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Preguntas
1. Segn el prlogo a las NIC y la NIC 1 Revelacin de polticas de contabilidad, qu incluye el trmino estados financieros?
R. El trmino estados financieros incluye balances generales, estado de resultados o cuentas de prdidas y ganancias, estado de
cambios en la situacin financiera, notas y otros estados y material explicativo que se identifiquen como parte integrante de los
estados financieros.
3. Segn el Boletn B-1 Objetivos de los estados financieros, al satisfacer al usuario general, la informacin contenida les
permitir formarse una opinin y emitir juicios sobre: el nivel de rentabilidad, la posicin financiera, la capacidad financiera de
crecimiento, el flujo de fondos, la habilidad para obtener utilidades y los cambios experimentados en las cuentas de capital,
explique que quieren decir cada uno de estos puntos.
R. a) Nivel de rentabilidad, tomar decisiones de inversin y crdito
b) Posicin financiera, aquilatar la solvencia y liquidez de la empresa, as como su capacidad para generar recursos.
c) Capacidad financiera de crecimiento, evaluar el origen y las caractersticas de los recursos financieros del negocio
d) Flujo de fondos, formarse un juicio e cmo se ha manejado el negocio y evaluar la gestin de la administracin, a travs de una
evaluacin global de la forma en que sta maneja la rentabilidad, solvencia y capacidad de crecimiento de la empresa.
e) Habilidad para obtener utilidades, la capacidad para obtener ingresos derivados de las operaciones de la entidad, y los gastos
efectuados para obtenerlos (uso de recursos).
f) Cambios experimentados en las cuentas del capital, los movimientos que ha experimentado la inversin de los propietarios.
6. Seala las partes integrantes de los estados, indicando que debe anotarse en cada una de ellas.
Las partes que integran un estado financiero son 3:
Encabezado
Cuerpo
Pie.
Encabezado:
a) Nombre, razn o denominacin social de la entidad.
b) Nombre del estado de que se trata.
c) Fecha o periodo contable por el cual se formulan.
Cuerpo:
Deben presentarse todos los conceptos y las cuentas que reflejen el resultado de las operaciones de la entidad, su situacin
financiera y sus cambios, as como las variaciones experimentadas en el capital contable.
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El rendimiento o rentabilidad de la inversin.
13. Menciona las ventajas de analizar e interpretar la informacin financiera comunicada por el balance general.
R. Respuesta libre.
15. Qu principio de contabilidad se aprecia y demuestra con el estado de resultados o de prdidas y ganancias?
R. El principio del periodo contable que establece que en trminos generales debemos identificar los ingresos con sus costos y
gastos correspondientes, independientemente de la fecha en que se paguen.
18. Explica la relacin y diferencias entre los conceptos gasto, prdida y costo.
Por costo debe entenderse el valor de los recursos que se entregan o prometen entregar (sacrificio econmico), a cambio de un
bien o de un servicio.
Las entidades incurren en costos para obtener ingresos.
Los costos que tienen potencial para generar ingresos en el futuro, son los activos.
Los costos expirados, es decir, aquellos que perdieron el potencial generador de ingresos, son los gastos y las prdidas.
Los gastos se distinguen de las prdidas en que los gastos ayudaron a generar ingresos en el periodo contable, y las prdidas no,
ya que estas son el resultado de la comparacin o enfrentamiento (identificacin) de los ingresos y los gastos.
19. De conformidad con el prrafo 8 del B-3, cules son los elementos integrantes del estado de resultados?
Ingresos
Costos
Gastos
Ganancias
Prdidas
Utilidad neta, prdida neta.
20. De acuerdo al boletn B-3, a qu se refiere el criterio de ciclo normal de operaciones para la determinacin de la utilidad neta
del periodo?
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R. La cifra de utilidad neta se determina incluyendo slo los ingresos y gastos normales y recurrentes de la entidad. Las ganancias
y prdidas anormales o no recurrentes no son representativas y consecuentemente, no reflejan la capacidad generadora de
utilidades de la empresa. Por lo tanto, estas partidas no deben formar parte del clculo de la utilidad neta y se debe llevar a
utilidades retenidas como una partida especial
21. Tomando en cuenta el giro particular de cada entidad, el estado de resultados debe estructurarse de las siguientes secciones
o conceptos: operacin, ingresos, costo de lo vendido, gastos e operacin, utilidad de operacin, no operacin, utilidad por
operaciones continuas, impuesto sobre la renta y participacin de los trabajadores en las utilidades, operaciones
discontinuadas, partidas extraordinarias, efecto acumulado al inicio el ejercicio por cambios en principios de contabilidad,
utilidad por accin, qu significa cada uno de ellos.?
R. Operacin, se deben presentar los ingresos y gastos de las operaciones continuas que constituyen las actividades primarias de
la entidad.
Ingresos, Los ingresos provenientes de las actividades primarias o normales,. En el caso de empresas comerciales e industriales
estos ingresos son generados por las ventas de sus inventarios y en las de servicios, por la prestacin de los mismos.
Costo de lo vendido, muestra el costo de adquisicin o produccin, segn sea empresa comercial o industrial, de los artculos
vendidos que generaron los ingresos reportados en el rengln de ventas.
En las empresas de servicios, el costo est integrado por aquellos costos que se identifican razonablemente en forma directa con la
prestacin de servicios.
La diferencia entre las ventas netas (ingresos netos) y el costo de lo vendido (costo de los servicios prestados)), es la utilidad bruta.
Gastos de operacin, estn constituidos por los gastos de venta y los gastos de administracin.
Utilidad de operacin, es la resultante de enfrentar a las ventas o ingresos, el costo de lo vendido y los gastos de actividades
primarias o normales, sin tomar en cuenta efecto alguno de impuesto sobre la renta (ISR) y participacin de los trabajadores en las
utilidades (PTU).
No operacin, comprende los ingresos y gastos distintos a los de operacin. Se identifican principalmente con las operaciones
financieras de la empresa, as como con los resultantes de una transaccin incidental o de una actividad no primaria. Incluye otras
partidas especficas. Con base en el principio de revelacin suficiente, en el cuerpo del estado se deber revelar el costo integral de
financiamiento y de acuerdo con su importancia relativa se deber desglosar su integracin, en el cuerpo o en una nota.
