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PERU 2017
Gestin de recursos financieros
SLABO:
GESTION DE RECURSOS FINANCIEROS
I. DATOS GENERALES:
1.1.- Programa Acadmico : Maestria en Administracion de la Educacion
1.2.- Semestre Academico : 2017-I
1.3.- Ciclo de estudios : I ciclo
1.4.- Requisitos : Ninguno.
1.5.- Carcter : Efectivo
1.6.- Numero de Creditos : 4.5.
1.7.- Duracion :
1.8.- N de horas semanales : 20
1.9.- Docente
:
II. SUMILLA:
Experiencia curricular que fortalece a manera de gestionar de manera ptima los
recursos financieros a partir de la profundizacin y el afianzamiento en el estudiante de
conocimientos en la gestin financiera de una institucin educativa y en el anlisis de
los recursos econmicos con la finalidad de una toma de decisiones financieras
pertinentes.
III. COMPETENCIA
Optimiza el uso financiero de los recursos econmicos de una Institucin Educativa, a
partir del anlisis de los mismos con criterio racional y responsabilidad.
El Plan Financiero:
Antecedentes
Anlisis de la
Caractersticas de todo plan
Comprende y Importancia de
financiero
analiza la Estados Financieros
Tipos de Planes: Presupuesto de
importancia de los en la Gestin una
operaciones, Presupuesto
estados financieros Institucin Educativa.
Financiero, presupuesto de capital,
en una I.E.
El Presupuesto Pblico
SESIN Presupuesto
El Presupuesto de la Institucin
02 personal
Educativa.
Elabora un Presupuesto para
presupuesto una actividad
La Informacin Financiera. La
operativo para una productiva
Contabilidad. Principios de
Institucin Presupuesto
Contabilidad Generalmente
Educativa. Operativo de una
Aceptados. Importancia de la
Institucin Educativa.
Informacin Contable en las
Organizaciones. Componentes de
Los Estados Financieros.
Terminologa Contable; Activo,
Pasivo, Patrimonio, Ingresos y
Egresos de Efectivo, Ganancias,
Prdidas.
Anlisis y Debate
Gestin de recursos financieros
PRODUCTOS
SESIN CAPACIDADES TEMTICA
ACADMICOS
Los Estados Financieros:
Definicin
Usuarios de los Estados
Financieros
Estado de Situacin Financiera
(Balance General)
Estado de Resultados (Estado
Comprende la
de Ganancias y Prdidas). Comprensin de la
estructura de los
Estructura de un
estados de
Estado de Situacin
SESIN situacin financiera
Anlisis de los Estados Financiera Estado de
03 y de resultados de
Financieros. Resultados en
una Institucion
institucin educativa.
Educativa
Ratios o Indicadores Financieros
Anlisis y Debate
4.3 ACTITUDES
Muestra inters por los temas que son materia de anlisis.
Es puntual en su asistencia y presentacin de trabajos.
Participa activamente y en equipo.
Plantea soluciones acertadas.
Organiza adecuadamente su tiempo.
Gestin de recursos financieros
V. ESTRATEGIAS METODOLGICAS
Exposicin, anlisis y discusin de los temas
Trabajo individual y colaborativo
La investigacin bibliogrfica es de carcter obligatorio.
Los maestrantes presentarn y sustentarn sus trabajos individuales y/o en quipo.
Los trabajos monogrficos, informes, proyectos u otros escritos deben ser propios
y redactarse segn lo indicado:
a. Cartula con el logo oficial de la Escuela de Postgrado.
b. Formato de redaccin e impresin:
Papel: Bond A4
Mrgenes de impresin0: Superior=Derecho=2.5cm,
inferior=izquierdo=3cm
Tipo y tamao de letra del texto: Anal - 12
interlineado: 2
Las pginas deben estar numeradas en la parte superior derecha.
c. Deben contener citas textuales referenciadas al final del documento.
d. La asesora docente ser permanente.
e. Se destinarn 20 horas para trabajos autodirigidos.
7.2. PROMEDIOS
PRIMERA SEGUNDA UNIDAD
UNIDAD
Trabajo Individual Control de Lectura (Cl)
(TI) Exposicin Proyecto
Trabajo Grupal (EP)
(TG)
FINAL
(X1+x2)72
VIII. BIBLIOGRAFA
Cdigo de LIBROS REVISTAS, ARTICULOS, TESIS PAGINAS WEB *
Biblioteca
ALBRIGTH MARY y CLAY CAR (1997) Errores ms comunes de
los Gerentes.
SANTA, CRUZ RAMOS ALFONSO, Contabilizacin de Costos.
Instituto Pacifico, 2009
ARIZA MONTES, Jos: Direccin y Administracin Integrada de
Personas. Mc Graw Hill Interamericana.
CHIAVENATO, Idalberto: Gestin del Talento Humano. Mc Graw
Hill Interamericana.
COVEY, Stephen: Los 7 Hbitos de las personas altamente
efectivas. Editorial Paidos S.A.I.C.F.
GUERRA GARCA, HERNANDO. Dnde est /a Riqueza?
Grupo Editorial Planeta SA. Per 2010.
LESTER C, Thurow: Inversin en Capital Humano Editorial
Trillas. Mxico. 1978
OVEJERO BERNAL, Anastasio: Tcnicas de Negociacin: como
negociar eficaz y exitosamente. Mc. Graw Hill Interamericana S.A.
BEER. M, EINSESTAR. R. A y SPECTOR. B. (1992) La
Renovacin de las Empresas a travs de/camino crtico. Mc Graw
Hill.
DIEZ DE CASTRO. J. REDONDO LOPEZ. C. (1996):
Administracin de Empresas. Pirmide.
MADROO C. Manual (1996). Administracin Financiera del
Circulante. Instituto Mexicano de Contadores Pblicos.
PANEZ M. Julio, (1990). Contabilidad Financiera.
<<<<<iberoamericana de Editores S.A.
Gestin de recursos financieros
INTRODUCCIN
El pensar en gestin de una manera tradicional, nos hara pensar y actuar como
administradores de las escuelas en el pasado, y eso ya no es posible cuando vivimos
una poca de desafos donde las empresas y organizaciones, sobre todo las que
brindan servicios buscan: efectividad, eficiencia, productividad, calidad, generacin de
valor, competitividad. Por otro lado cabe indicar que no existe una norma universal en
cuanto a cmo administrar o gerenciar organizaciones, cada vez son ms los textos
sobre gestin de empresas y sobre todo de sus recursos.
Por otro lado, varios autores de la especialidad enfatizan que la esencia de la gerencia
no se encuentra en ninguna de estas funciones, ni siquiera en la suma de todas ellas;
hoy en da tenemos que hablar de la accin gerencial que es visionar, crear, imaginar,
innovar, montorear, renovar y hacer seguimiento, saber ser para integrar al hacer y
hablamos de servir de enlace, de unir fuerzas pensando en la calidad y competitividad,
paralelamente con el uso de la tecnologa, vale decir, todos estos nuevos conceptos de
la gestin de recursos estarn nvolucrados directamente con el sector educacin, las
organizaciones educativas y sus actores.
Es importante que los directores reconozcan en la gerencia un proceso prctico,
dinmico, interactivo y evolutivo, que generen una verdadera cultura de calidad y abierta
al cambio en las escuelas y como responsables de las actividades diversas que en ellas
se desarrollan generen una cultura de valores y elevado grado de competitividad. Y
sobre todo pensar que la nica manera de sobrevivir en un mundo competitivo lo
constituye la generacin de rentabilidad.
Gestin de recursos financieros
FUNDAMENTACIN
I ORGANIZACIN
Esto quiere decir, que las y los administradores, al responder a las demandas
organizacin, al interno y externo de usuarios, y de la sociedad en su conjunto, se
encuentra respondiendo con efectividad, es decir, el alcance de los fines
organizacionales guardan armona con su capacidad de compromiso y soluciones
proactivas y oportunas para las personas y sociedad.
Organizacin: Una vez que se ha preparado sus planes, se debe partir de esas
ideas ms o menos abstractas para hacerlas realidad. Una organizacin slida es
fundamental para ello. La organizacin se refiere para decidir el proceso donde se
tomarn las decisiones, quin ocupar puesto y desempear que tareas, y quien
depender de quien en la empresa. La organizacin implica crear una estructura con
reas, departamentos y descripciones de puestos.
La ACT fue una variante de los primeros enfoques de la administracin que se basaban
en la creencia de que mantener costos bajos era la nica forma de aumentar la
productividad. La industria automotriz de Estados Unidos se utiliza frecuentemente
como un ejemplo de lo que puede salir mal cuando los gerentes se centran s lo e n tratar
de bajar los costos. A finales de la dcada de 1970, General Motors, Ford y Chrysler
fabricaron automviles que muchos consumidores rechazaron. El segundo autor
recuerda haber comprado un Pontiac Grand Prix de General Motors a finales de dicha
dcada, haberlo sacado del lote, II evado hasta una gasolinera y haber visto cmo se
derramaba la gasolina en el suelo debido a un agujero en el tanque del automvil 1 Si
consideramos los costos por defectos, las reparaciones de trabajos de muy mala
calidad, los retiros de productos y los costosos controles para identificar problemas de
calidad, e n realidad los fabricantes estadounidenses fueron menos productivos que
muchos competidor es extranjeros. Los japoneses demostraron que era posible que los
fabricantes de ms alta calidad estuvieran entre los productores con ms bajos costos.
Los fabricantes de muchas industrias ahora reconocen la importancia de la
administracin de la calidad e implementan muchos de sus componentes bsicos.
