El perodo fiscal ser el ao calendario. El gravamen se ingresar, sobre la base de los ingresos
correspondientes, mediante anticipos mensuales liquidados a travs de declaraciones juradas.
Tratndose de contribuyentes comprendidos en las disposiciones del Convenio Multilateral del 18 de agosto de 1977 y sus modificaciones,
los anticipos y el pago final tendrn vencimiento dentro del mes siguiente o subsiguiente en fecha a determinar por la Comisin
Plenaria prevista en el Convenio citado y que se trasladar al primer da hbil posterior cuando la fecha adoptada con carcter general
recayera en un da que no lo fuera.
Sin perjuicio de lo establecido en el primer prrafo, la Autoridad de Aplicacin podr disponer, de manera general, o para determinado
grupo o categora de contribuyentes o responsables, el ingreso del impuesto mediante anticipos liquidados administrativamente por la
misma.
Asimismo, podr disponer, cuando razones de administracin lo requieran, el ingreso de los anticipos en forma bimestral.

ARTCULO 210. Los anticipos a que se refiere el artculo anterior, se liquidarn - excepto contribuyentes del Convenio Multilateral- de
acuerdo con las normas que dicte al efecto la Autoridad de Aplicacin, debiendo ingresarse el anticipo dentro del mes calendario siguiente
al vencimiento de aquellos. Asimismo, dicha Autoridad establecer la forma y plazos de inscripcin de los contribuyentes y dems
responsables.
Juntamente con el pago del ltimo anticipo del ao, deber presentarse una declaracin jurada en la que se determinar el impuesto del
perodo fiscal anual e incluir el resumen de la totalidad de las operaciones del perodo.
Sin perjuicio de lo dispuesto en los artculos 226 y 227, los contribuyentes comprendidos en las disposiciones del Convenio Multilateral del
18 de agosto de 1977 y sus modificaciones, presentarn una declaracin jurada anual, determinativa de los coeficientes de ingresos y gastos
a aplicar por jurisdiccin y dems requisitos que establezca la Comisin Arbitral del Convenio Multilateral, en la forma y plazos que la misma
disponga.
Las omisiones, errores o falsedades que en las declaraciones juradas se comprueben estn sujetas tanto a las penalidades establecidas en
este Cdigo, como a las que contemple la legislacin nacional.
ARTCULO 211. En caso de contribuyentes no inscriptos, la Autoridad de Aplicacin los intimar para que dentro de los cinco (5) das se
inscriban y presenten las declaraciones juradas abonando el gravamen correspondiente a los perodos por los cuales no las hubieren
presentado, con los intereses que prev el artculo 96 de este Cdigo.
La Autoridad de Aplicacin podr inscribirlos de oficio y requerir por va de apremio, a cuenta del gravamen que en definitiva les
corresponda abonar, el pago de una suma equivalente al importe mnimo establecido en la Ley Impositiva en el marco del artculo 224, por
los perodos fiscales omitidos, con ms los intereses previstos en el artculo 96 del presente Cdigo.
ARTCULO 212. En los casos de contribuyentes o responsables que no presenten una o ms declaraciones juradas y no abonen sus anticipos
en los trminos establecidos, se proceder conforme lo dispuesto en el artculo 58.
Si el importe tomado como base para el requerimiento del pago a cuenta de cada uno de los anticipos no abonados fuese inferior al importe
mnimo de impuesto vigente, la Autoridad de Aplicacin reclamar ste.
En todos los casos, ser de aplicacin el rgimen de intereses establecido en el artculo 96.
ARTCULO 213. Vencido el plazo de la intimacin del artculo 58 para el pago del anticipo o para la presentacin de las declaraciones juradas
y no habindose verificado el cumplimiento del contribuyente, la Autoridad de Aplicacin expedir la correspondiente constancia de deuda
por los importes establecidos en la misma, la que constituir ttulo suficiente para proceder al cobro judicial por va de apremio.
