TAREA: CARTA DE OBSERVACIONES Y SUGERENCIAS

CONTENIDO
INTRODUCCIN .............................................................................................................................. 5
CARTA DE OBSERVACIONES Y SUGERENCIAS ...................................................................................... 6
CONCLUSION ..................................................................................................................................... 11
BIBLIOGRAFIAS ............................................................................................................................ 13

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 INTRODUCCIN

Una carta de sugerencias es un documento que se redacta al terminar una

auditoria, principalmente de carcter fiscal. En ella, tal como lo indica su nombre, se
presentan un conjunto de sugerencias, recomendaciones, advertencias y
observaciones que tienen como objetivo orientar a la persona que orden la
auditoria para que mejore el desempeo de su empresa, mejorando sus sistemas
administrativos, su control interno y su eficiencia operacional.

Como cualquier otra carta, esta debe de estar escrita en un tono cordial y
respetuoso, contener la fecha en la que fue elaborada, una presentacin breve y
concisa, un contenido directo y entendible, generalmente escrito en puntos y con
tablas, imgenes o diagramas, as como un conjunto de conclusiones, aclaraciones
o dems informacin que pueda ser til a la persona que la lea. Es importante
mencionar que una carta de sugerencias no debe ser muy extensa.

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Como resultado de las auditoras que se practican, se emite una "Carta de
Sugerencias y Observaciones" que pretende orientar al empresario respecto a la
mejora de sus sistemas administrativos, su control interno y su eficiencia
operacional. Se marcan observaciones encontradas en la revisin y las sugerencias
para su correccin o mejora.1

A continuacin, se presenta un ejemplo de informe de observaciones al control

interno como resultados de una auditora (Tllez, 2009).

CARTA DE OBSERVACIONES Y SUGERENCIAS

Mxico, D. F. a 31 de Marzo de 20____ (Un ao despus)

Atn.: (Nombre del directivo) Director General

Empresa X, S. A.

Muy seor nuestro:

Por este conducto reciba nuestro informe previo al dictamen fiscal, sobre aquellas
situaciones que observamos en nuestra revisin del 1 de enero al 31 de diciembre
de 20___.

Las observaciones y sugerencias sern de gran trascendencia para su

organizacin, as como los comentarios, a fin de que se den las instrucciones
necesarias al personal que corresponda para las correcciones del ejercicio 20____
que sern las bases para el 20____ (un ao despus), ejercicio en el cual no
debern existir tantas deficiencias.

Dichas observaciones y sugerencias estn por separado a la presente, sin embargo,

se requiere el apoyo total de la direccin, para no incurrir en vicios operativos y
administrativos y as poder contribuir a que la organizacin logre sus planes y
estrategias a corto y largo plazo.

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(AI, 2015)

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Atentamente

C. P. _________________________

Firma del auditor.

1. Observacin: A pesar de la poltica establecida por la empresa de pagar por

caja chica slo los comprobantes por cantidades menores de $2,000.00 (dos mil
pesos 00/100 M. N.), encontramos en nuestro arqueo un comprobante por
$3,500.00 (tres mil quinientos pesos 00/100 M. N.).

Sugerencia: El cajero debe respetar el lmite establecido.

2. Observacin: Los vales provisionales de caja chica no los aprueba un

empleado de alta jerarqua.

Sugerencia: Todo vale provisional debe ser aprobado por el contador o

gerente general de la empresa

3. Observacin: Algunos comprobantes de caja chica los prepararon a lpiz.

Sugerencia: Debido a la facilidad de una alteracin, la empresa debe prohibir la

expedicin de comprobantes hechos a lpiz; dicha instruccin debe ser girada por
el contralor general.

4. Observacin: La empresa no efecta arqueos al cajero. Sugerencia: El contralor

debe dar instrucciones al auditor interno para que efecte arqueos al cajero, al
menos dos veces al ao.

5. Observacin: El cajero destruy los originales de algunos recibos de caja chica.

Sugerencia: El contralor debe dirigir un memorndum al cajero para que conserve
los originales de los recibos de caja.