----------_
La administracin de la calidad total (ACT) en resumidas cuentas apunta a:
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Los gestores y directivos son actores imprescindibles para planear, dirigir y controlar las
organizaciones., dirigen y supervisan el trabajo rendimiento y la calidad del quehacer de
los dems empleados. A continuacin se destaca las siguientes definiciones de gestin:
Ha dicho usted alguna vez? Esta empresa est mal gestionada, La direccin es
totalmente competente o La direccin est logrando xitos en todos los aspectos. Si
es as, qu significaban estas expresiones? stas implicaban que:
Clasificar la gestin como una disciplina implica que se trata de un cuerpo acumulado
de Conocimientos susceptibles de aprendizaje mediante el estudio. As pues, la gestin
es una asignatura con principios, conceptos y teoras. Estudiamos la gestin para
entender esos principios, conceptos y teoras y para aprender la manera de aplicarlos
en el proceso de la gestin empresarial.
Si usted dice: Esta compaa tiene un equipo de gestin totalmente nuevo o Este es
el mejor gestor con el que he tenido que trabajar hasta ahora, usted se est refiriendo
a los individuos que guan, dirigen y, de este modo, gestionan organizaciones. La
palabra gestin, usada en este sentido, se refiere a las personas (gestores) que tienen
a su cargo el proceso de gestin. Los gestores son las personas que asumen la
responsabilidad principal por la realizacin del trabajo e una organizacin.
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Proceso emprendido por una o ms personas para copar las actividades laborales de
otras personas con la finalidad de lograr resultados de alta calidad que cualquier otra
persona, trabajando sola, no podra alcanzar.
Cualquiera que sea el nivel en el que los gest9.r ejercen sus funciones, todos ellos han
de adquirir y han de desarrollar una serie de capacidades. Una capacidad es la habilidad
o pericia requerida para llevar a cabo una tarea determinada. Varias categoras de
capacidades revisten importancia para el ejercicio de los roles gestin.
Todos los gestores han de tomar decision9o han de elegir entre alternativas diversas.
La calidad de estas decisiones determina su eficacia La capacidad de los gestores en
la toma de decisiones para adoptar una determinada lnea de/accin est muy influida
por su capacidad analtica. Una pericia analtica insuficiente se traduce inevitablemente
en una toma de decisiones deficientes.
Dado que los gestores han de realizar gran parte de su trabajo por medio de otras
personas, su capacidad para trabajar con otros, comunicarse con ellos y comprenderlos
es vital. Las capacidades para tratar con las personas son esenciales en todos y cada
uno de los niveles de la organizacin: son un reflejo de la capacidad de liderazgo de un
gestor.
Una comunicacin eficaz la transmisin escrita y oral del entendimiento comn es una
condicin necesaria para el xito en cualquier rea, pero es crucial para los gestores
que han de lograr resultados mediante los esfuerzos de otros. Las capacidades en la
comunicacin incluyen la capacidad para comunicarse en la forma que otras personas
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Muchos altos ejecutivos combinan las capacidades analticas con las conceptuales la
trazar planes a largo plazo para sus sociedades. Una y otras hacen que el ejecutivo
pueda mirar hacia el futuro y proyectar de qu manera las acciones prospectivas pueden
afectar a su empresa en un plazo de cinco, diez o incluso en veinte aos.
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Capacidad e informtica
Alta
Direccin
Mandos
Intermedios
Gestin
primera lnea
Si bien es cierto que las capacidades descritas son muy importantes, la importancia
relativa de cada una de ellas variar de acuerdo con el nivel en que se encuentra el
gestor en la pirmide de la organizacin. La figura 1-3 lustra las capacidades requeridas
en cada nivel. Advirtase, por ejemplo, que las capacidades tcnicas y de relaciones
humanas revisten una mayor importancia en los niveles inferiores de gestin. Los
gestores, en estos niveles, mantienen un estrecho contacto con el trabajo que se est
realizando y con las personas que lo estn llevando a cabo. Las capacidades en la
comunicacin y en la informtica tienen/a misma importancia en todos los niveles de
gestin. Las capacidades analticas tienen mayor importancia en los niveles ms altos
de direccin, en los que el ambiente suele ser menos estable y los problemas son ms
difciles de predecir. Por ltimo, las capacidades para la toma de decisiones y las
conceptuales son sumamente crticas para el buen rendimiento de la alta, direccin. La
responsabilidad principal de los altos ejecutivos estriba en tomar las decisiones e habrn
de llevarse a la prctica en los niveles inferiores de gestin.
prctica, que acompa a los sistemas educativos centralizados, ha sido superada por
un proceso de descentralizacin, que cambia las competencias de gestin de os actores
involucrados. Este trabajo de ajustes internos (adecuacin a y de los recursos) y los
ajustes externos ocurre porque cada organizacin es un sistema. Los sistemas operan
dentro de un contexto externo con el cual interactan y poseen un contexto interno. El
contexto externo y el contexto interno. El contexto externo est constituido por todo lo
exterior a la organizacin.
Desde el punto de vista de la gestin, sta debe orientarse a facilitar una relacin de
interaccin con el entorno externo. El contexto interno lo constituyen las personas que
son los miembros de la organizacin. Esto llama la atencin a que las personas son el
contexto interno, pero no en cuanto a cualquiera caracterstica de las personas, sino a
aquellas caractersticas que los hacen miembros de esa organizacin. En las escuelas,
el contexto interno est constituido por personas, pero solo en cuanto ellas son alumnos,
docentes, tcnicos, directivos, y no en tanto de seres humanos.
La gestin educativa, es la gestin del entorno interno orientado hacia el logro de los
objetivos de la escuela. En el caso de la gestin educativa, nos confrontamos con un
problema especial que es el hecho de que el objeto de la gestin es la formacin de
seres humanos y por ello, en el mbito de la educacin, el contexto interno, o al menos
parte del contexto interno (los alumnos) tiende a mezclarse conceptualmente con el fin
de la organizacin. Esta es una situacin propia de la educacin que no se da en otras
organizaciones, La interaccin concreta de un sistema con sus entornos internos y
externos, le es propia a dicho sistema.
Por ello, la utilidad de las recetas de gestin es limitada a su aspecto ilustrativo, pero
nunca pueden reemplazar la reflexin sobre la realidad concreta en la cual opera el
sistema. Este aspecto es importante, pues si se opera sin una reflexin sobre la
situacin concreta, la accin se abstrae de la realidad y se opera en forma alienada,
separada de la realidad. Por el contrario, si se opera de manera cercana a la realidad,
es posible abrirse a la interaccin concreta de un sistema con sus entornos internos
externos, le es propia a dicho sistema. Por ello, la utilidad de las recetas de gestin es
limitada a aspecto ilustrativo, pero nunca pueden reemplazar la reflexin sobre la
realidad concreta en a la cual opera el sistema.
Este aspecto es importante, pues si se opera sin una reflexin sobre la situacin
concreta, la accin se abstrae de la realidad y se opera en forma alienada, separada de
la realidad. Por el contrario, si se opera de manera cercana a la realidad, es posible
abrirse al sujeto. Cuando ello ocurre, es posible pensar de una manera nueva, a la
posibilidad de que estn maneras radicalmente diferentes de organizar las escuelas y
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el sistema educativo. Pues se ogra comprender lo que dice el sentido comn, que la
gestin es trabajar con personas emprender esto es importante, pues se produce un
cambio en la comprensin de lo que son las personas. Este es un aspecto central de la
reflexin con relacin a la gestin educativa. Las personas son no triviales.
L a gestin educativa es, en este contexto, el conjunto de acciones realizadas por los
actores escolares en relacin con la tarea fundamental que le ha sido asignada a la
escuela: generar las condiciones, ambientes y procesos necesarios para que los
alumnos aprendan conforme a los fines, objetivos y propsitos de la educacin bsica.
En otros trminos, la gestin escolar ha sido objeto de diversas conceptualizaciones que
buscan reconocer la complejidad y multiplicidad de asuntos que la constituyen. As,
desde una perspectiva amplia del conjunto de procesos y fenmenos que suceden al
interior de la escuela.
La gestin escolar, por tanto, parece implicar seguramente entre muchas otras cosas el
grado en que el director de la escuela es capaz de generar una definicin colectiva pero
a la vez dinmica de formas de lograr adecuadamente el objetivo central de una escuela,
que es el de formar a sus estudiantes. Dichas formas necesariamente tienen que ver
con la manera como se toman las decisiones y, sobre todo, con el tipo de interrelaciones
que se promueven, se favorecen, se aceptan, se toleran, se disuaden o se sancionan.
Ello va conformando una imagen al interior y al conformando una imagen al interior y al
exterior de la escuela con la cual se logra que quienes pertenecen a ella se identifiquen
entre s y con sus objetivos. Se podr observar que el concepto gestin escolar incluye
mltiples aspectos de la vida cotidiana de la escuela; lo que hacen el os docentes, las
relaciones que establecen entre ellos, con los padres de familia y miembros de la
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comunidad; los asuntos que abordan y la forma en la que lo hacen; todo ello enmarcando
en un contexto cultural que le da sentido y significado singular a su accin, pues contiene
normas, reglas, conceptos y representaciones que se crean y recrean en la cotidianidad
escolar. Y es ese conjunto de prcticas y relaciones, de acciones y procesos de la
escuela el objeto de la autoevaluacin inicial de la gestin escolar.
Organizacin: Se determina el trabajo que deben realizar los individuos, as como los
medios que se requieren para lograr los objetivos propuestos.
Direccin: Hacer funcionar una institucin como un todo hacia el logro de objetivos. El
administrador hace uso de autoridad, delegacin de funciones y responsabilidad
Coordinacin: Establecer y mantener la armona entre las actividades. Implica una
accin preventiva y otra correctiva (reuniones de personal) Ejecucin: Puesta en
prctica de lo planificado dentro de plazos establecidos y en funcin de los objetivos
propuestos.