Utilidad por operaciones continuas, es la suma algebraica de la utilidad de operacin con las partidas de la seccin de no
operacin, antes de ISR y PTU.
Impuesto sobre la renta y participacin de los trabajadores en las utilidades (el impuesto al activo de las empresas (IE) forma parte
de este rengln). En esta seccin se reportan el ISR y PTU correspondientes al neto de las partidas de las dos secciones
anteriores.
A la utilidad (prdida), por operaciones continuas antes de ISR y PTU se les resta el impuesto sobre la renta y la participacin de
los trabajadores en las utilidades, para determinar as la utilidad (prdida), por operaciones continuas.
Operaciones descontinuadas, se incorporan las ganancias o prdidas resultantes de descontinuar operaciones de un segmento del
negocio, de acuerdo con las definiciones y reglas contenidas en el boletn A-7. Estas partidas se deben presentar netas de ISR y
PTU.
Partidas extraordinarias, se presentan las ganancias y prdidas derivadas e eventos y transacciones que renen simultneamente
las caractersticas de inusuales e infrecuentes, como lo determina el boletn A-7. Estas partidas se presentas netas de ISR y PTU.
Efecto acumulado al inicio del ejercicio por cambios en principios de contabilidad, se muestra el efecto acumulado al inicio del
ejercicio, por modificaciones de una regla contable o emisin de una nueva, tal como lo seala el boletn A-7. Dicho efecto se
presenta neto de ISR y PTU.
Utilidad por acin, las empresas que cotizan sus acciones en los mercados de valores, debern presentar como ltimo rengln la
utilidad por accin, determinada de acuerdo con las reglas establecidas por la CPC.
23. Cundo se presenta en forma comparativa y en trminos porcentuales, qu ventajas ofrece al usuario el estado de
resultados?
R. Respuesta libre.
24. En los trminos del Boletn B-12 qu debe entenderse por actividades de operacin, financiamiento e inversin?
Actividades de operacin, generalmente estn relacionadas con la produccin y distribucin de bienes y prestacin de servicios.
Normalmente estn relacionadas con transacciones y otros eventos que tienen efectos en la determinacin de la utilidad neta y/o
con aquellas actividades que se traducen en movimientos de los saldos de las cuentas directamente relacionadas con la operacin
de la entidad y que no quedan enmarcadas en las actividades de financiamiento o de inversin.
Actividades de financiamiento, incluyen la obtencin de recursos de los accionistas y el reembolso o pago de los beneficios
derivados de su inversin; los prstamos recibidos y su liquidacin y la obtencin y pago de otros recursos obtenidos mediante
operaciones a corto y largo plazo.
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Actividades de inversin, incluyen el otorgamiento y cobro de prstamos, la compra y venta de deudas, de instrumentos de capital,
de inmuebles, maquinaria y equipo y de otros activos productivos distintos de aqullos que son considerados como inventarios de
la empresa.
25. Seala los objetivos del estado de cambios en la situacin financiera segn el B-12.
R. a) Evaluar la capacidad de la empresa para generar recursos.
b) Conocer y evaluar las razones de las diferencias entre la utilidad neta y los recursos generados o utilizados por la operacin.
c) Evaluar la capacidad de la empresa para cumplir con sus obligaciones, para pagar dividendos, y en su caso, para anticipar la
necesidad de obtener financiamiento.
d) Evaluar los cambios experimentados en la situacin financiera de la empresa derivados de transacciones de inversin y
financiamiento ocurridos durante el periodo.
28. Presenta un modelo en forma vertical del estado de variaciones en el capital contable.
R. Respuesta libre.
29. Presenta un modelo en forma horizontal del estado de variaciones en el capital contable.
R. Respuesta libre.
1. El IMCP seala que el balance general muestra los activos, pasivos y el capital contable a una fecha determinada.
2. Segn el autor, el balance general o estado de origen y aplicacin de recursos es un estado financiero que muestra los
recursos de que dispone la entidad para la realizacin de sus fines (activo) y las fuentes externas e internas de dichos
recursos (pasivo ms capital contable), a una fecha determinada. De su anlisis e interpretacin podemos conocer entre
otros aspectos, la situacin financiera y econmica, la liquidez y rentabilidad de una entidad.
3. El IMCP expresa que el estado de resultados muestra los ingresos, costos y gastos, y la utilidad o prdida resultante en el
periodo.
4. Para el autor el estado de resultados es un estado financiero que muestra los ingresos, identificados con sus costos y
gastos correspondientes, y como resultado de tal enfrentamiento, la utilidad o prdida neta del periodo contable.
5. Ganancia es el ingreso resultante de una transaccin incidental o derivada del entorno econmico, social, poltico o fsico,
durante un periodo contable, que por su naturaleza se debe presentar neto de su costo correspondiente.
6. Gasto es el decremento bruto de activos o incremento de pasivos experimentado por una entidad, con efecto en su utilidad
neta, durante en periodo contable, como resultado de las operaciones que constituyen sus actividades primarias o normales
y que tienen como consecuencia la generacin de ingresos.
7. Prdida es el gasto resultante de una transaccin incidental o derivada del entorno econmico, social, poltico o fsico en que
el ingreso consecuente es inferior al gasto y que por su naturaleza se debe presentar neto de su ingreso respectivo.
8. Segn los prrafos 6 y 7 del Boletn B-3, el estado de resultados es un estado financiero bsico, que presenta informacin
relevante acerca de las operaciones desarrolladas por la entidad durante un periodo determinado. Mediante la
determinacin de la utilidad neta y de la identificacin de sus componentes, se mide el resultado de los logros alcanzados
y de los esfuerzos desarrollados por una entidad durante el periodo consignado en el mismo estado.
9. Para la determinacin de la utilidad neta del periodo el criterio de todo incluido sostiene que las ganancias y prdidas
anormales y no recurrentes deben formar parte de la utilidad neta, porque reflejan la capacidad generadora de utilidades de
la entidad a largo plazo.
10. Segn el Boletn B-12 el estado de cambios en la situacin financiera es el estado financiero bsico que muestra en pesos
constantes los recursos generados o utilizados en la operacin, los cambios principales ocurridos en la estructura
financiera de la entidad y su reflejo final en el efectivo e inversiones temporales a travs de un periodo determinado.