La intimacin al obligado para presentar la o las declaraciones juradas no elimina la facultad de liquidacin por parte del contribuyente.
Cuando el monto del anticipo omitido excediera el importe del pago a cuenta del mismo, establecido por la Autoridad de Aplicacin,
subsistir la obligacin del contribuyente o responsable de ingresar la diferencia correspondiente, con ms sus intereses, sin perjuicio de
las multas que pudieren corresponder.
ARTCULO 214. (Primer prrafo sustituido por Ley 14880) Los mercados de concentracin, sean stos personas humanas o jurdicas,
incluso entes estatales, nacionales, provinciales o municipales, estn obligados a presentar mensualmente ante la Agencia de Recaudacin
de la Provincia de Buenos Aires, en la forma y condiciones que la misma determine y a los fines de facilitar la fiscalizacin del gravamen,
una declaracin jurada donde conste:
a) Nombre o denominacin de productores, intermediarios, comisionistas, propietarios de espacios ocupados en dichos establecimientos
para la venta de productos, etc. que hayan realizado operaciones en el mes.
b) Importe total de las operaciones realizadas en el mes por cada uno de los responsables indicados en el inciso anterior y cantidades fsicas
de los productos comercializados.
El incumplimiento a lo determinado en los incisos precedentes ser reprimido con una multa cuyo monto se graduar entre las sumas de
quinientos pesos ($500) y treinta mil pesos ($30.000). A tal efecto se considerar infraccin punible el incumplimiento de informacin por
cada uno de los locales o puestos que funcionen en el mercado.
ARTCULO 215. En el caso de operaciones efectuadas con contribuyentes no inscriptos, la Autoridad de Aplicacin podr establecer
percepciones del impuesto tomando como base el valor facturado por las compras realizadas, adicionando el porcentaje de utilidad
establecido por aqulla para el comprador. Esta percepcin tendr carcter definitivo.
La Autoridad de Aplicacin establecer la forma y trmino de ingreso al Fisco de las percepciones efectuadas.
ARTCULO 216. Cuando por el ejercicio de la actividad no se registren ingresos no corresponder tributar anticipo alguno.
ARTCULO 217. Las industrias cuando ejerzan actividades minoristas, en razn de vender sus productos a consumidor final, tributarn el
impuesto que para estas actividades establece la Ley Impositiva, sobre la base imponible que representen los ingresos respectivos,
independientemente del que les correspondiere por su actividad especfica.
En los casos en que dicha actividad minorista corresponda, como expendio al pblico, a la comercializacin de combustibles lquidos y/o
gas natural, ya sea que la misma se efecte en forma directa o por intermedio de comisionistas, consignatarios, mandatarios, corredores,
representantes y/o cualquier otro tipo de intermediacin en operaciones de naturaleza anloga, estar gravada con el mximo de la tasa
global que establece el artculo 21 de la Ley Nacional N 23.966 a la que la Provincia se encuentra adherida.
Sin perjuicio de lo establecido en el artculo 188 inciso a), cuando se den los presupuestos contemplados en este artculo, solamente se
deducir de la base imponible el monto correspondiente al impuesto al Valor Agregado.
ARTCULO 218. Los agentes de retencin o percepcin ingresarn el impuesto retenido o percibido en la forma y condiciones que
establezca la Autoridad de Aplicacin.
ARTCULO 219. Cuando un contribuyente ejerza dos (2) o ms actividades o rubros alcanzados con distinto tratamiento, deber discriminar
en sus declaraciones juradas el monto de los ingresos brutos correspondientes a cada uno de ellos.
Cuando omitiera esta discriminacin estar sujeto a la alcuota ms elevada. Las actividades o rubros complementarios de una actividad
principal -incluida financiacin y ajustes por desvalorizacin monetaria- estarn sujetos a la alcuota que, para aqulla, contemple la Ley
Impositiva.
ARTCULO 220. Del ingreso bruto no podrn efectuarse otras detracciones que las explcitamente enunciadas en el presente Ttulo, las que,
nicamente podrn ser invocadas por parte de los responsables que en cada caso se indican.