La esencia del trabajo est cambiando. Ahora no solo se juzga a una persona por su
inteligencia, sino tambin por el grado de capacidad que tiene para manejarse y
administrar a otros. Las organizaciones dan por hecho que la persona es inteligente y
que cuenta con los conocimientos tcnicos necesarios para desempear su trabajo.
Contratan a las personas porque suponen que estas ya poseen las competencias
gerenciales que las llevaran a un desempeo sobresaliente. Es probable que cuando
usted solicite un empleo, una persona del departamento de cursos humanos observe
si posee tales competencias. Si desea progresar en la organizacin, entonces tendr
que seguir desarrollando sus competencias y, por eso mismo cuando acepte un cargo
debe en cuenta cmo le ayudara ste a desarrollar sus competencias.
Hemos fusionado los intereses de los administradores con las competencias gerenciales
que llevan a la excelencia. Para apreciar la funcin de los administradores en la
actualidad y en aos prximos es preciso contar con un conocimiento solido de las
competencias que se necesitan para nos concentramos competencias gerenciales
centrales y vitales para la administracin.
Aqu se considera:
o Comunicacin informal
o Comunicacin formal
o Negociacin
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Aqu se considera:
Los ministradores competentes saben que aquello que funcion bien en el pasado tal
vez ya no sirva para las necesidades de la organizacin y sus clientes. Esta competencia
implica la revisin regular y el ajuste de las organizaciones para satisfacer las
necesidades cambiantes internas y externas y para modificar las competencias de los
empleados. El trabajo se termina cuando ha sido debidamente planeado, controlado y
monitoreado. Los administradores competentes lideran al establecer metas claras y
desafiantes, cuando surgen problemas intervienen para ayudar a resolverlos. No
obstante cuando destinan demasiado tiempo a lidiar con problemas triviales tal vez
descuiden otras tareas. Por otra parte, los empleados quiz pierdan tiempo debido a
controles inadecuados, una mala direccin y una toma de decisiones muy lenta.
Aqu se considera:
Los administradores competentes saben que conocerse bien les da una ventaja para
poder ver las operaciones de la organizacin y la funcin que uno tiene dentro de ella.
Un primer paso importante del proceso para aprender a administrar y liderar a otros es
identificar las fortalezas propias y las cosas que se deben desarrollar con relacin al
liderazgo, la motivacin, la tica, y otras reas.
Aqu se considera:
Aqu se considera:
o Conocimiento de la industria
o Conocimiento de la organizacin
o Aplicacin de acciones estratgicas
Los administradores competentes son capaces de cultivar una red activa de relaciones
y de trabajar bien con distintos equipos. La competencia para el trabajo en equipo
implica la creacin de un entorno saludable mediante la creacin de relaciones ganar
ganar, la lucha por mejorar el entendimiento reciproco, el respeto de las necesidades y
los sentimientos de otros y el manejo de conflictos de forma productiva. Los
administradores competentes recurren a todo para que les ayuden a alcanzar sus
metas. El trabajo en equipo requiere de una estrecha colaboracin y liderazgo, y que se
comparta informacin todo el tiempo.
Aqu se considera:
o Diseo de equipos
o Creacin de un ambiente de apoyo Administracin de la dinmica de equipo
o Administracin de la dinmica de equipo.
Gestin de recursos financieros
La novedad en este campo es la Gerencia Educativa, que se presenta con una velocidad
vertiginosa y en su transcurrir no solo nos clarifica algunos asuntos, sino tambin a
veces nos confunde. Algunos de los temas que no se entienden adecuadamente, tiene
que ver con las ediciones de la que es presa la labor del primer responsable del
desarrollo de una Institucin Educativa, a quien se le suele llamar tradicionalmente
Director, luego se le denomin Administrador, posteriormente Gestor y en la
actualidad tambin Gerente y tal vez ms ce ante aparezcan otros nombres.
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ADMINISTRACIN
Conjunto de conocimientos referidos a las organizaciones, integrados por nociones
concernientes a la explicacin cientfica de su comportamiento y a la aplicacin de
tecnologa de conduccin.
GESTIN GERENCIA
Conjunto de capacidades de una o ms Encaminar la intencin y las operaciones
personas para lograr trabajar actividades resultadas de alta calidad que a
Con otras personas con la finalidad de determinado fin.
lograr resultados de alta calidad que
trabajando solos no podran lograr
La teora nos ayudara silo consideramos como deca Kurt Lewin Nada es ms prctico
que una buena teora. Junto a ello, en la Gerencia Educativa moderna la Gerencia del
Cambio solo los que se aferran a sus sueos, hechos con los ojos abiertos, los vern
convertirse en realidad, es decir el cuerpo es importante pero sin el espritu de qu
sirve?...
Finalmente compartimos con usted una propuesta prctica para ver cmo funciona la
conduccin de la Educacin Peruana en general y la de una Institucin Educativa en
particular, propuesta que no es perfecta sino ms bien perfectible, la cual se
enriquecer con los aportes que en el camino a amos encontrando, nos daremos por
satisfechos si por lo menos en algo contribuye al entendiendo y puesta en prctica de
las ideas que emana
Por factor Humano para esta propuesta, se presenta como el elemento que opera
eficientemente como un artfice y un creador y no solo como un hacedor o ejecutor de
planes y programas, es decir, la persona que busca la mxima expansin posible de los
beneficios de la actividad escolar, que sita la Calidad en el centro del sistema de
valores que inspiran y orientan todas sus el resultado ser una evolucin de la cultura
de la Escuela como Empresa hacia una forma entender y de hacer la calidad, la cual
ser considerada no como una competencia funcional sino como una manera de ser de
las personas y de la propia comunidad educativa.
La definicin de Escuela como Empresa es por tanto Una actividad organizada para
lograr y bienestar para la comunidad, mediante la formacin de Capital Humano a travs
de una organizacin flexible de planes y programas, orientados a la satisfaccin del
usuario beneficiario, todo ello alcanzable por medio de la aplicacin sistemtica de los
valores, principios y metodologas propias de la Calidad Educativa.
31.1 ANTECENTES
La administracin clsica nace con los Griegos y los Romanos cuya aportacin se refiere
a la organizacin de tipo social y militar para lograr el podero en ciertas regiones y,
como consecuencia, el control que lleva del cobro de los impuestos motivo de la
indemnizacin por gastos de guerra. Por otro lado contamos con la Legislacin Romana,
como una aportacin referida a la forma de organizacin que tena este pueblo, la cual
ha servido de base, para la formulacin de las leyes de la mayor parte del mundo.
Los primeros estudios de Taylor y Fayol, permitieron a los administradores darse cuenta
de que administrar no es sencillo, ya que se requiere de herramientas para llevarla a
cabo en forma eficiente.
Se tiene conocimiento que durante los aos cuarenta, se inicia el desarrollo de esta
nueva herramienta de la administracin, persiguiendo en un principio administrar los
recursos forma tal, que se pugnaba por reducir los desperdicios, pero hasta ese
momento todava no se administraban las fuentes de financiamiento.
Gestin de recursos financieros
Las instituciones de enseanza superior han manejado las finanzas en forma aislada,
es decir, incluan algunos temas sin relacin, siendo la Universidad Nacional Autnoma
de Mxico, la primera institucin en ese pas en crear un plan didctico integral, sobre
la enseanza de esta herramienta en el ao de 1970, siguindola las Universidades
privadas incorporadas a ella.
Toda empresa debe determinar con precisin sus objetivos, as como definir los medios
para alcanzarlos, tales como polticas, sistemas y procedimientos. La fijacin de
objetivos es una labor compleja, ya que es el punto de partida para realizar una
adecuada planeacin.
A pesar de ser un trabajo delicado, pocos autores le dedican la atencin debida, ya que
slo comentan que deben ser acordes a la organizacin, coincidiendo la mayora, en
establecer que el objetivo principal es la obtencin de utilidades que genera la gestin
de negocios. No obstante lo anterior, se considera que los objetivos que debe perseguir
una empresa son los siguientes:
El orden anterior sigue la secuencia en que se deben lograr os objetivos para maximizar
la inversin de los accionistas. Para alcanzar los objetivos de la empresa se deben fijar
las metas que pretende la Administracin Financiera siendo entre otras las siguientes:
GESTIN FINANCIERA
a) Sistemas de planificacin
c) Sistemas de informacin
d) Sistemas de control
La gestin financiera sirve para administrar los recursos financieros de los proyectos
con la debida atencin a la economa y eficiencia en el uso de dichos recursos.
Ayuda a alcanzar los objetivos del proyecto suministrando informacin til para mejorar
el proceso de toma de decisiones.
a) Contabilidad
b) Control Presupuestario
e) Recursos Humanos
f) Reportes Financieros
g) Auditora
Tesorera
Sistemas de
planificacin Desembolsos
Monitoreo y Evaluacin
Sistemas de
planificacin Control interno
Auditoria externa
PLAN FINANCIERO
TIPOS DE PLANES
FINANCIEROS
B. Tiempo C. Posibilidades D. Tipo de
A. Cifras que se presupuestan de de entidades que
ejecucin modificacin lo van a
emplear.
Presupuesto de
Presupuesto de Presupuesto
Capital.
Operacin. Financiero Corto Plazo.
Ventas, (Llamados Estados (12 meses)
Financieros) Listado de
produccin,
posibles Rgidos
compras,
inversiones o Mediano
inventarios, mano Estados de (No se pueden
adquisiciones Plazo. Pblicas
de obra. situacin modificar)
de activo fijo. (3 a 5 aos) (Gestin
Gastos de Financiera Pblica).