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11. La NIC-7 dice con relacin al estado de cambios en la situacin financiera que: este pronunciamiento versa sobre la
presentacin de un estado que compendia los recursos obtenidos durante el periodo para financiar las actividades de una
empresa y los usos a que tales recursos se dedicaron.
12. Segn el IMCP el estado de variaciones en el capital contable, muestra los cambios en la inversin de los propietarios
durante el periodo.
Ejercicios
- De endeudamiento
31
PT 4,352,900
R.E = ----- = --------------- = 0.38
AT 11,449,100
CC 7,096,200
R.P.P.C. = ---- = -------------- = 1.84
PC 3,852,900
-
-
- Del margen de utilidad
-
- UN 1,096,200
- RMS = ---- = --------------- = 0.87
- VN 12,650,000
-
- De rentabilidad de la inversin
UN 1,096,200
R.R.I. = --- = --------------- = 0.96 o 9.6%
AT 11,449,100
Como dato adicional, considera que las ventas netas del periodo fueron por $ 12,650,000, a continuacin desarrolla la
interpretacin de los resultados obtenidos y efecta las propuestas de solucin que juzgues convenientes y necesarias para
mejorar la situacin financiera de la entidad.
R. Respuesta libre
32
IVA causado 100,000
Rentas cobradas por anticipado 240,000
Intereses cobrados por anticipado 200,000 $ 3,390,000
No circulante
Acreedores a largo plazo $ 800,000
Doctos. por pagar a largo plazo 500,000
Rentas cobradas por anticipado 60,000 1,360,000 4,750,000
Capital contable
Capital contribuido
Capital social $ 4,000,000
Aportaciones para futuros aumentos de capital 250,000 $ 4,250,000
Dficit
Prdida neta del ejercicio (128,120) 4,121,880
========
===============================================================================================================
Consulta a Internet
En las siguientes actividades, en todos los casos, adems de proporcionar la informacin que se le solicita, deber indicar la
direccin del sitio de Internet correspondiente:
Ingrese a la direccin de tres empresas y obtenga su balance general en forma de reporte.
33
No circulante
Acreedores hipotecarios $ 2,400,000
Documentos por pagar a largo plazo 300,500 2,700,500
Diferido
Rentas cobradas por anticipado $ 360,000
Intereses cobrados por anticipado 140,000 500,000 8,723,030
Capital contable
Capital contribuido
Capital social $ 5,000,000
Aportaciones para futuros aumentos de capital 200,000 $ 5,200,000
Capital ganado
Utilidad neta del ejercicio $ 2,128,760
Utilidades acumuladas 1,600,000
Reserva legal 3,808,760 $ 9,008,760
80,000
========
===============================================================================================================
PT 8,723,030
R.E = ----- = --------------- = 0.49
AT 17,731,790
CC 9,008,760
R.P.P.C. = ---- = -------------- = 1.63
PC 5,522,530
-
- Del margen de utilidad
-
- UN 2,128,760
- RMS = ---- = --------------- = 0.11
- VN 19,255,400
-
- De rentabilidad de la inversin
UN 2,128,760
R.R.I. = --- = --------------- = 0.12 o 12 %
AT 17,731,790
34
Como dato adicional, considera que las ventas netas del periodo fueron por $ 19,255,400, a continuacin desarrolla la
interpretacin de los resultados obtenidos y efecta las propuestas de solucin que juzgues convenientes y necesarias para
mejorar la situacin financiera de la entidad.
R. Respuesta libre
35
1.5 Nombre de la entidad: Percival S.A. de C.V.
============================================================================================================
Percival, S.A. de C.V.
Balance general al 31 de diciembre de 20x2
============================================================================================================
Activo
Circulante
Caja $ 2,000,000
Bancos 5,299,000
Inversiones temporales 2,100,500
Clientes 1,300,400
Funcionarios y empleados 100,000
IVA acreditable 264,000
Inventarios 2,400,000
Primas de seguros y fianzas 80,000
Intereses pagados por anticipado 42,000 $ 13,586,500
No circulante
Inmuebles, maquinaria y equipo
Mobiliario y equipo $ 675,000
Equipo de reparto 950,000
Equipo de transporte 920,000
Equipo de cmputo 1,000,000 3,545000
Intangibles
Gastos de constitucin $ 60,000
Gastos de instalacin 75,000 135,000
Otros
Fondo de amortizacin de obligaciones $ 1,210,000
Terrenos no utilizados 800,000 2,010,000 $ 19,276,500
Pasivo
Circulante
Proveedores $ 2,450,000
Acreedores 1,106,000
Acreedores hipotecarios 100,000
Intereses cobrados por anticipado 200,000 $ 3,766,000
No circulante
Acreedores hipotecarios $ 550,000
Obligaciones en circulacin 2,000,000 2,550,000 6,316,000
Capital contable
Capital contribuido
Capital social $ 10,000,000
Capital ganado
Utilidad neta del ejercicio $ 3,150,000
Resultados acumulados (310,000)
Reserva legal 120,500 2,960,500 $ 12,960,500
=========
===============================================================================================================
36
- De endeudamiento
PT 6,316,000
R.E = ----- = --------------- = 0.33
AT 19,276,500
CC 12,960,500
R.P.P.C. = ---- = ---------------- = 3.44
PC 3,766,000
-
- Del margen de utilidad
-
- UN 3,150,000
- RMS = ---- = --------------- = 0.11
- VN 29,600,000
-
- De rentabilidad de la inversin
UN 3,150,000
R.R.I. = --- = --------------- = 0.16 o 16 %
AT 19,276,500
Como dato adicional, considera que las ventas netas del periodo fueron por $ 29,600,000, a continuacin desarrolla la
interpretacin de los resultados obtenidos y efecta las propuestas de solucin que juzgues convenientes y necesarias para
mejorar la situacin financiera de la entidad.
R. Respuesta libre.
1.6 Con los datos de los balances generales obtenidos de la empresa Percival, S.A. de C.V. presenta un balance general en forma
de reporte, de manera comparativa por los ejercicios terminados al 31 de diciembre de 20x1 y 20x2.
============================================================================================================
Percival, S.A. de C.V.