6. Observacin: En la revisin a la cuenta de clientes existen las siguientes

situaciones: El cliente Empresas Z, S. A., pag un anticipo por $1,300,000.00 (un
milln trescientos mil pesos 001100 M.N.) por concepto de compra, a surtirse a partir
de marzo de 20_ (un ao despus). Se determin una insuficiencia de la reserva

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para cuentas incobrables por $86,120.00 (ochenta y seis mil ciento veinte pesos
00/100 M.N.).

Sugerencia: Se reclasific el anticip de clientes para una mejor presencin de

estados financieros. Con base en el comunicado que se efecto al director de la
empresa sobre la insuficiencia de la reserva de cuentas incobrables, giro
instrucciones para que se registrara en libros, la cual efectuaremos al cierre del
ejercicio.

7. Observacin: Los obreros de la empresa tomaron vacaciones del 1 al 30 de

noviembre y suspendieron operaciones en la planta. Sugerencia: Se sugiere a la
empresa que el periodo de vacaciones no se d en la fecha antes indicada, sino
que debe elaborarse un calendario de vacaciones en el que no se pierdan
produccin y ventas.

8. Observacin: El edificio de la empresa no est asegurado y a costo histrico vale

$9,463,000.00 (nueve millones cuatrocientos sesenta y tres mil pesos 00/100 M.N.),
ms otros conceptos. Sugerencia: Sugerimos al director de la empresa asegurar el
edificio, porque en caso de siniestro la empresa tendra un problema econmico
muy fuerte.

9. Observacin: Los activos fijos garantizan el prstamo recibido de Banco de

Mxico Unido, S. A. Sugerencia: Al terminar la liquidacin de los dos documentos
que vencen en 20_ (un ao despus) y 20_ (dos aos despus) por $7,500,000.00
cada uno, debe retirarse el gravamen del activo fijo.

10. Observacin: La empresa calcul la depreciacin de equipo de transporte al

20%.

Sugerencia: Propusimos el asiento porque la tasa es de 25%.

11. Observacin: La empresa no acumul inventarios para efectos de pagos

provisionales, se considera muy importante esta situacin fiscal.

Sugerencia: La empresa se amparar para efectos de esta obligacin fiscal, de la

cual el auditor determinar la repercusin fiscal en el cuerpo del dictamen.

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12. Observacin: Hubo bajas de activo fijo por $752,000.00, determinndose
algunas situaciones de depreciacin no consideradas por la empresa.

Sugerencia: El contador de la empresa debe analizar sus cuentas de activo fijo para
que no haya ajustes de auditora en el futuro.

13. Observacin: En el anlisis de la cuenta de depreciacin del edificio, el resultado

se encuentra en la depreciacin en la cuenta de muebles y enseres.

Sugerencia: Se reclasific la cuenta correspondiente.

14. Observacin: En las cuentas de inversiones se analiz la cdula pagada por la

empresa, determinndose una diferencia considerable con base en su valor.

Sugerencia: No se efectu el ajuste porque la empresa determin que aumentarn

su valor las acciones de Telfonos de Mxico, S.A.

15. Observacin: En los seguros pagados por anticipado, conforme al anlisis que
se efectu, se determin un exceso a resultados.

Sugerencia: Se propuso un asiento de ajuste, mismo que acept la empresa.

16. Observacin: De acuerdo con las pruebas fsicas del conteo de artculos
terminados en los inventarios el 15 de noviembre de 20_, encontramos diferencias
en sellos lisos. Sugerencias:

a) Segn las listas finales de inventarios, son de 235 cajas. La empresa se equivoc
en 90 cajas al preparar las listas finales de inventarios; en diciembre la empresa
corrigi este error en 23,625.

b) Se circulariz al consignatario, confirmando la cantidad de material en su poder,

la cual es correcta al corte del inventario

17. Observacin: Se elabor un programa especial para la revisin del costo de

produccin, ya que al momento del inventario no se tena.

Sugerencia: Elaborar un programa adecuado de produccin por parte de la gerencia

de la planta.