Presupuestal de Mide los Flexibles
fabricacin,
ingresos y Largo Plazo.
ventas, Resultados (Pueden ser
resultados. ( ms de 5 Privada
administracin. Financieros de adecuados a las
aos) (Gestin de
otros gastos y Produccin y necesidades
negocios).
productos. Ventas reales)
Presupuesto de presupuestales
impuestos, de
cuantas colectivas Flujo de
y de inversin. efectivo.
Gestin de recursos financieros
Gestin de recursos financieros
Gestin de recursos financieros
3.3.1 Antecedentes
El ser humano por naturaleza, siempre ha recurrido a los planes y as tenemos que,
desde pocas muy remotas, los egipcios para poder cultivar la tierra, determinaban el
momento preciso de siembra y cosecha. Otros pueblos analizaban situaciones
climatolgicas ms precisas, siendo uno de ellos los fenicios, que trazaban planes, los
cuales les permitan efectuar el comercio en forma oportuna.
Con base a esto ltimo aparece la tcnica presupuestal, la cual se concepta como la
herramienta de planeacin y predeterminacin de cifras, basada en la estadstica y
los pronsticos de hechos y fenmenos aleatorios, buscando como resultado las
condiciones bajo las cuales va a operar un ente social durante un perodo
determinado, vigilando que dichas condiciones se cumplan.
Presupuesto de Ventas
Presupuesto de Produccin
Presupuesto de Compras
Presupuesto de Inventarios
Presupuesto de Impuestos
Presupuesto de Inversiones
Flujo de Efectivo.
Este presupuesto se maneja en forma independiente del plan financiero total, ya que
tratndose de proyectos de inversin ser de mayor importancia el flujo de ingresos y
los resultados, lo cual permite que se pueda elaborar en fecha distinta a la del plan
financiero tradicional.
A travs de los planes se logra contar con una herramienta de gestin administrativa
enfocada al control, que es la Administracin por Objetivos, permitiendo con ello que
cada rea fije sus metas conforme a lo que deben contribuir al objetivo general de la
organizacin.
Para su elaboracin, todas las reas que forman la empresa se reunirn en comit,
con la idea de establecer los principales lineamientos bajo los cuales se trazar el plan
a seguir.
Para tal efecto es muy recomendable la utilizacin de otra herramienta de control que
son los costos estndar, ya que permite facilitar la planeacin y establecer un plan
ptimo.
c.1) Rgidos
c.2) Flexibles
d.1) Pblicos.
d.2) Privados
EL PRESUPUESTO PBLICO
Es un instrumento de gestin e gobierno y el marco bajo el cual el estado orienta los recursos financieros que estima se percibir
en un ao hacia la ejecucin del gasto del sector pblico
EL PRESUPUESTO PBLICO
3.4.1 Definicin
Es un documento que contiene las previsiones de los ingresos y de los gastos pblicos,
constituyendo el instrumento de gestin del gobierno. Constituye el marco bajo el cual el
estado orientar los recursos financieros que estima que percibir en un ao, hacia la
ejecucin del gasto del sector pblico
El presupuesto del sector pblico es una norma legal emitida por el Congreso de la Repblica
y constituye el principal instrumento de planificacin econmica y asignacin de recursos para
el desarrollo del gobierno. Es un conjunto de proyectos y actividades a ejecutarse en un plazo
inmediato con el objeto de atender las aspiraciones y necesidades colectivas.
3.4.3 Importancia
3.4.4 Objetivos
Establece los criterios, fuentes y uso de los recursos que permiten lograr el equilibrio financiero
del presupuesto del sector pblico.
Gestin de recursos financieros
El presupuesto del sector pblico debe estar equilibrado entre sus ingresos y egresos.
El presupuesto del sector pblico debe contener el total de los ingresos y gastos
contemplados para el ejercicio presupuestal.
El presupuesto del sector pblico debe comprender todos los presupuestos de las
entidades del estado.
El presupuesto del sector pblico debe mostrar en detalle los ingresos y las fuentes de
financiamiento.
Gastos Corrientes: Son los gastos destinados al mantenimiento u operacin de los servicios
que presta el Estado.
EL PRESUPUESTO PRESUPUESTARIO
Son los diferentes estados que se debe seguir para la ejecucin del manejo del presupuesto, se considera las siguientes partes
macroeconmicos dados por el BCR cada pliego, concluye en el presupuestarios para cumplir
y el MEF, con la participacin de la Proyecto de Presupuesto del
DNP, SUNAT y Aduanas. Sector Pblico-
2. Previsin de Gastos.
Comprende el mayor o menos
financiamiento de operacin.
Participan la Direccin de Crdito
Pblico (DCP) con relacin al servicio
de la deuda y la DNP en relacin con
la reserva de contingencias.
C. Aprobacin E. Control.
3. Asignacin de Recursos al
El Proceso Presupuestario del
Pliego 1. Previo: Verifica previamente los gastos por ejecutar.
Sector Pblico es presentado por
Gastos permanentes de ejecucin
el Consejo de Ministros al Poder 2. Contable: Registra el movimiento de los ingresos y
(prioridades del gasto corriente)
Legislativo para su discusin y gastos y el avance de los programas.
Inversiones (Prioridades del gasto
aprobacin. 3. Posterior: Verifica el adecuado uso de los fondos
de Capital)
asignados en el presupuesto, as como evalua el grado
de cumplimiento de
..
Gestin de recursos financieros
Programacin
Formulacin
Aprobacin
Ejecucin
Control
Evaluacin
3.5.1 Programacin
Comprende:
a) Requerimiento
b) Previsin de Gastos
Los gastos permanentes de operacin, estn en relacin a las prioridades del gasto
corriente, los cuales deben estar acordes con los lineamientos del programa
econmico del gobierno.
Las inversiones estn en funcin a las prioridades del gasto de capital y tienen relacin
con los supuestos macroeconmicos.
3.5.2 Formulacin
En esta fase se formulan los gastos de cada Pliego, es decir, se asigna el presupuesto
a cada Pliego, tomndose en cuenta el Plan Institucional de cada uno y priorizando
metas. Luego se revisa la asignacin de los recursos, efectundose los ajustes
correspondientes, concluyendo en el Proyecto de Presupuesto del Sector Pblico.
3.5.3 Aprobacin
3.5.4 Ejecucin
Consiste en llevar a cabo los diversos programas presupuestarios para cumplir con
las metas establecidas.
3.5.5 Control
Son los diferentes estadios que se debe seguir para la ejecucin del manejo del Presupuesto, se considera las siguientes partes:
3.6.1 Definicin
Es una previsin de recursos que permitir al Centro Educativo financiar las mete de
las actividades previstas en el Plan Anual de Trabajo. El presupuesto indica cc cunto
se cuenta y cunto costarn las actividades que se realizarn durante un ao.
3.6.2 Elementos
Ingresos
Egresos
Son los desembolsos (gastos) que se realizan para la adquisicin de bienes servicios
necesarios para el funcionamiento del Centro Educativo.
Ley N 27627, Ley que establece que los servicios bsicos de agua y energ
elctrica de los CE. Pblicos sean pagados con fondos del Tesoro Pblico y lc
Recursos Propios se destinen a mejorar la calidad de Educacin.
R.M. N 0267-2003-ED, aprueba el Reglamento de la Ley N 27627.
R.M. N 0218-2004-ED, aprueba Directiva N 002-2004-ME/SPE-UP, Normas para
] recaudacin de los Recursos Directamente Recaudados en las institucion
Educativas Pblicas.
R.M. N 0188-2005-ED, modifican numerales de la Directiva N 002-2004-
ME/SPEUF
D.S. N 009-2005-ED, Reglamento del Sistema Educativo
D.S. N 028-2007-ED, Reglamento de Gestin de Recursos Propios y Actividade
Productivas Empresariales en las Instituciones Educativas Pblicas.
Gestin de recursos financieros
Son los Recursos Directamente Recaudados, los ingresos generados por las
entidades pblicas y administradas directamente por stas, entre los cuales se puede
mencionar: las rentas de la propiedad, tasas, venta de bienes y servicios, entre otros,
as como aquellos ingresos que les corresponde de acuerdo a la normatividad vigente.
Incluye los saldos de balance y todos los ingresos generados en las instituciones
educativas pblicas por la fuente de financiamiento de Recursos Directamente
Recaudados.
Los Recursos Propios son los ingresos generados y administrados por la misma
Institucin Educativa Pblica, por diferentes conceptos destinados al mejoramiento
institucional del servicio educativo; estn excluidos los recursos provenientes del
Tesoro Pblico, destinados al mejoramiento institucional del servicio educativo.
a) En Educacin Superior.
c) En Educacin Bsica.
Las reuniones del. Comit sern ordinarias y extraordinarias y sern convocadas por
su Presidente teniendo en cuenta lo siguiente:
a) Ordinarias, bimestralmente.
Los acuerdos del Comit se adoptan por mayora simple de sus integrantes, mediante
Acta suscrita por los asistentes. En caso de empate el Presidente tiene voto dirimente.
Se recomienda que el Comit tenga un libro de actas.
Los conceptos autorizados por los que pueden captar ingresos, las Instituciones
Educativas Pblicas son:
Las utilidades generadas por los conceptos descritos en los literales e), g), j) y k), se
destinarn EXCLUSIVAMENTE para el mantenimiento y modernizacin del
equipamiento e infraestructura de la Institucin Educativa (D.S. N 028-2007-ED,
artculo 15).
Los dems Recursos Propios que genera (a, b, c, f, h, i y 1) y donaciones que reciban
las Instituciones Educativas Pblicas sern destinados a mejorar la calidad del servicio
educativo, que incluye, entre otros, la adquisicin de material educativo,
mantenimiento de mobiliario e infraestructura, laboratorios y equipos en el marco del
Proyecto Educativo Institucional (PEI), Proyecto Curricular de Centro (PCC) y el Plan
Anual de Trabajo (PAT).