Balance general comparativo por los ejercicios terminados al 31 de diciembre de 20x1 y 20x2
============================================================================================================
20x2 20x1
Activo
Circulante
Caja $ 2,000,600 $ 1,145,000
Bancos 5,299,000 6,424,300
Inversiones temporales 2,100,500 2,000,000
Clientes 1,300,400 1,197,520
Funcionarios y empleados 100,000 79,000
IVA acreditable 264,000 196,560
Inventarios 2,400,000 1,196,000
Papelera y tiles 101,100
Primas de seguros y fianzas 80,000 120,000
Intereses pagados por anticipado 42,000 98,000
Total circulante $ 13,586,500 $ 12,557,480
========= ========
No circulante
Inmuebles, maquinaria y equipo
Mobiliario y equipo $ 675,00 $ 675,000
Equipo de reparto 950,000 1,250,000
Equipo de transporte 920,000 920,000
Equipo de cmputo 1,000,000 614,000
Total inmuebles, maquinaria y equipo $ 3,545,000 $ 3,459,000
======= ========
Intangibles
Gastos de constitucin $ 60,000 $ 60,000
Gastos de instalacin 75,000 75,000
Total intangible $ 135,000 $ 135,000
======= ========
Diferido
37
Primas de seguros y fianzas $ 80,000
Intereses pagados por anticipado 42,000
Total diferido $ 122,000
=======
Otros
Fondo de amortizacin de obligaciones $ 1,210,000 $ 1,000,000
Terrenos no utilizados 800,000 800,000
Total otros $ 1,800,000 $ 1,800,000
Total activo $ 19,276,500 $ 18,073,480
========= ========
Pasivo
Circulante
Proveedores $ 2,450,000 $ 1,976,700
Acreedores 1,016,000 2,926,280
Acreedores hipotecarios 100,000 100,000
Intereses cobrados por anticipado 200,000 410,000
Total irculante $ 3,766,000 $ 5,412,980
======== ========
No circulante
Acreedores hipotecarios $ 550,000 $ 650,000
Obligaciones en circulacin 2,000,000 2,000,000
Total no circulante $ 2,550,000 $ 2,650,000
========= ========
Diferido
Intereses cobrados por anticipado $ 200,000
Total pasivo $ 6,316,000 $ 8,262,980
======== =========
Capital contable
Capital contribuido
Capital social $ 10,000,000 $ 10,000,000
Capital ganado (Dficit)
Utilidad neta del ejercicio $ 3,150,000
Prdida neta del ejercicio $ (2,720,000)
Resultados acumulados (310,000) 2,410,000
Reserva legal 120,500 120,500
Total Capital ganado (dficit) $ 2,960,500 $ (189,500)
Total capital contable $ 12,960,500 $ 9,810,500
======== ========
===============================================================================================================
38
2.1.1 Problema de decisin:
Despus de elaborar el balance general, lleva acabo el anlisis del mismo, mediante el empleo de las siguientes razones:
-
- De capital de trabajo
-
- AC 10,769,450
- R.C.T. = ----- = --------------- = 1.95
- PC 5,530,550
-
- Severa o prueba del cido
-
- AC (I + PA) 10,769,450 (2,841,000 + 97,000 + 350,000 + 88,000) 10,769,450 3,376,000 7,393,450
- R.S. = ------------------ = --------------------------------------------------------------------------- = -------------------------------- = ------------- = 1.34
- PC 5,530,550 5,530,550 5,530,550
-
- De liquidez o de pago inmediato
-
- Efectivo Caja + Bancos 975,000 + 2,987,000 3,962,000
- R.L. = ----------- = -------------------- = ----------------------------- = -------------- = 0.72
- PC PC 5,530,550 5,530,550
-
- De endeudamiento
PT 6,455,550
R.E = ----- = --------------- = 0.50
AT 12,856,750
CC 6,401,200
R.P.P.C. = ---- = ---------------- = 1.16
PC 5,530,550
- Del margen de utilidad
-
- UN 2,021,200
- RMS = ---- = --------------- = 0.12
- VN 17,231,620
-
- De rentabilidad de la inversin
UN 2,021,200
R.R.I. = --- = --------------- = 0.16 o 16 %
AT 12,856,750
Como dato adicional, considera que las ventas netas del periodo fueron por $ 17,231,620, a continuacin desarrolla la
interpretacin de los resultados obtenidos y efecta las propuestas de solucin que juzgues convenientes y necesarias para
mejorar la situacin financiera de la entidad.
R. Respuesta libre.
39
Anticipado 60,000 $ 3,827,310 Rentas cobradas por anticipado 180,000
No circulante Intereses cobrados por anticipado 210,650 $ 3,600,230
Inmuebles, maquinaria y equipo No circulante
Terrenos $1,080,000 Acreedores $ 500,000
Edificios $1,000,000 Documentos por pagar 470,000
Depreciacin acumulada 50,000 950,000 Acreedores hipotecarios 620,000 1,590,000
Equipo de reparto $ 800,000 Diferido
Depreciacin acumulada 200,000 600,000 2,630,000 Rentas cobradas por anticipado 90,000 $ 5,280,230
Intangibles Capital contable
Gastos de constitucin $ 80,000 Capital contribuido
Amortizacin acumulada 4,000 76,000 Capital social $ 2,000,000
Diferido Aportaciones para futuros
Rentas pagadas por anticipado 30,000 aumentos de capital 360,000 $ 2,360,000
Otros Dficit
Fondo de pensiones y jubilaciones $ 200,890 Prdida neta del ejercicio 560,630 1,799,370
Terrenos no utilizados 315,400 516,290 .
Activo $ 7,079,600 Pasivo ms capital contable $ 7,079,600
====== ========= ====================== ========
===============================================================================================================
Consulta a Internet
En las siguientes actividades, en todos los casos, adems de proporcionar la informacin que se le solicita, deber indicar la
direccin del sitio de Internet correspondiente:
Ingrese a la direccin de tres empresas y obtenga su balance general en forma de cuenta.