No dejar de gravarse un ramo o actividad por el hecho de que no haya sido prevista en forma expresa en la Ley Impositiva. En tal supuesto,
se aplicar la alcuota general.
ARTCULO 221. Del anticipo a abonar se deducir el importe de las percepciones y retenciones que se hubieren realizado, procedindose
al ingreso del saldo resultante a favor del fisco.
ARTCULO 222. El Banco de la Provincia de Buenos Aires efectuar la percepcin de los impuestos correspondientes a todos los fiscos, que
deban efectuar los contribuyentes del Convenio Multilateral del 18-08-77, acreditando en la cuenta respectiva los fondos resultantes de la
liquidacin efectuada en favor de esta Provincia y realizando las transferencias que resulten en favor de los fiscos respectivos, a condicin
de reciprocidad.
La recaudacin y transferencia por ingresos de otros fiscos no tributarn suma alguna en concepto de impuestos.
Las normas relativas a la mecnica de pago y transferencias y los formularios de pago sern dispuestos por la Comisin Arbitral del Convenio
Multilateral.
ARTCULO 223. La Ley Impositiva fijar la alcuota general del impuesto y las alcuotas diferenciales, de acuerdo a las caractersticas de cada
actividad.
ARTCULO 224. Sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo anterior, la Ley Impositiva establecer importes mnimos de impuesto que
debern ingresarse en concepto de anticipo mensual.
Cuando proceda el pago de anticipos bimestrales, el monto de los importes mnimos ser igual al doble de los establecidos para los anticipos
mensuales.
Los contribuyentes inscriptos en el Registro Nacional de Efectores de Desarrollo Local y Economa Social del Ministerio de desarrollo Social
de la Nacin creado en el marco del Decreto Nacional N 189/04, abonarn el cincuenta por ciento (50%) del importe fijado de acuerdo al
rgimen de anticipo que le corresponda.
Los importes mnimos de impuesto tendrn carcter definitivo y no podrn ser compensados en otros perodos.
Quedan exceptuados de ingresar el anticipo mnimo que se establezca de conformidad a lo previsto en el primer prrafo, quienes ejerzan
profesiones u oficios no organizados en forma de empresa.
Se entender que existe empresa, cuando la actividad desarrollada constituya una organizacin y/o unidad econmica, independiente de
la individualidad del profesional que la ejerce y/o conduce, conforme lo establezca la reglamentacin.
ARTCULO 225. La Autoridad de Aplicacin podr establecer, para determinado grupo o categora de contribuyentes, pagos a cuenta del
impuesto sobre los Ingresos Brutos de los contribuyentes locatarios de inmuebles con destino distinto al de casa habitacin, por los ingresos
provenientes de la actividad a desarrollarse en el inmueble arrendado.
Los pagos a cuenta referidos debern ser efectuados en cada oportunidad de ingresarse el impuesto de Sellos correspondiente a los
contratos mencionados y no podrn exceder el treinta por ciento (30%) de la base imponible tomada en cuenta para el clculo de este
ltimo impuesto.
Los pagos efectuados de conformidad a lo previsto en el presente artculo, podrn computarse como pagos a cuenta de los anticipos del
impuesto sobre los Ingresos Brutos vencidos durante un perodo que no exceder al de la vigencia del contrato, conforme lo determine la
Autoridad de Aplicacin, mediante reglamentacin, para cada grupo o categora de contribuyentes.
CAPTULO VI
NORMAS COMPLEMENTARIAS
ARTCULO 226. Los contribuyentes que ejerzan actividades en dos (2) o ms jurisdicciones, ajustarn su liquidacin a las normas del
Convenio Multilateral vigente.
Las normas citadas tienen, en caso de concurrencia, preeminencia.
ARTCULO 227. En materia de transporte interjurisdiccional la imposicin se ajustar a las normas del artculo 9 del Convenio Multilateral
vigente.