INVERSIN FINANCIAMIENTO
Rubro Valor Ingresos Otras
Cant. Unid. Total S/. APAFA
unitario propios Financ.
1.Activo Fijo
Terrenos y/o infraestructura
Aulas 5 25 sesiones 125 125
Maquinarias y equipos
Proyecto multimedia 30 40 horas 1200 1200
Equipo de sonido 10 50 horas 500 500
Medios materiales
Separatas 5 200 unidad. 1000 1000
lapiceros 0.5 200 unidad 100 100
Muebles y Enseres
Sillas (alquiler) 0.5 200 unidad. 100 100
Pizarra acrlica 80 01 unidad. 80 80
Total Activos Fijos 3105
2. Gastos pre-operativos
Trpticos 80 1/2 millar 40 40
Publicidad por TV 50 10 pasad. 500 500
Publicidad Radial 5 10 pasad. 50 50
Total de gastos pre-operativos 590
3. Capital de Trabajo
Mano de Obra
01 Psiclogo 50 25 sesiones 1250 500 750
03 docentes 50 25 sesiones 1250 750 500
Total capital de trabajo
4. Costos Indirectos
Gastos Administrativos
Papel Bond 30 01 millar 30 30
Plumonesd 2.5 10 unidad. 25 25
Diplomas 3 200 unidad. 600 600
Impresin de boletines 0.5 600 unidad. 300 300
Luz, limpieza, otros 2 25 sesin 50 50
Clausura 1.2 200 persona 240 240
Gastos de venta
Total, Costos, Indirectos 1245
TOTAL 7440 2600 2730 2110
Gestin de recursos financieros
3.8.1. LA CONTABILIDAD
A. Definicin
Las dos primeras fases estn directamente relacionadas con lo que se denomina
tenedura de libros, en cambio la clasificacin, resumen e interpretacin estn
relacionados con la contabilidad en si
1. El balance general
Un buen sistema y registro contable puede mejorar el control sobre la organizacin, los
registros contables de su organizacin son la base fundamental para determinar si
seguir en el negocio o cambiar de actividad en el peor de los casos.
La contabilidad le interesa a:
Gestin de recursos financieros
C. Principios de Contabilidad
Los principios contables son normas de obligado cumplimiento que fijan los criterios que
deben regir cuando se aplica la contabilidad:
Los principios contables son considerados como guas que dictan las pautas para e
registro, tratamiento y presentacin de transacciones financieras o econmicas-
Una de las principales razones por las cuales surgen los principios contables, est
referida al entendimiento bsico que debe tener un usuario sobre las cifras qw presenta
una empresa para ser comparada con otras.
Con el fin de cumplir con esta comparacin y que la misma sea completamente vlida,
los estados financieros deben seguir ciertas reglas.
Por ejemplo, imaginemos por un momento que los estados financieros fuesen
elaborados de acuerdo con reglas particulares que establezcan los contadores de cada
empresa. Sera posible su comparacin entre diferentes empresas? Naturalmente que
no, ya que existe una alta posibilidad de que los contadores de cada empresa
establezcan criterios diferentes.
Este es uno de los principales motivos por los cuales es relevante la existencia de los
principios contables, ya que su propsito fundamental es establecer normas y elaborar
la presentacin de estados financieros de manera uniforme,
A. Definicin.
Son las condiciones que hacen que la informacin que proporcionan sea til para los
usuarios.
Claridad.
Aplicabilidad.
Confiabilidad.
Comparatividad.
Los estados financieros deben estar en capacidad de ser comparados a travs del
tiempo, a fin de que puedan identificar tendencias en la situacin financiera y en el
rendimiento de la misma.
a) Balance General
b) Estado de Ganancias y Prdidas
c) Estado de Flujo de Efectivo
d) Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
e) Notas sobre las polticas contables y otras revelaciones.
El Balance general es un documento que muestra la situacin financiera a travs de los bienes (patrimoniales), derechos (activos) y
obligaciones (pasivos) de una entidad a una determinada fecha.
Por lo tanto es un estado que muestra la situacin financiera y una denominacin ms adecuada es, por tanto, estado de la situacin
financiera de la empresa. (ya sea en dinero en bienes) y los resultados obtenidos por
las operaciones de le empresa.
2. Objetivos El patrimonio o capital no representa el valor de la
Mantener los activos, pasivos y el capital a una fecha determinada, empresa, sino que muestra el capital social aportado.
Evaluar la posicin financiera que incluye la solvencia y liquidez.
1. Ecuacin fundamental del balance general.
3. Elementos. PASIVO + PATRIMONIO
ACTIVO -
Activo NETO
Los activos son aquellas partidas sobre la que la empresa tiene derecho. INVERSIONES - FINANCIACIN
Para poder afirmar que un bien de un activo , debe estar bajo el control LO QUE TENGO - LO QUE DEBO
de la Empresa para as poder tener derecho a sus beneficios futuros,
que se espera que en el futuro contribuya directa o indirectamente al ACTIVO PASVIO = PATRIMONIO
flujo de dinero efectivo.
Pasivo BALANCE GENERAL
Los pasivos son las obligaciones que tiene la Empresa con terceros
PASIVO
(bancos, proveedores, etc). Comprenden obligaciones presentes que
provengan de operaciones o transacciones pasadas. Desde el punto de
ACTIVO Las deudas y obligaciones de la
vista de presentacin en el Balance, el pasivo se divide en circulante o Bienes y derechos empresa
corrientes y no circulante de largo plazo, de la empresa PATRIMONIO
Patrimonio El aporte de los accionistas
Representa el capital social de la empresa, es decir la participacin que
tienen los propietarios o los socios de la empresa la cual est
representada por los recursos aportantes.
Gestin de recursos financieros
EL BALANCE GENERAL
ACTIVO PASIVO
Bienes y Las deudas y obligaciones de la empresa
PATRIMONIO
El aporte de los accionistas
EL BALANCE GENERAL
PASIVO NO CORRIENTE
ACTIVO NO CORRIENTE
PATRIMONIO
Gestin de recursos financieros
PASIVO
PASIVOCORRIENTE
Tributos por pagar 3,200.00 1,600.00
Proveedores 3,000.00 2,650.00
Cuentas por pagar 1,350.00 780.00
Sobre giro Bancario
TOTAL PASIVO CORRIENTE 7,550.00 5,030.00
PASIVO NO CORRIENTE
Deudas a largo plazo 4,500.00 3,500.00
Provisin para beneficios sociales 3,200.00 2,800.00
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 7,700.00 6,300.00
TOTAL PASIVO 15,250.00 11,330.00
PATRIMONIO
Capta Social 12,100.00 11,900.00
Utilidades acumuladas 22,386.00 18,800.00
TOTAL PATRIMONIO 34,486.00 30,700.00
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 49,736.00 42,030.00
A. Definicin
Una vez obtenida la utilidad o prdida del ejercicio contable, la informacin pasa ha
ser aporte del balance general y la cuentas de ingresos y gastos quedan en cero
nuevamente.
B. Objetivos
ESTADO DE RESULTADOS
VENTAS
- (COSTO DE VENTAS)
UTILIDAD BRUTA
( - ) GASTOS ADMINISTRATIVOS
( - ) GASTOS DE VENTAS
UTILIDAD OPERATIVA
( - ) OTROS EGRESOS
( + ) OTROS INGRESOS
UTILIDAD IMPUESTOS
( - ) PARTICIPACIONES Y DEDUCCIONES
( - ) IMPUESTO A LA VENTA
ESTADO DE RESULTADOS
Asociacin Docente de la Institucin Educativa Parroquial
"Inmaculada Concepcin"
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS
Gestin de recursos financieros
Al 31 de Diciembre de 2010
VENTAS 101,700.00
Descuento rebajas y bonificaciones
VENTAS NETAS 101,700.00
COSTO DE VENTAS
Costo de ventas
TOTAL COSTO DE VENTAS
UTILIDAD BRUTA 101,700.00
Gastos operativo 1,200.00
Gastos Administrativos 34,180.00
Gastos de ventas 34,180.00
Gastos financieras 320.00
UTILIDAD DE OPERACIN 31,820.00
Ingresos financieros 160.00
Otros ingresos financieros
Otros egresos
RESULTADO ANTES DEL IMPUESTO 31,980.00
Impuesto a la Renta 9,594.00
Utilidad del ejercicio 22,386.00
A. Definicin
Es un factor o seal que refleja la relacin entre dos o ms elementos de los estados
financieros que brinda informacin a la direccin de una organizacin para una adecuad toma
de decisiones.
Permiten medir la capacidad de las empresas para enfrentar sus obligaciones de corto plazo.
Entre ellos tenernos a los siguientes: Liquidez Corriente, Prueba Acida, Relacin de Fijacin
de Activo.
Gestin de recursos financieros
Liquidez Corriente
Mide el grado de cobertura que tienen los activos de mayor liquidez (activos corrientes) sobre
los pasivos corrientes.
LC = Activo Corriente
_____________
Pasivo Corriente
Prueba cida
Mide la liquidez financiera de muy corto plazo. Prescinde de los inventarios, en tanto estos
pueden dejar de rotar.
Establece una relacin existente entre el Activo Corriente y el Activo no Corriente. Permite
identificar la liquidez disponible para enfrentar el corto plazo.
FA = Activo Corriente
Activo no Corriente
Permiten evaluar los efectos de las polticas de la empresa relacionados con los fondos,
cobranzas, crditos, inventarios y ventas. Entre ellos tenemos a los siguientes: Rotacin de
Existencias, Rotacin del Activo Total y Rotacin de las Cuentas por Cobrar.