40
-
- De capital de trabajo
-
- AC 12,403,970
- R.C.T. = ----- = --------------- = 1.68
- PC 7,391,590
-
- Severa o prueba del cido
-
- AC (I + PA) 12,403,970 (3,590,000 + 33,520 + 96,000 + 222,560) 12,403,970 3,942,080 8,461,890
- R.S. = ------------------ = --------------------------------------------------------------------------- = -------------------------------- = ------------- = 1.14
- PC 7,391,590 7,391,590 7,391,590
-
- De liquidez o de pago inmediato
-
- Efectivo Bancos + Fondo de oportunidades + Inversiones temporales 3,536,000 + 60,000 700,000 4,296,000
- R.L. = ----------- = -------------------------------------------------------------------------------- = -------------------------------------- = -------------- = 0.58
- PC PC 7,391,590 7,391,590
-
- De endeudamiento
PT 12,012,190
R.E = ----- = ---------------- = 0.48
AT 24,972,330
CC 12,960,140
R.P.P.C. = ---- = --------------- = 1.75
PC 7,391,590
-
- Del margen de utilidad
-
- UN 3,870,140
- RMS = ---- = --------------- = 0.23
- VN 16,552,000
- De rentabilidad de la inversin
UN 3,870,140
R.R.I. = --- = --------------- = 0.15 o 15%
AT 24,972,330
Como dato adicional, considera que las ventas netas del periodo fueron por $ 16,552,000, a continuacin desarrolla la
interpretacin de los resultados obtenidos y efecta las propuestas de solucin que juzgues convenientes y necesarias para
mejorar la situacin financiera de la entidad.
R. Respuesta libre.
41
Intereses pagados por anticipado 109,000 $ 14,342,900 Capital contable
No circulante Capital contribuido
Inmuebles, maquinaria y equipo Capital social $ 11,000,000
Mobiliario y equipo $ 786,000 Capital ganado
Equipo de reparto 2,360,000 Prdida neta del ejercicio $ (3,830,000)
Equipo de transporte 1,030,000 Resultados acumulados 3,887,110
Equipo de cmputo 725,000 4,901,000 Reserva legal 230,600 287,710 11,287,710
Intangibles
Gastos de constitucin $ 70,000
Gastos de instalacin 86,000 156,000
Diferido
Primas de seguros y fianzas $ 90,000
Intereses pagados por anticipado 53,000 143,000
Otros
Fondo de amortizacin de obligaciones $ 950,000
Terrenos no utilizados 900,000 1,850,000 .
Activo $ 21,392,900 Pasivo ms capital contable $ 21,392,900
====== ========== ====================== =========
============================================================================================================
42
- De liquidez o de pago inmediato
-
- Efectivo Caja + Bancos + Inversiones temporales 2,200,600 + 5,399,000 + 2,600,500 10,200,100
- R.L. = ----------- = ------------------------------------------------------ = ----------------------------------------------- = ----------------- = 2.34
- PC PC 4,366,000 4,366,000
-
- De endeudamiento
PT 7,916,000
R.E = ----- = ---------------- = 0.35
AT 22,876,500
CC 14,960,500
R.P.P.C. = ---- = --------------- = 3.42
PC 4,366,000
-
- Del margen de utilidad
-
- UN 2,672,790
- RMS = ---- = --------------- = 0.08
- VN 33,890,000
-
- De rentabilidad de la inversin
UN 2,672,790
R.R.I. = --- = --------------- = 0.11 o 11%
AT 22,876,500
Como dato adicional, considera que las ventas netas del periodo fueron por $ 33,890,000, a continuacin desarrolla la
interpretacin de los resultados obtenidos y efecta las propuestas de solucin que juzgues convenientes y necesarias para
mejorar la situacin financiera de la entidad.
R. Respuesta libre.
2.6 Con los datos de los balances generales obtenidos de la empresa Odiseo, S.A. de C.V. presenta un balance general en forma
de cuenta, de manera comparativa por los ejercicios terminados al 31 de diciembre de 20x1 y 20x2.
============================================================================================================
Odiseo, S.A. de C.V.
Balance general comparativo por los ejercicios terminados al 31 de diciembre de 20x1 y 20x2
===========================================================================================================
20x2 20x1 20x2 20x1
Activo Pasivo
Circulante Circulante
Caja $ 2,200,000 $ 1,452,000 Proveedores $ 2,450,000 $ 2,287,800
Fondo fijo de caja chica 10,000 Acreedores 1,416,000 3,037,390
Bancos 5,399,000 7,535,400 Acreedores hipotecarios 100,000 200,000
Inversiones temporales 2,600,000 Intereses cobrados por anticipado 400,000 520,000
Clientes 1,500,400 2,208,630 Suma el circulante $ 4,366,000 $ 6,045,190
Documentos por cobrar 208,670 No circulante
Intereses por cobrar 80,000 Acreedores hipotecarios $ 1,050,000 $ 760,000
Funcionarios y empleados 100,000 Obligaciones en circulacin 2,500,000 3,000,000
IVA acreditable 264,000 Suma el no circulante $ 3,550,000 $ 3,760,000
Inventarios 2,400,00 2,307,000 Diferido
Papelera y tiles 202,200 Intereses cobrados por anticipado $ 300,000
Primas de seguros y fianzas 80,000 230,000 Suma el pasivo $ 7,916,000 $ 10,105,190
Intereses pagados por anticipado 42,000 109,000 ======== ========
Suma el circulante $ 14,586,500 $14,342,900 Capital contable
No circulante Capital contribuido
Inmuebles, maquinaria y equipo Capital social $ 12,000,000 $ 11,000,000
Mobiliario y equipo $ 775,000 $ 786,000 Capital ganado
Equipo de reparto 1,950,000 2,360,000 Prdida neta del ejercicio $ (3,830,000)
Equipo de transporte 1,920,000 1,030,000 Utilidad neta del ejercicio $ 2,672,790
43
Equipo de cmputo 1,500,000 725,000 Resultados acumulados 57,110 3,887,110
Suma inmuebles, maquinaria y equipo $ 6,145,000 $ 4,901,000 Reserva legal 230,600 230,600
Intangibles Suma el capital ganado $ 2,960,500 $ 287,710
Gastos de constitucin $ 60,000 $ 70,000 Suma el capital contable $ 14,960,500 $ 11,287,190
Gastos de instalacin 75,000 86,000
Suma intangible $ 135,000 $ 156,000
Diferido
Primas de seguros y fianzas $ 90,000
Intereses pagados por anticipado 53,000
Suma el diferido $ 143,000
Otros
Fondo de amortizacin de obligaciones $ 1,210,000 $ 950,000
Terrenos no utilizados 800,000 900,000
Suma otros $ 2,010,000 $ 1,850,000 .