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18. Observacin: En la prueba de valuacin de inventarios determinamos diferentes
situaciones. Sugerencias:

a) La materia prima es obsoleta y de lento movimiento, por lo cual sugerimos que

se haga la conversin de una reserva o castigar su valor.

b) Hubo faltantes de mercancas, debe notificarse al proveedor para su reclamo2

2
(universidad interamericana para el desarrollo, 2016)

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 CONCLUSION

El informe de auditora es una comunicacin donde se muestra el alcance del trabajo efectuado por
el auditor y su opinin profesional sobre las cuentas examinadas. La opinin del auditor se declara
en el informe de auditora, teniendo siempre un carcter pblico, excepto cuando los funcionarios
que encargan la auditora no desean dar publicidad al mismo. Dada esta situacin el informe de
auditora puede quedar limitado al ambiente privado, hipotticamente el auditor tiene la misma
responsabilidad que en cualquier otro trabajo en que su informe se haga pblico, as como est
sujeto a las mismas normas tcnicas de auditora.

A su vez, el auditor puede emitir otro documento distinto del informe de auditora, normalmente
con anterioridad al mismo, donde se informa a los funcionarios que encomendaron la auditora, de
forma exclusiva, de distintos aspectos de la entidad auditada. Este escrito se denomina carta de
recomendaciones. El auditor comunica a la direccin de la entidad las debilidades significativas
identificadas en las pruebas de auditora realizadas, con el alcance que haya considerado necesario
para su trabajo de auditora. Las normas internacionales NIA- establecen la obligacin del auditor
de comunicar a su cliente las inconsistencias detectadas en el curso del trabajo de auditora, es aqu
donde se concreta el compromiso de comunicar, que debe cumplirse mediante una declaracin
formal escrita dirigida solamente a la Direccin, al Comit de Auditora, o cuando el auditor lo crea
conveniente a los Administradores de la entidad, sin perjuicio de la conveniencia de realizar
comentarios verbales con anticipacin. Dicha comunicacin conviene dirigirse a aquel rgano de la
entidad de nivel jerrquico superior a las secciones donde se hayan detectado las irregularidades, y
posea competencia para resolver las citadas deficiencias.

La carta de recomendaciones generalmente sugiere ajustes y reclasificaciones sobre las cuentas

examinadas que han sido previamente reveladas por la direccin. Dicho documento tambin puede
incluir informacin, como una descripcin detallada o cronologa del trabajo ejecutado.

El auditor antes de redactar la carta debe dar la oportunidad al cliente de que el informe sea limpio
o sin salvedades, siempre que ello sea posible por tratarse de circunstancias que pueden ser
corregidas mediante ajustes o reclasificaciones -en las cuentas de cierre, y no de situaciones no
subsanables, por ejemplo, que una parte muy significativa de la documentacin contable haya sido
destruida y es imposible su recuperacin, ya que este hecho determinar una limitacin al alcance

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de la auditoria que debe ser informada. Bsicamente, la informacin errnea, insuficiente o ausente
son aspectos contables con afectacin directa sobre los estados financieros.

Indiscutiblemente, formar o plasmar palabras en un dictamen o documento, es dar el auditor su

sello personal en la comunicacin de conceptos y conocimientos. El auditor muestra su forma de
ser y exhibe sus conocimientos, habilidades y experiencia en el rea de auditora. Manifiesta el
esquema general de su cultura. A esto lo llamamos estilo personal del redactor del informe.

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 BIBLIOGRAFIAS

AI. (26 de mayo de 2015). carta de sugerencias y observaciones. Obtenido de carta de sugerencias
y observaciones: http://www.abbudhnos.com.mx/carta.htm

universidad interamericana para el desarrollo. (25 de febrero de 2016). carta de observaciones y

sugerencias al control interno. Obtenido de carta de observaciones y sugerencias al control
interno: http://moodle2.unid.edu.mx/dts_cursos_mdl/ADI/CF/AU/AU03/AU03Lectura.pdf

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