Rotacin de Existencias
RE = Costo de ventas
Existencias
Rotacin del Activo Total
RA = Ventas netas
Activo Total
Indicadores de Solvencia
Miden la capacidad de endeudamiento de una organizacin y el respaldo que esta tiene para
afrontar sus obligaciones corrientes y no corrientes. Entre estos tenemos: Endeudamiento del
Patrimonio, Grado de dependencia y Cobertura del Activo Fijo.
Mide la relacin entre el capital propio invertido frente a sus obligaciones con terceros.
EP= Pasivo
Patrimonio
Grado de Dependencia
Mide la capacidad de la organizacin para hacer frente a sus obligaciones, teniendo como
respaldo el capital propio invertido.
GD = Patrimonio
Total pasivo (Pasivo ms patrimonio)
Indica la proporcin del activo fijo que ha sido financiado con capitales permanentes (pasivo
no corriente y patrimonio).
Permite medir la capacidad para dirigir a la organizacin con xito, al tener en cuenta el
manejo de los costos y precios de ventas.
Mide la eficiencia con que han sido utilizados los activos totales de la empresa.
ACTIVO
Gestin de recursos financieros
ACTIVO CORRIENTE
CAJA Y BANCOS 10,286.00
CUENTAS POR COBRAR(CUOTAS) 2,150.00
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 1,875.00
EXISTENCIAS
CREDITO POR IMPUESTO
GASTOS PAGADOS POR ADELANTADO
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 14,311.00
INVERSIONES EN VALORES 3,000.00
INMUEBLES MAQUNARAS Y EQUIPOS 24,000.00
TOTAL ACTVO NO CORRIENTE 27,000.00
TOTAL ACTIVO 41,311.00
PASIVO
PASIVOCORRIENTE
Tributos por pagar
Remuneraciones por pagar
Cuentas por pagar comerciales 1,886.00
Cuentas por pagar diversas
TOTAL PASIVO CORRIENTE 1,886.00
PASIVO NO CORRIENTE
Prstamos
Beneficios sociales 1,200.00
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 1,200.00
TOTAL PASIVO 3,086.00
PATRIMONIO
CAPITAL 20,000.00
RESERVA
UTILIDADES OBTENIDAS 18,225.00
TOTAL PATRIMONIO 38,225.00
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 41,311.00
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Gestin de recursos financieros
COTROL DE LECTURA
EL PRESUPUESTO
Cruzneyda Meriez
1. Introduccin
Gestin de recursos financieros
El sector pblico ejecuta una gran cantidad de operaciones de ingresos y gastos para
desarrollar sus actividades, de modo que para estudiarlas y apreciar su significado es preciso
darle forma a la multitud de datos estadsticos que reflejan su sentido y alcance. Para ordenar
estas informaciones, existe un conjunto de mtodos de clasificacin presupuestaria nica y
universalmente aceptada, pues los enfoques del anlisis fiscal pueden ser diversos y requerir
distintas formas de distribucin de los datos. Lo anterior significa que es posible preparar
distintas cuentas gubernamentales en las que aparecen clasificados los ingresos y gastos de
acuerdo con diversos criterios.
Conforme con los avances logrados en la contabilidad fiscal, las principales cuentas
gubernamentales que pueden prepararse son:
En segundo lugar, las cuentas deben facilitar la formulacin de los programas que elabora el
gobierno para cumplir sus funciones. Una vez fijada la participacin del gobierno en el ingreso
nacional, debe calcularse la composicin de los gastos entre gastos de consumo y de capital,
ajustados los niveles de actividad con el sector privado. Las cuentas presupuestarias han de
ordenarse de manera que muestren las decisiones programadas y los cambios recomendados
de o en ao. De esta forma, el congreso y el Ejecutivo sabrn, al aprobar el presupuesto, qu
se quiera hacer con los dineros pblicos. Adems ha de expresarse con claridad el programa
de financiamiento, detallando los ingresos tributarios, las tasas, etc., y precisando a que
sectores se est grabando.
En tercer lugar, las cuentas presupuestarias deben contribuir a una expedita ejecucin del
presupuesto. El administrador del programa debe conocer a suma d recursos financieros de
que dispondr y las responsabilidades que habr que asumir. Es el responsable del manejo
de los fondos puestos a su disposicin, y el sistema de cuentas presupuestarias tiene que
permitirle aplicar sus recursos, a lo largo del ao fiscal, en forma inteligente y en funcin de
las metas trazadas.
En cuarto lugar, las cuentas presupuestarias deben facilitar la contabilidad fiscal. El gobierno
debe ciar registro completo de las operaciones fiscales y poder as establecer las
responsabilidades que caben a los funcionarios en la recaudacin de los impuestos, en la
administracin de los fondos y en la disposicin de los gastos. Las cuentas fiscales deben
permitir establecer con precisin la responsabilidad que pudiera asignarse a personas
especficas, con el fin de evitar malversacin de fondos, fraudes, o manejos ilegales, razn
por la cual las cuentas presupuestarias, junto con hacer posible la contabilidad fiscal deben
posibilitar la fiscalizacin efectiva por personas distintas de aquellas a quienes incumbe la
responsabilidad legal de las operaciones, a travs del trabajo de auditoria.
Gestin de recursos financieros
Planear una clasificacin presupuestaria es, en consecuencia, una tarea difcil y compleja,
que debe cumplir los requisitos anteriormente expuestos, procurando no sacrificar un objetivo
en aras de otro.
Por instituciones
Por objeto de gastos
Por renglones econmicos
Por funciones
Por programas y actividades
Para precisar los sujetos de las transacciones realizadas por entidades pblicas es
conveniente distinguir algunos conceptos bsicos: gobierno, sector gubernamental, y sector
pblico.
El concepto de sector pblico es, a su vez, ms amplio que el de sector gubernamental, pues
abarca no solo los organismos gubernamentales ya definidos, sino que adems los
organismos pblicos independientes. La diferencia entre uno y otro deriva del grado de control
poltico que ejerce sobre instituciones.
Los organismos que pertenecen al sector gubernamental, deberan cumplir dos requisitos.
Actuar como instrumento de aplicacin de las decisiones de una entidad poltica careciendo
por si mismos de facultades para decidir por su propia cuenta; reviste a esas carcter, por
ejemplo, un ministerio y una direccin general; en cambio no se puede considerar organismo
gubernamental a un banco central, pues tiene, por lo general, independencia para adoptar sus
decisiones, no obstante que coopera estrechamente con organismos gubernamental como
son los ministerios de Haciendas.
Estar fiscalizados por rganos polticos y que sus recursos sean administrados con fines
definidos por esos rganos. En algunos casos los recursos financieros deben incluirse en
presupuestos aprobados por el rgano poltico y formar parte del presupuesto general, y en
otros, especialmente en el caso de las empresas, se hace mediante autorizacin de las
cuentas de las operaciones mercantiles que realizan y de la aprobacin de su poltica de
precios y de las inversiones.
La estructura del sector gubernamental puede subdividirse desde dos puntos de vista
principales: uno territorial y otro institucional. De acuerdo con el primer criterio, se distingue el
gobierno central y los gobiernos descentralizados (estatal, provincial y municipal). Conforme
con el segundo, el gobierno se compone de organismos del gobierno general, de organismos
auxiliares y de empresas. Tanto los gobiernos centrales como los estatales, provinciales y
municipales, tienen organismos del gobierno general, organismos auxiliares y de empresas.
Los distintos organismos pblicos necesitan adquirir diversos bienes y servicios para
funcionar, tales como servicios personales, arrendamientos de edificios, compra de estantes,
adquisicin de escritorios, tinta, papel y dems materiales. Para comprar estas distintas cosas
se establecen ciertas sumas de dinero, identificndolas con los objetos a que se han
destinado. La clasificacin por objeto del gasto ordena cada uno de los conceptos que se van
a adquirir.
Su propsito principal es permitir el control contable de los gastos. Los conceptos de gasto
son uniformados para los distintos organismos pblicos y el sistema de contabilidad fiscal
controla que ese dinero se gaste efectivamente con los fines a que se destin. En suma,
centra su atencin en los aspectos contables de las operaciones gubernativas procurando
identificar el gasto incurrido en cada comprada.
La clasificacin por objeto del gasto es a base del llamado presupuesto tradicional, o
presupuesto enumerador del tem. En este presupuesto los conceptos de gasto suelen
desglosarse ampliamente, como una expresin de la desconfianza que prevaleci durante
toda una poca entre el Legislativo y el Ejecutivo y como una manera de hacer ms completo
el control contable de las operaciones fiscales. En verdad esta clasificacin signific un
avance en su poca, por cuanto permiti un mayor control que hiciera posible evitar los
desfalcos de fondos, las malversaciones y en general el manejo deshonesto del presupuesto.
Adems este sirve para establecer la composicin de los gastos pblicos y determinar la
estructura de la demanda gubernamental o del resto de la economa. Permite ordenar e
identificar sistemticamente los usos que se le darn al dinero asignado a cada programa y
actividad. Por esto se debe identificar el tipo de bienes y servicios que se van a comprar para
cumplir los programas.
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La clasificacin del presupuesto por objeto del gasto tiene los gastos clasificados por grupo
los cuales son:
Servicios personales
Servicios no personales
Materiales y suministros
Maquinarias y equipo
Adquisicin de inmuebles
Construcciones
Transferencias corrientes
Transferencias de capital
Deuda pblica
Otros desembolsos financieros
Asignaciones globales.