Activo $22,876,500 $21,392,900 Pasivo ms capital contable $ 22,876,500 $21,392,900
====== ========= ========= ===================== ======== =========
============================================================================================================
3. Estado de resultados
3.1 Nombre de la empresa: La Dispora, S.A.
La Dispora, S.A.
Estado de resultados del 1 al 29 de febrero de 20x1
==============================================================================================================
Ventas totales $ 25,879,560
Devoluciones sobre venta $ 934,512
Rebajas sobre venta 823,567
Descuentos sobre venta 465,721 2,223,800
Ventas netas $ 23,655,760
Inventario inicial $ 11,342,870
Compras $ 18,564,000
Gastos sobre compra 923,450
Compras totales $ 19,487,450
Devoluciones sobre compra $ 432,170
Rebajas sobre compra 367,800
Descuentos sobre compra 126,730 926,700
Compras netas 18,560,750
Mercancas disponibles $ 29,903,620
Inventario final 14,870,950
Costo de ventas 15,032,670
Utilidad bruta $ 8,623,090
Gastos de operacin
Gastos de venta $ 1,935,200
Gastos de administracin 1,854,600 3,789,800
Utilidad por operacin $ 4,833,290
Otros ingresos y otros gastos
Otros ingresos $ 234,000
Otros gastos 671,000 437,000
Utilidad por operaciones continuas antes de ISR y PTU $ 4,396,290
ISR $ 1,538,701
PTU 439,629 1,978,330
Utilidad neta del ejercicio $ 2,417,960
=================== ========
===============================================================================================================
Consulta a Internet
En las siguientes actividades, en todos los casos, adems de proporcionar la informacin que se le solicita, deber indicar la
direccin del sitio de Internet correspondiente:
Ingrese a la direccin de tres empresas y obtenga su estado de resultados.
44
3.2 Nombre de la entidad: Costa, S.A.
Costa, S.A.
Estado de resultados del 1 de marzo al 31 de mayo de 20x1
==============================================================================================================
Ventas totales $ 34,123,320
Devoluciones sobre venta $ 1,512,000
Rebajas sobre venta 1,567,450 3,079,450
Ventas netas $ 31,043,870
Inventario inicial $ 22,870,125
Compras $ 29,000,746
Gastos sobre compra 1,450,154
Compras totales $ 30,450,900
Devoluciones sobre compra $ 782,740
Rebajas sobre compra 673,980 1,456,720
Compras netas 28,994,180
Mercancas disponibles $ 51,864,305
Inventario final 25,950,870
Costo de ventas 25,913,435
Utilidad bruta $ 5,130,435
Gastos de operacin
Gastos de venta $ 2,335,600
Gastos de administracin 2,156,400 4,492,000
Utilidad por operacin $ 638,435
Otros ingresos y otros gastos
Otros ingresos $ 104,000
Otros gastos 802,000 698,000
Prdida neta del ejercicio $ 59,565
=================== ========
===================================================================================================
45
3.4 Nombre de la entidad: Digenes, S.A. de C.V.
Otelo, S..A.
Estado de resultados del 1 de marzo al 30 de septiembre de 20x1
==============================================================================================================
Ventas netas $ 80,595,342
Costo de ventas 63,763,290
Utilidad bruta $ 16,832,052
Gastos de operacin
Gastos de venta $ 4,896,690
Gastos de administracin 4,634,765 9,531,455
Utilidad por operacin $ 7,300,597
Otros ingresos y otros gastos
Otros gastos 921,444
Utilidad por operaciones continuas antes de ISR y PTU $ 6,379,153
ISR $ 2,232,704
46
PTU 637,915 2,870,619
Utilidad neta del ejercicio $ 3,508,533
=================== ========
===============================================================================================================
===============================================================================================================
Lancelot.
Estado de resultados del 1 de enero al 31 de diciembre de 20x2
==============================================================================================================
Ventas totales $ 43,123,320
Devoluciones sobre venta $ 1,942,000
Rebajas sobre venta 2,367,870 4,309,870
Ventas netas $ 38,813,450 100.00%
Inventario inicial $ 32,888,111
Compras $ 40,060,750
Gastos sobre compra 2,560,542
Compras totales $ 42,621,292
Devoluciones sobre compra $ 872,210
Rebajas sobre compra 973,180 1,845,390
Compras netas 40,775,902
Mercancas disponibles $ 73,664,013
Inventario final 35,050,170
Costo de ventas 38,613,843 99.49%
Utilidad bruta $ 199,607 0.51
Gastos de operacin
Gastos de venta $ 3,565,912
Gastos de administracin 2,156,400 5,722,312 14.74%
Prdida por operacin $ 5,522,705 -14.23%
Otros ingresos y otros gastos
Otros ingresos $ 404,000
Otros gastos 1,805,000 1,401,000 3.61%
Prdida neta del ejercicio $ 6,923,705 -17.84%
=================== ========
===============================================================================================================
47
3.9 Con los datos obtenidos de la empresa Lancelot presenta un estado de resultados comparativo por los ejercicios del 1 de enero
al 31 e diciembre de 20x1, y del 1 de enero al 31 de diciembre de 20x2, incluye sus porcientos integrales.
===============================================================================================================
Lancelot.
Estado de resultados comparativo por los ejercicios del 1 de enero al 31 de diciembre de 20x2 y 20x1
==============================================================================================================
Ventas totales $43,123,320
Devoluciones sobre venta $ 1,942,000
Rebajas sobre venta 2,367,870 4,309,870
Ventas netas $ 38,813,450 100.00%
Inventario inicial $32,888,111
Compras $ 40,060,750
Gastos sobre compra 2,560,542
Compras totales $ 42,621,292
Devoluciones sobre compra $ 872,210
Rebajas sobre compra 973,180 1,845,390
Compras netas 40,775,902
Mercancas disponibles $ 73,664,013
Inventario final 35,050,170
Costo de ventas 38,613,843 99.49%
Utilidad bruta $ 199,607 0.51%
Gastos de operacin
Gastos de venta $ 3,565,912
Gastos de administracin 2,156,400 5,722,312 14.74%
Prdida por operacin $ 5,522,705 -14.23%
Otros ingresos y otros gastos
Otros ingresos $ 404,000
Otros gastos 1,805,000 1,401,000 3.61%
Prdida neta del ejercicio $ 6,923,705 -17.84%
=================== ======== =====
===============================================================================================================
48
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Demian, S.A.