Esta clasificacin permite identificar cada rengln de gastos y de ingresos segn su naturaleza
econmica, y en consecuencia hace posible investigar la influencia que ejercen las finanzas
pblicas sobre el resto de la economa nacional. La clasificacin econmica muestra la parte
de los gastos que se destinan a operaciones corrientes del gobierno y la parte de los gastos
que se destinan a la creacin de bienes de capital que permiten ensanchar la capacidad
instalada de produccin de la economa. Tambin presenta el grado en que los servicios
gubernamentales son prestados directamente mediante la utilizacin de fondos invertidos por
el propio gobierno en bienes y servicios o indirectamente mediante subsidios y prstamos
gubernamentales otorgados a otros rganos encargados de prestar el mismo servicio.
La clasificacin econmica hace posible determinar el impacto de los gastos pblicos sobre
el nivel de composicin del producto nacional, as como sobre su distribucin. En suma
permite evaluar los efectos econmicos de los gastos pblico sobre el desarrollo econmico
y social, en la medida en que est midiendo la inversin pblica sobre la estabilidad monetaria,
en la medida en que permite mostrar el financiamiento y la poltica de subsidios al nivel de los
precios. Esta se interesa principalmente por ordenar las transacciones gubernamentales
segn la naturaleza econmica de los efectos que produce sobre la vida nacional.
Esta clasificacin agrupa las transacciones del gobierno segn la finalidad particular a que se
destinan. La finalidad se refiere a los distintos servicios prestados directamente o que sean
financiados por el gobierno. Su objetivo es presentar una descripcin que permita informar
sobre la naturaleza de los servicios gubernamentales y la proporcin de los gastos pblicos
que se destinan a cada tipo de servicio.
3. Conclusin
Los presupuestos son herramientas que utilizan los gobiernos como previsin de gastos e
ingresos para un determinado periodo de tiempo, por lo general un ao. El presupuesto es un
documento que permite a los gobiernos, las organizaciones privadas establecer prioridades y
evaluar la consecucin de sus objetivos. Para alcanzar estos fines puede ser necesario incurrir
en dficit o, por el contrario, ahorrar, en cuyo caso el presupuesto presentar un supervit.
Para su mayor compresin y mayor control los presupuestos clasifican las cuentas con el fin
de crear un sistema de informacin confiable y una herramienta que le permitir adquirir una
ventaja competitiva sostenible, haciendo eficientes sus procesos y optimizando sus
operaciones.
Es importante mostrar una clasificacin adecuada para el presupuesto, ya que por la misma
se puede mostrar con claridad las informaciones hacerlas confiables y mostrando hacia donde
dan los fondos del estado y se justifican adecuadamente los gastos del mismo.
4. Opinin personal
Los presupuestos son herramientas que los gobiernos utilizan con el propsito de controlar y
manejar efectivamente las partidas de gastos y de ingresos, por esto se hace imprescindible
la clasificacin de las partidas que avalan las cuentas de dicho presupuesto esto genera a su
vez un mayor control y una mayor eficiencia a la hora de ponerlo en prctica, ya que una
clasificacin adecuada genera un equilibrio perfecto y a su ve una herramienta eficaz para la
administracin.
Las clasificaciones deben hacerse de una manera balanceada, puesto que una inclinacin a
nivel contable daara la informacin para la formulacin y ejecucin de los programas, es
preciso que cada una tenga un desarrollo a un nivel y medida justa para su mayor
comprensin y manejo tanto en el mbito fiscal como a nivel de programacin y
administracin. Estas son de gran ayudan pues dotan de informacin a tiempo para la toma
de decisiones y en algunos casos como es la clasificacin por objeto de gastos que sirven de
auxiliar para mantener un control adecuado de los gastos evitando en muchos casos las
malversaciones de fondos y los gastos injustificados. Las clasificaciones permiten detallar los
sectores tanto pblico como los privados, los gastos y las funciones y estas a su ve sirven a
los propsitos mltiples que incurren en el presupuesto; si es posible integrar cada una de
estas divisiones se estara generando un presupuesto moderno que cumple con los propsitos
y las metas trazadas por las instituciones y los gobiernos.
Las clasificaciones econmicas permiten identificar cada rengln de los gastos y de los
ingresos segn su naturaleza econmica, esto hace posible investigar las influencias que
ejercen en las finanzas pblicas sobre el resto de la economa nacional, esto hace permisible
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las gestiones del gobierno y facilita las decisiones a tomar, debido a que se tiene a mano una
forma ms fcil de analizar y concluir con detalles el estado econmico en que se encuentra
un pas.
En conclusin las clasificaciones y los artculos que contienen las medidas del presupuesto
nacional sirven de gua estratgica para quien pone en prctica las mltiples formas de
elaborar un presupuesto.
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Lo que Drucker manifest en 1962, parece seguir siendo real en las empresas actuales, ya
que su enfoque est centrado en la manufactura, el marketing y la generacin de dinero, pero
minimizan los aspectos relacionados con el flujo de los materiales y su movimiento, desde
proveedores hasta usuarios finales. Ello, porque existe la idea que los bienes fsicos son males
necesarios que debe tener la empresa, pero se olvidan que los inventarios constituyen capital
convertido en materiales o productos, los que si no tienen una buena rotacin generan gastos
y no utilidades. Comprender la importancia de la rotacin de los inventarios y de su reduccin
en los almacenes de la empresa, ha requerido que el mundo escuche la frase JUSTO A
TIEMPO o JAT y que se considere su significado como el de stock cero, lo cual no es real
pues las palabras japonesas MURI, MUDA, MURA, que dan origen al JAT, significan: EVITAR
EXCESOS, DESPERDICIOS Y SEGURIDADES, como se ha visto en la separata anterior.
Actualmente, las empresas en general, enfrentan muchos desafos, sea para conservar o
mejorar su posicin sobre la competencia, traer nuevos productos al mercado o mantener la
rentabilidad y ello hace que deban estar preparadas para el cambio, el cual es fcil de
concebir, pero difcil de realizar.
El avance tecnolgico que se ha realizado en los ltimos 30 aos en aspectos tales como
Transportes, Comunicaciones y Tecnologa de Informacin, ha generado un enorme cambio
en la manera de emplear la logstica en las empresas, pues se procura integrar sus actividades
para as evitar mayores costos y duplicidad de funciones, lo que ha llevado a crear la llamada
cadena de abastecimiento, que es la consecuencia inevitable de la existencia de proveedores
y mercados geogrficamente dispersos y a los cuales hay que comunicar y servir.
Si uno est de acuerdo con las anteriores lneas y la importancia del servicio al cliente, estar
pensando de igual manera con relacin a los cambios producidos en el rea logstica y en sus
funciones, sobre participar proporcionando apoyo a la transformacin con el abastecimiento y
al marketing con la distribucin y el servicio a la demanda.
Todo lo descrito conduce a los ejecutivos a pensar en producir y desarrollar nuevas ideas,
que como resultado den el reconocimiento por la empresa, de lo necesario al redefinir sus
objetivos y en, algunos casos, hacer reingeniera de los sistemas que la componen, lo cual
incide y afecta a la empresa en todas sus reas, entre ellas est la logstica, que en realidad
se ha convertido en un catalizador para el cambio empresario. Por ello, uno debe ver o enfocar
la logstica de una forma diferente o nueva, que consiste en analizarla como un sector donde
su principal funcin no sea reducir costos, sino considerarla de una manera ms positiva,
pensando en todas las utilidades y en el valor agregado que puede aportar o que permitir
lograr a los otros elementos de la entidad, as como en las ventajas competitivas que se
pueden ganar a partir de ella. Lo indicado se basa en que la Logstica ha pasado a ser la llave
que habilita las mejoras empresarias que se estn empezando a ver.
Es importante recordar que no menos del 25 % del ingreso generado por las ventas, se emplea
en cubrir los gastos demandados por el movimiento de los materiales antes de legar a las
lneas de produccin, y que otro tanto o aun mayor, es empleado en el movimiento del
producto terminado despus de haberlo obtenido. Todo ello se efecta en actividades tales
como procesamiento de rdenes, transportes, inventarios, almacenaje, empaque o embalaje
y manipulacin o manejo de materiales. Gran parte del egreso mencionado, depender del
tipo de artculo que se mueva, pues no es lo mismo trasladar productos lquidos como el
petrleo, que slidos como los minerales y menos aun cuando se trata de artculos que se
deterioran con el almacenaje y la manipulacin o manejo de productos como los alimentos.
Factores existentes
En los ltimos veinte aos, las estrategias empleadas en la actuacin de as empresas que
compiten internacionalmente, han evolucionado para conseguir ventajas que es permitan con
claridad mejorar su competitividad en la lucha por el mercado. As en la dcada de los setenta,
las compaas u organizaciones basaban sus ventajas competitivas en el liderazgo en costos,
lo cual haca que mirasen a la logstica como el elemento ideal de reduccin ce os costos; en
los aos ochenta, sus estrategias se orientaron hacia la diferenciacin y especializacin; pero
en los noventa, se trat de dar valor agregado a los clientes y exceder sus expectativas las
cuales se han convertido en la actualidad, en los aspectos clave para conseguir ventajas
competitivas que puedan ser sostenidas a travs del tiempo.
Ello hace que la logstica, gracias a sus actividades y procesos, participe aportando valor,
mediante los conceptos de tiempo y lugar, cuyo significado es estar en el lugar adecuado y
en el momento preciso. Los dos conceptos mencionados, de tiempo y lugar es el aporte de
logstica como un valor econmico importante para los productos al ingresar al mercado. Lo
indicado, hace que los compromisos de calidad y satisfaccin al cliente formen parte de la
misin y de los objetivos de casi todas las grandes compaas.
Coyuntura actual
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Es tambin cierto que los clientes solicitan cada vez con mayor fuerza productos de alta
calidad y con un servicio a la medida de sus necesidades, por ello esperan de sus proveedores
lo den esa calidad que piensan, junto con un servicio intachable en los aspectos bsicos y,
adems, un valor agregado que los ayude a reducir sus costos y aumentar sus ingresos. Para
obtener ello, es conveniente la integracin econmica de clientes y proveedores, de manera
de aprovechar la oportunidad de mejorar la productividad de sus operaciones eliminando
aquellas actividades no rentables o duplicadas y consiguiendo economas de escala.
Para lograr lo indicado en el prrafo anterior y hacer frente al desafo que tiene la empresa, la
logstica debe analizar su participacin, comprendiendo y asumiendo el rol que tiene asignado
al iniciar sus acciones; luego apreciar los objetivos que debe alcanzar, observando los
cambios que se han producido en los ltimos aos, en sus acciones, procesos y actividades,
para definir el rumbo que est tomando el rea dentro de las empresas y en el mundo.
El ejecutivo que realice dicho anlisis, est obligado a ver y apreciar los factores de cambio
que, en todo momento, han incidido en las empresas y de esa manera, lograr que los
directivos comprendan la labor real de la logstica y las ventajas que puede aportar a la
competitividad de la empresa en su actuacin en los mercados. Dichos factores son los
siguientes:
1. Servicio al Cliente.
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Como ya se ha indicado, hoy se aprecia que hay una explosin del servicio al cliente, o que
es para muchas empresas un descubrimiento reciente que les facilita entender que ello es la
clave para conseguir y mantener una ventaja competitiva. Cabe por lo tanto la pregunta:
Cules son los aspectos principales en cuanto a la importancia de la atencin al cliente?, y
la respuesta est en apreciar que la bsqueda de satisfacer al cliente se encuentra en
determinados factores, que se vern a continuacin:
Primero. Las expectativas por parte de los clientes sobre la atencin que se les debe dar, hace
qu piensen en lo que van a recibir y cundo, es decir el tiempo que tomar. Esto ha permitido
ver que, en funcin del cumplimiento de las entregas, los minoristas esperan el suministro no
solamente de los productos adecuados sino tambin en el momento adecuado, con muy
pequeas variaciones del tiempo, si es que se produce, pues no aceptan variaciones mayores.
Han desaparecido o se han reducido los minoristas que pensando hacer un gran negocio,
compraban grandes cantidades de artculos a precios convenientes, pero de difcil venta. Al
llegar lo comprado a los depsitos, se daban cuenta que estaban pasando por un momento
en el que existan dos factores no considerados al efectuar la adquisicin, uno es la falta de
espacio que no permite guardarlos adecuadamente y otro es a falta de deseos del mercado
para adquirirlos, lo que impide venderlos y salir de ellos; total el resultado de la compra hace
que la empresa forme un stock que puede durar un tiempo largo. Con sus respectivos costos
de posesin por almacenar lo adquirido en un local alquilado, invertir dinero en lo que el
mercado no acepta y el deterioro que puede producirse si no hay personal dedicado a
mantener esos artculos en estado de uso hasta poder salir de ellos. El ejemplo que se
presenta es muy comn en las empresas, aun en la actualidad.
Tercero. Tambin la lealtad a la marca se est volviendo cada vez menos importante. Ya no
es tan cierto que los artculos de marca o de moda con nombres de una enorme atraccin en
la clientela y muy buscados por ella por su gran fidelidad, ha ido desapareciendo, al extremo
que ni siquiera productos como Coca-Cola o Pepsi la tienen y los clientes prefieren marcas
propias de los supermercados o grandes minoristas, slo por el hecho de estar cerca de sus
viviendas o locales de trabajo y rpidamente disponibles. Los mencionados supermercados y
grandes minoristas se aprovechan de ese cambio y exigen a fabricantes o productores poner
sus propias marcas. Otro ejemplo que merece la pena mencionar es de las computadoras
personales o PC. Hace unos diez aos las empresas compraban nicamente una marca, pero
ahora la competencia y la intercambiabilidad, hacen que la lealtad a la marca en el mundo de
las PC ya no sea tan importante.
Cuarto. Se est presenciando el desarrollo de nuevas e interesantes ideas, tales como el uso
de tarjetas inteligentes para lograr retener a los clientes: dichas tarjetas son utilizadas cuando
se va de compras a las tiendas por departamentos o los supermercados, y permiten que el
cliente obtenga descuentos interesantes, al mismo tiempo ello le da al minorista una gran
cantidad de informacin sobre el cliente y sus hbitos de consumo que es usada para saber
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cmo son sus clientes, las fechas de inters para el y as felicitarlos por ellas como por
ejemplo: cumpleaos, Pascuas, das de la Independencia u otras y enviarlos regalos de sumo
agrado del cliente, quien no espera dicho recuerdo, pues no asocia l tarjeta que usa, con la
informacin que ha dado y de la cual se obtiene su historial y gustos. De all el nombre que se
le ha puesto: tarjeta inteligente. Otras consecuencias del contenido y uso de la tarjeta por los
clientes es que los comerciantes, pueden presentar sus productos y servicios de la manera
que sus dichos clientes prefieren y as retenerlos.
La idea de reconocer la importancia de los clientes ha surgido con mucha fuerza en el mundo
y tiene un impacto muy grande sobre la empresa y la logstica en la forma en que se manejan
sus operaciones.
El factor tiempo que fue olvidado, cobr actualidad al finalizar el siglo XX y empezar el XXI.
En muchas actividades existe preocupacin por usar el tiempo sin perderlo, lo que resurge a
idea de: el tiempo es oro. En logstica especialmente, esa idea es muy importante en todo
su accionar, as en la reduccin de los inventarios, mejorar procedimientos y lograr un flujo de
materiales continuo y sin demoras, reducir el tiempo se ha convertido en una obligacin
porque son reas de cambio que estn en sus procesos y bajo su responsabilidad:
c. Globalizacin
Se ha encontrado que una de las mayores reas de cambio en las empresas tienen que ver
con el desarrollo de la venta al detalle o menudeo (retail), convertida en industria minorista y
que a travs de sus exigencias empuja, en las fronteras de la logstica, todos los cambios que
se mencionan.
e. Cambios tecnolgicos
La integracin, tanto interna como externa, que debe lograr logstica por ser sus objetivos, ha
hecho que muchas empresas traten de identificar cual sera la forma de cambiar sus sistemas
logsticos, pero uno de los enormes problemas que han tenido, reside en no contar con una
estructura organizacional que les facilite la posibilidad de hacerlo, lo que obliga a pensar en
los cambios organizacionales que habr que realizar para poder llegar a una verdadera y real
integracin.
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g. Influencias externas
En todos los pases en desarrollo, se considera normal la existencia de una influencia externa
de aquellos pases desarrollados que, por su adelanto tecnolgico y su produccin penetran
sus mercados y se mantienen en ellos influyendo en su accionar. En relacin con logstica,
esta influencia ha permitido, en muchos casos, la elevacin en su nivel organizativo en la
empresa y la adecuacin de sus procesos y actividades al accionar moderno, debido muchas
veces a la existencia de empresas multinacionales, hoy globalizadas, que aplicaban lo mismo
que en sus principales, es decir las normas y reglas, as como la organizacin que tenan y
en la cual se le daba importancia al rea logstica.
2. La excelencia logstica
Para conseguir mejoras de productividad, rebajar plazos de entrega y satisfacer los requisitos
de los clientes es necesario actuar de forma diferente. Se necesitan nuevos conceptos,
estructuras, inversiones, alianzas, flujos de productos e informacin, y especialmente hay que
cambiar los mtodos de gestin.
La excelencia logstica debe dar prioridad a la satisfaccin total del cliente y tiene tres
componentes principales:
La mayora de las empresas presentan un enorme potencial de mejora en, al menos, una de
las siguientes reas:
a. Satisfaccin del cliente final por la vinculacin con los propios clientes y proveedores. En
muchos casos, existen diferencias debido a que tienen distintos objetivos, o bien a que no
miden las mismas cosas. La clave del xito consiste en conocer exactamente los
requerimientos del cliente final, mediante la utilizacin de tcnicas adecuadas, no slo
reactivas (datos internos de marketing y ventas, reclamaciones de los clientes...), sino tambin
proactivas (inputs directos de clientes, encuestas...). Para ser lder en excelencia se debe
comenzar por establecer lazos y relaciones robustas entre la empresa propia, los proveedores
y los clientes.
f. Acciones clave para desarrollar: Lo que es factible hacer durante la primera dcada del
nuevo siglo ser generar las cadenas de abastecimiento necesarias para el pas y as mismo
realizar los cambios convenientes en el nivel de integracin ce esas cadenas de suministro.
Las fuerzas del cambio, que se han descrito anteriormente, crean una ola de oportunidades y
amenazas para los negocios establecidos en los pases en desarrollo, por ello se debe tener
en cuenta que para conseguir el xito las empresas tendrn que aprovechar todas las
oportunidades que se les presenten y ser capaces de mejorar y ampliar sus procesos
logsticos, hasta ahora enfocados a productos, a nuevo enfoque dirigido al servicio.
La planificacin comienza con la decisin sobre las estrategias y metas del servicio al cliente,
despus se define la estrategia de las funciones e inversiones relacionadas con la distribucin
fsica para determinar los sistemas y procedimientos que las funciones utilizarn; entonces se
desarrollan dichas estrategias en trminos de recursos humanos y, por ltimo, se las llevan a
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la realidad. Tras completar este proceso, hay que establecer el criterio de seleccin de los
miembros del canal. Hay que comprobar la ejecucin de la estrategia peridicamente y, en
caso necesario, mejorara.
Hay que actualizar la estrategia logstica siempre que se produzca un cambio apreciable en
uno o ms de los siguientes puntos:
demanda
niveles de servicio al cliente
productos
costos de distribucin
poltica de fijacin de precios