Estado de origen y aplicacin de recursos
Por los ejercicios terminados al 01 de enero y 31 de diciembre de 20x1
Origen de recursos
Disminuciones de activo
- Bancos $ 109,800
- Propaganda y publicidad 100,000
- Primas de seguros y fianzas 20,000
- Equipo de reparto 80,000 $ 309,800
Aumentos de pasivo
+ Acreedores $ 141,610
+ Intereses cobrados por anticipado 90,000
+ Acreedores a largo plazo 35,000 266,610
Aumentos de capital contable
+ Capital social $ 478,120
+ Utilidad neta del ejercicio 454,590 932,710
Total de recursos originados $ 1,509,120
======================= ========
Aplicacin de recursos
Aumentos de activo
+ Caja $ 90,000
+ Clientes 318,230
+ Inventarios 84,530
+ Edificios 150,000 $ 642,760
Disminuciones de pasivo
- Proveedores $ 123,360
- Documentos por pagar 48,000
- Impuestos y derechos por pagar 495,000
- Rentas cobradas por anticipado 200,000 866,360
Total de recursos aplicados $ 1,509,120
======================= ========
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Demian, S.A.
Estado de cambios en la situacin financiera
Por los ejercicios terminados al 01 de enero y 31 de diciembre de 20x1.
Origen Aplicacin
Operacin
+ Utilidad neta del ejercicio $ 454,590
+ Clientes $ 318,230
+ Inventarios 84,530
- Propaganda y publicidad 100,000
- Primas de seguros y fianzas 20,000
- Proveedores 123,360
+ Acreedores 141,610
- Documentos por pagar 48,000
- Impuestos y derechos por pagar 495,000
- Rentas cobradas por anticipado 200,000
+ Intereses cobrados por anticipado 90,000 .
$ 806,200 $ 1,269,120
Recursos aplicados por la operacin $ 462,920
=============================== =======
Financiamiento
+ Acreedores a largo plazo $ 35,000
+ Capital social 478,120
Recursos generados por el financiamiento $ 513,120
=================================== =======
Inversin
+ Edificios $ 150,000
- Equipo de reparto $ 80,000 .
Recursos aplicados en la inversin $ 70,000
============================ =======
Decremento neto de efectivo $ 19,800
======================= =======
Efectivo al inicio del periodo $ 1,535,300
Caja $ 310,000
Bancos 1,125,300
Recursos generados
Por el financiamiento $ 513,120
49
Recursos aplicados
Por la operacin $ 462,920
Por la inversin 70,000 532,920 (19,800)
Efectivo al final del periodo $ 1,515,500
==================== ========
Caja $ 400,000
Bancos 1,015,500
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Abraxas.
Hoja de trabajo relativa al estado de origen y aplicacin de recursos y al estado de cambios en la situacin financiera
por el ejercicio del 1 de enero al 31 de diciembre de 20x1.
Concepto Balance final Balance inicial Variaciones Variaciones Recursos Recursos
31-12-20x1 01-01-20x1 + - Origen Aplicacin
Cuentas deudoras
Caja $ 975,000 $ 1,005,230 $ 30,230 $ 30,230
Bancos 2,987,000 3,119,456 132,456 132,456
Clientes 2,195,700 1,230,912 964,788 $ 964,788
Documentos por cobrar 932,460 876,549 55,911 55,911
Deudores 303,290 0 303.290 303,290
Inventarios 2,841,000 3,000,987 159,987 159,987
Papelera y tiles 97,000 126,000 29,000 29,000
Propaganda y publicidad 438,000 38,000 400,000 400,000
Mobiliario y equipo 560,000 560,000
Equipo de reparto 1,000,300 1,200,300 200,000 200,000
Equipo de cmputo 85,000 0 85,000 85,000
Gastos de instalacin 35,000 35,000
Derechos de autor 407,000 407,000
Nombres comerciales 0 100,000 100,000 100,000
Sumas $ 12,856,750 $ 11,699,434
========== ==========
Cuentas acreedoras
Proveedores $ 2,490,800 $ 2,000,854 489,946 489,946
Acreedores 1,645,750 2,945,750 1,300,000 1,300,000
Documentos por pagar 809,000 0 809,000 809,000
IVA causado 0 854,000 854,000 854,000
Intereses cobrados por anticipado 585,000 925,000 340,000 340,000
Documentos por pagar a largo plazo 925,000 593,280 331,720 331,720
Capital 4,380,550 4,380,550
Utilidad neta del ejercicio 20x1 2,020,650 0 2,020,650 2,020,650
Sumas $ 12,856,750 $ 11,699,434 $ 4,302,989 $ 4,302,989
========== ==========
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Abraxas.
Estado de origen y aplicacin de recursos
Por los ejercicios terminados al 01 de enero y 31 de diciembre de 20x1
Origen de recursos
Disminuciones de activo
- Caja $ 30,230
- Bancos 132,456
- Inventarios 159,987
- Papelera y tiles 29,000
- Equipo de reparto 200,000
- Nombres comerciales 100,000 $ 651,673
Aumentos de pasivo
+ Proveedores $ 489,946
+ Documentos por pagar 809,000
+ Documentos por pagar a largo plazo 331,720 1,630,666
Aumentos de capital contable
+ Utilidad neta del ejercicio 2,020,650
Total de recursos originados $ 4,302,989
======================= ========
50
Aplicacin de recursos
Aumentos de activo
+ Clientes $ 964,788
+ Documentos por cobrar 55,911
+ Deudores 303,290
+ Propaganda y publicidad 400,000
+ Equipo de cmputo 85,000 $ 1,808,989
Disminuciones de pasivo
- Acreedores $ 1,300,000
- IVA causado 854,000
- Intereses cobrados por anticipado 340,000 2,494,000
Total de recursos aplicados $ 4,302,989
======================= ========
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Abraxas
Estado de cambios en la situacin financiera
Por los ejercicios terminados al 01 de enero y 31 de diciembre de 20x1.
Origen Aplicacin
Operacin
+ Utilidad neta del ejercicio $ 2,020,650
+ Clientes $ 964,788
+ Documentos por cobrar 55,911
+ Deudores 303,290
- Inventarios 159,987
- Papelera y tiles 29,000
+ Propaganda y publicidad 400,000
+ Proveedores 489,946
- Acreedores 1,300,000
+ Documentos por pagar 809,000
- IVA causado 854,000
- Intereses cobrados por anticipado 340,000.
$ 3,508,583 $ 4,217,989
Recursos aplicados por la operacin $ 709,406
=============================== =======
Financiamiento
+ Documentos por pagar a largo plazo $ 331,720
Recursos generados por el financiamiento $ 331,720
=================================== =======
Inversin
- Equipo de reparto $ 200,000
+ Equipo de cmputo $ 85,000
- Nombres comerciales 100,000 .
$ 300,000 $ 85,000
Recursos generados en la inversin $ 215,000
============================ ======
Decremento neto de efectivo $ 162,686
======================= =======
51
4.3 Nombre de la entidad: Shidarta, S.A.
Shidarta S.A.
Hoja de trabajo relativa al estado de origen y aplicacin de recursos y al estado de cambios en la situacin financiera
por el ejercicio del 1 de enero al 31 de diciembre de 20x1.
Concepto Balance final Balance inicial Variaciones Variaciones Recursos Recursos
31-12-20x1 01-01-20x1 + - Origen Aplicacin
Cuentas deudoras
Caja $ 970,000 $ 532,649 $ 437,351 $ 437,351
Bancos 1,165,390 993,541 171,849 171,849
Clientes 955,920 810,234 145,686 145,686
Inventarios 700,890 1,432,159 731,269 731,269
Papelera y tiles 176,000 226,000 50,000 50,000
Propaganda y publicidad 90,000 20,000 70,000 70,000
Terrenos 0 1,000,000 1,000,000 1,000,000
Edificios 2,030,000 2,030,000
Equipo de reparto 600,000 0 600,000 600,000
Gastos de constitucin 76,000 76,000
Gastos de instalacin 315,400 0 315,400 315,400
Sumas $ 7,079,600 $ 7,120,583
========= =========
Cuentas acreedoras
Proveedores $ 879,000 $ 1,178,500 299,500 299,500
Acreedores 951,140 598,140 353,000 353,000
Documentos por pagar 771,240 0 771,240 771,240
Impuestos y derechos por pagar 226,200 0 226,200 226,200
IVA causado 172,000 22,000 150,000 150,000
Acreedores hipotecarios a corto plazo 210,000 10,000 200,000 200,000
Rentas cobradas por anticipado 270,000 470,000 200,000 200,000
Intereses cobrados por anticipado 210,650 510,000 299,350 299,350
Acreedores a largo plazo 500,000 500,000
Documentos por pagar a largo plazo 470,000 1,000,000 530,000 530,000
Acreedores hipotecarios 620,000 820,000 200,000 200,000
Capital social 1,500,000 2,011,943 511,943 511,943
Utilidad neta del ejercicio 20x1 299,370 0 299,370 299,370
Sumas $ 7,079,600 $ 7,120,583 $ 3,781,079 $ 3,781,079
========== ==========
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Shidarta, S.A.
Estado de origen y aplicacin de recursos
Por los ejercicios terminados al 01 de enero y 31 de diciembre de 20x1
Origen de recursos
Disminuciones de activo
- Inventarios $ 731,269
- Papelera y tiles 50,000
- Terrenos 1,000,000 $ 1,781,269
Aumentos de pasivo
+ Acreedores $ 353,000
+ Documentos por pagar 771,240
+ Impuestos y derechos por pagar 226,200
IVA causado 150,000
+ Acreedores hipotecarios a corto plazo 200,000 1,700,440
Aumentos de capital contable
+ Utilidad neta del ejercicio 299,370
Total de recursos originados $ 3,781,079
======================= ========
Aplicacin de recursos
Aumentos de activo
+ Caja $ 437,351
+ Bancos 171,849
+ Clientes 145,686
+ Propaganda y publicidad 70,000
+ Equipo de reparto 600,000
+ Gastos de instalacin 315,400 $ 1,740,286
Disminuciones de pasivo
- Proveedores $ 299,500
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- Rentas cobradas por anticipado 200,000
- Intereses cobrados por anticipado 299,350
- Documentos por pagar a largo plazo 530,000
- Acreedores hipotecarios 200,000 1,528,850
Disminuciones de capital
- Capital social 511,943
Total de recursos aplicados $ 3,781,079
======================= ========
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Shidarta, S.A.
Estado de cambios en la situacin financiera
Por los ejercicios terminados al 01 de enero y 31 de diciembre de 20x1.
Origen Aplicacin
Operacin
+ Utilidad neta del ejercicio $ 299,370
+ Clientes $ 145,686
- Inventarios 731,269
- Papelera y tiles 50,000
+ Propaganda y publicidad 70,000
- Proveedores 299,500
+ Acreedores 353,000
+ Documentos por pagar 771,240
+ Impuestos y derechos por pagar 226,200
+ IVA causado 150,000
- Rentas cobradas por anticipado 200,000
- Intereses cobrados por anticipado 299,350.
$ 2,581,079 $ 1,014,536
Recursos generados por la operacin $ 1,566,543
=============================== ========
Financiamiento
+ Acreedores hipotecarios a corto plazo $ 200,000
- Documentos por pagar a largo plazo largo plazo $ 530,000
- Acreedores hipotecarios 200,000
- Capital social 511,943
$ 200,000 $ 1,241,943
Recursos aplicados por el financiamiento $ 1,041,943
=================================== =======
Inversin
- Terrenos $ 1,000,000
+ Equipo de reparto $ 600,000
+ Gastos de instalacin 315,400.
$ 1,000,000 $ 915,400
Recursos generados por la inversin $ 84,600
============================ ========
Incremento neto de efectivo $ 609,200
======================= =======
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Consulta a Internet
En las siguientes actividades, en todos los casos, adems de proporcionar la informacin que se le solicita, deber indicar la
direccin del sitio de Internet correspondiente:
Ingrese a la direccin de tres empresas y obtenga su estado de cambios en la situacin financiera.:
Consulta a Internet
En las siguientes actividades, en todos los casos, adems de proporcionar la informacin que se le solicita, deber indicar la
direccin del sitio de Internet correspondiente:
Ingrese a la direccin de tres empresas y obtenga su estado de variaciones en el capital contable.
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